Btw op onroerende verhuur: praktische toepassingsmodaliteiten

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Btw op onroerende verhuur: praktische toepassingsmodaliteiten"

Jurgen Kok
5 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Btw op onroerende verhuur: praktische toepassingsmodaliteiten Danny Stas, Advocaat-vennoot Laga Ivan Massin, Sr. Director Deloitte Belastingconsulenten UPSI BVS, Brussel 5 juni 2018

2 Onroerende verhuur met btw Vergelijking Huidige regeling afwijkingen - verhuur parkings - verhuur opslagruimte - exploitatie (lucht)havens - onroerende installaties - onroerende financieringshuur Nieuwe regeling afwijkingen * - verhuur parkings - verhuur opslagruimte (B2C) - exploitatie (lucht)havens - onroerende installaties - onroerende financieringshuur - kortdurende verhuur - optionele verhuur B2B - bedrijvencentra - commerciële centra - ad hoc regelingen ( actieve verhuur ) - bedrijvencentra - commerciële centra - ad hoc regelingen ( actieve verhuur ) * De commentaren hierna zijn gebaseerd op het huidige voorontwerp van wet. Wijzigingen zijn dus nog mogelijk.

3 Grond- en vormvoorwaarden: samengevat Optionele btw op verhuur van gebouwen verhuur van een gebouw of een gedeelte van een gebouw (en bijhorend terrein), aan een belastingplichtige huurder, die het gebouw exclusief gebruikt voor zijn economische activiteit voor zover beide partijen gezamenlijk opteren voor de toepassing van de btw

4 Concrete toepassing Gemengd gebruik van een gebouw gedeeltelijke toepassing op een gebouw combinatie verhuren met en zonder optie Regeling aftrek btw bouwkosten (sleutels) gedeeltelijke belastingplichtige afzonderlijk deel van het gebouw moet zelfstandig zijn afzonderlijke toegang tot professioneel gedeelte toegang via andere gedeelte dan het gedeelte dat voor niet-economische activiteit wordt gebruikt feitelijke invulling cf. woning met privégedeelte en beroepsgedeelte ( bureau afzonderlijke wachtzaal)

5 Concrete toepassing Terbeschikkingstelling opslagruimte de terbeschikkingstelling van bergruimte voor het opslaan van goederen, met uitzondering van die met betrekking tot gebouwen of gedeelten van gebouwen, desgevallend met inbegrip van het bijhorend terrein, waarvoor de optie bedoeld onder punt d) kan worden uitgeoefend opslagruimte omwille van de huidige strikte toepassing, wordt de optie als algemene regel vooropgesteld, met een inperking van verplichte toepassing tot B2C, maar met ruimere voorwaarden hoofdzakelijk gebruik voor opslag voldoende 10%-regel afgeschaft bijkomende activiteiten mogelijk

6 Concrete toepassing Terbeschikkingstelling opslagruimte concrete invulling: nieuwe overeenkomsten B2C per 1 oktober 2018 toepassing btw verplicht ruimere toepassingsvoorwaarden nieuwe overeenkomsten B2B per 1 oktober 2018: optie ruimere toepassingsvoorwaarden in feite zonder voorwerp bestaande overeenkomsten B2B en B2C: geen optie mogelijk/nodig (cf. vormvoorwaarden) en toepassing btw verplicht impact ruimere toepassingsvoorwaarden (quid voor bestaande overeenkomsten die niet aan 10% regel voldoen?)

7 Concrete toepassing Bestaande overeenkomsten - overige overeenkomsten met verplichte toepassing van btw geen gevolgen (met uitzondering dus van opslagruimte) overeenkomsten met impliciet of expliciet gebruiksrecht op onroerend goed (bedrijvencentrum, actieve verhuur) in essentie geen verhuur, dus geen impact vb. recht beroepswerkzaamheid uit te oefenen

8 Concrete toepassing Bestaande overeenkomsten overige concrete toepassingen logistieke verhuur (opslagruimte) invoering van optie in B2B-omgeving retail en commerciële centra (shopping; retail park) relevantie voor de verhuur van de winkelunit gemeenschappelijke delen niet geïmpacteerd wat met pop-up -verhuur? kantoorverhuur meest uitgebreid toepassingsgebied te verwachten eventueel gemengd gebruik (cf. huurder die vrijgestelde btw-plichtige is)

9 Concrete toepassing Bestaande overeenkomsten overige concrete toepassingen socio-culturele sector btw-plichtigheid van de exploitatie (SVK, WZC, ziekenhuizen, culturele instellingen, ) openbare sector (gemeente; AGB; ) btw-plicht van de betrokken instelling gemengd gebruik (afzonderlijk deel) btw onroerende financieringshuur indien niet aan voorwaarden KB nr. 30 voldaan: optie mogelijk dus ofwel btw verplicht (KB nr. 30) of via optie (zonder KB nr. 30)

10 Andere maatregelen Normale waarde antimisbruikregel om gevolgen volledige btw-aftrek in combinatie met beperkte betaling van btw op verhuur tegen te gaan Cf. HvJ, 22 December 2010, C-103/09, Weald Leasing Ltd. cumulatieve voorwaarden huurvergoeding lager dan normale waarde wat is marktwaarde? (cf. huurvrije periode, korting op verhuur, ) huurder heeft geen volledig recht op aftrek verbondenheid tussen verhuurder en huurder (bv. aandeelhouder - bestuurder - controle) dus ruimere toepassing dan andere gevallen van normale verhuur opletten met intra-groepverhuur

11 Andere maatregelen Verlengde btw-herzieningstermijn samenloop van 15-jarige en 25-jarige herzieningstermijn nieuw gebouw na 1 oktober 2018 met optie: 25 jaar nieuw gebouw na 1 oktober 2018 met verplichte toepassing btw: 15 jaar andere gebouwen (bestaande opslagruimte): 15 jaar is shift in herzieningstermijn van 15 naar 25 jaar mogelijk & vice versa? vb. nieuw gebouw dat eerst met btw wordt verhuurd en na 3j niet meer & vice versa belang eerste verhuur

12 Andere gevolgen Btw-plicht wie kan opteren om de verhuur te onderworpen aan btw? cf. particulier die één (klein) gebouw verhuurt Cf. art. 4, 1 Wbtw: geregelde economische activiteit ruimere gevolgen aan hoedanigheid van btw-plichtige (cf. formaliteiten, facturering, verlegging van heffing, ) shift van vrijgestelde btw-plicht naar (gemengde) btw-plicht voor vastgoedspelers systeemaanpassingen opvolging van overeenkomsten (cf. verlenging: nieuwe optie nodig)

13 Andere gevolgen Aftrek voorbelasting onmiddellijke en volledige btw-aftrek? opletten met timing kan btw worden afgetrokken, zonder bestaan van een verhuurovereenkomst? cf. nog geen optie mogelijk, geen notificatie, MvT: aftrek mogelijk in de mate dat gebouw wordt bestemd voor btw-belaste verhuur gemengde btw-plicht verdeelsleutels verhoudingsgetal

14 Andere gevolgen Wat met registratierechten? onroerende verhuur: heffing 0,2% geen vrijstelling voor proportioneel recht voorzien vandaag (cf. art. 159, 10 W.Reg) wel algemene administratief standpunt dat verhuurcontracten met btw vrijgesteld zijn (cf. verhuur opslagruimte) wetgevend initiatief?

: +32 2 800 70 11 Gsm: + 32 476 54 89 02 E-mail: dstas@laga.

15 Contactgegevens Danny Stas, Laga Danny Stas, Advocaat-Vennoot Laga Gateway building, Luchthaven Nationaal 1 J 1930 Zaventem, Belgium Tel.: Gsm: dstas@laga.be Ivan Massin, Deloitte Ivan Massin, Sr Director Deloitte Gateway building, Luchthaven Nationaal 1 J 1930 Zaventem, Belgium Tel.: Gsm: imassin@deloitte.com

Vergelijkbare documenten

Optionele btw op onroerende verhuur

Optionele btw op onroerende verhuur Danny Stas Ivan Massin 17 april 2018 Inhoudstafel Voorgeschiedenis van de maatregel Vergelijking tussen de huidige en de nieuwe regeling De nieuwe regeling in detail