VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15

MOBIFIS_DO_13001.book Page 3 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15 1. Aankoop van een nieuwe auto Btw 15 1.1. Definities 15 1.1.1. Vervoermiddelen 15 1.1.2. Landvoertuigen 16 1.1.3. Nieuw 16 1.2. Levering in België 16 1.3. Btw-tarieven 17 1.4. Maatstaf van heffing 17 1.5. Intracommunautaire verwerving 19 1.5.1. Algemeen 19 1.5.2. Betaling van de btw 20 1.6. Intracommunautaire levering 22 1.6.1. Levering door een particulier of een niet-belastingplichtige rechtspersoon 22 1.6.2. Levering door een belastingplichtige die normaal geen recht op aftrek heeft 24 1.7. Invoer 24 1.8. Personenauto s voor mindervaliden 25 1.8.1. Bedoelde voertuigen 25 1.8.2. Betrokken invaliden of gehandicapten 25 1.8.3. Voorwaarden 26 1.8.4. Formaliteiten 27 2. Verkeersbelasting 29 2.1. Wetgeving 29 2.2. Geautomatiseerde inning 30 2.3. Ontstaan van de belastingschuld 31 2.4. Invordering 32 2.5. Belastingschuldige 33 2.6. Aanslagjaar 34 3

MOBIFIS_DO_13001.book Page 4 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Auto en Fiscus 2.7. Tarief 34 2.7.1. Algemeen 34 2.7.2. Oldtimers 35 2.8. Aanvullende verkeersbelasting ( lpg ) 36 2.8.1. Algemeen 36 2.8.2. Bedrag van de aanvullende verkeersbelasting 36 2.8.3. Bijzondere regels in verband met de lpg-installatie 36 2.9. Algemene vrijstellingen 37 2.10. Vrijstellingen voor gehandicapten 39 2.10.1. In aanmerking komende personen 39 2.10.2. Beperking van de vrijstelling 40 2.10.3. Persoonlijk gebruik 41 2.11. Beëindiging van de belastingschuld 42 2.11.1. Schrapping zonder vervanging 43 2.11.2. Schrapping door vervanging 43 2.11.3. Bijzondere gevallen (diefstal, inbeslagneming, definitieve uitvoer, vernieling, overlijden van de belastingschuldige) 43 2.12. Bezwaar en ambtshalve ontheffing 44 2.12.1. Brussels Hoofdstedelijk en Waals Gewest 44 2.12.2. Vlaams Gewest 44 3. Belasting op de inverkeerstelling 45 3.1. BIV Brussels Hoofdstedelijk Gewest / federaal 46 3.1.1. Algemeen 46 3.1.2. Welke voertuigen 46 3.1.3. Tarief 46 3.1.4. Vrijstellingen 47 3.1.5. Verminderingen 48 3.2. Ecomalus en BIV in het Waals Gewest 48 3.2.1. Algemeen 48 3.2.2. BIV 49 3.2.3. Ecomalus 49 3.3. BIV in Vlaanderen 53 3.3.1. Vanaf 1 maart 2012 53 3.3.2. De oude regeling 58 3.4. Bezwaar / Ambtshalve ontheffing 59 4. Inkomstenbelastingen 59 4.1. Propere wagens 59 4.2. Elektrische wagens 60 4

MOBIFIS_DO_13001.book Page 5 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Inhoudstafel HOOFDSTUK 2 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN TWEEDEHANDSE WAGEN PRIVÉ 63 1. Btw 63 1.1. Begrip tweedehands 63 1.2. Verkoop door een btw-belastingplichtige 63 1.3. Verkoop door een particulier of een gelijkgestelde 64 1.4. Maatstaf van heffing Winstmargeregeling 64 1.4.1. Minimum maatstaf van heffing 64 1.4.2. Winstmargeregeling 65 1.5. Aftrek en teruggaaf van btw 65 1.6. Aankoop in een andere lidstaat van niet-nieuwe vervoermiddelen 66 1.6.1. Begrip niet-nieuwe vervoermiddelen 66 1.6.2. Aankoop in een andere lidstaat die in België een belaste verwerving uitmaakt 66 1.6.3. Aankoop in een andere lidstaat die in België geen belaste verwerving uitmaakt 67 1.7. Vrijstellingen bij invoer wegens verhuis 69 1.8. Vrijstelling bij tijdelijke invoer 70 1.9. Uitvoer Algemeen 70 1.10. Vrijstelling ten gunste van sommige mindervaliden of gehandicapten 71 1.11. Demonstratie- en directiewagens 71 2. Verkeersbelasting 73 3. Belasting op de inverkeerstelling 73 3.1. BIV Brussel / federaal 73 3.1.1. Tarief 73 3.1.2. Tweedehandse voertuigen 74 3.2. Ecomalus en BIV in het Waals Gewest 75 3.2.1. Waalse BIV 75 3.2.2. Ecomalus 76 3.3. BIV in Vlaanderen 77 3.3.1. Tot 1 maart 2012 77 3.3.2. Vanaf 1 maart 2012 78 4. Inkomstenbelastingen 79 5

MOBIFIS_DO_13001.book Page 6 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Auto en Fiscus HOOFDSTUK 3 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN WAGEN ALS WERKNEMER 81 1. Btw-aspecten 81 2. Verkeersbelasting 81 3. Belasting op de inverkeerstelling 81 4. Inkomstenbelastingen 81 4.1. Belastingverminderingen voor elektrische wagens 81 4.2. Woon-werkverkeer en aftrekbare beroepskosten 82 4.2.1. Bedoelde belastingplichtigen 82 4.2.2. Bedoelde voertuigen 82 4.2.3. Begrip woon-werkverkeer 84 4.2.4. Het traject 86 4.2.5. Meerdere keren per dag 87 4.2.6. Regelmatigheid 88 4.2.7. Meerdere vaste plaatsen van tewerkstelling waarvan één samenvalt met de woonplaats 89 4.2.8. Carpooling 90 4.2.9. Bedoelde kosten 93 4.2.10. Bewijs van de autokosten voor woon-werkverkeer 94 4.2.11. Maaltijden op het woon-werktraject 96 4.3. Andere beroepsverplaatsingen 97 4.3.1. Herstellingskosten, total loss, diefstal 97 4.4. Minderwaarden 98 4.5. Meerwaarden Tussenkomst van de verzekeringsmaatschappij 98 4.6. Gelijktijdige toepassing van verschillende beperkingen en combinatie van verschillende beroepskosten voor woon-werkverplaatsingen 99 4.7. Tussenkomst van de werkgever in het woon-werkverkeer 102 4.7.1. Woon-werkverkeer 103 4.7.2. Werkelijke beroepskosten 104 4.7.3. Aangifte 104 4.7.4. Combinatie van auto en andere vervoersmethodes 104 4.7.5. Bedrijfsvoorheffing 105 4.7.6. Achterstallen 106 4.8. Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen 106 4.9. Verplaatsingen in dienst van mijn werkgever 107 4.9.1. Eigen kosten van de werkgever Algemene regel 107 4.9.2. Verhuis van de onderneming 108 4.9.3. Andere uitgaven 109 4.9.4. Werkgever 109 4.9.5. Mobiliteitsvergoeding 109 6

MOBIFIS_DO_13001.book Page 7 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Inhoudstafel HOOFDSTUK 4 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN WAGEN ALS ZELFSTANDIGE 111 1. Btw-aspecten 111 1.1. Levering in België 111 1.2. Btw-tarief 111 1.3. Maatstaf van heffing Bedrag waarover de btw moet worden betaald 112 1.4. Aftrekbare btw 113 1.4.1. Voertuig in eigendom: aftrekbeperkingen 113 1.4.2. Schematisch 120 1.4.3. Verkoop van het voertuig 120 1.4.4. Gehuurd voertuig: aftrekbeperkingen 121 1.4.5. Voertuigen verworven vóór 1 januari 2011 123 1.4.6. Voertuigen aangeschaft in 2011 en 2012 123 1.4.7. Voertuigen waarop de beperking niet van toepassing is 123 1.4.8. Ondernemingen die de aftrekbeperking niet moeten toepassen 124 1.5. Personenauto s gekocht door een feitelijke handelsvereniging 125 1.6. Gemengde btw-belastingplichtige 126 1.7. Teruggaaf van de btw bij terugname van een voertuig binnen zes maanden 128 2. Inkomstenbelasting: beroepskosten (art. 49 en 50 WIB92) 128 2.1. Voorwaarden en bewijsmiddelen 129 2.1.1. Voorwaarden 129 2.1.2. Bewijsmiddelen 130 2.1.3. Individuele akkoorden 130 2.1.4. Collectieve akkoorden 133 2.2. Afschrijvingen (art. 52, 6 en 61-65 WIB92) 134 2.2.1. Beroepsmatige waarde van het voertuig 134 2.2.2. Afschrijvingen (art. 52, 6 WIB92) 135 2.2.3. Afschrijvingsregels 135 2.2.4. Afschrijvingsduur 137 2.2.5. Jaar van aankoop 139 2.2.6. Jaar van buitengebruikstelling of vervreemding 139 2.3. Brandstofkosten 140 2.4. Herstellingskosten, total loss, diefstal 141 2.5. Overige kosten 141 2.6. Vaststelling van het beroepsgedeelte 142 2.7. Beperking tot 75 % van de aftrek van bepaalde autokosten (art. 66, 1-3 WIB92) 145 2.8. Beperking van de autokosten tot 75 % 146 2.8.1. Bedoelde belastingplichtigen en voertuigen 146 2.8.2. Niet-bedoelde voertuigen 146 2.8.3. Kosten waarvan het beroepsgedeelte niet moet worden beperkt 149 7

MOBIFIS_DO_13001.book Page 8 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Auto en Fiscus 2.9. Minderwaarden 150 2.10. Meerwaarden Tussenkomst van de verzekeringsmaatschappij 150 2.11. Aan derden/personeelsleden terugbetaalde kosten 151 2.12. Oplaadstations voor elektrische auto s 152 2.12.1. Oplaadstations 153 2.12.2. Versnelde afschrijvingen 153 2.12.3. Verhoogde investeringsaftrek 153 2.12.4. Oplaadstations met gemengd gebruik 154 2.13. Verhoogde investeringsaftrek voor beveiliging van bedrijfsvoertuigen 154 HOOFDSTUK 5 IK BEN MOBIEL MET DE WAGEN VAN MIJN WERKGEVER/VENNOOTSCHAP 155 1. Btw bij de werkgever 155 1.1. Gratis terbeschikkingstelling van een aangekocht voertuig 156 1.2. Terbeschikkingstelling van een aangekocht voertuig tegen betaling 158 1.3. Gratis terbeschikkingstelling van een gehuurd voertuig 159 1.4. Terschikkingstelling van een gehuurd voertuig tegen betaling 160 1.5. Buitenlandse werkgevers 160 1.5.1. Overbrenging 160 1.5.2. Niet-belastbare overbrenging 161 1.5.3. Het attest van niet-belastbare bestemming 164 1.6. Verkoop van het voertuig 165 2. Inkomstenbelastingen bij de werknemer 166 2.1. Voordeel van alle aard 166 2.2. Berekening 167 2.2.1. Cataloguswaarde 168 2.2.2. CO 2 -coëfficiënt 172 2.2.3. Ouderdomscorrectie 174 2.2.4. 6/7de 174 2.2.5. Absoluut minimum 175 2.2.6. Pro rata 175 2.2.7. Bijzondere gevallen 177 2.2.8. Tussenkomst van de werknemer 182 2.3. Woon-werkverkeer 184 2.4. Beroepskosten 184 3. Sociale zekerheid 184 3.1. Beroepsgebruik 185 3.2. Voertuigen 187 3.3. Collectief vervoer 187 3.4. Berekening 188 8

MOBIFIS_DO_13001.book Page 9 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Inhoudstafel 3.5. Sancties 188 3.6. Tankkaart 189 4. Aftrekbare autokosten in hoofde van vennootschappen 190 4.1. Algemeen 190 4.1.1. Welke voertuigen 191 4.1.2. Welke kosten 191 4.1.3. Minderwaarden 192 4.1.4. Elektrische wagens 193 4.2. Ter beschikking gesteld voertuig 193 4.2.1. Verworpen uitgaven min het voordeel 193 4.2.2. 17 % van het belastbaar voordeel 194 4.2.3. Correlatie aftrekbaarheid en voordeel van alle aard; 195 HOOFDSTUK 6 COLLECTIEF VERVOER VAN MIJN WERKGEVER/OPENBAAR VERVOER/CARPOOLING 197 1. Inkomstenbelastingen 197 2. Definities 197 2.1. Openbaar gemeenschappelijk vervoer 197 2.2. Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer 197 3. Terugbetaling van reiskosten woon-werkverkeer 198 4. Sociaal voordeel 199 5. 120 % aftrek in hoofde van de werkgever 200 5.1. Gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de werkgever. 200 5.2. Bedoelde voertuigen 201 5.3. Woon-werkverkeer 201 5.4. Kosten 202 5.5. Meer- en minderwaarden 203 6. Combinatie van vervoersmiddelen 203 7. Sociale zekerheid 205 8. Carpooling 206 8.1. Privé-initiatief Geen vergoeding 206 8.2. Privé-initiatief met woon-werkvergoeding 207 8.3. door de werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer met eigen wagen 208 9

MOBIFIS_DO_13001.book Page 10 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Auto en Fiscus 8.4. Privé-initiatief met de bedrijfswagen 209 8.5. Georganiseerd door de werkgever met de bedrijfswagen 209 HOOFDSTUK 7 MET DE MOTOR NAAR HET WERK 211 1. Verkeersbelasting 211 2. Belasting op de inverkeerstelling 211 3. Inkomstenbelastingen 213 3.1. Belastingverminderingen voor elektrische motorvoertuigen. 213 3.2. Woon-werkverkeer 214 3.3. Andere beroepsverplaatsingen 214 3.4. Investeringsaftrek 216 3.5. Terbeschikkingstelling van een motorfiets bij de werknemer 216 3.6. Terbeschikkingstelling van een motorfiets bij de werkgever 217 3.7. Terugbetaling woon-werkverkeer 217 3.8. Verplaatsingen in dienst van de werkgever 217 HOOFDSTUK 8 IK BEN MOBIEL MET DE FIETS 219 1. De terbeschikkingstelling van een fiets 219 2. Kilometervergoeding voor de fietser 219 3. Aftrek van kosten door de werknemer 220 4. Aftrek van kosten door de werkgever 221 4.1. Welke investeringen en kosten? 221 4.2. Welke fietsen 223 4.2.1. Fietsen voor woon-werkverkeer 223 4.2.2. Welke uitgaven 223 4.2.3. Aard van de fiets 224 4.2.4. Fietstoebehoren 224 4.3. Welke werkgevers 224 4.4. Meer- en minderwaarden 224 HOOFDSTUK 9 IK STAP 225 10

MOBIFIS_DO_13001.book Page 11 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM Inhoudstafel BIJLAGE 227 Bijlage 1 Hoe worden fiscale PK s berekend? 227 Bijlage 2 Administratieve instructies RSZ 2013/01: De bijzondere bijdragen 231 Bijlage 3 Voordelen van alle aard: FAQ 236 Bijlage 4 Bedragen voor de BIV van het Vlaams Gewest vanaf 1 juli 2012 268 Bijlage 5 Lichte vrachtwagen 269 Bijlage 6 Beslissing nr. E.T.119.650/3 van 11 december 2012 272 Bijlage 7 Schema s woon-werkverkeer en carpooling 290 11