Cursus Boekhoudkundig Bediende Test: 18 november 2016 OPLOSSING De beginbalans op 1.1. 2015 is 100 Kapitaal 100 000 130 Wettelijke reserve 8 000 133 Beschikbare reserve 31 200 Lening > 1 jaar 225 000 2210 Gebouwen 450 000 22109 Afschrijvingen op gebouwen (180 000) 2310 Machines 43 000 23109 Afschrijvingen op Machines (17 200) 2 Meubilair 22 000 29 Afschrijvingen op meubilair (6 600) 2410 Rollend materieel 55 000 24109 Afschrijvingen op Rollend materieel (33 000) 340 Voorraad handelsgoederen 60 000 Klanten 25 000 Schulden op maar dan 1 jaar die 45 000 Leveranciers 20 000 11 000 Toelichting afschrijvingen: gebouwen: 25 jaar - ieder jaar 18 000 afschrijvingen: machines: 10 jaar - ieder jaar 4 300 afschrijvingen: meubilair: 10 jaar - ieder jaar 2 200 afschrijvingen: rollend materiaal: 5 jaar - ieder jaar 11 000 lening 450 000 op 10 jaar jaarlijks 45 000 terugbetaling BTW-tarieven: 6 % vooral voor basisproducten en geleverde diensten met een sociaal karakter (bijvoorbeeld: levensnoodzakelijke producten, personenvervoer, landbouwdiensten ) 12 % voor bepaalde goederen en geleverde diensten die vanuit economisch of sociaal oogpunt belangrijk zijn (bijvoorbeeld: kolen, margarine, abonnement voor betaaltelevisie ) 21 % voor handelingen die betrekking hebben op goederen of diensten die niet elders werden vermeld (bijvoorbeeld: nieuwe auto's, huishoudelijke apparaten, cosmetica...) Voorbeelden in de verschillende tarieven http://www.unizo.be/advies/welke-btw-tarieven-moet-u-toepassen We gebruiken de MAR van de cursus
1. 3/01/2015 : Aankoopfactuur 2015/001: 105 dozen zeep à 155 /stuk, exclusief 21% BTW 3% handelskorting 2% Betalingskorting ( = financiële korting/ Korting voor Contante betaling). 15 786,75 3 248,91 19 035,66 2. 08/01/2015 : uittreksel 01 Wij betalen deze factuur via 757 Leveranciers @ Bekomen betalingskortingen van leveranciers 19 035,66 18 719,92 315,74 3. 09/01/2015 : uittreksel 02: wij gaan een lening aan van 10 000 euro; termijn van terugbetaling: 5 jaren @ Leningen > 1 jaar 10 000,00 10 000,00 onmiddellijk is er een deel (=2 000,00) dat binnen 1 jaar zal vervallen) Leningen > 1 jaar @ Schulden op maar dan 1 jaar die 2 000,00 2 000,00 4. 05/01/2015 : Verkoopfactuur 2015/689 : 500 kg groenten à 1,00 /kg, exclusief 6 % BTW + vervoer: 30 euro + transpallet (waarde 50 euro) 3 488 Handelsdebiteuren (= klanten) Doorgerekende kosten (vervoer) Terug te betalen verpakking Te betalen BTW 611.80 500,00 30,00 50,00 31,80 Bemerking: zoals je ziet worden de transportkosten (transport dat we zelf hebben gedaan) in de rekening 70 geboekt. Je hebt dus 2 mogelijkheden (1) je boekt de verkoop samen met het eigen verrichte transport (7000 Verkoop 530) (2) je boekt het eigen verrichte transport afzonderlijk (dit hebben we gedaan in de hierboven aangeduide boeking) Zie eveneens: http://www.kmocockpit.be/media/docs/boekhouding/cbn/j1327.htm Rubriek 132/7 "Boeking en waardering van voorraden - Toepassingen" A.2.3 Zie eveneens het handboek "Boekhouden in de praktijk" (Delembre) - Studie van de klasse 7: Opbrengstrekeningen - Merk op dat de omzet het totaalbedrag dat aan de koper gefactureerd werd, omvat, met inbegrip, onder andere, van de transportkosten en verzekeringen. 5. 27/01/2015 : uittreksel 03: de klant betaalt de factuur 2015/689 voor 40%. @ Klant 224,72 224,72
6. 12/02/2015 : Verkoopfactuur 2015/690 : 500 kg groenten à 1,20 /kg, exclusief 6 % BTW + vervoer: 80 euro. Handelskorting: 3% 7402 Klant Vervoer 701,72 582,00 80,00 39,72 Bemerking: zie nummer 4 Indien evenwel het transport door derden wordt gedaan (die aan ons werd gefactureerd) en die wij dan in deze factuur doorrekenen dan wordt in veel gevallen de rekening 74 gebruikt (bijdrage transportkosten), dit in analogie met de rekening 64. 7. 18/02/2015 : Aankoopfactuur 2015/002: Tulpen voor een waarde van 3.210 euro BTW 6% 3 210,00 192,60 3 402,60 8. 30/03/2015 : Wij regulariseren de BTW. Wij zien dat tevens op bankuittreksel 04 @ 71,52 3 369,99 3 441,51 9. 30/03/2015 : uittreksel 05. Betaling van de lening Schulden op maar dan 1 jaar die @ We schuiven nu jaarlijkse verplichting door Lening > 1 jaar @ Schulden op maar dan 1 jaar die 10. 15/04/2015 : uittreksel 06. Betaling van de jaarlijkse intresten: 2 320 euro 650 Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden @ 2 320,00 2 320,00 11. 20/04/2015 : Verzekeringspremie. ontvangst van de kwijting: 1 080 euro 61350 Verzekeringen andere dan voor personeel @ Leverancier We boeken niet onmiddellijk aan omdat, in tegenstelling tot interesten, het niet een onmiddellijke een betaling impliceert
12. 30/04/2015 : uittreksel 07. Betaling van de verzekering Leverancier @ 13. 3/05/2015 : Aankoopfactuur 2015/003: 445 dozen zeep à 165 /stuk, exclusief 21% BTW 3% handelskorting 71 222,25 14 956,67 86 178,92 14. 3/05/2015 : Verkoopfactuur 2015/691: 300 dozen zeep à 350 /stuk, exclusief 21% BTW 5% handelskorting 2% Betalingskorting Klant 99 750,00 20 528,55 15. 18/05/2015 : uittreksel 08. Betaling van de verkoopfactuur 2015/691 @ Klant We veronderstellen dat we verder geen enkele verrichting meer doorvoeren Op het einde van het jaar zien we dat onze voorraad aangegroeid is tot 72 000 euro De aanpassing van de rekening 340 Voorraad gebeurt in twee opeenvolgende stappen. Eerst zetten we de rekening op 0 6094 340 Voorraadwijzigingen handelsgoederen @ Voorraad Handelsgoederen 60 000,00 60 000,00 Vervolgens plaatsen we het juiste bedrag in de rekening. 340 6094 Voorraad Handelsgoederen @ Voorraadwijzigingen handelsgoederen 72 000,00 72 000,00 Een volgende eindejaarsverrichting is de aanpassing i.v.m. de afschrijving. 63020 22109 23109 29 24109 Afschrijving op de materiële vaste activa @ Afschrijvingen op gebouwen Afschrijvingen op Machines Afschrijvingen op meubilair Afschrijvingen op Rollend materieel 35 500,00 18 000,00 4 300,00 2 200,00 11 000,00
De eindbalans en de resultatenrekening zien er als volgt uit 100 Kapitaal 100 000,00 130 Wettelijke reserve 8 000,00 133 Beschikbare reserve 31 200,00 Lening > 1 jaar 188 000,00 2210 Gebouwen 450 000,00 22109 Afschrijvingen op gebouwen (198 000,00) 2310 Machines 43 000,00 23109 Afschrijvingen op Machines (21 500,00) 2 Meubilair 22 000,00 29 Afschrijvingen op meubilair (8 800,00) 2410 Rollend materieel 55 000,00 24109 Afschrijvingen op Rollend materieel (44 000,00) 340 Voorraad handelsgoederen 72 000,00 Klanten 26 088,80 14 956,67 Schulden op maar dan 1 jaar die 47 000,00 Leveranciers 109 581,52 Te betalen BTW 20 528,55 488 Terug te betalen verpakking 50,00 77 753.34 VERLIES (15 861,26) Balanstotaal 488 498,81 488 498,81 90 219,00 6094 Voorraadwijzigingen handelsgoederen (12 000,00) 6135 Verzekeringen andere dan voor personeel 6302 Afschrijving op de materiële vaste activa 35 500,00 650 Rente, commissies en kosten verbonden aan schulden 2 320,00 Verkopen handelsgoederen 100 832,00 3 Doorgerekende kosten (vervoer) 30,00 7402 Vervoer 80,00 757 Bekomen betalingskortingen van 315,74 leveranciers VERLIES (15 861,26)