Provinciebelasting Antwerpen

Transcriptie

1 Provinciebelasting Antwerpen Indien U een voorstel tot aangifte ontvangt dan hoeft U niets te doen als alles correct is. Indien niet correct, dan dient U enkel de wijzigingen te vermelden. Indien U een aangifteformulier ontvangt, dan moet U steeds Uw aangifte op tijd indienen. Belangrijke aandachtspunten i.v.m. de aangifte: De belastbare oppervlakte is niet alleen de bebouwde oppervlakte, maar de volledige oppervlakte, met parkings, privé-wegen, groene zones, braakliggende gronden, sportterreinen, inbegrepen. De controle op de oppervlaktes zal gebeuren aan de hand van de kadastrale gegevens. Het terugzenden van het aangifteformulier zonder de vermelding van andere vestigingen is ook een overtreding van het belastingsreglement. Elke belastingsplichtige moet uit eigen beweging aangifte doen van alle vestigingen in de provincie Antwerpen. De belastingverordering laat toe om navorderingen in te stellen met terugwerkende kracht (3jaar). De toegepaste verhoging kan oplopen tot 200%. De aangifte kan per brief, of fax ingediend worden. Tarieven: De belasting wordt berekend op basis van de oppervlakte per vestiging. De belasting heeft betrekking op de toestand per 1 januari. Voor bedrijven, handelszaken en vrije beroepen bedraagt de

2 belasting per vestiging voor een belastbare oppervlakte: m²: 54 euro indien geen personeel is tewerkgesteld en 144 euro voor ondernemingen met personeel in dienst m² m²: 360 euro m² m²: 900 euro m² m²: euro m² m²: euro m² m²: euro. > m²: euro voor m² + 8 euro voor elke 100 m² extra. Boetes: Er worden verhogingen aangerekend bij het opmaken van het aanslagbiljet inzake de algemene provinciebelasting bedrijven, indien : de aangifte onjuist, onvolledig of onnauwkeurig is. de aangifte na 30 april aangekomen is bij de dienst Provinciale Fiscaliteit. er helemaal geen aangifte is toegekomen bij de dienst Provinciale Fiscaliteit. In deze situaties worden volgende verhogingen toegepast: 10% bij de 1e overtreding. 40% bij de 2e overtreding. 70% bij de 3e overtreding. 100% bij de 4e overtreding. 200% bij de 5e overtreding en volgende overtredingen. Let op!:

3 Deze verhogingen worden per vestiging toegepast ongeacht of het om 1 of meer overtredingen per belastingsjaar gaat. 2 opeenvolgende jaren een correcte aangifte indienen betekent dat de eerstvolgende overtreding weer met 10% beboet wordt. Elke verhoging bedraagt minimum 12 euro. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Meerwaardebelasting bij verkoop onroerend goed Als je een gebouwd onroerend goed waarin je niet zelf gedomicilieerd was (eigenlijk kan je stellen: een woning waarvoor je geen woningaftrek kon bekomen) binnen de vijf jaar verkoopt, moet je als verkoper belastingen betalen op de meerwaarde. Deze belasting bedraagt 16,5% op het verschil tussen aan- en verkoopprijs. Ook de verkoop van een geschonken woning binnen de drie jaar na de akte van schenking en wanneer de aankoop door de schenker minder dan 5 jaar geleden is gebeurd en de verkoop (of ruil) van een woning op een bouwgrond waarop je binnen de 5 jaar bent beginnen te bouwen binnen de 5 jaar na de datum van de eerste ingebruikname, zal onder de meerwaardebelasting vallen. Er wordt geen belasting geheven als je het huis geërfd hebt, als het huis onteigend wordt of als het huis toebehoort aan minderjarigen.

4 Praktijkvoorbeeld van de berekening van de meerwaardebelasting van een bebouwd onroerend goed. De verkoopprijs is de prijs vermeld in de akte van verkoop (of als de ontvanger der registratie daar niet mee akkoord gaat de door hem geschatte hogere waarde) verminderd met de kosten van vervreemding (affiches, advertenties, commissielonen, etc.) De aankoopprijs mag eerst verhoogd worden met de werkelijke kosten van de aankoop of met een forfaitair kostenpercentage van 25%. Vervolgens mag je die aankoopprijs verhogen met 5% per volledig verlopen jaar tussen de aankoopakte en de verkoopakte. Nadien kan je hier de kosten van verbouwing uitgevoerd door een geregistreerd aannemer bijtellen. Eventuele ontvangen vergoedingen voor schade aan het gebouw moeten van deze som worden afgetrokken. Voorbeeld: verkoopprijs,[alignright] %2c00%20euro kosten%20van%20vervreemding,[alignright]10.000%2c00%20euro,[alignright],[alignright] %2c00%20euro aankoopprijs,[alignright] %2c00%20euro aankoopkosten%20(25%25%20van% %2C00),[align-right]41.250%2C00%20euro,[alignright],[alignright] %2C00%20euro vermeerdering%205%25*2%20(volle%20ja ren%20tussen%20aankoop%20en%20verkoop),[alignright]20.625%2c00%20euro,[alignright],[alignright] %2c00%20euro verbouwingswerken,[alignright] %2c00%20euro,[alignright],[align-right] %2c00%20euro meerwaardebelasting: ,00 euro ,00 euro= ,00 euro

5 Dit bedrag zal afzonderlijk belast worden tegen 16,5% + gemeentebelasting, tenzij samenvoeging met de overige inkomsten voordeliger is. Als je een grond verkoopt wordt er een meerwaardebelasting geheven tegen een tarief van 33% als de verkoop gebeurt binnen vijf jaar na de aankoop. Wanneer de verkoop plaatsvindt tussen het vijfde en het achtste jaar geldt een tarief van 16,5%. Gronden waarop zich een gebouw bevindt, waarvan de verkoopwaarde lager is dan 30% van de verkoopwaarde van grond en gebouw tezamen, worden met ongebouwde onroerende goederen gelijkgesteld. Praktijkvoorbeeld van de berekening van de meerwaardebelasting van een ongebouwd onroerend goed. De verkoopprijs is de prijs vermeld in de akte van verkoop (of als de ontvanger der registratie daar niet mee akkoord gaat de door hem geschatte hogere waarde) verminderd met de kosten van vervreemding (affiches, advertenties, commissielonen, etc.). De aankoopprijs mag eerst verhoogd worden met de werkelijke kosten van de aankoop of met een forfaitair kostenpercentage van 25%. Vervolgens mag je die aankoopprijs verhogen met 5% per volledig verlopen jaar tussen de aankoopakte en de verkoopakte. Tenslotte mag je de kosten voor de tekoopstelling aftrekken. Voorbeeld: verkoopprijs,[align-

6 right]40.000%2c00%20euro kosten%20van%20vervreemding,[alignright]1.500%2c00%20euro,[alignright],[alignright]38.500%2c00%20euro aankoopprijs,[alignright]20.000%2c00%20euro aankoopkosten%20(25%25%20van% %2C00),[align-right]5.000%2C00%20euro,[alignright],[alignright]25.000%2C00%20euro vermeerdering%205%25*3%20(volle%20jar en%20tussen%20aankoop%20en%20verkoop),[alignright]3.750%2c00%20euro,[alignright],[align-right]28.750%2c00%20euro Meerwaardebelasting: ,00 euro ,00 euro= 9.750,00 euro Daar in dit voorbeeld de verkoop gebeurt binnen de 5 jaar is hierop een meerwaardebelasting verschuldigd van 33%. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Belastingen stad Antwerpen Onlangs verstuurde de stad Antwerpen het aangifteformulier betreffende de belastingen op vestigingen. Het is een voorstel tot belasting. Nalezen is belangrijk! Het bepalen van de aan te geven oppervlakten nog meer! En zie ook eens na of u niet belast wordt op drijfkracht, daar waar u er misschien geen meer gebruikt.. Let op bij het ontvangen van gemeente-, stads- en

7 provinciebelastingen. De ene maal is het een voorstel tot heffing, dat je niet dient terug te sturen als er geen wijziging is, de andere maal is het een bijna identiek formulier, een aangifteformulier, dat je steeds jaarlijks dient in te vullen en terug te sturen. Jaarlijks worden daardoor door de belastingplichtigen vele boetes betaald, enkel maar omdat deze formulieren niet goed gelezen worden. Kwestie van administratieve vereenvoudiging.. Elke wijziging, verhuis of stopzetting moet binnen de maand gemeld worden (voeg er de gepaste documenten bij: uittreksel KBO, stopzetting BTW-nummer, ). Ook als je nieuwe uitbatingzetels opent, moet je deze spontaan aangeven. Daar er zo een 35-tal stadsbelastingen in Antwerpen zijn en er daarnaast nog talrijke andere belastingen zijn (o.a. provinciebelastingen) is één en ander voor menig belastingplichtige niet meer te overzien. Ook de bijgevoegde reglementen laten te wensen over. Daarom verwijzen we naar de bijgevoegde link van de stad Antwerpen. Website stad Antwerpen (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Waardebepaling auto bij verkoop als tweedehands Regelmatig krijgen we van onze klanten de vraag aan welke waarde zij hun voertuig moeten verkopen wil dit fiscaal

8 aanvaardbaar zijn. In de rechtspraak wordt aanvaard dat de Administratie zich steunt op de richtprijzen voor tweedehandswagens, zoals gepubliceerd door de AUTOGIDS, of op de schattingsmethode EUROTAX, die door garagisten wordt gehanteerd. Essentieel hierbij is dat de Administratie rekening houdt met alle relevante gegevens die ze kende of kon kennen. Een element dat daarbij voor de hand ligt, is de kilometerstand van het voertuig. Best kan u dan ook deze twee referentiepunten controleren. Let wel: de schattingsmethode van Eurotax kost 6 euro, maar kan via de website betaald worden. Gelieve het resultaat af te drukken en ons te bezorgen, teneinde een bewijs te hebben bij een latere fiscale controle. Volgende links kunnen u verder helpen: Website Autogids Website Eurotax (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Vrijstelling successierechten voor de gezinswoning voor de

9 langstlevende partner Eindelijk is er een vrijstelling successierechten voor de gezinswoning voor de langstlevende partner.. Het was vroeger niet denkbeeldig dat de langstlevende partner die de gezinswoning erfde deze toch moest verkopen om de successierechten te kunnen betalen. De Vlaamse regering heeft nu een ontwerpdecreet van minister van Financiën Dirk Van Mechelen goedgekeurd dat voorziet in een vrijstelling van successierechten op de gezinswoning voor de langstlevende partner vanaf 2007 en dit voor zowel gehuwden als samenwonenden. In het ontwerp wordt een definitie gegeven van de gezinswoning die overeenkomt met de woning waar de partners samenleefden op het ogenblik van het overlijden. Samenwonende partners moeten wel het bewijs leveren dat zij minstens drie jaar ononderbroken samenwoonden. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Termijnen en bedrag van de BTW-teruggaaf: uitzondering

10 voor de aangifte december (in te dienen in januari)!!! Principieel wordt BTW-teruggaaf slechts toegestaan wanneer: het bedrag van 615,00 euro bereikt wordt voor zij die periodieke kwartaalaangiften indienen, het bedrag van 1.485,00 euro bereikt wordt voor zij die periodieke maandaangiften indienen. Dit bedrag wordt herleid tot 245,00 euro voor de aangifte met betrekking tot het laatste aangiftetijdvak van het kalenderjaar, zijnde het vierde kwartaal of de maand december. Indien de hiervoor vermelde waarden niet bereikt worden, wordt het tegoed overgedragen naar de volgende aangifteperiode. Er kan geen sprake zijn van enige verjaring van de tegoeden die deze minima niet bereiken, ongeacht de termijn gedurende dewelke het belastingkrediet ingeschreven blijft op de rekening-courant van de belastingplichtige. Ter herinnering: teruggaaf wordt slechts toegestaan indien geen andere belastingschulden meer bestaan, de teruggaaf wordt slechts éénmaal per kwartaal verricht, tenzij men beschikt over een vergunning voor maandelijkse teruggaaf (onder bepaalde voorwaarden toegekend), bij ernstige vermoedens of bewijzen van onjuiste aangiften kan de procedure van de inhouding toegepast worden. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBD )

11 Maandaangevers BTW: decembervoorschot Belastingplichtigen die op 1 december van het lopende kalenderjaar gehouden zijn tot het indienen van maandaangiften, moeten een voorschot betalen op de verschuldigde BTW van de maand december van dat jaar. Voor de bepaling van het bedrag heeft U 2 mogelijkheden: Bij de eerste mogelijkheid stemt het bedrag van het voorschot overeen met de verschuldigde BTW op alle handelingen gerealiseerd in de periode van 1 december tot en met 20 december van het lopend kalenderjaar. Het bedrag van het voorschot moet worden opgenomen in vak 91 van de aangifte over de maand december. U moet wel de bedragen kunnen mededelen die als basis dienden voor de berekening van het voorschot. De tweede mogelijkheid is de forfaitaire bepaling. In dit geval is het bedrag van het voorschot gelijk aan de verschuldigde BTW van de aangifte van november van het lopende kalenderjaar. Opgelet!! Als U kiest voor de forfaitaire bepaling van het decembervoorschot en U heeft op de aangifte van de maand november een BTW tegoed, dan hoeft U geen voorschot te betalen. Het voorschot moet uiterlijk op 24 december worden betaald op rekeningnummer van de BTW-ontvangsten te

12 Brussel. Bij niet-betaling of laattijdige betaling zullen nalatigheidsintresten worden gevorderd! (Auteur: Edwin Van Lommel, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Tarieven vennootschapsbelasting Tabel normale aanslagvoeten + de verminderde tarieven Tabel investeringsaftrek Tabel voorafbetalingen Tabel voordelen alle aard Tabel voordelen alle aard auto Tabel revalorisatiecoëfficiënt + huur als bezoldiging

13 Notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar (vanaf AJ 2013-inkomsten 2012) Vanaf AJ 2013 is het overschot aan notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar naar de volgende belastbare tijdperken. Daarnaast werd er een overgangsmaatregel uitgewerkt voor notionele intrestaftrek opgebouwd vóór AJ Wijzigingen Tot en met AJ 2012 was het overschot aan notionele intrestaftrek overdraagbaar gedurende de volgende 7 belastbare tijdperken. Vanaf AJ 2013 is het overschot aan notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar. De notionele intrestaftrek vanaf AJ 2013 zal u dus enkel kunnen afzetten van de winst van het belastbare tijdperk zelf. Het resterende saldo bent u definitief kwijt. Overgangsmaatregel Voor de opgebouwde voorraad notionele intrestaftrek wordt er een overgangsregeling voorzien. De t.e.m. AJ 2012 opgebouwde voorraad notionele intrestaftrek is aftrekbaar: pas nadat de notionele intrest van het boekjaar opgebruikt is na het toepassen van andere aftrekken (DBI, overgedragen fiscale verliezen, ) beperkt tot 60% voor winsten die de grens van 1 miljoen euro overschrijden overdraagbaar tot AJ 2019 (met een maximum van 7 jaar), of overdraagbaar tot 7 jaar na het ontstaan van deze notionele intrest (bv. notionele intrestaftrek 2007 >

14 aftrekbaar tot 2014) Pittig detail Zoals u kan lezen, wordt de opgebouwde voorraad aan notionele intrestaftrek verschoven naar de allerlaatste bewerking, daar waar hij vroeger bovenaan het lijstje stond samen met de notionele intrest van het huidige boekjaar. Dit zal het voor bedrijven (in de huidige economische crisis) moeilijker maken om hun opgebouwde reserves notionele intrest nog te kunnen aftrekken!! Tarieven Aanslagjaar Grote ondernemingen KMOvennootschappen ,742% 3,242% ,000% 3,500% ,425% 3,925% ,800% 4,300% ,473% 4,973% ,307% 4,807% ,781% 4,281% ,442% 3,942% (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

15 Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen worden toegekend als belastingsaftrek. Hier volgt een grondige uiteenzetting van de notionele intrestaftrek: Algemeen De fiscus wil vanaf AJ2007 (=1/1/2006) een vermindering van de belastbare grondslag toestaan met een bedrag dat overeenstemt met de fictieve rendabiliteit van het eigen vermogen. In de vakliteratuur spreekt men ook wel van de aftrek voor risicokapitaal. Wie? 1. Alle vennootschappen en rechtspersonen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting kunnen gebruik maken van de notionele intrestaftrek. Voorwaarde is wel dat ze een jaarrekening opstellen. Kleine vennootschappen die van die verplichting ontheven zijn, zullen voor boekjaar 2005 al een jaarrekening moeten opstellen, willen ze in AJ2007 de notionele intrestaftrek genieten. 2. Buitenlandse vennootschappen met een Belgische vaste inrichting of onroerende goederen in België. Zij moeten wel een boekhouding voeren en een jaarrekening opstellen. 3. NIET: vennootschappen die aan een afwijkend fiscaal regime onderworpen zijn. Denk daarbij aan: coördinatiecentrum, BEVEK, BEVAK, VBS, reconversievennootschap, coöperatieve participatievennootschap (wet 22/5/2001) en de

16 zeescheepvaartvennootschap. Wat De notionele intrestaftrek is een percentage op het eigen vermogen dat men van de belastbare winst mag aftrekken. (denk aan investeringsaftrek = % op investeringen/afschrijvingen dat in aftrek van de belastbare winst wordt gebracht) Eigen vermogen De basis voor de berekening van de notionele intrestaftrek is het eigen vermogen uit de balans van het vorige jaar (vandaar de noodzaak aan een jaarrekening voor boekjaar 2005 voor kleine vennootschappen!!) overeenkomstig de wet op de boekhouding en de jaarrekening. Wanneer een vennootschap wordt opgericht, vormt de toestand van het eigen vermogen bij oprichting de basis. De basis wordt verminderd met: Kapitaalsubsidies (rekening 15); Uitgedrukte, niet verwezenlijkte meerwaarden (rekening 12/herwaarderingsmeerwaarden); Fiscale nettowaarde (op het einde van het voorgaande belastbare tijdperk!!) van eigen aandelen die door de vennootschap zelf worden aangehouden en van de financiële vaste activa (=deelnemingen en andere aandelen); Nettoboekwaarde van een buitenlandse vaste inrichting in een land met verdrag ( dat wil zeggen dat de inkomsten van de vaste inrichting vrijgesteld zijn op basis van het dubbelbelastingverdrag). De netto boekwaarde is de nettoboekwaarde van het actief min de voorzieningen en de schulden die op de vaste inrichting kunnen worden toegerekend; Nettoboekwaarde van buitenlandse onroerende goederen in

17 een land met verdrag (idem buitenlandse vaste inrichtingen); Nettoboekwaarde van materiële vaste activa wanneer de kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overschrijden; Boekwaarde van zaken die worden aangehouden als belegging en die als zodanig geen periodieke inkomsten opleveren. Voorbeelden: antiek, kunst, juwelen, wel oppassen dat dit niet geldt wanneer deze zaken als voorraad geboekt zijn (juwelier, antiekhandelaar, )! Nettoboekwaarde van onroerende goederen waarvan het gebruik toekomt aan bedrijfsleiders 1 categorie (art 32, 1 lid, 1 WIB), hun echtgenoot of niet ontvoogde kinderen van beiden. Wanneer in aanmerking te nemen of uit te sluiten elementen tijdens het boekjaar wijzigingen ondergaan, moet men werken met gewogen gemiddelden. Elke wijziging moet afzonderlijk beschouwd worden. Een wijziging wordt geacht plaats te vinden op de eerste dag van de maand die volgt op de wijziging. Zo zal een kapitaalsverhoging op 15 november slechts voor 1/12 mee in rekening worden genomen (met dien verstande dat de vennootschap afsluit op 31/12!!). Ik ga niet te ver uitwijden over wijzigingen tijdens het boekjaar want er zjin momenteel nergens uitgewerkte praktijkvoorbeelden te vinden. Wanneer een eerste boekjaar langer/korter is dan 12 maanden, dan wordt het bedrag aan notionele intrestaftrek vermenigvuldigd met een breuk waarvan de teller gelijk is aan het aantal dagen van het belastbare tijdperk en de noemer gelijk is aan 365. Tarief Het tarief zal jaarlijks bepaald worden op basis van de referte-indexen die het rentenfonds maandelijks bekendmaakt

18 (OLO op 10 jaar). Het tarief mag nooit 6,5% overschrijden en zal nooit groter dan 1 % zijn dan het tarief van het voorgaande aanslagjaar. Belangrijk is wel dat het tarief 0,5% hoger ligt voor kleine vennootschappen in de zin van art 15 WVENN. Aanslagjaar Grote ondernemingen KMOvennootschappen ,425% 3,925% ,800% 4,300% ,473% 4,973% ,307% 4,807% ,781% 4,281% ,442% 3,942% KMO-vennootschap: dit is een vennootschap die maximaal één van de volgende criteria overschrijdt (op geconsolideerde basis > artikel 15 W.Venn): een omzet van euro een balanstotaal van euro een gemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers Een vennootschap met een gemiddeld personeelsbestand van 100 werknemers is echter nooit een KMO-vennootschap.

19 Volgorde aftrek De notionele intrestaftrek zal na de DBI aftrek en voor de recuperatie van geleden verliezen en van de investeringsaftrek plaatsvinden (tip: bekijk eens de aangifte vennootschapsbelasting) Overdraagbaarheid De notionele intrestaftrek is beperkt overdraagbaar. Als er niet genoeg winst is om de aftrek te genieten, is hij overdraagbaar op de winst van de 7 volgende jaren. De notionele intrestaftrek is echter niet langer overdraagbaar wanneer zich een controlewijziging voordoet die niet beantwoordt aan rechtmatige financiële en economische behoeften (gewijzigd art 207 WIB). Voorwaarden OnaantastbaarheidsvoorwaardeAanvankelijk moest de aftrek op een afzonderlijke passiefrekening (132500??)geboekt worden en blijven gedurende de 3 belastbare tijdperken die volgden opdatgene waarvoor de aftrek werd verleend. De niet naleving van de onaantastbaarheidsvoorwaarde leidde tot een effectieve belasting van de reeds toegepaste aftrek. De notionele intrestaftrek die nog niet was toegepast, was vanaf dat moment niet overdraagbaar meer. Begin AJ 2007 werd deze voorwaarde echter afgeschaft. Investeringsreserve Wanneer een belastingplichtige (=KMO) opteert voor de investeringsreserve, zal hij voor dat belastbaar tijdperk en de twee volgende niet meer kunnen genieten van de notionele intestaftrek. De

20 overdraagbaarheidstermijn van de notionele intrestaftrek wordt wel verlengd met de periode waarvoor de aftrek niet kan worden toegepast. Gevolgen op fiscaliteit van deze maatregel RegistratierechtenHet recht van 0,5% bij oprichting of inbreng wordt vervangen door een vast recht van 25. Belastingkrediet KMO Het belastingskrediet verdwijnt behalve het deel dat nog niet verrekend werd door AJ2007. Investeringsaftrek De investeringsaftrek verdwijnt behalve het gedeelte dat werd toegestaan vóór AJ2007. Dat wil zeggen dat de gespreide investeringsaftrek nog doorloopt voor de volgende jaren en dit voor investeringen die werden gedaan tot 31/12/2005. De verhoogde aftrek voor investeringen in onderzoek en ontwikkeling, in herbruikbare verpakkingen en in energiebesparende maatregelen blijft echter wel behouden. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )