Fiscale topics terbeschikkingstelling sportinfrastructuur

Transcriptie

1 Fiscale topics terbeschikkingstelling sportinfrastructuur Nathalie Wouters Steven Michiels Advocaat GD&A 1

2 Fiscale topics 2 Onroerende voorheffing Vrijstellingen Procedure Rechtspersonenbelasting KI Huurgelden Tarief Btw Niet behandeld in deze presentatie Indien exploitant geen winstoogmerk: terbeschikkingstelling aan derden vrij van btw (art. 44, 2, 3 WBTW)

3 Wat is onroerende voorheffing 3 Jaarlijkse belasting op kadastraal inkomen van in België gelegen onroerende goederen Belastingplichtige: eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker op 01/01 aanslagjaar Huurder is geen belastingplichtige Betaalbaar binnen 2 maand na verzending aanslagbiljet door VLABEL

4 Vrijstelling onroerende voorheffing 4 Art , 1 Vlaamse Codex Fiscaliteit Vrijstelling: KI van onroerende goederen die in Vlaams Gewest Door belastingplichtige of gebruiker Zonder winstoogmerk Bestemd voor onderwijs Toepassingsvoorwaarden Geen winst nastreven Systematisch onderwijs verstrekken Hoofdzakelijke bestemming voor didactische doeleinden

5 1 Geen winst nastreven 5 Geen winstuitkeringen Aan bestuurders Aan personeelsleden Aan aandeelhouders Financieel voordeel behalen kan wel Aanwenden voor onderwijsdoeleinden Let op met RPB Afwezigheid winstoogmerk in hoofde van diegene die gebouw aanwendt Belastingplichtige of Derde gebruiker

6 2 Systematisch onderwijs verschaffen 6 School die onderwijsopdracht vervult in onderwijsinstelling: evidentie Maar: elke vorm van onderwijs komt in aanmerking Systematische organisatie didactische werkzaamheden Met doel te onderrichten In verhouding leermeester-leerling Sportclubs genieten vrijstelling OV Systematisch = wekelijks gedurende min. 30 weken (tweewekelijks voor gehandicaptensport) Verhouding leermeester-leerling = trainers met diploma of getuigschrift initiator, trainer A, trainer B,

7 3 Accommodatie hoofdzakelijk ingezet voor onderwijs 7 Hoofdzakelijk gebruik Gebruik voor onderwijsdoeleinden niet bijkomstig of toevallig Indien niet hoofdzakelijk, maar toch noodzakelijk: vrijstelling blijft behouden Gebruik van schoollocaties/sportaccommodatie door derde partijen: vrijstelling blijft behouden Indien gebruik beperkt buiten normale lestijden Indien gebruik beperkt buiten normale trainings- of wedstrijduren Indien occasioneel

8 3 Accommodatie hoofdzakelijk ingezet voor onderwijs 8 Permanente terbeschikkingstelling aan derden: verlies vrijstelling Verhuur schoollocaties door gemeenten buiten schooluren: vrijstelling behouden Hoofdbestemming onderwijs bewaken

9 Procedure 9 Vrijstelling jaarlijks aanvragen Bij niet-akkoord met aanslagbiljet: bezwaarschrift Binnen 3 maanden na 3 werkdag volgend op verzending aanslagbiljet Na bezwaarprocedure: Rechtbank van Eerste Aanleg te Gent

10 FAQ 10 Voetbalkantines? Neen, enkel voor infrastructuur rechtstreeks aangewend voor onderwijs bv. Sportterreinen, kleedkamers, Is gemeente steeds vrijgesteld van OV? Neen, wel bestaat de vrijstelling nationale domeingoederen die op zichzelf niets opbrengen en worden gebruikt voor openbare dienst. Onderscheid gemeenteschool vrije school? Ja, gemeente kan zich beroepen op vrijstelling nationale domeingoederen, maar dan is verhuur uitgesloten. Hoeveel uren mag een school haar accommodatie verhuren? Buiten de schooluren: geen beperking. Binnen de schooluren: slechts occasioneel. 5u / week is occasioneel cfr. VLABEL

11 Cases 11 Een school zet zijn vergaderzaal open voor 20u per week waarvan 10u sportcafé en 10u basketbal. Indien gebruik buiten de schooluren blijft de vrijstelling behouden. De school wil de refter elke dinsdagnamiddag verhuren voor 3u aan een sociale organisatie. Er is slechts sprake van occasioneel gebruik indien minder dan 5u per week.

12 Cases 12 Een gemeenteschool ontvangt huurgelden voor het gebruik van de sportzaal. Heeft zij nog recht op de vrijstelling? Ja indien het gebruik enkel buiten de schooluren of occasioneel. Een gemeenteschool verhuurt haar accommodaties aan derden. Valt dit onder de vrijstelling van de gemeente? De vrijstelling nationale domeingoederen zal niet van toepassing zijn vermits de accommodatie iets opbrengt. De vrijstelling wegens onderwijs kan wel van toepassing zijn. Ik ben een sportclub en wij zijn de enige gebruiker van de school voor 30u per week. Moeten wij de vrijstelling aanvragen of gebeurt dit automatisch door de school? De school dient als belastingplichtige zelf de vrijstelling aan te vragen indien aan de voorwaarden voldaan is.

13 Rechtspersonenbelasting 13 3 soorten belastingplichtigen Staat, gemeenten, Specifieke rechtspersonen niet aan venn.b. onderworpen Rechtspersonen die geen onderneming exploiteren of geen verrichtingen van winstgevende aard of ingevolge art. 181 en 182 WIB 92 niet aan venn.b. zijn onderworpen Art. 181, 4 WIB 92: geen winstoogmerk en uitsluitend of hoofdzakelijk onderwijs verstrekken of steunen: rechtspersonenbelasting

14 Rechtspersonenbelasting 14 Scholen onder RPB Exploitatie van onderneming of verrichtingen van winstgevende aard uitsluitend of hoofdzakelijk uitgeoefend voor het verstrekken van onderwijs Sportverenigingen onder RPB Afhankelijk van activiteiten Exploitatie van onderneming of verrichtingen van winstgevende aard die niet bijkomstig zijn: venn.b.

15 Grondslag rechtspersonenbelasting 15 RPB belast verschillende elementen los van elkaar KI onroerende goederen indien KI niet vrijgesteld van OV Deel van netto-huurprijs en huurvoordelen dat groter is dan KI Behalve wanneer huurder gebouw bestemd voor bv. onderwijs Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen Meerwaarden op sommige gronden Meerwaarden op sommige gebouwen Bepaalde financiële voordelen

16 Huur in rechtspersonenbelasting 16 Link tussen OV en KI in RPB: indien vrijstelling OV, ook vrijstelling KI in RPB Bij verhuur (derdengebruik): wel belasting in RPB Nettobedrag huurprijs en voordelen Bruto verminderen met 40% Zonder dat vermindering méér is dan 2/3 van gerevaloriseerd KI Resultaat verminderen met KI Tarief = 20% Art. 225 WIB 92

17 Huur in rechtspersonenbelasting 17 Huurontvangsten EUR KI 100 EUR Vermindering van bruto naar netto 40% van EUR = 400 EUR 2/3 x 4,39 x 100 EUR = 292,67 EUR Netto = EUR 292,67 EUR = 707,33 EUR Belastbaar = 707 EUR 175 = 532 EUR Belasting = 532 EUR x 20% = 106,40 EUR

18 FAQ 18 Kan school vrijstelling OV en vrijstelling KI in RPB verliezen door verhuur buiten schooluren? Neen, verhuur buiten schooluren heeft geen invloed op vrijstelling OV. In RPB zal huurvergoeding wel worden belast. Hoeveel uren mag school verhuren om onder RPB te blijven? Aantal uren zijn niet van belang. Aanwending huurinkomsten voor maatschappelijk doel en verhuur als bijkomstige activiteit zijn belangrijk. Hoeveel uren mag sportvereniging verhuren om onder RPB te blijven? Aantal uren zijn niet van belang. Geen onderneming exploiteren en verhuur als bijkomstige activiteit zijn belangrijk.

19 19 Kantoor Mechelen Antwerpsesteenweg Mechelen T +32 (0) F +32 (0) Kantoor Lokeren Stationsplein Lokeren T +32 (0) F +32 (0) Kantoor Westerlo Bedrijvencentrum 4Wings Nijverheidsstraat Westerlo T +32 (0) info@gdena-advocaten.be Copyright GD&A Advocaten bezit het exclusieve copyright van deze presentatie, zijn design en de volledige inhoud ervan. Gebruik van deze presentatie, of delen ervan, in welke vorm dan ook, is verboden zonder de voorafgaande schriftelijke toestemming van GD&A Advocaten. Disclaimer De informatie over juridische onderwerpen die u in deze presentatie aantreft, zijn louter informatieve, algemene besprekingen en kunnen in geen geval als juridisch advies worden beschouwd. GD&A Advocaten aanvaardt geen aansprakelijkheid voor enige schade die iemand zou lijden door voort te gaan op deze informatie.