BTW ACTUA Marc Govers Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv. Antwerpen Cambridge

Transcriptie

1 BTW ACTUA 2015 Marc Govers Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv Antwerpen Cambridge

2 Redactionele afsluiting: 4 januari BTW actua 2015 Marc Govers, THE VAT HOUSE cvba Het BTW Huis 2016 Intersentia Antwerpen Cambridge ISBN D/2016/7849/35 NUR 826 Alle rechten voorbehouden. Behoudens uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van de uitgever.

3 INHOUD DEEL I. WETGEVING 1. EUROPESE ASPECTEN Verordeningen, richtlijnen, uitvoeringsbesluiten, mededelingen Uitvoeringsbesluit Roemenië Besluit toezichthoudende autoriteit EVA IJsland Cross-border rulings Verzoek Italië verleggingsregeling Uitvoeringsbesluit Denemarken Btw-comité verlaagd btw-tarief elektriciteit België Uitvoeringsbesluit Polen Uitvoeringsbesluit Italië Uitvoeringsbesluit Slovenië Uitvoeringsbesluit Verenigd Koninkrijk Toelichting bij de plaatsbepalingsregels voor diensten m.b.t. onroerend goed Goederennomenclatuur Lijst gouden munten Uitvoeringsbesluit België Uitvoeringsbesluit Hongarije Uitvoeringsbesluit Litouwen Uitvoeringsbesluit Letland Uitvoeringsbesluit Duitsland-Oostenrijk Uitvoeringsbesluit Letland Ontwerpwetgeving Werkprogramma Verslag belastingaangelegenheden Econfinraad Ontwerprichtlijn hoogte normaal btw-tarief Inbreukprocedures Inbreukprocedure Duitsland Inbreukprocedure Frankrijk Inbreukprocedure Duitsland v

4 1.4. Diversen Publieke consultatie btw-regels overheidssector Studie verlegging van heffing Studie vervoer van passagiers Rapport VAT compliance Studie inzake publicaties (papier en elektronisch) Studie inzake de economische effecten van de btw-tariefstructuur Studie inzake de invoervrijstelling voor kleine zendingen Studie inzake opties voor intracommunautaire B2B leveringen van goederen Studie inzake de btw-kloof ( VAT gap ) OESO International VAT/GST Guidelines BELGISCHE ASPECTEN Wijzigingen aan het WBTW, KB s en MB s Programmawet MOSS Aanpassing KB inzake GKS Aanpassing diverse KB s Aanpassing KB nr. 1 inzake GKS Bevoegde dienst indiening diverse btw-aangiften Aanpassing KB s nrs. 1, 4, 24, 41 en 44 aan MOSS Wijziging KB nr. 7 (invoer) Btw-tarief elektriciteit Opeisbaarheid btw Opheffing artikel 19bis WBTW Verhoging drempel kleine ondernemingen Wijziging KB nr. 20 Verlaagd btw-tarief schoolgebouwen Datum inwerkingtreding wijziging WBTW inzake kleine ondernemingen Wijziging van het KB nr. 19 inzake kleine ondernemingen Wijziging van de KB s nrs. 1, 3, 18 en Aanpassing ouderdomsvereiste verlaagd btw-tarief renovatie (aanpassing KB nr. 20) Ontwerpwetgeving In 2016 te verwachten Opheffing btw-vrijstelling esthetische ingrepen / verduidelijking btw-vrijstelling paramedische beroepen vi

5 Wijziging WBTW diverse aanpassingen Zelfstandige groepering (wijziging WBTW) Verlaagd btw-tarief bouw sociale woningen (aanpassing KB nr. 20) DEEL II. ADMINISTRATIEVE TOELICHTINGEN 1. CIRCULAIRES Btw-plicht Publiekrechtelijke lichamen Recht op aftrek Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen Verplichtingen Verbeterende stukken ADMINISTRATIEVE BESLISSINGEN, VOORAFGAANDE BESLISSINGEN, INFORMATIES EN MEDEDELINGEN Btw-plicht Btw-plicht bestuurder-rechtspersoon uitgesteld tot 1 april Toetreding tot een btw-eenheid en eerder verkregen voorafgaande beslissing Autonoom gemeentebedrijf Vestiging vruchtgebruik Hulpverleningszones Belastbare handelingen Toepassing artikel 11 / 18, 3 WBTW Schenkingen van voedseloverschotten Schoolfoto s Verlenen van het recht een beroepswerkzaamheid uit te oefenen vii

6 Terbeschikkingstelling bergruimte voor het opslaan van goederen Bedrijvencentrum Onroerende leasing Btw-eenheid handelingen hoofdkantoor/filiaal (arrest Skandia) Opeisbaarheid Opeisbaarheid btw inzake voorschotfacturen Plaatsbepaling Ondersteunende dienst m.b.t. verkopen Interne of in-house opleidingen Btw-tarief Elektriciteit Digitale kranten en tijdschriften Affiches en posters Instellingen met sociaal oogmerk Stookolietanks Verbouwing Renovatie Verkoop verbouwde oude gebouwen renovatie Verhoging ouderdomsvereiste bij renovatie van 5 naar 10 jaar Afbraak en wederopbouw Assistentiewoninigen Vrijstellingen Uitvoer in persoonlijke bagage Uitvoer actieve veredeling Kostendelende vereniging Diëtisten Tolken Btw-plicht jeugdhuizen Onderwijsvrijstelling Verkoop van een gerenoveerd gebouw Exploitatie luchthaven Portefeuillebeheer viii

7 Beheer collectieve beleggings instellingen Organisatoren en aannemers van weddenschappen Postdiensten Recht op aftrek Recht op aftrek inzake cateringkosten bij publicitaire evenementen Leasing Recht op teruggaaf Verkoopbevorderingssysteem Voldoening van de btw Verlegging van heffing werk in onroerende staat Bijzondere regelingen Brochure vrijgestelde kleine ondernemingen Verhoging drempel kleine ondernemingen FAQ Margeregeling doorverkoop van evenemententickets MOSS Administratieve verplichtingen Geregistreerd kassasysteem Btw-listing advocaten Btw-listing financiële diensten Procedure Verlenging van een voorafgaande beslissing Diversen Ontvankelijkheid Btw-forfaits Jaarverslag 2014 DVB Vakantieregeling periodieke btw-aangifte / intracommunautaire opgave Jaarverslag 2014 FOD Financiën Algemene beleidsnota minister van Financiën Decembervoorschot Attesten voor commerciële nummerplaten ix

8 3. ANTWOORDEN OP PARLEMENTAIRE VRAGEN Btw-plicht Vzw s Regionale technologische centra (RTC s) Intergemeentelijke samenwerkings verbanden Circulaire openbare instellingen Autonoom gemeentebedrijf Belastbare handelingen Overdracht artikel 11 WBTW brownfields Schenkingen van voedsel door warenhuizen Hoteldiensten Advocaat curator onbeheerde nalatenschap Opeisbaarheid Regeling voorschotfactuur Btw-tarief Digitale kranten en tijdschriften Pro-deodiensten gerechtsdeurwaarder Elektriciteit Elektronisch tijdschrift Assistentiehonden Wagen invalide of gehandicapte Afbraak stookolietank Verlaagd btw-tarief renovatie verhoging ouderdomsvereiste Afbraak en wederopbouw in stadsgebieden Verlaagd btw-tarief eerste schijf EUR Recuperatiegoederen tweedehands kleding Herstellingen Vrijstellingen Schrapping btw-vrijstelling esthetische chirurgie Bejaardenzorg zaak Les Jardins de Jouvence Jeugdorganisaties Jeugdhuizen x

9 Toepassing artikel 44, 2, 12 WBTW Dansscholen Beroepsopleiding Gevolgen Europees arrest Bitcoin Recht op teruggaaf Verrekening met andere fiscale of niet-fiscale schuldvorderingen Kwartaalindieners teruggaaf btw-tegoeden Bijzondere regelingen Vrijgestelde kleine onderneming MOSS Administratieve verplichtingen GKS-ticket en factuur GKS Registratie GKS Occasionele verrichtingen GKS Veiligheid van het concept Btw-boeten Procedure Kwijtschelding fiscale geldboeten Delegatie van het recht om moeilijkheden btw-heffing op te lossen (art. 84 WBTW) Uitstel van betaling van btw Onbeperkt uitstel van invordering van btw Organisatie procedure administratief beroep Verjaringstermijn van 7 jaar Fiscale bemiddelingsdienst Vertegenwoordiging van de FOD Financiën voor de rechtbanken Diversen btw Impact afschaffing verval btw-vrijstelling deurwaarders Bevoegdheidsdelegatie inzake btw xi

10 DEEL III. RECHTSPRAAK 1. EUROPEES HOF VAN JUSTITIE Btw-plicht Petar Kezić Gmina wrocław Saudaçor Larentia + Minerva Belastbare handelingen Asparuhovo Lake Investment Company Air France-KLM Plaatsbepaling SMK WebMindLicences Maatstaf van heffing Property Development Company Lisboagás NLB Leasing Btw-tarief Commissie/Frankrijk Commissie/Luxemburg Commissie/Polen Commissie/Verenigd Koninkrijk Vrijstellingen Nathalie De Fruytier Fast Bunkering Klaipėda Cabinet Medical Veterinar Dr. Tomoiagă Andrei Go Fair Zeitarbeit VDP Dental Laboratory Régie communale autonome du Stade Luc Varenne Wojskowa Agencja Mieszkaniowa Mapfre Asistencia xii

11 David Hedqvist Fiscale eenheid X Commissie/Zweden Recht op aftrek Sveda UAB Surgicare Stehcemp DSV Road Radu Florin Salomie Voldoening van de btw Marian Macikowski GST Sarviz Diversen Ivo Taricco BELGISCHE RECHTSPRAAK Grondwettelijk Hof Vrijstellingsregeling kleine ondernemingen Begrip ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd Raad van State Geregistreerde kassa Hof van Cassatie Plaats van levering Verkopen op afstand Btw-tarief Renovatie Bewijs intracommunautaire levering Teruggaaf Onderzoeksbevoegdheden Onwettig verkregen bewijs Verlengde verjaringstermijn Kennisgeving Dwangbevel Bewijswaarde proces-verbaal Dwangbevel Motivering Dwangbevel Bevoegdheid rechter btw-schuld Dwangbevel Visering Dwangbevel Tussenvordering xiii

12 Dwangbevel Inschrijving wettelijke hypotheek Dwangbevel Tenuitvoerlegging Aansprakelijkheid bestuurders voor btw-schulden Hoven van beroep Btw-plicht bestuurder-vennootschap Levering van goederen Vaste inrichting Onttrekking Intracommunautaire verwerving Maatstaf van heffing Btw-tarief Vermoeden hoogste tarief Btw-tarief Foto s Btw-tarief Auteursrechten Btw-tarief Verbouwing Bewijs uitvoer Bewijs intracommautaire levering Onroerende verhuur Paardenstalling Recht op aftrek Ontbreken belastbare handelingen Recht op aftrek Onduidelijke omschrijving factuur Btw-aftrek Beroepsmatig gebruik Btw-aftrek Onroerende verhuur Hotelappartement Btw-aftrek Onroerende verhuur Opslagruimte Btw-aftrek Recht van natrekking Recht op aftrek Conforme facturen Recht op aftrek Valse facturen Voldoening van de btw Teruggaaf Formaliteiten Margeregeling Facturering Vermeldingen factuur particulieren Bewijsmiddelen Geoorloofdheid Onderzoeksbevoegdheden Wedersamenstelling omzet Nalatigheidsinteresten Kwijtschelding Fiscale geldboete Kwijtschelding Fiscale geldboete Non bis in idem Correctieopgave Toepassing verlengde verjaringstermijn Dwangbevel Correct adres xiv

13 Dwangbevel Nietigheid Oordeel over btw-schuld Dwangbevel Redelijke termijn Dwangbevel Consignatie Aansprakelijkheid bestuurders Fiscale rechtbanken Btw-plicht Btw-tarief Verbouwingswerken Bewijs intracommunautaire levering Recht op aftrek Beroepsgebruik Recht op aftrek Realiteit van de verrichtingen Verschuldigdheid van btw op basis van vermelding op een factuur Facturering groothandel Kopiename informaticadata Meeneming stukken Bewijskracht boekhouding Beginselen van behoorlijk bestuur Feitelijke vermoedens Wedersamenstelling omzet Vraag om inlichtingen Zwijgrecht Vermindering fiscale geldboete Afbetalingstermijnen btw-schuld Dwangbevel Niet-verschijning voor de rechtbank Aansprakelijkheid bestuurders voor btw-schulden xv