INHOUD. Voorwoord... v DEEL I. WETGEVING 1. EUROPESE ASPECTEN... 3

Transcriptie

1 INHOUD Voorwoord v DEEL I. WETGEVING 1. EUROPESE ASPECTEN Verordeningen, richtlijnen, uitvoerings besluiten (beschikkingen), mededelingen Uitvoeringsbesluit Verenigd Koninkrijk Uitvoeringsverordening Btw-richtlijn gepubliceerd Richtlijn administratieve samenwerking inzake belastingen Uitvoeringsbesluit Litouwen Uitvoeringsbesluit Roemenië Toelichting omzetting factuurrichtlijn Advies EESC inzake het Groenboek m.b.t. de toekomst van de btw Resolutie Europees Parlement inzake het Groenboek m.b.t. de toekomst van de btw Goederennomenclatuur Werkprogramma Europese Commissie 2012 (en ) Mededeling Europese Commissie inzake het toekomstige btw-stelsel Uitvoeringsbesluit Roemenië Lijst gouden munten Verslag Europese Rekenkamer inzake douaneregeling Ontwerpwetgeving Verfijning teruggaaf EU-btw Ontwerprichtlijn en ontwerp verordening verzekerings- en financiële diensten Voortgang Ontwerpverordening FISCUS Inbreukprocedures Inbreukprocedures inzake reisbureau regeling Tsjechië, Finland, Frankrijk, Griekenland, Italië, Polen, Portugal en Spanje vii

2 Inbreukprocedure Duitsland Inbreukprocedures Italië Inbreukprocedure Bulgarije Inbreukprocedure Spanje Inbreukprocedure Hongarije Inbreukprocedure Nederland Inbreukprocedure België verlaagd btw-tarief schijf EUR Inbreukprocedure Frankrijk Diversen Eurofisc opgestart Rapport consultatie inzake de vereenvoudiging van de btwinning in het licht van gecentraliseerde vrijmaking Rapport inzake btw en de overheids sector Besluit Umicore Tussentijdse evaluatie Fiscalis OESO BELGISCHE ASPECTEN Wijzigingen aan het WBTW, KB s en MB s Wijzigingen KB s nrs. 1, 3, 14, 15 en 20 Grond en btw Vervanging MB nr. 2 Grond en btw Decreet tot vermijding van heffing van btw en registratierecht op grond Wet tot wijziging van het WBTW Wijzigingen KB nr. 7 Invoer gevolgd door intracommunautaire levering Technische aanpassingen WBTW Btw en grond Ordonnantie Brussels Hoofdstedelijk Gewest Wijziging artikel 44, 3, 14 WBTW Postdiensten Technische wijziging KB nr Technische wijziging KB s nrs. 1 en Wet houdende diverse bepalingen Technische aanpassing WBTW Definitieve verlenging verlaagd btw-tarief arbeidsintensieve diensten Aanpassing KB nr. 4 Vergunning maandelijkse teruggaaf viii

3 Wijziging WBTW Notarissen en gerechtsdeurwaarders Bewijskracht elektronische informatie Wijziging KB nr. 3 Notarissen en gerechtsdeurwaarders Wijziging KB nr. 20 Betaaltelevisie DEEL II. ADMINISTRATIEVE TOELICHTINGEN 1. AANSCHRIJVINGEN Btw-plicht Btw/registratierechten en grond in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest Btw en grond Vlaamse registratie rechten Plaats van de dienst Eerste commentaar van de wet van 29 december 2010 tot wijziging van het WBTW Uitvoeringsverordening btw-pakket Vrijstellingen Eerste commentaar van de wet van 29 december 2010 tot wijziging van het WBTW Lijst gouden munten Recht op aftrek Eerste commentaar van de wet van 29 december 2010 tot wijziging van het WBTW ADMINISTRATIEVE BESLISSINGEN, VOORAFGAANDE BESLISSINGEN, INFORMATIES EN MEDEDELINGEN Btw-plicht Onroerende leasing Tax shelter Groenestroomcertificaten Zonnepanelen Btw-statuut bestuurder ix

4 Organisatoren van sportevenementen A. Btw-plicht B. Verplichtingen inzake btw Exploitatie sportcentrum door autonoom gemeentebedrijf Exploitatie van museum door een autonoom gemeentebedrijf Vestiging van vruchtgebruik door een beroepsoprichter Erfpachtrecht Notarissen en gerechtsdeurwaarders Belastbare handelingen Bedrijvencentrum Dienstencentrum Partiële splitsing Leden btw-eenheid Toepassing artikel 11 / 18, 3 WBTW Overbrengingen in het kader van een werk in onroerende staat Lijst van vergunninghouders directe verkopen Plaatsbepaling Plaats van de dienst Maatstaf van heffing Waardebons Elektronische getrouwheidskaart Verrekenprijzen Opname van kosten in de maatstaf van heffing bij invoer Werkingssubsidies autonoom gemeente bedrijf Btw-tarief Inbinden van administratieve akten Gebruik van lichte vrachtwagen door invaliden Renovatie Omvormingswerken Douchecabines met stoomunit Toepassing verlaagd btw-tarief inzake de plaatsing van kachels, radiators of individuele convectors op hout, kolen, olie, gas of op elektriciteit Bouw van een rusthuis Afbraak en wederopbouw Bouwwerken aan privéwoningen tegen het btw-tarief van 12% x

5 2.6. Vrijstellingen Problemen m.b.t. Italiaanse btw-identificatienummers in VIES Internationaal reizigersverkeer Tax Free Form Eerste commentaar van de wet van 29 december 2010 tot wijziging van het WBTW Vrijstelling bedoeld in artikel 40, 1, 1, d WBTW Vrijstelling bedoeld in artikel 40, 1, 3 WBTW Internationale vzw Diensten van persoonsverzorging Onderzoekswerk, met inbegrip van klinische proeven, verricht door artsen of ziekenhuizen Inleiding Toepassing van de btw op de verrichte handelingen Identificatie voor btw-doeleinden Bijzondere regeling voor artsen en ziekenhuizen Ontheffing van de verplichting tot het indienen van periodieke maand- of kwartaalaangiften. Verzaking aan het recht op aftrek Betaling van de btw Facturering Indienen van een jaarlijkse opgave van de afnemersbelastingplichtigen Indienen van een intracommunautaire opgave Indienen van een bijzondere btw-aangifte Normale regeling inzake btw met indiening van periodieke maand- of kwartaalaangiften Vrijwillige overgang van de bijzondere regeling voor artsen en ziekenhuizen naar de normale regeling of van de normale regeling naar deze bijzondere regeling Bijkomende met btw te belasten activiteit Overgangsbepaling Schoolmaaltijden Recht op aftrek Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen (gebouwen, bedrijfswagens) Cateringkosten en kostuumkosten bij een filmproductie xi

6 Kosten van logies, spijs en drank i.v.m. publiciteitsevenementen Btw-eenheid Plezierjacht Bijzondere regelingen Brochure vrijgestelde kleine ondernemingen Berekening van de verwervingsdrempel van EUR Administratieve verplichtingen Decembervoorschot ANTWOORDEN OP PARLEMENTAIRE VRAGEN Btw-plicht Optie voor btw-heffing inzake nieuwe gebouwen Btw en grond Btw-statuut van hondenclubs/paardenclubs/duivenclubs Belastbare handelingen Werken in onroerende staat verricht door eigen personeel Aankoopbonnen die de werkgever aan zijn werknemers verstrekt Overbrenging van een onderneming vanuit het buitenland naar België Onroerende leasing en bijbehorend terrein Plaatsbepaling Onderwijsprestaties Goederenvervoer B2B-dienst Btw-identificatienummer Handelingen met vertegenwoordigings kantoren in België Maatstaf van heffing Grond en btw Verliezen bij de levering van elektriciteit Aflevering van organisatie vergunningen door de KBWB Douanewaarde xii

7 3.5. Btw-tarief Bijenzwermen en bijenkoninginnen Cultuurproducten Gunstregeling voor voertuigen mindervaliden Evaluatie verlaagd btw-tarief horeca Het begrip verbruik ter plaatse Kappersdiensten Beschermende kledij van motorrijders Toepassing verlaagd btw-tarief schijf EUR Vruchtgebruiker Toepassing verlaagd btw-tarief schijf EUR Indiening in de eindejaars periode van de verklaringen / Verlaagd btw-tarief tijdelijke maatregelen bouw Vrijstellingen Onderwijs Cafetaria s enkel toegankelijk voor leden De terbeschikkingstelling van uit hun aard onroerende goederen in het kader van de exploitatie van havens, bevaarbare waterlopen en vlieghavens Recht op aftrek Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen Per fax verstuurde facturen Btw-eenheid Aanvang herzienings tijdvak Bedrijfsmiddel Aanvang herzienings tijdvak Recht op teruggaaf Teruggaaf EU-btw Administratieve verplichtingen Uitreiking van factuur voor verkopen op afstand Voorschotfacturen van een leverancier uit een andere EU-lidstaat Digitale bewaring fiscaal-financiële documenten xiii

8 3.10. Procedure Toepassing verlengde verjaringstermijn (onderzoekstermijn) Voorafgaande kennisgeving Precedentwerking van een voorafgaande beslissing Fiscale Bemiddelingsdienst Diversen btw Fraude met CO 2 -emissierechten Aantal niet-ingediende btw-aangiften Btw-carrousels met auto s Strijd tegen de btw-fraude Werking Fisconetplus Niet-beschikbaar heid van gecoördineerde teksten van de fiscale wetgeving Evolutie van de btw-inkomsten DEEL III. RECHTSPRAAK 1. EUROPEES HOF VAN JUSTITIE Btw-plicht Jarosław Słaby en Emilian Kuć, Halina Jeziorska-Kuć GFKL Belastbare handelingen RBS Christel Schriever Plaatsbepaling Markus Stoppelkamp Inter-Mark Group Maatstaf van heffing Lidl Vandoorne Campsa xiv

9 1.5. Btw-tarief Europese Commissie/Nederland Manfred Bog Commissie/Oostenrijk Commissie/Duitsland Vrijstellingen Nordea Skandinaviska Enskilda banken Pierre Henfling, Raphaël Davin en Koenraad Tanghe The Rank Group Recht op aftrek Tanoarch Recht op teruggaaf Enel Maritsa Commissie/Hongarije Voldoening van de btw Vlaamse Oliemaatschappij Verplichtingen Commissie/Frankrijk Bijzondere regelingen Auto Nikolovi Diversen Lady & Kid Commissie/Duitsland Banca Antoniana BELGISCHE RECHTSPRAAK Raad van State Onbeperkt uitstel van de invordering van de btw xv

10 2.2. Hof van Cassatie Commissionair Cateringdienst Invoer Recht op aftrek Bijzondere rekening Boeten Dwangbevel Consignatie Beginselen van behoorlijk bestuur Hoven van beroep Overdracht van een algemeenheid van goederen Lidgelden vzw Btw-tarief Uitsplitsing Btw-tarief Aerosolapparaten Btw-tarief Parkeergelegenheid Btw-tarief Werken in onroerende staat Btw-tarief Verzamelobjecten Bewijs intracommunautaire levering Onroerende verhuur Recht op aftrek Leasevergoedingen Recht op aftrek Beroepsoprichter Recht op aftrek Publiciteitskosten bij verkoop van grond en gebouw Recht op aftrek Verkoop van grond en gebouw Recht op aftrek Intracommunautaire verwerving Btw-aftrek Kledij Btw-aftrek Lichte vrachtwagen Facturen Werken in onroerende staat Verlegging van heffing Bewijskrachtige boekhouding Toepassing van de verlengde verjarings termijn Stuiting verjaring Dwangbevel Vermindering geldboeten Aansprakelijkheid van bestuurders xvi

11 2.4. Fiscale rechtbanken Btw-plicht overheid Overdracht van een algemeenheid van goederen Maatstaf van heffing Btw-tarief karting Btw-tarief verkoop dranken Bewijs intracommunautaire levering Onroerende verhuur Recht op aftrek catering artiesten Recht op aftrek catering in businessseats Kosten van onthaal Recht op aftrek bodemsanering Recht op aftrek vliegtuig Facturen Margeregeling Overhandiging stukken Recht van toegang controleambtenaren Vraag om inlichtingen Bewaring van documenten Ambtshalve aanslag Bewijskrachtige boekhouding Wedersamenstelling van omzet Toepassing verlengde verjaringstermijn Vermindering boeten Dwangbevel Beginselen van behoorlijk bestuur xvii