Vlaamse Gewest Erf- en registratiebelastingen... 3 Decreet van 13 december 2013 houdende de Vlaamse Codex Fiscaliteit (Uittreksel).................... 3 Titel 1. Inleidende bepalingen................ 3 Hoofdstuk 1. Algemene bepalingen en definities................................. 3 Titel 2. Belastingheffing.................... 6 [Hoofdstuk 7. Erfbelasting].............. 6 [Afdeling 1. Belastbaar voorwerp]............. 6 [Afdeling 2. Belastingplichtigen]............... 8 [Afdeling 3. Belastbare grondslag]............. 8 [Onderafdeling 1. Algemeen]................. 8 [Onderafdeling 2. Actief van de nalatenschap].... 8 [Onderafdeling 3. Waardering van het actief]..... 11 [Onderafdeling 4. Passief van de nalatenschap]... 12 [Onderafdeling 5. Aanrekening van het passief op het actief].................................. 13 [Afdeling 4. Tarieven]...................... 13 [Onderafdeling 1. Algemene bepalingen]........ 13 [Onderafdeling 2. Verlaagde tarieven].......... 14 [Afdeling 5. Verminderingen]................. 17 [Afdeling 6. Vrijstelling]..................... 18 [Afdeling 7. Wijze van heffing]................ 19 [Hoofdstuk 8. Schenkbelasting]........... 20 [Afdeling 1. Belastbaar voorwerp]............. 20 [Afdeling 2. Belastingplichtigen]............... 20 [Afdeling 3. Belastbare grondslag]............. 20 [Afdeling 4. Tarieven]...................... 21 [Onderafdeling 1. Algemeen]................. 21 [Onderafdeling 2. Tijdelijke bepalingen voor schenkingen van percelen grond die volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd zijn voor woningbouw] 23 [Onderafdeling 3. Tarieven voor schenkingen van gebouwen onderworpen aan een energetische renovatie of van gebouwen met conformiteitsattest die verhuurd worden]................................. 24 [Onderafdeling 4. Tarieven voor schenkingen van een beschermd monument waarvoor een investeringsverplichting geldt]............................ 25 [Afdeling 5. Verminderingen]................. 26 [Afdeling 6. Vrijstellingen]................... 26 [Afdeling 7. Wijze van heffing]................ 29 [Hoofdstuk 9. Verkooprecht]............. 29 [Afdeling 1. Belastbaar voorwerp]............. 29 [Afdeling 2. Belastingplichtigen]............... 31 [Afdeling 3. Belastbare grondslag]............. 31 [Afdeling 4. Tarieven]...................... 33 [Onderafdeling 1. Algemeen]................. 33 [Onderafdeling 2. Verlaagde tarieven].......... 33 [Afdeling 5. Verminderingen]................. 36 [Afdeling 6. Vrijstellingen]................... 38 [Afdeling 7. Wijze van heffing]................ 41 [Hoofdstuk 10. Verdeelrecht]............. 41 [Afdeling 1. Belastbaar voorwerp]............. 41 [Afdeling 2. Belastingplichtigen]............... 42 [Afdeling 3. Belastbare grondslag]............. 42 [Afdeling 4. Tarieven]...................... 43 [Afdeling 5. Verminderingen]................. 43 [Afdeling 6. Vrijstellingen]................... 43 [Afdeling 7. Wijze van heffing]................ 45 [Hoofdstuk 11. Recht op hypotheekvestiging] 45 [Afdeling 1. Belastbaar voorwerp]............. 45 [Afdeling 2. Belastingplichtigen]............... 46 [Afdeling 3. Belastbare grondslag]............. 46 [Afdeling 4. Tarieven]...................... 46 [Afdeling 5. Verminderingen]................. 46 [Afdeling 6. Vrijstellingen]................... 46 [Afdeling 7. Wijze van heffing]................ 46 Titel 3. Inning en invordering................. 47 Hoofdstuk 1. Inleidende bepalingen, opcentiemen, opdeciem en administratieve onkostenvergoedingen......................... 47 Hoofdstuk 2. Inkohiering................ 49 Afdeling 1. Algemeen....................... 49 Afdeling 2. Uitvoerbaarverklaring.............. 50 Afdeling 3. Overledenen en onverdeeldheden..... 50 Afdeling 4. Aanslag voor overnemende of verkrijgende vennootschap........................... 50 Afdeling 5. Berekening en afrondingswijze........ 50 Hoofdstuk 3. Aanslagprocedure........... 50 Afdeling 1. [Aangifte]...................... 50 Afdeling 2. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk.... 55 Afdeling 3. Aanslagtermijn................... 56 Afdeling 4. Aanslagbiljet.................... 57 Afdeling 5. Verzending...................... 57 Hoofdstuk 4. Betalingen................. 57 Afdeling 1. Algemeen....................... 57 Afdeling 2. Betaaltermijn.................... 57 Afdeling 3. Wijze van betaling................ 57 Afdeling 4. Vermeldingen op het betaalformulier... 58 Afdeling 5. Bewijs van betaling................ 58 Afdeling 6. Datum van uitwerking van betaling.... 58 Afdeling 7. Wijze van aanrekening van betaling, aanwending en aanzuivering..................... 58 Afdeling 8. Betalingsfaciliteiten............... 59 Hoofdstuk 5. Bezwaar.................. 60 Afdeling 1. Ontvangstmelding................ 60 Afdeling 2. Bezwaartermijn.................. 60 Afdeling 3. Natuurlijke personen en rechtspersonen die bezwaar kunnen indienen en de wijze waarop ze bezwaar kunnen indienen.................... 60 Afdeling 4. Onderzoeksbevoegdheden........... 60 Afdeling 5. Behandeltijd.................... 61 15 augustus 2017 mijnwetboek.be i
Afdeling 6. Beslissingswijze voor bezwaar........ 61 Afdeling 7. Collectieve beslissing............... 61 Afdeling 8. Hoorzitting..................... 61 Afdeling 9. Kennisgeving.................... 61 Hoofdstuk 6. Ambtshalve ontheffing....... 61 Hoofdstuk 7. Nietigverklaring............ 64 Hoofdstuk 8. Gerechtelijk beroep......... 65 Hoofdstuk 9. Interesten................. 65 Afdeling 1. Nalatigheidsinteresten............. 65 Afdeling 2. Moratoriuminteresten............. 65 Hoofdstuk 10. Invordering............... 66 Afdeling 1. Herinnering..................... 66 Afdeling 2. Laatste herinnering................ 66 Afdeling 3. Vervolging...................... 66 Onderafdeling 1. Algemeen.................. 66 Onderafdeling 2. Rechtstreekse vervolging........ 67 Onderafdeling 3. Onrechtstreekse vervolging...... 67 Onderafdeling 4. Vervolgingskosten............ 67 Onderafdeling 5. Met vervolging belaste personen.. 67 Afdeling 4. Bijzondere gevallen................ 67 Onderafdeling 1. Invordering bij echtgenoten of exechtgenoten en bij wettelijk samenwonenden of exwettelijk samenwonenden.................... 67 Onderafdeling 2. Invordering bij vennootschappen.. 68 Onderafdeling 3. Invordering bij erfgenamen..... 68 Onderafdeling 4. Invordering bij andere personen die gehouden zijn tot betaling van de schuld......... 68 Onderafdeling 5. Invordering van het eurovignet bij andere belastingschuldigen dan de eigenaar....... 69 Onderafdeling 6. Invordering van betwiste belastingen.................................... 69 Afdeling 5. Zekerheden..................... 69 Onderafdeling 1. Waarborg.................. 69 Onderafdeling 2. Voorrecht.................. 70 Onderafdeling 3. Wettelijke hypotheek.......... 70 [Onderafdeling 4. Rechten van derden te goeder trouw].................................. 71 [Onderafdeling 5. Buiten de Europese Economische Ruimte wonende erfgenaam]................. 71 Hoofdstuk 11. Wederzijdse internationale bijstand............................... 72 Hoofdstuk 12. Verplichtingen van derden... 72 Afdeling 1. Notificatieverplichtingen van derden... 72 Afdeling 2. Verplichtingen van kredietinstellingen of - inrichtingen.............................. 78 [Afdeling 3. Andere verplichtingen in het kader van de registratiebelasting]...................... 78 Hoofdstuk 13. Onderzoek en controle...... 81 Afdeling 1. Administratieve controle............ 81 Onderafdeling 1. Algemeen.................. 81 Onderafdeling 2. Plichten van de belastingplichtige. 82 Onderafdeling 3. Plichten van derden........... 83 Onderafdeling 4. Plichten van openbare instellingen 85 Afdeling 2. Controle ter plaatse............... 85 Hoofdstuk 14. Verjaring................. 87 Afdeling 1. Termijn........................ 87 Afdeling 2. Stuiting........................ 87 Afdeling 3. Schorsing....................... 87 Hoofdstuk 15. Strafrechtelijke vervolging.... 87 Afdeling 1. Algemene bepalingen.............. 87 Afdeling 2. Opsporing van inbreuken........... 87 Afdeling 3. Strafrechtelijke sancties............ 87 Hoofdstuk 16. [Administratieve sancties]... 88 Hoofdstuk 17. [Bewijsmiddelen].......... 89 Hoofdstuk 18. Belastingverhogingen en administratieve geldboetes.................. 90 Hoofdstuk 19. Beroepsgeheim............ 94 [Hoofdstuk 20. Te verstrekken inlichtingen]. 95 [Hoofdstuk 21. Voorafgaande attesten].... 95 [Hoofdstuk 22. Voorafgaande beslissingen over de materies en bepalingen vervat in deze codex].............................. 95 Titel 4. Wijzigingsbepalingen................ 97 Hoofdstuk 1. Wijzigingen van het wetboek van 23 november 1965 van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen...... 97 Hoofdstuk 2. Wijzigingen van het decreet van 22 december 1995 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 1996........ 97 Hoofdstuk 3. Wijzigingen van het decreet van 19 april 1995 houdende maatregelen ter bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van bedrijfsruimten........... 98 Hoofdstuk 4. Wijzigingen van de Vlaamse Codex Ruimtelijke Ordening van 15 mei 2009.. 98 Hoofdstuk 5. Wijzigingen van andere decreten 98 Hoofdstuk 6. Kruisverwijzingen........... 98 Titel 5. Opheffingsbepalingen en overgangsmaatregelen.................................. 98 Titel 6. Citeertitel........................ 101 Titel 7. Inwerkingtredingsbepalingen........... 101 [Bijlage 1.] Concordantietabellen......... 101 [Concordantietabel 1.................. 101 Tabel 1-16. [ ].......................... 101 Tabel 17. Wetboek van 31 maart 1936 der Successierechten (Wb. Succ.)...................... 101 Tabel 18. Wetboek van 30 november 1939 der registratie-, hypotheek- en griffierechten (Wb.Reg.). 104 Tabel 19. Koninklijk besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Wetboek der Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten (KB/Wb.Reg.) 108 Tabel 20. Besluit van de Vlaamse Regering van 3 mei 1995 tot regeling van de vrijstelling inzake successierechten verbonden aan de vrijstelling inzake successierechten verbonden aan de maatschappelijke rechten in vennootschappen opgericht in het kader van de realisatie en/of financiering van investeringsprogramma s van serviceflats........................ 109 Tabel 21. Besluit van de Vlaamse Regering van 2 maart 2012 tot uitvoering van de artikelen 140quinquies en 140sexies van het Wetboek der ii mijnwetboek.be 15 augustus 2017
Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten en de artikelen 60/4 en 60/5 van het Wetboek der Successierechten................................. 109 Concordantietabel 2.................... 109 Tabel 1-16. [ ].......................... 109 Tabel 17. Wetboek van 31 maart 1936 der Successierechten (Wb.Succ.)...................... 109 Tabel 18. Wetboek van 30 november 1939 der registratie-, hypotheek- en griffierechten (Wb.Reg.). 111 Tabel 19. Koninklijk besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Wetboek der Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten (KB/Wb.Reg.) 115 Tabel 20. Besluit van de Vlaamse Regering van 3 mei 1995 tot regeling van de vrijstelling inzake successierechten verbonden aan de vrijstelling inzake successierechten verbonden aan de maatschappelijke rechten in vennootschappen opgericht in het kader van de realisatie en/of financiering van investeringsprogramma s van serviceflats........................ 115 Tabel 21. Besluit van de Vlaamse Regering van 2 maart 2012 tot uitvoering van de artikelen 140quinquies en 140sexies van het Wetboek der Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten en de artikelen 60/4 en 60/5 van het Wetboek der Successierechten................................. 115 [Bijlage 2. [ ]........................ 115 Successierechten............. 116 Wetboek der Successierechten federale bepalingen, zoals van toepassing in het Vlaamse Gewest............ 116 Boek I. Rechten van successie en van overgang bij overlijden........................... 116 Hoofdstuk I. Vestiging van de rechten...... 116 Afdeling I. Erfopvolging bij versterf en testamentaire erfopvolging.............................. 116 Afdeling II. Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen uit oorzaak van dood....... 116 Hoofdstuk VII. Vrijstellingen en verminderingen................................. 116 [Afdeling II. Verminderingen]................. 116 [Afdeling III. Bijzondere bepalingen voor het verkrijgen van ondernemingen en vennootschappen]..... 118 Hoofdstuk IX. Betaling der rechten en boeten 118 Afdeling I. Verplichting...................... 118 Afdeling II. Bijdrage........................ 118 Afdeling III. Termijn van betaling.............. 119 Hoofdstuk XI. Aan derden opgelegde verplichtingen ten einde de juiste heffing der ingevolge het overlijden van rijksinwoners verschuldigde successierechten te verzekeren............ 119 Hoofdstuk XVII. Door de ontvangers te verstrekken inlichtingen.................... 122 Boek II. Taks tot vergoeding der successierechten.................................. 129 Hoofdstuk I. Vestiging van de taks......... 129 Hoofdstuk II. Zetting der taks............. 130 Hoofdstuk III. Aangifte.................. 130 Hoofdstuk IV. Verevening en betaling van de taks................................. 130 Hoofdstuk V. Diverse bepalingen.......... 131 Boek IIbis. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen [ ] en op de verzekeringsondernemingen......................... 138 Boek III. [ ]........................... 147 Afdeling I. Algemene maatregelen.............. 147 Afdeling II. Bijzondere maatregelen............ 148 Koninklijk besluit van 31 maart 1936 houdende algemeen reglement van de successierechten Vlaamse Gewest.. 148 Bijlage I.............................. 149 Bijlage II. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen..................... 150 Bijlage III. Jaarlijkse taks op de kredietinstellingen................................. 150 Bijlage IV. Jaarlijkse taks op de verzekeringsondernemingen....................... 150 Besluit van de Vlaamse regering van 3 mei 1995 tot regeling van de vrijstelling inzake successierechten verbonden aan de maatschappelijke rechten in vennootschappen opgericht in het kader van de realisatie en/of financiering van investeringsprogramma's van serviceflats.................... 151 Hoofdstuk I. Definities.................. 151 Hoofdstuk II. Vastgoedbeleggingsvennootschap met vast aantal rechten van deelneming, erkenning door de Vlaamse regering........ 151 Hoofdstuk III. Bepalingen met betrekking tot de inschrijving, de volstorting en de inschrijving op naam van de maatschappelijke rechten 153 Hoofdstuk IV. Bepalingen met betrekking tot de berekening van het vrijstelbaar bedrag en met betrekking tot het verlenen en verkrijgen van de vrijstelling...................... 153 15 augustus 2017 mijnwetboek.be iii
Koninklijk besluit van 26 augustus 2003 houdende aanvullende regels betreffende de inbetalinggeving van kunstwerken ter voldoening van de successierechten, tot vaststelling van de nadere regels betreffende de betaling en de teruggave van de schattingskosten bedoeld in artikel 83/3 van het wetboek der successierechten en in artikel 111, vijfde lid, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en tot vaststelling van de datum van inwerkingtreding van elk van de artikelen van de wet van 21 juni 2001 tot wijziging van de gevolgen voor de inkomstenbelastingen van schenkingen aan de staat en tot wijziging van de regeling voor de afgifte van kunstwerken ter betaling van successierechten.......................... 153 Hoofdstuk I. Indiening van de schattingsaanvraag............................... 153 Hoofdstuk II. Onderzoek van de kunstwerken 154 Hoofdstuk III. Specifieke regels tot uitvoering van artikel 83/3 van het Wetboek der successierechten........................... 154 Afdeling I. De aangeboden kunstwerken behoren geheel of gedeeltelijk tot de nalatenschap........ 154 Afdeling II. De aangeboden kunstwerken maken geen deel uit van de nalatenschap.................. 154 Afdeling III. Aanvaarding van het aanbod tot inbetalinggeving en de afgifte van de kunstwerken....... 154 Hoofdstuk IV. Specifieke regels met betrekking tot artikel 104, 5, b), en artikel 111 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. 154 Hoofdstuk V. Schattingskosten........... 155 Hoofdstuk VI. Opheffingsbepaling......... 155 Hoofdstuk VII. Inwerkingtreding en Uitvoeringsbepaling......................... 155 Omzendbrief 2015/1 van 16 februari 2015 betreffende art. 3.17.0.0.2 van de Vlaamse Codex Fiscaliteit van 13 december 2013, zoals gewijzigd door het decreet van 19 december 2014 Antimisbruikbepaling Fiscaal misbruik - Registratiebelasting en erfbelasting...................... 155 Registratierechten............ 158 Griffierechten Federale bepalingen, zoals van toepassing in het Vlaamse Gewest................ 158 Titel I. Registratierecht..................... 158 Hoofdstuk I. Formaliteit der registratie en vestiging van de belasting.................. 158 Hoofdstuk II. Indeling van de rechten en algemene heffingsregels.................... 159 Hoofdstuk III. Registratieverplichting....... 161 Afdeling I. Akten en verklaringen aan de formaliteit onderworpen............................. 161 Afdeling II. Termijnen voor de aanbieding ter registratie................................... 163 Afdeling III. Personen verplicht tot aanbieding ter registratie............................... 164 Afdeling IV. Plaats der registratie.............. 165 Afdeling V. Sanctiën....................... 165 Hoofdstuk IV. Vaststelling van de rechten... 166 Afdeling I. Overdrachten onder bezwarende titel van onroerende goederen....................... 166 Afdeling II. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen......................... 167 Afdeling III. [ ].......................... 167 Afdeling IV. Huurcontracten................. 167 Afdeling V. [ ]........................... 168 Afdeling VI. Hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en vestigingen van een landbouwvoorrecht............................ 168 Afdeling VII-VIII. [ ]...................... 170 Afdeling IX. Opheffingen.................... 170 Afdeling X. Verdelingen..................... 170 Afdeling XI. Burgerlijke en handelsvennootschappen 170 Afdeling XII. Schenkingen.................... 174 Onderafdeling I. Algemene bepalingen.......... 174 Onderafdeling II. [Bijzondere bepalingen voor schenkingen van ondernemingen en vennootschappen]... 174 Onderafdeling III. Bijzondere tijdelijke bepalingen voor schenkingen van percelen grond die volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd zijn voor woningbouw............................. 174 Afdeling XIII. [ ]......................... 174 Afdeling XIV. Vonnissen en arresten............ 174 Afdeling XV-XVII. [ ]...................... 176 Afdeling XVIII. [ ]........................ 176 Afdeling XIX. Protesten..................... 176 [Afdeling XIXbis. Aangehechte akten en geschriften] 176 Afdeling XX. Akten vrijgesteld van het evenredig recht en onderhevig aan het algemeen vast recht....... 176 Hoofdstuk V. Registratie in debet......... 176 Hoofdstuk VI. Kosteloze registratie........ 177 Hoofdstuk VII. Vrijstelling van de formaliteit der registratie......................... 178 iv mijnwetboek.be 15 augustus 2017
Hoofdstuk VIII. [Diverse bepalingen betreffende de vereffening van de rechten en de betaling van het verschuldigde bedrag]............ 181 Hoofdstuk IX. Verplichtingen met het oog op het verzekeren van het heffen van de rechten. 182 Afdeling I. Vermeldingen op te nemen in bepaalde akten................................... 182 Afdeling II. Voorschriften betreffende het uitreiken van uitgiften.............................. 182 Afdeling III. Repertorium van de akten.......... 182 Afdeling IV. Verplichtingen van inzageverlening.... 183 Afdeling V. Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren ter verzekering van de invordering der registratierechten.......................... 185 Hoofdstuk X. Bewijsmiddelen............. 185 Afdeling I. Algemene bepalingen............... 185 Afdeling II. Controleschatting................. 186 Hoofdstuk XI. Tekort in de waardering, bewimpeling en veinzing, sanctiën........... 188 Hoofdstuk XII. Correctionele straffen....... 189 Hoofdstuk XIII. Teruggaaf............... 191 Hoofdstuk XIV. Verjaring................ 191 Hoofdstuk XV. Vervolgingen en gedingen.... 193 Hoofdstuk XVI. Bijzondere bepalingen betreffende de openbare verkopingen van roerende goederen............................. 194 Hoofdstuk XVII. Inlichtingen te verstrekken door de ontvangers..................... 195 Hoofdstuk XVIII. [Speciaal recht op de nationaliteit, de adelbrieven en vergunningen tot verandering van naam of van voornamen]... 196 Afdeling I. [Nationaliteit].................... 196 Afdeling II. Open brieven van adeldom en vergunningen tot verandering van naam of voornamen...... 196 Afdeling III. Bepaling gemeen aan beide voorafgaande afdelingen............................... 198 Hoofdstuk XIX. Speciale geldboete wegens late neerlegging van aan bekendmaking onderworpen akten van vennootschap............. 198 Titel II. Hypotheekrecht.................... 198 Titel III. Griffierecht....................... 199 Hoofdstuk I. Vestiging van de belasting en vaststelling van de rechten............... 199 Afdeling I. Rolrecht........................ 199 Afdeling Ibis. Opstelrecht.................... 200 Afdeling II. Expeditierecht................... 201 Afdeling III. [...].......................... 202 Afdeling IV. Recht van inschrijving in het handelsregister, in het ambachtsregister en in de registers van de economische samenwerkingsverbanden........ 202 Hoofdstuk II. Vrijstellingen............... 202 Hoofdstuk III. Diverse bepalingen.......... 203 Afdeling I. Maatregelen waarbij de oprichting van nieuwe gebouwen begunstigd wordt door een vermindering der registratierechten.................. 211 Afdeling II. Diverse bepalingen................ 211 Koninklijk Besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Griffierechten Vlaamse Gewest. 212 Bijlage I.............................. 214 Bijlage II............................. 216 Koninklijk besluit van 18 juli 1972 betreffende de uitvoering der artikelen 117 en 120 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten Vlaamse Gewest............ 217 Brussels Hoofdstedelijk Gewest Successierechten............. 221 Wetboek der Successierechten Brussels Hoofdstedelijk Gewest........ 221 Boek I. Rechten van successie en van overgang bij overlijden........................... 221 Hoofdstuk I. Vestiging van de rechten...... 221 Afdeling I. Erfopvolging bij versterf en testamentaire erfopvolging.............................. 221 Afdeling II. Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen uit oorzaak van dood....... 221 Hoofdstuk II. Belastbaar actief............ 223 Afdeling I. Successierecht.................... 223 Afdeling II. Recht van overgang bij overlijden...... 223 Hoofdstuk III. Waardering van het belastbaar actief............................... 223 Afdeling I. Algemene regelen................. 223 Afdeling II. Bijzondere regelen................ 224 Hoofdstuk IV. Aannemelijk passief......... 225 Hoofdstuk V. Aangifte van nalatenschap.... 226 Afdeling I. Verplichting tot aangifte............. 226 Afdeling II. Personen verplicht tot aangifte Bevoegd kantoor................................. 227 Afdeling III. Aangiftetermijn.................. 227 Afdeling IV. Vorm en inhoud................. 228 Afdeling V. Niet-inlevering van aangifte......... 229 Hoofdstuk VI. Tarief der rechten........... 229 Afdeling I. Algemeen tarief................... 229 Afdeling II. Bijzondere regelen................ 230 15 augustus 2017 mijnwetboek.be v
Hoofdstuk VII. Vrijstellingen en verminderingen................................. 231 Afdeling I. Vrijstellingen..................... 231 Afdeling II. Verminderingen.................. 232 Hoofdstuk VIII. Verevening van de rechten... 236 Afdeling I. Algemene regelen................. 236 Afdeling II. Bijzondere regelen................ 236 Hoofdstuk IX. Betaling der rechten en boeten 237 Afdeling I. Verplichting...................... 237 Afdeling II. Bijdrage........................ 237 Afdeling III. Termijn van betaling.............. 237 Afdeling IV. Moratoire interest................ 238 Afdeling V. Wijzen van betaling............... 238 Hoofdstuk X. Waarborgen van de staat..... 239 Afdeling I. Zakelijke zekerheden............... 239 Afdeling II. [Buiten de Europese Economische Ruimte wonende erfgenaam]....................... 240 Hoofdstuk XI. Aan derden opgelegde verplichtingen ten einde de juiste heffing der ingevolge het overlijden van rijksinwoners verschuldigde successierechten te verzekeren............ 241 Hoofdstuk XIbis. Aan alle belastingen gemene bepalingen........................... 245 Hoofdstuk XII. Bewijsmiddelen........... 245 Afdeling I. Bewijsmiddelen van gemeen recht...... 245 Afdeling II. Bijzondere bewijsmiddelen.......... 245 Afdeling III. Controle-schatting................ 246 Hoofdstuk XIII. Strafbepalingen........... 247 Afdeling I. Fiscale boeten.................... 247 Afdeling II. Correctionele straffen.............. 248 Hoofdstuk XIV. Teruggave van de rechten... 250 Hoofdstuk XV. Verjaring................ 250 Hoofdstuk XVI. Vervolgingen en gedingen... 251 Hoofdstuk XVII. Door de ontvangers te verstrekken inlichtingen................... 252 [Hoofdstuk XVIII. Aan alle belastingen gemene bepalingen].......................... 253 Boek II. Taks tot vergoeding der successierechten.................................. 260 Hoofdstuk I. Vestiging van de taks......... 260 Hoofdstuk II. Zetting der taks............ 260 Hoofdstuk III. Aangifte................. 261 Hoofdstuk IV. Verevening en betaling van de taks................................ 261 Hoofdstuk V. Diverse bepalingen.......... 261 Boek IIbis. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen [ ] en op de verzekeringsondernemingen........................ 268 Boek III. [ ].......................... 277 Afdeling I. Algemene maatregelen.............. 277 Afdeling II. Bijzondere maatregelen............ 278 Koninklijk besluit van 31 maart 1936 houdende algemeen reglement van de successierechten Brussels Hoofdstedelijk Gewest.................. 279 Bijlage I.............................. 282 Bijlage II. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen.................... 283 Bijlage III. Jaarlijkse taks op de kredietinstellingen................................. 283 Bijlage IV. Jaarlijkse taks op de verzekeringsondernemingen....................... 283 Koninklijk besluit van 26 augustus 2003 houdende aanvullende regels betreffende de inbetalinggeving van kunstwerken ter voldoening van de successierechten, tot vaststelling van de nadere regels betreffende de betaling en de teruggave van de schattingskosten bedoeld in artikel 83/3 van het wetboek der successierechten en in artikel 111, vijfde lid, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en tot vaststelling van de datum van inwerkingtreding van elk van de artikelen van de wet van 21 juni 2001 tot wijziging van de gevolgen voor de inkomstenbelastingen van schenkingen aan de staat en tot wijziging van de regeling voor de afgifte van kunstwerken ter betaling van successierechten Brussels Hoofdstedelijk Gewest 284 Hoofdstuk I. Indiening van de schattingsaanvraag............................... 284 Hoofdstuk II. Onderzoek van de kunstwerken 285 Hoofdstuk III. Specifieke regels tot uitvoering van artikel 83/3 van het Wetboek der successierechten........................... 286 Afdeling I. De aangeboden kunstwerken behoren geheel of gedeeltelijk tot de nalatenschap........ 286 Afdeling II. De aangeboden kunstwerken maken geen deel uit van de nalatenschap.................. 288 Afdeling III. Aanvaarding van het aanbod tot inbetalinggeving en de afgifte van de kunstwerken....... 288 Hoofdstuk IV. Specifieke regels met betrekking tot artikel 104, 5, b), en artikel 111 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. 289 Hoofdstuk V. Schattingskosten........... 289 Hoofdstuk VI. Opheffingsbepaling......... 290 Hoofdstuk VII. Inwerkingtreding en Uitvoeringsbepaling......................... 290 vi mijnwetboek.be 15 augustus 2017
Registratierechten............ 291 Griffierechten Brussels Hoofdstedelijk Gewest................... 291 Titel I. Registratierecht..................... 291 Hoofdstuk I. Formaliteit der registratie en vestiging van de belasting.................. 291 Hoofdstuk II. Indeling van de rechten en algemene heffingsregels..................... 292 Hoofdstuk III. Registratieverplichting....... 293 Afdeling I. Akten en verklaringen aan de formaliteit onderworpen............................. 293 Afdeling II. Termijnen voor de aanbieding ter registratie................................... 295 Afdeling III. Personen verplicht tot aanbieding ter registratie............................... 296 Afdeling IV. Plaats der registratie.............. 297 Afdeling V. Sanctiën........................ 298 Hoofdstuk IV. Vaststelling van de rechten.... 298 Afdeling I. Overdrachten onder bezwarende titel van onroerende goederen....................... 298 Afdeling II. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen......................... 303 Afdeling III. [...].......................... 303 Afdeling IV. Huurcontracten.................. 303 Afdeling V. [...]........................... 304 Afdeling VI. Hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en vestigingen van een landbouwvoorrecht............................ 304 Afdeling VII-VIII. [ ]...................... 306 Afdeling IX. [...].......................... 306 Afdeling X. Verdelingen..................... 306 Afdeling XI. Burgerlijke en handelsvennootschappen 307 Afdeling XII. Schenkingen.................... 310 Onderafdeling I. Algemene bepalingen.......... 310 Onderafdeling II. [Bijzondere bepalingen voor schenkingen van ondernemingen].................. 313 Afdeling XIII. [...]......................... 316 Afdeling XIV. Vonnissen en arresten............ 316 Afdeling XV-XVII. [ ]...................... 317 Afdeling XVIII. [ ]........................ 317 Afdeling XIX. Protesten..................... 317 [Afdeling XIXbis. Aangehechte akten en geschriften] 317 Afdeling XX. Akten vrijgesteld van het evenredig recht en onderhevig aan het algemeen vast recht....... 317 [Afdeling XXI. Akten vrijgesteld van het evenredig recht en onderhevig aan een bijzonder vast recht van 10 euro]................................ 319 Hoofdstuk V. Registratie in debet.......... 320 Hoofdstuk VI. Kosteloze registratie......... 320 Hoofdstuk VII. Vrijstelling van de formaliteit der registratie......................... 322 Hoofdstuk VIII. [Diverse bepalingen betreffende de vereffening van de rechten en de betaling van het verschuldigde bedrag]............ 325 Hoofdstuk IX. Verplichtingen met het oog op het verzekeren van het heffen van de rechten. 326 Afdeling I. Vermeldingen op te nemen in bepaalde akten................................... 326 Afdeling II. Voorschriften betreffende het uitreiken van uitgiften.............................. 326 Afdeling III. Repertorium van de akten.......... 327 Afdeling IV. Verplichtingen van inzageverlening.... 328 Afdeling V. Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren ter verzekering van de invordering der registratierechten.......................... 330 Hoofdstuk X. Bewijsmiddelen............. 330 Afdeling I. Algemene bepalingen............... 330 Afdeling II. Controleschatting................. 330 Hoofdstuk XI. Tekort in de waardering, bewimpeling en veinzing, sanctiën........... 332 Hoofdstuk XII. Correctionele straffen....... 332 Hoofdstuk XIII. Teruggaaf............... 335 Hoofdstuk XIV. Verjaring................ 338 Hoofdstuk XV. Vervolgingen en gedingen.... 338 Hoofdstuk XVI. Bijzondere bepalingen betreffende de openbare verkopingen van roerende goederen............................. 339 Hoofdstuk XVII. Inlichtingen te verstrekken door de ontvangers..................... 341 Hoofdstuk XVIII. [Speciaal recht op de nationaliteit, adelbrieven en vergunningen tot verandering van naam of van voornamen]..... 341 Afdeling I. [Nationaliteit].................... 341 Afdeling II. Open brieven van adeldom en vergunningen tot verandering van naam of voornamen...... 342 Afdeling III. Bepaling gemeen aan beide voorafgaande afdelingen............................... 343 Hoofdstuk XIX. Speciale geldboete wegens late neerlegging van aan bekendmaking onderworpen akten van vennootschap............. 343 Titel II. Hypotheekrecht.................... 343 Titel III. Griffierecht....................... 344 Hoofdstuk I. Vestiging van de belasting en vaststelling van de rechten............... 344 Afdeling I. Rolrecht........................ 344 Afdeling Ibis. Opstelrecht.................... 346 Afdeling II. Expeditierecht................... 346 Afdeling III. [ ].......................... 347 Afdeling IV. Recht van inschrijving in het handelsregister, in het ambachtsregister en in de registers van de economische samenwerkingsverbanden........ 347 Hoofdstuk II. Vrijstellingen............... 347 Hoofdstuk III. Diverse bepalingen.......... 348 Afdeling I. Maatregelen waarbij de oprichting van nieuwe gebouwen begunstigd wordt door een vermindering der registratierechten.................. 356 15 augustus 2017 mijnwetboek.be vii
Afdeling II. Diverse bepalingen................ 356 Koninklijk Besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Griffierechten Brussels Hoofdstedelijk Gewest................... 358 Bijlage I.............................. 360 Bijlage II............................. 362 Koninklijk besluit van 18 juli 1972 betreffende de uitvoering der artikelen 117 en 120 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten Brussels Hoofdstedelijk Gewest 362 Waalse Gewest Successierechten............. 365 Wetboek der Successierechten Waalse Gewest................. 365 Boek I. Rechten van successie en van overgang bij overlijden.......................... 365 Hoofdstuk I. Vestiging van de rechten...... 365 Afdeling I. Erfopvolging bij versterf en testamentaire erfopvolging.............................. 365 Afdeling II. Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen uit oorzaak van dood....... 365 Hoofdstuk II. Belastbaar actief........... 367 Afdeling I. Successierecht.................... 367 Afdeling II. Recht van overgang bij overlijden...... 367 Hoofdstuk III. Waardering van het belastbaar actief............................... 367 Afdeling I. Algemene regelen................. 367 Afdeling II. Bijzondere regelen................ 368 Hoofdstuk IV. Aannemelijk passief........ 369 Hoofdstuk V. Aangifte van nalatenschap.... 370 Afdeling I. Verplichting tot aangifte............. 370 Afdeling II. Personen verplicht tot aangifte Bevoegd kantoor................................. 370 Afdeling III. Aangiftetermijn.................. 371 Afdeling IV. Vorm en inhoud................. 372 Afdeling V. Niet-inlevering van aangifte......... 373 Hoofdstuk VI. Tarief der rechten.......... 373 Afdeling I. Algemeen tarief................... 373 Afdeling II. Bijzondere regelen................ 374 Hoofdstuk VII. Vrijstellingen en verminderingen................................. 375 Afdeling I. Vrijstellingen..................... 375 Afdeling II. Verminderingen.................. 376 Hoofdstuk VIII. Verevening van de rechten... 381 Afdeling I. Algemene regelen................. 381 Afdeling II. Bijzondere regelen................ 382 Hoofdstuk IX. Betaling der rechten en boeten 382 Afdeling I. Verplichting...................... 382 Afdeling II. Bijdrage........................ 383 Afdeling III. Termijn van betaling.............. 383 Afdeling IV. Moratoire interest................ 383 Afdeling V. Wijzen van betaling............... 384 Hoofdstuk X. Waarborgen van de staat..... 385 Afdeling I. Zakelijke zekerheden............... 385 Afdeling II. [Buiten de Europese Economische Ruimte wonende erfgenaam]....................... 386 Hoofdstuk XI. Aan derden opgelegde verplichtingen ten einde de juiste heffing der ingevolge het overlijden van rijksinwoners verschuldigde successierechten te verzekeren............ 387 Hoofdstuk XIbis. Aan alle belastingen gemene bepalingen........................... 391 Hoofdstuk XII. Bewijsmiddelen........... 391 Afdeling I. Bewijsmiddelen van gemeen recht...... 391 Afdeling II. Bijzondere bewijsmiddelen.......... 391 Afdeling III. Controle-schatting................ 392 Hoofdstuk XIII. Strafbepalingen........... 393 Afdeling I. Fiscale boeten.................... 393 Afdeling II. Correctionele straffen.............. 394 Hoofdstuk XIV. Teruggave van de rechten... 395 Hoofdstuk XV. Verjaring................ 396 Hoofdstuk XVI. Vervolgingen en gedingen... 397 Hoofdstuk XVII. Door de ontvangers te verstrekken inlichtingen................... 397 [Hoofdstuk XVIII. Aan alle belastingen gemene bepalingen].......................... 398 Boek II. Taks tot vergoeding der successierechten.................................. 405 Hoofdstuk I. Vestiging van de taks......... 405 Hoofdstuk II. Zetting der taks............ 406 Hoofdstuk III. Aangifte................. 406 Hoofdstuk IV. Verevening en betaling van de taks................................ 406 Hoofdstuk V. Diverse bepalingen.......... 407 Boek IIbis. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen [ ] en op de verzekeringsondernemingen........................ 414 Boek III. [ ].......................... 423 Afdeling I. Algemene maatregelen............. 423 Afdeling II. Bijzondere maatregelen............ 424 viii mijnwetboek.be 15 augustus 2017
Koninklijk besluit van 31 maart 1936 houdende algemeen reglement van de successierechten Waalse Gewest... 424 Bijlage I.............................. 427 Bijlage II. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen..................... 428 Bijlage III. Jaarlijkse taks op de kredietinstellingen................................. 428 Bijlage IV. Jaarlijkse taks op de verzekeringsondernemingen........................ 428 Koninklijk besluit van 26 augustus 2003 houdende aanvullende regels betreffende de inbetalinggeving van kunstwerken ter voldoening van de successierechten, tot vaststelling van de nadere regels betreffende de betaling en de teruggave van de schattingskosten bedoeld in artikel 83/3 van het wetboek der successierechten en in artikel 111, vijfde lid, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en tot vaststelling van de datum van inwerkingtreding van elk van de artikelen van de wet van 21 juni 2001 tot wijziging van de gevolgen voor de inkomstenbelastingen van schenkingen aan de staat en tot wijziging van de regeling voor de afgifte van kunstwerken ter betaling van successierechten Waalse Gewest............. 429 Hoofdstuk I. Indiening van de schattingsaanvraag................................ 429 Hoofdstuk II. Onderzoek van de kunstwerken 430 Hoofdstuk III. Specifieke regels tot uitvoering van artikel 83/3 van het Wetboek der successierechten............................ 432 Afdeling I. De aangeboden kunstwerken behoren geheel of gedeeltelijk tot de nalatenschap......... 432 Afdeling II. De aangeboden kunstwerken maken geen deel uit van de nalatenschap.................. 433 Afdeling III. Aanvaarding van het aanbod tot inbetalinggeving en de afgifte van de kunstwerken....... 433 Hoofdstuk IV. Specifieke regels met betrekking tot artikel 104, 5, b), en artikel 111 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. 434 Hoofdstuk V. Schattingskosten............ 434 Hoofdstuk VI. Opheffingsbepaling......... 435 Hoofdstuk VII. Inwerkingtreding en Uitvoeringsbepaling......................... 435 Registratierechten............ 436 Griffierechten Waalse Gewest.. 436 Titel I. Registratierecht..................... 436 Hoofdstuk I. Formaliteit der registratie en vestiging van de belasting.................. 436 Hoofdstuk II. Indeling van de rechten en algemene heffingsregels.................... 437 Hoofdstuk III. Registratieverplichting....... 439 Afdeling I. Akten en verklaringen aan de formaliteit onderworpen............................. 439 Afdeling II. Termijnen voor de aanbieding ter registratie................................... 440 Afdeling III. Personen verplicht tot aanbieding ter registratie............................... 441 Afdeling IV. Plaats der registratie.............. 442 Afdeling V. Sanctiën........................ 443 Hoofdstuk IV. Vaststelling van de rechten.... 443 Afdeling I. Overdrachten onder bezwarende titel van onroerende goederen....................... 443 Afdeling II. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen......................... 452 Afdeling III. [...].......................... 452 Afdeling IV. Huurcontracten.................. 452 Afdeling V. [...]........................... 453 Afdeling VI. Hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en vestigingen van een landbouwvoorrecht............................ 453 Afdeling VII-VIII. [ ]...................... 455 Afdeling IX. Opheffingen.................... 455 Afdeling X. Verdelingen..................... 455 Afdeling XI. Burgerlijke en handelsvennootschappen 456 Afdeling XII. Schenkingen.................... 460 Onderafdeling I. Algemene bepalingen.......... 460 Onderafdeling II. Bijzondere bepalingen voor schenkingen van ondernemingen................... 466 Afdeling XIII. [...]......................... 469 Afdeling XIV. Vonnissen en arresten............ 469 Afdeling XV-XVII. [ ]...................... 471 Afdeling XVIII. [ ]........................ 471 Afdeling XIX. Protesten..................... 471 [Afdeling XIXbis. Aangehechte akten en geschriften] 471 Afdeling XX. Akten vrijgesteld van het evenredig recht en onderhevig aan het algemeen vast recht....... 471 Afdeling XXI. Akten vrijgesteld van het evenredig recht en onderhevig aan een bijzonder vast recht van 10 Euro................................. 473 Hoofdstuk V. Registratie in debet.......... 473 Hoofdstuk VI. Kosteloze registratie......... 474 Hoofdstuk VII. Vrijstelling van de formaliteit der registratie......................... 475 Hoofdstuk VIII. [Diverse bepalingen betreffende de vereffening van de rechten en de betaling van het verschuldigde bedrag]............ 478 15 augustus 2017 mijnwetboek.be ix
Hoofdstuk IX. Verplichtingen met het oog op het verzekeren van het heffen van de rechten. 479 Afdeling I. Vermeldingen op te nemen in bepaalde akten.................................. 479 Afdeling II. Voorschriften betreffende het uitreiken van uitgiften............................. 479 Afdeling III. Repertorium van de akten.......... 480 Afdeling IV. Verplichtingen van inzageverlening.... 481 Afdeling V. Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren ter verzekering van de invordering der registratierechten.......................... 483 Hoofdstuk X. Bewijsmiddelen............ 483 Afdeling I. Algemene bepalingen............... 483 Afdeling II. Controleschatting................. 484 Hoofdstuk XI. Tekort in de waardering, bewimpeling en veinzing, sanctiën........... 485 Hoofdstuk XII. Correctionele straffen...... 486 Hoofdstuk XIII. Teruggaaf............... 488 Hoofdstuk XIV. Verjaring................ 490 Hoofdstuk XV. Vervolgingen en gedingen.... 491 Hoofdstuk XVI. Bijzondere bepalingen betreffende de openbare verkopingen van roerende goederen............................ 492 Hoofdstuk XVII. Inlichtingen te verstrekken door de ontvangers.................... 493 Hoofdstuk XVIII. [Speciaal recht op de nationaliteit, de adelbrieven en vergunningen tot verandering van naam of van voornamen]... 493 Afdeling I. [Nationaliteit].................... 494 Afdeling II. Open brieven van adeldom en vergunningen tot verandering van naam of voornamen...... 494 Afdeling III. Bepaling gemeen aan beide voorafgaande afdelingen............................... 495 Hoofdstuk XIX. Speciale geldboete wegens late neerlegging van aan bekendmaking onderworpen akten van vennootschap............. 495 Titel II. Hypotheekrecht.................... 496 Titel III. Griffierecht....................... 496 Hoofdstuk I. Vestiging van de belasting en vaststelling van de rechten............... 496 Afdeling I. Rolrecht........................ 497 Afdeling Ibis. Opstelrecht.................... 498 Afdeling II. Expeditierecht................... 498 Afdeling III. [...].......................... 499 Afdeling IV. Recht van inschrijving in het handelsregister, in het ambachtsregister en in de registers van de economische samenwerkingsverbanden........ 499 Hoofdstuk II. Vrijstellingen.............. 500 Hoofdstuk III. Diverse bepalingen......... 501 Afdeling I. Maatregelen waarbij de oprichting van nieuwe gebouwen begunstigd wordt door een vermindering der registratierechten.................. 508 Afdeling II. Diverse bepalingen................ 508 Koninklijk Besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Griffierechten Waalse Gewest.. 510 Bijlage I.............................. 512 Koninklijk besluit van 18 juli 1972 betreffende de uitvoering der artikelen 117 en 120 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten Waalse Gewest............ 513 x mijnwetboek.be 15 augustus 2017