Woord vooraf 3 Inleiding 13. Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes 15. Hoofdstuk 1 Wat is (algemeen) boekhouden? 17

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE Woord vooraf 3 Inleiding 13 Deel 1 Basisbegrippen en boekhoudprincipes 15 Wat is (algemeen) boekhouden? 17 Het conceptueel kader Definitie Doelstellingen van de boekhouding Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes Definitie Grondslagen voor de boekhouding en rapportering Kwalitatieve kenmerken 22 Internationale standaarden en verplichtingen Europees Systeem van Nationale en Regionale Rekeningen (ESR) Classification Of the Functions Of Government (COFOG) International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) Inleiding De International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) 26 Test 1 35 Deel 2 De samenvatting van de algemene rekeningen 39 Situering 41 De balans Definitie De activa De passiva Wettelijk schema 44 De staat van opbrengsten en kosten Definitie De opbrengsten De kosten Het overschot of tekort van het financiële boekjaar Verwerking van het overschot of tekort van het boekjaar Wettelijk schema 48 De toelichting Definitie De toelichting bij de balans De waarderingsregels De niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Andere aanvullende informatie Wettelijke schema s 53 INHOUDSOPGAVE 5

2 Test 2 56 Deel 3 Praktische werking van de boekhouding 61 Opdeling in boekhoudperiodes 63 Werken met dagboeken Boekingsdocumenten Wijze van inschrijving in boeken 65 Werken met rekeningen grootboek proef-en saldibalans 67 Inventaris 69 Hoofdstuk 5 Vereisten aan de boekhoudsoftware 71 Hoofdstuk 6 Bewaartermijnen 73 Test 3 74 Deel 4 De waarderingsregels en grondslagen 77 Vaststelling van de waarderingsregels 79 Algemene principes 81 Bepaling van het transactiemoment 83 Waardering bij erkenning: aanschaffingswaarde Algemene regel Aanschaffingsprijs Ruilwaarde Vervaardigingsprijs Schenkingswaarde Inbrengwaarde 88 Hoofdstuk 5 Waardering in latere boekjaren Twee modellen Afschrijvingen Waardeverminderingen Herwaarderingen 90 Hoofdstuk 6 Omrekening van vreemde valuta s Waardering bij ontstaan Wisselresultaten bij afwikkeling Omrekening op inventarisdatum 91 Hoofdstuk 7 Schattingswijzigingen 93 Hoofdstuk 8 Gebeurtenissen na balansdatum 95 6 INHOUDSOPGAVE

3 Test 4 96 Deel 5 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de balans 101 Activa Vlottende activa Rubriek Act. I.A.: Liquide middelen en geldbeleggingen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Bijkomende informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Act. I.B.: Vorderingen op korte termijn Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Act. I.C.: Voorraden en bestellingen in uitvoering Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Act. I.D.: Overlopende rekeningen van het actief Algemeen Inhoud rubrieken MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Act. I.E.: Vorderingen op lange termijn die binnen het jaar vervallen Algemeen Inhoud rubrieken MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches 116 Activa Vaste activa Rubriek Act. II.A.: Vorderingen op lange termijn Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiche Rubriek Act. II.B.: Financiële vaste activa Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Act. II.C.: Materiële vaste activa Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Act. II.D.: Immateriële vaste activa Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels 136 INHOUDSOPGAVE 7

4 2.4.4 Informatieverschaffing Boekhoudfiches 137 Passiva Schulden Rubriek Pas. I.A.1.b & Pas. I.B.1.b: Financiële schulden Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Pas. I.A.1.c & Pas. I.B.1.c: Diverse Schulden uit ruiltransacties Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Pas. I.A.2 & Pas. I.B.2: Schulden uit niet-ruiltransacties Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Pas. I.A.1.a & Pas. I.B.1.a: Voorzieningen voor risico s en kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Pas. I.A.3: Overlopende rekeningen van het passief Algemeen Inhoud rubrieken MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek Pas. I.A.4: Schulden op lange termijn die binnen het jaar vervallen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches 151 Passiva Rubriek Pas. II: Nettoactief Overig nettoactief Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Herwaarderingsreserves Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Overgedragen overschot overgedragen tekort Algemeen Inhoud rekening MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches INHOUDSOPGAVE

5 4.4 Investeringssubsidies en -schenkingen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches 157 Test Deel 6 Inhoud en waardering van de (sub)rubrieken van de staat van opbrengsten en kosten 163 Kosten Rubriek I.A.1 Goederen en diensten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek I.A.2 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek I.A.3 Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek I.A.4 Specifieke kosten sociale dienst OCMW Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek I.A.5 Toegestane werkingssubsidies Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek I.A.6 Andere operationele kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek I.B Financiële kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Rubriek I.C Uitzonderlijke kosten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches 176 INHOUDSOPGAVE 9

6 Opbrengsten Rubriek II.A.1 Opbrengsten uit de werking Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek II.A.2 Fiscale opbrengsten en boetes Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek II.A.3 Werkingssubsidies Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek II.A.4 Recuperatie specifieke kosten sociale dienst OCMW Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek II.A.5 Andere operationele opbrengsten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek II.B Financiële opbrengsten Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches Rubriek II.C. Uitzonderlijke opbrengsten Algemeen Inhoud rekening MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches 185 Overschot/tekort van het boekjaar Algemeen Inhoud rekeningen MAR Waarderingsregels Informatieverschaffing Boekhoudfiches 187 Test Deel 7 Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen 191 Definitie INHOUDSOPGAVE

7 Bespreking verschillende rechten en verplichtingen Zekerheden door derden gesteld voor rekening van het bestuur (rubriek 00) Inhoud Waarderingsregels Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden (rubriek 01) Inhoud Waardering Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa (rubriek 02) Inhoud Waardering Ontvangen zekerheden (rubriek 03) Inhoud Waardering Boekhoudfiche Goederen en waarden van derden gehouden door derden in hun naam, maar ten bate en voor risico van de boekhoudkundige entiteit (rubriek 04) Inhoud Waardering Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa (rubriek 05) Inhoud Waardering Termijnovereenkomsten (rubriek 06) Inhoud Waardering Goederen en waarden van derden gehouden door het bestuur (rubriek 07) Inhoud Waardering Aangegane, maar niet opgenomen kredieten (rubriek 08) Inhoud Waardering Boekhoudfiches Diverse rechten en verplichtingen (rubriek 09) Inhoud Waardering 200 Test INHOUDSOPGAVE 11