Fiscale bemiddelingsdienst

Transcriptie

1 Fiscale bemiddelingsdienst De fiscale bemiddelingsdienst is een objectief, onafhankelijke en onpartijdige overheidsinstantie die tussenbeide kan komen bij een blijvend geschil met de federale belastingadministratie. Ondanks het feit dat deze dienst deel uitmaakt van de FOD Financiën werken zij volledig onafhankelijk en zullen steeds tot een aanvaardbare oplossing proberen te komen met de belastingadministratie en de belastingplichtige bij een blijvend geschil. Procedure Ontvangt u een aanslag van de fiscus waarmee u, omwille van gegronde redenen niet akkoord gaat, dan kan u tijdens de bezwaartermijn beroep doen op deze dienst. Belangrijk is dat u eerst binnen de wettelijk voorziene termijnen in bezwaar gaat alvorens de dienst in te schakelen. De dienst kan bemiddelen na de indiening van het bezwaarschrift, maar vóór de uitspraak over het bezwaar of de instelling van de vordering bij een rechtbank van eerste aanleg. Voordelen Indien u vermoedt dat de belastingadministratie uw bezwaarschrift zal verwerpen, kan deze dienst, in tegenstelling tot een latere gerechtelijke procedure, het geschil in alle sereniteit, vertrouwelijkheid, discretie en bovendien gratis behandelen. Procedure van bemiddeling

2 (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Redmiddel bij overmatige fiscale schulden Achterstallige fiscale schuld Een achterstallige fiscale schuld bestaat in de meeste gevallen uit vier elementen. De hoofdsom, belastingverhogingen, boeten en nalatigheidsintresten. De hoofdsom is de belasting zelf, belastingverhogingen kunnen oplopen van 10% tot 200%, boeten van 25 eur tot eur en nalatigheidsintresten van 7%-12%. Een belasting kan al snel verdubbeld of zelfs verdrievoudigd worden door de toepassingen van de belastingverhogingen en intresten. De dag van vandaag zijn er ontelbare reden waardoor een persoon in financiële problemen kan terechtkomen, met als gevolg dat hij zijn fiscale schulden niet meer kan betalen. Om de levensstandaard van de burgers te garanderen zijn er nu een aantal maatregelen genomen. De vrijstelling van nalatigheidsintresten en het onbeperkt uitstel van de invordering zijn enkele voorbeelden. Vrijstelling van nalatigheidsintresten en onbeperkt uitstel van de invordering Bovenstaande maatregelen kunnen enkel worden toegestaan in

3 bepaalde gevallen waarbij er minimaal aan een aantal voorwaarden moet zijn voldaan. Vrijstelling van nalatigheidsintresten: Er zijn geen andere schulden. Het gaat om een tijdelijk betaalprobleem. Het verzoek moet gemotiveerd zijn. Onbeperkt uitstel van de invordering: Het gaat om een duurzaam betaalprobleem. Enkel voor natuurlijke personen. Slechts 1x om 5 jaar mogelijk. Het verzoek moet gemotiveerd zijn. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Forfaitaire onkostenvergoeding voor bedrijfsleiders is mogelijk Er is al heel wat te doen geweest inzake de forfaitaire onkostenvergoeding die vennootschappen aan hun bedrijfsleiders (zaakvoerders, bestuurders van vennootschappen) kunnen toekennen.

4 Sinds de Vlaamse regering in 2003 besliste dat inspecteurs van het ministerie van Financiën die gedetacheerd werden naar het Vlaams Gewest een forfaitaire onkostenvergoeding kregen van 210 euro per maand werd het niet meer dan aannemelijk dat ook bedrijfsleiders een onkostenvergoeding mochten krijgen. Met een forfaitaire onkostenvergoeding wordt bedoeld dat de vennootschap u dus een vast bedrag per maand terugbetaald als kosten eigen aan de vennootschap en waarvoor u dus geen bonnetjes, facturen, ticketten moet voorleggen. De kosten kunnen bijvoorbeeld zijn: parkingkosten, openbaar vervoer, traktaties aan klanten, kleine aankopen bureelmateriaal, een vergoeding voor maaltijden tijdens dienstreizen, de telefoon thuis, internet thuis, car wash, vergoeding kantoorkosten in de privé-woning, representatievergoedingen (geschenken, receptiekosten thuis), De grootte van deze onkostenvergoeding is echter niet voor iedereen hetzelfde en moet minstens redelijk zijn, dus is deze onkostenvergoeding functiegebonden. Andere voorwaarden door de Rulingcommissie vooropgesteld zijn: de werkgever dient aan te tonen welke werknemers een vergoeding krijgen, waar door de fiscus kan aangetoond worden dat het autokosten of representatiekosten betreft, dient de aftrekbaarheid beperkt te worden, wordt aangetoond dat de kosten vergoedingen voor maaltijden betreffen, dan kunnen geen maaltijdcheques worden uitgereikt. De vennootschap moet kunnen aantonen dat het beroepsmatige kosten zijn (art.49 WIB 1992). Vanaf dat moment is het een aftrekbare kost voor de vennootschap. Wat betreft de niet-belastbaarheid van de vergoeding bij de bedrijfsleider antwoordde de Minister op een parlementaire vraag dat dergelijke vergoedingen niet belastbaar zijn als de

5 werkgever kan bewijzen dat: de vergoeding bestemd is tot het dekken van kosten die hem eigen zijn dat de vergoeding ook daadwerkelijk aan dergelijke kosten besteed is De administratieve commentaar op het W.I.B stelt tevens dat forfaitaire vergoedingen bepaald dienen te zijn overeenkomstig bepaalde normen die het resultaat zijn van herhaalde waarnemingen en steekproeven. Deze kosten eigen aan de werkgever dienen verantwoord te worden door individuele fiches en samenvattende opgaven ( JAernstige normen ). Dit kan gebeuren via uw loonsecretariaat. Laten wij er tevens nog eens op wijzen dat onkostenvergoedingen buiten de BTW vallen. Ons advies Wij kunnen er in komen dat uw vennootschap u een onkostenvergoeding toekent. Wij stelden hierboven dat de onkostenvergoeding redelijk moet zijn. We concluderen dus ook dat als de overheid 210 euro aan haar personeel mag toekennen dat de Staat dit ook bepaald heeft op een ernstige wijze. Dus 210 euro is redelijk. Van een bedrijfsleider mogen we immers ook aannemen dat hij zeker niet minder kosten zal hebben, integendeel zelfs. Let wel op, het argument dat ambtenaren van het AOIF deze onkostenvergoeding ook krijgen is geen goed argument. U moet kunnen aantonen dat u die kosten maakt voor uw bedrijf. Als u alle parkingkosten en car-wash kosten ook nog eens in uw vennootschap inbrengt dan kan je moeilijk beweren dat die 210 euro juist die kosten dekken!! Zorg ook voor een vast maandelijks bedrag. Forfaitaire kosten

6 wil zeggen op jaarbasis, het is dus een gemiddelde. Het doet er dus niet toe of je enkele dagen op reis bent geweest of ziek was. Bij langdurige afwezigheid of gedeeltelijke tewerkstelling dienen deze kosten proportioneel herleid te worden. Verwittig betrokkene steeds dat wanneer zij hun werkelijke kosten bewijzen zij deze onkostenvergoeding in mindering dienen te brengen. Overdrijf nooit!!!!!! Ook voor buitenlandse kosten bestaat een forfaitaire vergoeding op dagbasis. u vindt deze ook op onze website terug. Praktische werkwijze voor onze klanten Leg eerst voor uzelf eens een dossiertje aan over welke kosten en bedragen het zou kunnen gaan. Als u een redelijke verantwoording kan geven, is het de fiscus die het tegendeel moet bewijzen. Indien u overtuigd bent dat u juist zit, geef dan de maandelijkse kosten door aan uw sociaal secretariaat en neem hiervoor eenzelfde maandelijks bedrag. U vraagt aan het sociale secretariaat deze kosten op te nemen onder kosten eigen aan de werkgever. Bericht ons welke bedrag u hebt doorgegeven aan het sociaal secretariaat en bezorg ons tevens het lijstje, zodat wij bij een controle gepast kunnen reageren. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

7 CO2-bijdrage bedrijfsvoertuigen werknemers De CO2-bijdrage is een solidariteitsbijdrage die de werkgever moet betalen voor het privé-gebruik van zijn voertuigen door zijn personeel. Het gaat dus over een soort RSZ-bijdrage ten laste van de werkgever. Welke voertuigen worden beoogd? personenauto s stationwagens of breaks de meeste monovolumes minibussen lichte vrachtwagen tot 3,5 ton sommige 4 4 s Wat wordt verstaan onder privé-gebruik? het eigenlijke privé-vervoer het woon-werkverkeer Wettelijk weerlegbaar vermoeden!! Van op het moment dat een werknemer één van uw voertuigen gebruikt voor privé-vervoer, moet u de bijdrage betalen. Er is dus een wettelijk vermoeden, d.w.z. de werkgever dient aan te tonen dat er geen privé-vervoer is. Wie doet controle?

8 Verschillende diensten van de RSZ kunnen controles uitoefenen op de toepassing van deze wet. De RSZ zal er echter altijd vanuit gaan dat elke auto binnen een onderneming onderworpen is aan de CO2-bijdrage, tenzij de werkgever het tegendeel bewijst. Hoeveel bedraagt deze CO2-bijdrage? De solidariteitsbijdrage, die jaarlijks geïndexeerd wordt, bedraagt voor 2011 (basisbedrag x (128,89/114,08)): voor benzinevoertuigen: [(CO2-gehalte x 9) 768] : 12 x 1,1298 voor dieselvoertuigen: [(CO2-gehalte x 9) 600] : 12 x 1,1298 voor LPG-voertuigen: [(CO2-gehalte x 9) 990] : 12 x 1,1298 voor voertuigen met elektrische aandrijving: 20,83 euro x 1,1298 = 23,53 euro Hoe de CO2-bijdrage betalen? De CO2-bijdrage is een patronale bijdrage die door de werkgever aan de RSZ dient betaald te worden binnen dezelfde termijn en voorwaarden als de sociale bijdragen voor werknemers. U contacteert dus best uw sociaal secretariaat. Heeft de aangifte van CO2-bijdrage fiscale gevolgen? Niets weerhoudt de fiscus om te stellen dat, wanneer er een CO2-bijdrage moet betaald worden, er eigenlijk privaat vervoer is. Wat dient u als werkgever te doen om te ontsnappen aan de CO2- bijdrage?

9 U dient een car-policy op te maken, waarin u volgende punten opneemt: verbod op privé-vervoer regels om dit verbod te doen respecteren (bv. voertuigen binnenbrengen op het bedrijfsterrein na het einde van de werkdag) regels voor controles op dit verbod sancties bij vaststelling inbreuken een opname in de arbeidsovereenkomst is geen voldoende bewijs, maar geeft wel een meerwaarde inzake bewijslast (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Tarieven vennootschapsbelasting Tabel normale aanslagvoeten + de verminderde tarieven Tabel investeringsaftrek Tabel voorafbetalingen Tabel voordelen alle aard Tabel voordelen alle aard auto Tabel revalorisatiecoëfficiënt + huur als bezoldiging

10 Notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar (vanaf AJ 2013-inkomsten 2012) Vanaf AJ 2013 is het overschot aan notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar naar de volgende belastbare tijdperken. Daarnaast werd er een overgangsmaatregel uitgewerkt voor notionele intrestaftrek opgebouwd vóór AJ Wijzigingen Tot en met AJ 2012 was het overschot aan notionele intrestaftrek overdraagbaar gedurende de volgende 7 belastbare tijdperken. Vanaf AJ 2013 is het overschot aan notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar. De notionele intrestaftrek vanaf AJ 2013 zal u dus enkel kunnen afzetten van de winst van het belastbare tijdperk zelf. Het resterende saldo bent u definitief kwijt. Overgangsmaatregel Voor de opgebouwde voorraad notionele intrestaftrek wordt er een overgangsregeling voorzien. De t.e.m. AJ 2012 opgebouwde voorraad notionele intrestaftrek is aftrekbaar: pas nadat de notionele intrest van het boekjaar opgebruikt is na het toepassen van andere aftrekken (DBI, overgedragen

11 fiscale verliezen, ) beperkt tot 60% voor winsten die de grens van 1 miljoen euro overschrijden overdraagbaar tot AJ 2019 (met een maximum van 7 jaar), of overdraagbaar tot 7 jaar na het ontstaan van deze notionele intrest (bv. notionele intrestaftrek 2007 > aftrekbaar tot 2014) Pittig detail Zoals u kan lezen, wordt de opgebouwde voorraad aan notionele intrestaftrek verschoven naar de allerlaatste bewerking, daar waar hij vroeger bovenaan het lijstje stond samen met de notionele intrest van het huidige boekjaar. Dit zal het voor bedrijven (in de huidige economische crisis) moeilijker maken om hun opgebouwde reserves notionele intrest nog te kunnen aftrekken!! Tarieven Aanslagjaar Grote ondernemingen KMOvennootschappen ,742% 3,242% ,000% 3,500% ,425% 3,925% ,800% 4,300% ,473% 4,973% ,307% 4,807% ,781% 4,281% 2007

12 3,442% 3,942% (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen worden toegekend als belastingsaftrek. Hier volgt een grondige uiteenzetting van de notionele intrestaftrek: Algemeen De fiscus wil vanaf AJ2007 (=1/1/2006) een vermindering van de belastbare grondslag toestaan met een bedrag dat overeenstemt met de fictieve rendabiliteit van het eigen vermogen. In de vakliteratuur spreekt men ook wel van de aftrek voor risicokapitaal. Wie? 1. Alle vennootschappen en rechtspersonen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting kunnen gebruik maken van de notionele intrestaftrek. Voorwaarde is wel dat ze een jaarrekening opstellen. Kleine vennootschappen die van die verplichting ontheven zijn, zullen voor boekjaar 2005 al een jaarrekening moeten opstellen, willen ze in AJ2007 de notionele intrestaftrek genieten. 2. Buitenlandse vennootschappen met een Belgische vaste inrichting of onroerende goederen in België. Zij moeten wel een boekhouding voeren en een jaarrekening

13 opstellen. 3. NIET: vennootschappen die aan een afwijkend fiscaal regime onderworpen zijn. Denk daarbij aan: coördinatiecentrum, BEVEK, BEVAK, VBS, reconversievennootschap, coöperatieve participatievennootschap (wet 22/5/2001) en de zeescheepvaartvennootschap. Wat De notionele intrestaftrek is een percentage op het eigen vermogen dat men van de belastbare winst mag aftrekken. (denk aan investeringsaftrek = % op investeringen/afschrijvingen dat in aftrek van de belastbare winst wordt gebracht) Eigen vermogen De basis voor de berekening van de notionele intrestaftrek is het eigen vermogen uit de balans van het vorige jaar (vandaar de noodzaak aan een jaarrekening voor boekjaar 2005 voor kleine vennootschappen!!) overeenkomstig de wet op de boekhouding en de jaarrekening. Wanneer een vennootschap wordt opgericht, vormt de toestand van het eigen vermogen bij oprichting de basis. De basis wordt verminderd met: Kapitaalsubsidies (rekening 15); Uitgedrukte, niet verwezenlijkte meerwaarden (rekening 12/herwaarderingsmeerwaarden); Fiscale nettowaarde (op het einde van het voorgaande belastbare tijdperk!!) van eigen aandelen die door de vennootschap zelf worden aangehouden en van de financiële vaste activa (=deelnemingen en andere aandelen); Nettoboekwaarde van een buitenlandse vaste inrichting in een land met verdrag ( dat wil zeggen dat de inkomsten

14 van de vaste inrichting vrijgesteld zijn op basis van het dubbelbelastingverdrag). De netto boekwaarde is de nettoboekwaarde van het actief min de voorzieningen en de schulden die op de vaste inrichting kunnen worden toegerekend; Nettoboekwaarde van buitenlandse onroerende goederen in een land met verdrag (idem buitenlandse vaste inrichtingen); Nettoboekwaarde van materiële vaste activa wanneer de kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overschrijden; Boekwaarde van zaken die worden aangehouden als belegging en die als zodanig geen periodieke inkomsten opleveren. Voorbeelden: antiek, kunst, juwelen, wel oppassen dat dit niet geldt wanneer deze zaken als voorraad geboekt zijn (juwelier, antiekhandelaar, )! Nettoboekwaarde van onroerende goederen waarvan het gebruik toekomt aan bedrijfsleiders 1 categorie (art 32, 1 lid, 1 WIB), hun echtgenoot of niet ontvoogde kinderen van beiden. Wanneer in aanmerking te nemen of uit te sluiten elementen tijdens het boekjaar wijzigingen ondergaan, moet men werken met gewogen gemiddelden. Elke wijziging moet afzonderlijk beschouwd worden. Een wijziging wordt geacht plaats te vinden op de eerste dag van de maand die volgt op de wijziging. Zo zal een kapitaalsverhoging op 15 november slechts voor 1/12 mee in rekening worden genomen (met dien verstande dat de vennootschap afsluit op 31/12!!). Ik ga niet te ver uitwijden over wijzigingen tijdens het boekjaar want er zjin momenteel nergens uitgewerkte praktijkvoorbeelden te vinden. Wanneer een eerste boekjaar langer/korter is dan 12 maanden, dan wordt het bedrag aan notionele intrestaftrek vermenigvuldigd met een breuk waarvan de teller gelijk is aan het aantal dagen van het belastbare tijdperk en de noemer gelijk is aan 365.

15 Tarief Het tarief zal jaarlijks bepaald worden op basis van de referte-indexen die het rentenfonds maandelijks bekendmaakt (OLO op 10 jaar). Het tarief mag nooit 6,5% overschrijden en zal nooit groter dan 1 % zijn dan het tarief van het voorgaande aanslagjaar. Belangrijk is wel dat het tarief 0,5% hoger ligt voor kleine vennootschappen in de zin van art 15 WVENN. Aanslagjaar Grote ondernemingen KMOvennootschappen ,425% 3,925% ,800% 4,300% ,473% 4,973% ,307% 4,807% ,781% 4,281% ,442% 3,942% KMO-vennootschap: dit is een vennootschap die maximaal één van de volgende criteria overschrijdt (op geconsolideerde basis > artikel 15 W.Venn):

16 een omzet van euro een balanstotaal van euro een gemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers Een vennootschap met een gemiddeld personeelsbestand van 100 werknemers is echter nooit een KMO-vennootschap. Volgorde aftrek De notionele intrestaftrek zal na de DBI aftrek en voor de recuperatie van geleden verliezen en van de investeringsaftrek plaatsvinden (tip: bekijk eens de aangifte vennootschapsbelasting) Overdraagbaarheid De notionele intrestaftrek is beperkt overdraagbaar. Als er niet genoeg winst is om de aftrek te genieten, is hij overdraagbaar op de winst van de 7 volgende jaren. De notionele intrestaftrek is echter niet langer overdraagbaar wanneer zich een controlewijziging voordoet die niet beantwoordt aan rechtmatige financiële en economische behoeften (gewijzigd art 207 WIB). Voorwaarden OnaantastbaarheidsvoorwaardeAanvankelijk moest de aftrek op een afzonderlijke passiefrekening (132500??)geboekt worden en blijven gedurende de 3 belastbare tijdperken die volgden opdatgene waarvoor de aftrek werd verleend. De niet naleving van de onaantastbaarheidsvoorwaarde leidde tot een effectieve belasting van de reeds toegepaste aftrek. De notionele intrestaftrek die nog

17 niet was toegepast, was vanaf dat moment niet overdraagbaar meer. Begin AJ 2007 werd deze voorwaarde echter afgeschaft. Investeringsreserve Wanneer een belastingplichtige (=KMO) opteert voor de investeringsreserve, zal hij voor dat belastbaar tijdperk en de twee volgende niet meer kunnen genieten van de notionele intestaftrek. De overdraagbaarheidstermijn van de notionele intrestaftrek wordt wel verlengd met de periode waarvoor de aftrek niet kan worden toegepast. Gevolgen op fiscaliteit van deze maatregel RegistratierechtenHet recht van 0,5% bij oprichting of inbreng wordt vervangen door een vast recht van 25. Belastingkrediet KMO Het belastingskrediet verdwijnt behalve het deel dat nog niet verrekend werd door AJ2007. Investeringsaftrek De investeringsaftrek verdwijnt behalve het gedeelte dat werd toegestaan vóór AJ2007. Dat wil zeggen dat de gespreide investeringsaftrek nog doorloopt voor de volgende jaren en dit voor investeringen die werden gedaan tot 31/12/2005. De verhoogde aftrek voor investeringen in onderzoek en ontwikkeling, in herbruikbare verpakkingen en in energiebesparende maatregelen blijft echter wel behouden. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

18 Intresten vragen aan uw vennootschap is een interessante techniek In het verleden hebben wij onze klanten/bedrijfsleiders regelmatig geadviseerd om intresten te vragen op gelden welke zij tegoed hebben op hun vennootschap. Het is een leuke manier om wat extra te verdienen. Enerzijds zijn deze intresten: aftrekbaar in de vennootschap er wordt door de vennootschap slechts 15% roerende voorheffing afgehouden van deze intresten en voor de rest blijven deze intresten onbelast bij u. Let op dat je steeds een marktconforme rente vraagt. We kunnen stellen dat een marktconforme rente een rente is, zoals door een bank op dat moment gevraagd, eventueel verhoogd met een risicopremie (bvb.2%) Is er altijd 15% roerende voorheffing verschuldigd? Neen, indien het bedrag waarop u intresten vraagt hoger is dan de som van het gestorte kapitaal + de belaste reserves, dan wordt een deel van deze intresten geherkwalificeerd als dividenden en dient hierop 25% roerende voorheffing betaald te worden. Andere gevolgen: Dit gedeelte van intresten is dan ook niet aftrekbaar voor de vennootschap. De vennootschap kan het verlaagd tarief verliezen. Zijn er nog meer addertjes onder het gras?

19 Wettelijk gezien geldt de herkwalificatie enkel als er een geldlening wordt toegestaan door een bedrijfsleider. Maar onlangs sprak een rechter in het Hof van cassatie (15/10/2010) zich uit over een bedrijfleider die zijn aandelen aan zijn vennootschap had verkocht. De verkoopprijs werd echter niet betaald, maar geboekt als een schuld. Hierop werden intresten toegekend aan de bedrijfsleider. De fiscus beschouwde dit als een geldlening en herkwalificeerde een deel van de intresten als dividend. De rechter gaf de fiscus gelijk om vooral volgende redenen: er werd een boeking verricht als schuld op méér dan één jaar er werd geen termijn bepaald om de verkoopprijs terug te betalen de intresten werden geboekt op een rekening intresten lening in plaats van op een rekening intresten aankoop aandelen. Heel erg voor onze collega boekhouder, die het ook allemaal best bedoeld had Dus let er voortaan zeker op dat u: goede overeenkomsten opstelt het woord lening vermijdt, zowel in de contracten als in de boekhouding dan liever op een rekening-courant van de bedrijfsleider boekt een afbetalingsplan opstelt En een gouden raad.. zorg er steeds voor dat de overeenkomsten die je opstelt ook in werkelijkheid juist uitgevoerd worden. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

20 Individuele fiches en samenvattende opgave De schuldenaars van commissies, makelaarslonen, erelonen, enz., moeten de fiches en de samenvattende opgave , die zij op naam van de verkrijgers van voormelde inkomsten opmaken, voor 30 juni van elk jaar bij de bevoegde dienst indienen. Voor meer informatie verwijzen wij naar de website van Belcotax. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Voordeel alle aard bedrijfswagen: belangrijke aanpassing vanaf 01/01/2010 Een bedrijfswagen waarmee de werknemer of bedrijfsleider privé-verplaatsingen en woon-werkverplaatsingen maakt, vormt een belastbaar voordeel in natura. Op dit voordeel moet de genieter belastingen betalen. Vanaf 01/01/2010 is het belastbaar voordeel niet langer afhankelijk van de fiscale PK, maar van de CO2-uitstoot en de CO2- coëfficiënt.

21 Deze belasting wordt in principe aangerekend door de inhouding van bedrijfsvoorheffing op de maandelijkse loonberekening. Om dit belastbaar voordeel te bepalen, bestaan er 2 fiscale berekeningsformules: de forfaitaire berekeningsformule de berekeningsformule volgens de werkelijke waarde van het voordeel De nieuwe CO2-wetgeving heeft betrekking op de forfaitaire berekeningsformule. Aan de berekeningsformule volgens de werkelijke waarde van het voordeel, dit voor bestelwagens en moto s, wijzigt niets. Hoe werkt de forfaitaire berekeningsformule? er geldt een forfait van kilometer: woonwerkafstand (enkele rit) bedraagt maximum 25 kilometer er geldt een forfait van kilometer: woonwerkafstand (enkele rit) bedraagt meer dan 25 kilometer er geldt een forfait van kilometer: voor werknemers of bedrijfsleiders die geen woon-werkverkeer doen met de wagen, maar deze wel privé ter beschikking krijgen van de werkgever Belastbaar voordeel tot en met 31/12/2009: forfaitaire kilometers vermenigvuldigd met een coëfficiënt afhankelijk van de fiscale PK van de wagen. Belastbaar voordeel vanaf 01/01/2010: forfaitaire kilometers vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot en met de CO2-coëfficiënt. Berekeningswijze Het belastbaar voordeel is vanaf 01/01/2010 gelijk aan het aantal forfaitaire kilometers, vermenigvuldigd met de CO2- uitstoot van de wagen en met de CO2-coëfficiënt.

22 Woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt < 25 km > berekening maandelijks belastbaar voordeel: km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt/12 Woon-werkafstand (enkele rit) bedraagt > 25 km > berekening maandelijks belastbaar voordeel: km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt/12 De CO2-coëfficiënt is afhankelijk van het brandstoftype van de wagen: Benzine/LPG/aardgas > CO2-coëfficiënt: 0,00210 euro per gram CO2 Diesel > CO2-coëfficiënt: 0,00230 euro per gram CO2 Elektrisch > CO2-coëfficiënt: 0,10 euro per gram CO2 (= minimumbijdrage) De CO2-coëfficiënten worden jaarlijks op 1 januari geïndexeerd. Vanaf 01/01/2011 gelden volgende bedragen: Benzine/LPG/aardgas > CO2-coëfficiënt: 0,00216 euro per gram CO2 Diesel > CO2-coëfficiënt: 0,00237 euro per gram CO2 Elektrisch > CO2-coëfficiënt: 0,10 euro per gram CO2 (= minimumbijdrage) Waar vindt men de CO2-uitstoot van de wagen terug? De CO2-uitstoot kan men terugvinden op het gelijkvormigheidsattest van de wagen of op de website van de Federale Overheidsdienst Volksgezondheid, Veiligheid van de Voedselketen en Leefmilieu. CO2-gids Website Ecoscore

23 Wat indien de CO2-uitstoot van de wagen niet gekend is? Indien de CO2-uitstoot van de wagen niet gekend is bij de Dienst voor Inschrijvingen van Voertuigen (DIV) geldt volgende vaste CO2-emissie: 205 gram per kilometer voor wagens op benzine, LPG en aardgas 195 gram per kilometer voor dieselwagens Er is een minimumbijdrage Eveneens nieuw in de CO2-berekeningsformule: er is een minimumbijdrage van 0,10 euro per kilometer. Deze minimumbijdrage moet toegepast worden indien de uitkomst van de vermenigvuldiging van de CO2-coëfficiënt en de CO2- uitstoot lager is dan 0,10 euro per gram CO2. Deze minimumbijdrage zal uiteraard enkel maar van toepassing zijn op zeer milieuvriendelijke wagens. Wat indien het personeel zelf een bijdrage betaalt? Sommige firma s vragen aan hun werknemers om een bijdrage te betalen, opdat ze met een bedrijfswagen zouden kunnen rijden. Deze persoonlijke bijdrage mag afgetrokken worden van het berekende belastbare voordeel. Mogelijk komt het belastbare voordeel hierdoor zelfs te vervallen. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )