De huidige OCMW-beleidsinstrumenten. II.1. De financiële registratie in functie van de jaarrekening

Transcriptie

1 Lokaal Financieel Management Praktijkgids INHOUDSOPGAVE I. Wegwijzer Woord vooraf 1 II. II.1. De financiële registratie in functie van de jaarrekening Inleiding 1 II.1.1. Het actief 1. De balans vaste activa Oprichtingskosten (balanspost I) Probleemstelling Begripsomschrijving van oprichtingskosten Waardering en boekhoudkundige verwerking Behandeling in de toelichting Immateriële vaste activa (balanspost II) Probleemstelling Begripsomschrijving Waardering en boekhoudkundige verwerking Behandeling in de toelichting Materiële vaste activa Terreinen Gebouwen Bebouwde terreinen Overige zakelijke rechten op onroerende goederen Installaties, machines en uitrusting Meubilair en rollend materieel Leasing en soortgelijke rechten Overige materiële activa Activa in aanbouw en vooruitbetaling Financiële vaste activa Probleemstelling Begripsomschrijvingen in verband met financiële vaste activa 234 Afl. 3 december 2006 I. / 3

2 Lokaal Financieel Management Praktijkgids Waardering van financiële vaste activa Boekhoudkundige verwerking van de financiële vaste activa De balans vlottende activa Vorderingen op meer dan een jaar Probleemstelling Begripsomschrijving in verband met vorderingen op meer dan een jaar Waardering van de vorderingen op meer dan een jaar Boekhoudkundige verwerking van de vorderingen op meer dan een jaar Voorraden Probleemstelling Begripsomschrijvingen in verband met voorraden Waardering van de voorraden Boekhoudkundige verwerking van de voorraden Relevantie van de behandelde materie voor de beginbalans Behandeling in de toelichting Vorderingen op ten hoogste een jaar Probleemstelling Begripsomschrijvingen in verband met vorderingen op ten hoogste één jaar Waardering van vorderingen op ten hoogste één jaar Boekhoudkundige verwerking van vorderingen met een looptijd van ten hoogste een jaar Boekingen in verband met waardeverminderingen Relevantie van de behandelde materie voor de beginbalans Vorderingen op ten hoogste één jaar in de toelichting Geldbeleggingen Probleemstelling Begripsomschrijving van geldbeleggingen Waardering van de geldbeleggingen Boekhoudkundige verwerking van de geldbeleggingen Relevantie van de behandelde materie voor de beginbalans Behandeling in de toelichting Liquide middelen Probleemstelling Begripsomschrijving van liquide middelen Waardering van de liquide middelen Boekhoudkundige verwerking van liquide middelen 336 4/I. Afl. 3 december 2006

3 Lokaal Financieel Management Praktijkgids Relevantie van de behandelde materie voor de beginbalans Behandeling in de toelichting Overlopende rekeningen van het actief Probleemstelling Begripsomschrijving van overlopende rekeningen Waardering van de overlopende rekeningen Boekhoudkundige verwerking van de overlopende rekeningen Relevantie van de behandelde materie voor de beginbalans Behandeling in de toelichting 345 II.1.2. Het passief 1. Eigen Vermogen Kapitaal Probleemstelling Begripsomschrijving van kapitaal Waardering en boekhoudkundige verwerking Het kapitaal in de beginbalans Het kapitaal in de toelichting Herwaarderingsmeerwaarden Probleemstelling Begripsomschrijving van herwaarderingsmeerwaarden Waardering en boekhoudkundige verwerking van herwaarderingsmeerwaarden De herwaardering in de beginbalans en in de toelichting Gemeentelijke bijdrage in de werking en de aflossingen Probleemstelling Begripsomschrijving van gemeentelijke bijdrage Waardering van de gemeentelijke bijdrage en boekhoudkundige verwerking De gemeentelijke bijdrage in de werking en de aflossingen in de beginbalans De gemeentelijke bijdrage in de werking en de aflossingen in de toelichting Gecumuleerd resultaat Probleemstelling Begripsomschrijving van gecumuleerd resultaat Waardering en boekhoudkundige verwerking van het gecumuleerd resultaat Het gecumuleerd resultaat in de beginbalans Het gecumuleerd resultaat in de toelichting 29 Afl. 6 mei 2007 I. / 5

4 Lokaal Financieel Management Praktijkgids 1.5 Investeringssubsidies en schenkingen met specifiek doel Probleemstelling Begripsomschrijvingen van investeringssubsidies en schenkingen met specifiek doel Waardering en boekhoudkundige verwerking van investeringssubsidies en schenkingen met specifiek doel De investeringssubsidies en de schenkingen met specifiek doel in de beginbalans De investeringssubsidies en de schenkingen met specifiek doel in de toelichting Voorzieningen voor risico's en kosten Probleemstelling Begripsomschrijving Waardering en boekhoudkundige verwerking van voorzieningen met financieel karakter Voorzieningen voor risico's en kosten in de beginbalans Voorzieningen voor risico's en kosten in de toelichting Schulden Schulden op meer dan één jaar Financiële schulden Werkings- en handelsschulden Ontvangen vooruitbetalingen op investeringssubsidies en tijdelijk werkkapitaal Borgtochten ontvangen in contanten Schulden op ten hoogste één jaar Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen Financiële schulden Werkings- en handelsschulden Diverse schulden: ontvangen voorschotten Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten Overige schulden Schulden op ten hoogste een jaar in de beginbalans Schulden op ten hoogste een jaar in de toelichting Overlopende rekeningen van het passief en wachtrekeningen Probleemstelling Begripsomschrijving Waardebepaling en boekhoudkundige verwerking Overlopende rekeningen in de beginbalans Overlopende rekeningen in de toelichting 129 6/I. Afl. 6 mei 2007

5 Lokaal Financieel Management Praktijkgids II.1.3. Niet in balans opgenomen rechten en verplichtingen 1. Motivering 1 2. Situering in het algemeen rekeningenstelsel Zekerheden door derden gesteld voor rekening van het OCMW (rekeningen 00) Persoonlijke zekerheden gesteld voor rekening van derden (rekeningen 01) Zakelijke zekerheden gesteld op eigen activa (rekeningen 02) Ontvangen zekerheden (rekeningen 03) Verplichtingen tot aan- en verkoop van vaste activa (rekeningen 05) Termijnovereenkomsten (rekeningen 06) Goederen en waarden van derden gehouden door het OCMW (rekeningen 07) Aangegane maar nog niet opgenomen kredieten (rekeningen 08) Diverse rechten en verplichtingen (rekeningen 09) 9 II.1.4. De resultatenrekening 1. Werkingsopbrengsten en geproduceerde vaste activa Werkingsopbrengsten Voorraadwijzigingen goederen in bewerking, gereed product en onroerende goederen bestemd voor de verkoop Geproduceerde vaste activa Interne facturatie Andere werkingsopbrengsten Werkingskosten Verbruikte goederen en verstrekte diensten Aankoop goederen Voorraadwijziging van aangekochte goederen Specifieke kosten sociale dienst Diensten, diverse leveringen en interne facturatie Huur, huurlasten en lasten van erfpacht Externe diensten Algemene kosten Onderhoud en herstellingen Verzekeringen kantoorbenodigdheden en materiaal voor informatieverwerking Vergoedingen en rechten Externe verzorging Interne facturering Andere diensten en leveringen Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Bezoldigingen en rechtstreeks sociale voordelen Werkgeversbijdragen voor wettelijke verzekeringen 65 Afl. 7 juni 2007 I. / 7

6 Lokaal Financieel Management Praktijkgids Werkgeversbijdragen voor bovenwettelijke verzekeringen Andere personeelskosten Pensioenen en soortgelijke verplichtingen Afschrijvingen, waardeverminderingen en voorzieningen voor risico s en kosten Afschrijvingen en waardeverminderingen op vaste activa Waardeverminderingen op voorraden Waardeverminderingen op werkingsvorderingen op meer dan één jaar Waardeverminderingen op werkingsvorderingen op ten hoogste één jaar Voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen Voorzieningen voor grote onderhoudswerken en grote herstellingswerken Voorzieningen voor andere risico s en kosten Andere werkingskosten Werkingsbelastingen Minderwaarde op de courante realisatie van vaste activa Minderwaarde op de realisatie van werkingsvorderingen Diverse werkingskosten Als herstructureringskosten geactiveerde werkingskosten 93 3 Financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa Opbrengsten uit vlottende activa Meerwaarde bij realisatie van vlottende activa Investerings- en intrestsubsidies In resultaat genomen investeringssubsidies Intrestsubsidies Gerealiseerde wisselresultaten Resultaten uit omrekening van vreemde valuta Betalingskorting Financiële kosten Kosten van schulden Rente en kosten van schulden Andere kosten van schulden Geactiveerde intercalaire intrest Waardeverminderingen op vlottende activa andere dan bedoeld bij II.E Minderwaarde op de realisatie van vlottende activa Discontokosten op vorderingen Gerealiseerde wisselresultaten Resultaten uit de omrekening van vreemde valuta Voorzieningen met financieel karakter 111 8/I. Afl. 7 juni 2007

7 Lokaal Financieel Management Praktijkgids 4.8 Diverse financiële kosten Uitzonderlijke opbrengsten Terugneming van afschrijvingen en waardeverminderingen Terugneming van afschrijvingen en waardeverminderingen op immateriële vaste activa Terugneming van afschrijvingen en waardeverminderingen op materiële vaste activa Terugneming van waardeverminderingen op financiële vaste activa Terugneming van voorzieningen voor uitzonderlijke risico s en kosten Meerwaarde op de realisatie van vaste activa Andere uitzonderlijke opbrengsten Uitzonderlijke kosten Uitzonderlijke afschrijvingen Uitzonderlijke afschrijvingen op immateriële vaste activa Uitzonderlijke afschrijvingen op materiële vaste activa Waardeverminderingen op financiële vaste activa Voorzieningen voor uitzonderlijke risico s en kosten Minderwaarde op de realisatie van vaste activa Andere uitzonderlijke kosten Als herstructureringskosten geactiveerde uitzonderlijke kosten Resultaat van het boekjaar Te bestemmen resultaat 124 II.2. De financiële rapporten* II.3. Financieel beheer II.3.1. Financiële analyse van de jaarrekening van een OCMW 1. Inleiding 1 2. Herschikking van balans en resultatenrekening Activa Uitgebreide vaste activa Beperkte vlottende activa Gemeentelijke bijdrage in de werking en de aflossingen De herwerkte activazijde Passiva Beperkt eigen vermogen Vreemd vermogen op lange termijn Vreemd vermogen op korte termijn Gemeentelijke bijdrage in de werking en de aflossingen 16 Afl. 7 juni 2007 I. / 9

8 Lokaal Financieel Management Praktijkgids De herwerkte passivazijde Resultatenrekening Toepassing Horizontale en verticale analyse van de jaarrekening Horizontale analyse van de jaarrekening Absolute en procentuele jaarlijkse verandering Tijdsindexen Praktische tips Verticale analyse van de jaarrekening Verticale analyse van de balans Verticale analyse van de resultatenrekening Liquiditeitsratio s Situering Liquiditeit Nettowerkkapitaal Vanuit een liquiditeitsbenadering Vanuit de financiering van de uitgebreide vaste activa Current ratio of liquiditeitsratio in ruime zin Verhouding tussen het nettowerkkapitaal en de current ratio Dekking van de vaste activa door het permanent vermogen Verhouding tussen het nettowerkkapitaal, de current ratio en de dekking van de vaste activa door het permanent vermogen Acid test of liquiditeitsratio in enge zin Behoefte aan werkkapitaal Principes en berekening OCMW en behoefte aan werkkapitaal Inningstermijn van de werkingsvorderingen Principes en berekening Uitdieping De relatie van de inningstermijn van de werkingsvorderingen met het nettowerkkapitaal, de current ratio en de dekking van de vaste activa door het permanent vermogen en de behoefte aan werkkapitaal Inningstermijn van de overige vorderingen Betalingstermijn van de werkings- en handelsschulden Principes en berekening Uitdieping De relatie van de betalingstermijn van de werkings- en handelsschulden met het nettowerkkapitaal, de current ratio en de dekking van de vaste activa door het permanent vermogen en de behoefte aan werkkapitaal / I. Afl. 7 juni 2007