Lokaal Financieel Management Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus. Woord vooraf I / 1

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE I. Woord vooraf I / 1 II. De algemene boekhouding voor lokale en provinciale besturen II / 1 Inleiding II / 1 II.1. Uitgangspunten, krachtlijnen en toepassingsgebied II.1 / 1 1. Studieronde II.1 / 1 2. Conceptuele uitgangspunten/krachtlijnen II.1 / 1 3. Vertrekken vanuit een conceptueel boekhoudkader II.1 / 2 4. Beantwoorden aan internationale standaarden en verplichtingen II.1 / Internationale verplichtingen II.1 / Internationale standaarden II.1 / 4 5. Beheersinformatie op vermogensbasis II.1 / 5 6. Toepassingsgebied II.1 / 7 II.2. Belangrijkste verschilpunten met het klassieke ondernemingsboekhouden II.2 / 1 1. Inleiding II.2 / 1 2. Begrip jaarrekening II.2 / 2 3. Boekhoudsleutel II.2 / 4 4. Transactiemoment II.2 / 6 5. Terminologie II.2 / Staat van opbrengsten en kosten II.2 / Operationele kosten/opbrengsten II.2 / Nettoactief II.2 / Gecumuleerde overschot/tekort II.2 / Herwaarderingsreserves II.2 / Belangen II.2 / Goederen en diensten II.2 / Opbrengsten uit de werking II.2 / Investeringssubsidies en -schenkingen II.2 / 8 Afl. 45 mei 2014 I. / 5

2 Lokaal Financieel Management Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus 6. Schema en structuur van de samenvatting van de algemene rekeningen II.2 / Algemeen II.2 / Structuur balans II.2 / Structuur staat van opbrengsten en kosten II.2 / Rekeningenstelsel II.2 / Waarderingsregels II.2 / Scherpere afbakening en duidelijkere voorwaarden voor voorzieningen II.2 / Overhead in vervaardigingsprijs II.2 / Rente op vreemd vermogen in aanschaffingswaarde II.2 / Bijkomende kosten bij aanschaffing van geldbeleggingen en financiële vaste activa II.2 / Schenkingswaarde II.2 / Inbrengwaarde II.2 / Afschrijvingen II.2 / Waardeverminderingen II.2 / Herwaardering II.2 / Positieve omrekeningsverschillen II.2 / Waardering voorraden II.2 / Waardering bestelling in uitvoering II.2 / Waardering meubilair en kantooruitrusting (ijzeren voorraadstelsel) II.2 / Waardering erfgoederen II.2 / Studiekosten als onderdeel van de aanschaffingswaarde II.2 / Activa II.2 / Definitie activa II.2 / Oprichtingskosten II.2 / Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen II.2 / Te incasseren vervallen waarden II.2 / Te innen cheques II.2 / Betalingen in uitvoering II.2 / Eigen aandelen II.2 / Financiële vaste activa II.2 / Erfgoederen II.2 / Wegen en overige infrastructuur II.2 / Financiële leasing II.2 / Materiële vaste activa II.2 / Passiva II.2 / Financiële schulden II.2 / Schulden m.b.t. belastingen, bezoldigingen en sociale lasten II.2 / Voorzieningen voor vakantiegeld II.2 / Saldo beginbalans II.2 / Overname herwaarderingsreserve in het overig nettoactief II.2 / 24 I. / 6 Afl. 45 mei 2014

3 10.6 Bijdragen, schenkingen en legaten zonder last en zonder specifiek doel of bestemming II.2 / Belastingen op het resultaat II.2 / Overgedragen overschot overgedragen tekort II.2 / Investeringssubsidies en -schenkingen II.2 / Kosten II.2 / Verbruikte goederen II.2 / Diensten en diverse leveringen II.2 / Interne facturering II.2 / Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen II.2 / Voorzieningen voor vakantiegeld II.2 / Specifieke kosten sociale dienst II.2 / Toegestane werkingssubsidies en -investeringssubsidies II.2 / Opbrengsten II.2 / Interne facturering II.2 / Fiscale opbrengsten en boetes II.2 / Werkingssubsidies II.2 / Recuperatie van specifieke kosten sociale dienst II.2 / Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen II.2 / Borgstellingen voor leningen van andere entiteiten II.2 / Bestemde gelden II.2 / 32 II.3. De algemene boekhouding II.3 / 1 1. Algemene bepalingen II.3 / 1 2. Doel van de algemene boekhouding II.3 / 1 3. goedkeuring van de jaarrekening II.3 / Vaststelling door de raad II.3 / Goedkeuring door de provinciegouverneur (Vlaamse regering) II.3 / 3 4. Boekhoudprincipes II.3 / Grondslagen voor de boekhouding en de rapportering II.3 / Boekhoudkundige entiteit II.3 / Periodiciteit II.3 / Continuïteit II.3 / Monetaire eenheid II.3 / Voorzichtigheid II.3 / Niet-compensatie II.3 / Toerekenen van kosten en opbrengsten aan de periode II.3 / Verantwoordingsstukken II.3 / Individuele waardering II.3 / Kwalitatieve kenmerken II.3 / Baten en kosten II.3 / Relevantie en volledigheid II.3 / 10 Afl. 45 mei 2014 I. / 6 1

4 Lokaal Financieel Management Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus Betrouwbaarheid, waar en getrouw beeld en objectiviteit II.3 / Vergelijkbaarheid en bestendigheid II.3 / Voorschriften bij de boekhoudmethode II.3 / Boekingsdocumenten II.3 / Wijze van inschrijving in boeken II.3 / Opdeling in boekhoudperiodes II.3 / Bewaartermijnen II.3 / Vereisten aan de boekhoudsoftware II.3 / Digitale rapportering II.3 / Jaarlijkse rapportering II.3 / Kwartaalrapportering II.3 / Minimum genormaliseerd stelsel van de algemene rekeningen II.3 / Inventaris II.3 / De samenvatting van de algemene rekeningen II.3 / Situering II.3 / Inhoud II.3 / Wettelijke schema s II.3 / Balans II.3 / Staat van opbrengsten en kosten II.3 / Toelichting II.3 / Waarderingsregels II.3 / Vaststelling (art. 140) II.3 / Algemene principes II.3 / Schattingswijzigingen (art. 144) II.3 / Gebeurtenissen na balansdatum (art. 145) II.3 / Waarderingsgrondslagen II.3 / Algemene regels (art. 148) II.3 / Het transactiemoment bepalen II.3 / Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde II.3 / Aanschaffingsprijs (art. 150) II.3 / Ruilwaarde (art. 151) II.3 / Vervaardigingsprijs (art. 152) II.3 / Schenkingswaarde (art. 153) II.3 / Inbrengwaarde (art. 156, 157) II.3 / Waardering in latere boekjaren II.3 / Twee modellen II.3 / 39 I. / 6 2 Afl. 45 mei 2014

5 Afschrijvingen II.3 / Waardeverminderingen II.3 / Herwaarderingen II.3 / Omrekening van vreemde valuta s (art. 147) II.3 / Waardering bij ontstaan II.3 / Wisselresultaten bij afwikkeling II.3 / Omrekening op inventarisdatum II.3 / 43 II.4. Analyse van de rubrieken van de samenvatting van de algemene rekeningen II.4 / 1 1. Balans activa II.4 / Algemeen II.4 / De liquide middelen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Geldbeleggingen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Vorderingen op korte termijn uit ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Vorderingen op korte termijn uit niet-ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Bijzonderheden II.4 / Voorraden en bestellingen in uitvoering II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Overlopende rekeningen van het actief II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / 114 Afl. 39 augustus 2013 I. / 7

6 Lokaal Financieel Management Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus 1.8. Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Vorderingen op lange termijn uit ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Vorderingen op lange termijn uit niet-ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Financiële vaste activa II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Materiële vaste activa II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Bijzonderheden II.4 / Immateriële vaste activa II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Geïntegreerd voorbeeld II.4 / Balans passiva II.4 / Algemeen II.4 / Financiële schulden op korte termijn II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Diverse schulden op korte termijn uit ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / 187 I. / 8 Afl. 39 augustus 2013

7 2.4. Voorzieningen op korte termijn voor risico's en kosten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Schulden op korte termijn uit niet-ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / 193 Afl. 39 augustus 2013 I. / 8 1

8

9 2.5.2 Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Bijzonderheden II.4 / De overlopende rekeningen van het passief II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Financiële schulden op lange termijn II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Diverse schulden op lange termijn uit ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Voorzieningen op lange termijn voor risico s en kosten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Schulden op lange termijn uit niet-ruiltransacties II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Gecumuleerde overschot gecumuleerde tekort II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Investeringssubsidies en -schenkingen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Afl. 42 december 2013 I. / 9

10 Lokaal Financieel Management Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus Herwaarderingsreserves II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Overig nettoactief II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Staat van opbrengsten en kosten Kosten II.4 / Algemeen II.4 / Goederen en diensten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Specifieke kosten sociale dienst OCMW II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Toegestane werkingssubsidies II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Andere operationele kosten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Financiële kosten II.4 / Begrippen II.4 / 339 I. / 10 Afl. 42 december 2013

11 Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Uitzonderlijke kosten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Staat van opbrengsten en kosten Opbrengsten II.4 / Algemeen II.4 / Opbrengsten uit de werking II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Fiscale opbrengsten en boetes II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Werkingssubsidies II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Recuperatie specifieke kosten sociale dienst OCMW II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Andere operationele opbrengsten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Financiële opbrengsten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Uitzonderlijke opbrengsten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / 375 Afl. 42 december 2013 I. / 11

12 Lokaal Financieel Management Boekhoudpraktijk beleids- en beheerscyclus Boekhoudkundige verwerking II.4 / Behandeling in de toelichting II.4 / Staat van opbrengsten en kosten overschot/ tekort van het boekjaar II.4 / Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen II.4 / Algemeen II.4 / Zekerheden door derden gesteld voor rekening van het bestuur II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Ontvangen zekerheden II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Goederen en waarden van derden gehouden door derden in hun naam, maar ten bate en voor risico van de boekhoudkundige entiteit II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Termijnovereenkomsten II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Goederen en waarden van derden gehouden door het bestuur II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Aangegane, maar niet opgenomen kredieten II.4 / Begrippen II.4 / 393 I. / 12 Afl. 42 december 2013

13 Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / Diverse rechten en verplichtingen II.4 / Begrippen II.4 / Waardering II.4 / Boekhoudkundige verwerking II.4 / 395 Bijlagen Bijlage 1: Het genormaliseerd stelsel van de algemene rekeningen Bijlagen / 1 Bijlage 2: Gestandaardiseerde schema s van de jaarrekening en de toelichting bij de jaarrekening Bijlagen / 23 Bijlage 3: Het genormaliseerd stelsel van de beleidsvelden Bijlagen / 51 Bijlage 4: Het genormaliseerd stelsel van de economische sectorcodes Bijlagen / 60 Bijlage 5: Deelrapportcodes voor de vlaamse beleidsprioriteiten Bijlagen / 67 Bijlage 6: Concordantielijst van de algemene rekeningen volgens BBC naar de algemene rekeningen van de ondernemingen Bijlagen / 71 Afl. 45 mei 2014 I. / 13