Persoonlijke kopie van ()

Transcriptie

1 BTW ACTUA 2017

2

3 BTW ACTUA 2017 Marc Govers Managing Partner THE VAT HOUSE bv cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv Antwerpen Cambridge

4 Redactionele afsluiting: 2 januari BTW actua 2017 Marc Govers, THE VAT HOUSE bv cvba Het BTW Huis 2018 Intersentia Antwerpen Cambridge ISBN D/2018/7849/10 NUR 826 Alle rechten voorbehouden. Behoudens uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van de uitgever. Ondanks alle aan de samenstelling van de tekst bestede zorg, kunnen noch de auteurs noch de uitgever aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele schade die zou kunnen voortvloeien uit enige fout die in deze uitgave zou kunnen voorkomen.

5 INHOUD DEEL I. WETGEVING 1. EUROPESE ASPECTEN Verordeningen, richtlijnen, uitvoeringsbesluiten (beschikkingen), mededelingen Verzoek Slovakije inzake verlegging van heffing Uitvoeringsbesluit Luxemburg Uitvoeringsbesluit Frankrijk-Zwitserland Uitvoeringsbesluit Estland Uitvoeringsbesluit Italië Lijst bevoegde autoriteiten fraudebestrijding Cross-border rulings Update lijst Overeenkomst EU-Noorwegen Richtlijn inzake strafrechtelijke bestrijding van fraude Uitvoeringsbesluit Kroatië Uitvoeringsbesluit Polen Uitvoeringsbesluit Litouwen Uitvoeringsbesluit Estland Uitvoeringsbesluit Roemenië Uitvoeringsbesluit Polen Uitvoeringsbesluit Roemenië Uitvoeringsbesluit Nederland EU-richtsnoeren inzake voedseldonatie Goederennomenclatuur Lijst gouden munten E-commercepakket Verslag Ecofin inzake belasting aangelegenheden Uitvoeringsbesluit Letland Verslag inzake procedures voor de inning en de controle van de btw Verslag inzake wederzijdse bijstand bij invordering Ontwerpwetgeving Voorstellen definitief btw-stelsel Ontwerpverordening administratieve samenwerking v

6 Ontwerprichtlijn hoogte standaard btw-tarief Inbreukprocedures Inbreukprocedure Duitsland Inbreukprocedure Hongarije Diversen OESO Global Forum on VAT Btw-kloof Toelichtingen Btw-Comité Studie inzake de reisbureauregeling BELGISCHE ASPECTEN Wijzigingen aan het WBTW, KB S en MB s KB deeleconomie KB afschaffing kwartaalvoorschotten MB tot aanduiding adviseurs-generaal gewestelijk directeurs KB tot aanpassing van KB nr Regels bewarend beslag aangepast Bericht e-certificaat vrijstelling artikel 42, 3, eerste lid WBTW Wet fiscale bemiddelingsdienst Drempelbedrag uitvoer persoonlijke bagage reizigers Wet insolventie van ondernemingen Bekrachtiging KB S btw-tarief Nieuw KB nr. 57 Werkelijk gebruik en werkelijke exploitatie vervoersdiensten en ermee samenhangende handelingen Diverse wijzigingen WBTW Wijziging KB nr Opheffing artikel 105 WBTW Uitbreiding artikel 334 van de programmawet van 27 december Ontwerpwetgeving Advies pakket e-commerce Automatisering van de uitvoerbare titel inzake btw Wetsontwerp diverse wijzigingen WBTW, o.a. deeleconomie vi

7 DEEL II. ADMINISTRATIEVE TOELICHTINGEN 1. CIRCULAIRES Btw-plicht Publiekrechtelijke lichamen FAQ Belastbare handelingen Handelsgeschenken en -monsters Maatstaf van heffing Boete wegens vertraging Btw-tarief Deelname ontsnappingsspel Groendaken en groengevels Fietsherstellingen Vrijstellingen Uitvoer in de persoonlijke bagage van reizigers Vrijstellingsdocument Zorgkundigen Preventie en bescherming op het werk Toepassing vrijstelling van artikel 44, 2, 12 WBTW Handelingen van verzekering en herverzekering Onderschrijvingsagenten (verzekerings tussenpersoon) Reizen en verzekering Recht op aftrek Factuur met ontbrekende vermeldingen Verplichtingen Geregistreerd kassasysteem (GKS) Technische vereisten GKS Algemene toelichting vii

8 2. ADMINISTRATIEVE BESLISSINGEN, VOORAFGAANDE BESLISSINGEN, INFORMATIES EN MEDEDELINGEN Btw-plicht Werkingssubsidies gemeente Autonoom gemeentebedrijf Beroepsoprichter Verhuur parking Belastbare handelingen Vruchtgebruik Toepassing artikelen 11 en 18, 3 WBTW Btw-eenheid Fusie/splitsing Terbeschikkingstelling van bergruimte voor de opslag van goederen Aparthotel Bedrijvencentrum Tussenpersoon Plaatsbepaling Complexe dienstprestaties Maatstaf van heffing Tegenprestatie die niet uitsluitend bestaat uit een geldsom Ontvangen sommen Verrekenprijs Btw-tarief Pro-Deoprestaties Elektrische rolstoel Gemeubeld logies Recht op toegang Overdracht van auteursrechten Omvormingswerken Verbouwde oude gebouwen Verblijfsinrichting voor bejaarden Instelling voor gehandicapten Afbraak en wederopbouw Bodemsaneringswerken aan gebouwen bestemd voor onderwijs en leerlingenbegeleiding viii

9 2.6. Vrijstellingen Uitvoerdocument Uitvoerder inzake btw Invoer gevolgd door intracommunautaire levering Transgenderchirurgie Terbeschikkingstelling personeel maatschappelijk werk Financiële steun vzw Meldingsplicht kostendelende verenigingen (zelfstandige groeperingen) Kostendelende verenigingen in de financiële sector Uitgavecontract Verkoop verbouwd oud gebouw DBFM Onroerende verhuur Exploitatie luchthaven Effectisering Recht op aftrek Saneringskosten Btw-eenheid Recht op teruggaaf Kortingsbonnen Bijzondere regelingen Btw-forfaits Brochure kleine ondernemingen Deeleconomie Indexering bedrag Deeleconomie FAQ Administratieve verplichtingen Vakantieregeling btw-aangiften Btw-listing kleine ondernemingen Boeten GKS Diversen Vignet Nieuwe versie INTERVAT Tijdelijke onbeschikbaarheid INTERVAT Technische problemen INTERVAT Controleacties ix

10 3. ANTWOORDEN OP PARLEMENTAIRE VRAGEN Btw-plicht Auteursrechten billijke compensatievergoeding Doorfacturering door een gemeente van personeel aan een AGB Belastbare handelingen Schenking van voedseloverschotten Plaatsbepaling Opleidingen Dienst in verband met onroerend goed Opeisbaarheid Uitreiking factuur Btw-tarief Pro-Deodiensten advocaten/gerechtsdeurwaarders Misbruik verlaagd btw-tarief elektriciteit Regenwaterput Renovatieproject Afbraak en wederopbouw Scholenbouw Assistentiewoningen Sociale huisvesting Pruik na chemotherapie Vrijstellingen Exploitatie parkings door ziekenhuizen en zorginstellingen Recht op aftrek Herzieningstermijn gebouwen Recht op teruggaaf Fiscale schuldcompensatie uitgebreid naar RSZ x

11 3.9. Bijzondere regelingen Margeregeling Dieren Reisbureauregeling Deeleconomie Administratieve verplichtingen Geregistreerd kassasysteem (GKS) Controle GKS Catering GKS Uitzonderingen GKS Boeten GKS Algemeen Procedure Kwijtschelding fiscale geldboetes Fiscale regularisatie Reparatiewet Una-via Diversen btw Btw-kloof Fraude e-commerce niet-eu-bedrijven DEEL III. RECHTSPRAAK 1. EUROPEES HOF VAN JUSTITIE Geografisch toepassingsgebied Solar Electric Martinique Btw-plicht SAWP National Roads Authority Posnania Investment Belastbare handelingen Latvijas Mercedes-Benz Financial Services xi

12 1.4. Belastbaar feit Wallenborn Maatstaf van heffing Lombard Chez Elektro Di Maura Avon Cosmetics Boehringer Ingelheim Pharma Btw-tarief Rzecznik praw obywatelskich (ombudsman in Polen) Oxycure AZ Vrijstellingen Euro Tyre Toridas Santogal Federal Express L.Č A The English Bridge Union Ealing Brockenhurst College British Film Institute Commissie/Luxemburg Commissie/Duitsland Aviva DNB Banka Kozuba Cussens Kerr Recht op aftrek MVM Farkas Iberdrola Paper Consult Geissel xii

13 Entertainment Bulgaria System Geocycle Bulgaria Wind Inovation Recht op teruggaaf Bimotor Compass Contract Glencore SMS Group Caterpillar Financial Services Bijzondere regelingen Shield & Sons Autogenbrug Litdana Verplichtingen BB Construct Diversen Identi Marcu Kaiserkron BELGISCHE RECHTSPRAAK Grondwettelijk Hof Afschaffing btw-vrijstelling advocaten Chiropractors, osteopaten, estetische chirurgie Verlengde verjaringstermijn Raad van State GKS Hof van Cassatie Recht op aftrek Vertrouwenbeginsel Recht op aftrek Misbruik Margeregeling Wedersamenstelling omzet xiii

14 Dwangbevel Nietigverklaring Hoven van Beroep Btw-plicht Vereniging van mede-eigenaars Aankoop pleziervaartuig van Luxemburgse vennootschap Overdracht algemeenheid Verhuur gebouwen Overdracht algemeenheid Verbouwingswerken Ingebruikname bedrijfsmiddel Toegangverlening vs. onroerende verhuur Verhuur roerende goederen in het kader van een onroerende verhuur Gratis terbeschikkingstelling voertuigen Plaats van de dienst Vaste inrichting Plaats van de dienst Btw-plicht afnemer Maatstaf van heffing Subsidies Maatstaf van heffing Intercalaire interest Maatstaf van heffing Ruil Maatstaf van heffing Normale waarde gebouw Btw-tarief Verhuur kajaks Btw-tarief Royalty s Btw-tarief Concerttickets Btw-tarief Binnenzonwering Btw-tarief Onregelmatig attest 6% Btw-tarief Uitbreidingswerken Btw-tarief Schadevergoeding na brand Btw-tarief Verlaagd btw-tarief van 6% op de eerste schijf van EUR (periode ) Bewijs uitvoer Intracommunautaire levering Vaste inrichting Bewijs intracommunautaire levering Vrijstelling diamant Vrijstelling psychotherapeut Vrijstelling kostendelende vereniging Vrijstelling sportactiviteiten Vrijstelling onderwijs Vrijstelling onroerende verhuur Recht op aftrek Intentie tot economische activiteit Recht op aftrek Verband met de economische activiteit Recht op aftrek Beroepsgebruik xiv

15 Recht op aftrek Pleziervaartuig Recht op aftrek Conciërgewoning Btw-aftrek Reclamevoertuig Recht op aftrek Kosten van onthaal Btw-aftrek Conforme facturen Btw-aftrek Fictieve facturen Ten onrechte toepassing verlegging van heffing Uitreiking factuur Vermeldingen Uitreiking factuur Groothandel/kleinhandel Toegang tot de particuliere woning Vraag om inlichtingen Strafrechtelijke sancties Hoofdelijke aansprakelijkheid Wedersamenstelling omzet Fiscale geldboete Bijzondere rekening Motiveringsplicht Fiscale geldboete Uitstel tenuitvoerlegging Fiscale geldboete Non bis in idem Verlenging verjaringstermijn Stuiting verjaring Verjaring btw-tegoed rekening-courant Dwangbevel VOF Dwangbevel Tegenvordering Hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders Fiscale rechtbanken Misbruik Economische activiteit Toevallige btw-plicht bij verkoop gebouw Ingebruikname als bedrijfsmiddel Complexe dienst vs. onroerende verhuur Btw-tarief Verbouwing Btw-tarief Verlaagd btw-tarief van 12% op de eerste schijf van BEF (periode ) Bewijs intracommunautaire levering Vrijstelling organisatie culturele evenementen Vrijstelling onroerende verhuur vs. recht om een beroepswerkzaamheid uit te oefenen Recht op aftrek Misbruik Toegang tot de particuliere woning xv

16 Toestaan afbetalingsplan Fiscale geldboete Niet-voorlegging boekhouding Fiscale geldboete Laattijdige intracommunautaire opgave Fiscale geldboete Vermindering Fiscale geldboete Non bis in idem Verlenging verjaringstermijn Hoofdelijke aansprakelijkheid bestuurders xvi