Fiscale brochure Lichte vrachtwagen

Transcriptie

1 Fiscale brochure Lichte vrachtwagen Inhoudsopgave 1 Wat is een lichte vrachtauto? Welke types genieten van een gunstig fiscaal stelsel? Welke fiscale voordelen heeft een echte lichte vrachtauto? Belasting op de inverkeerstelling (biv) Verkeersbelasting CO 2 -solidariteitsbijdrage Beroepsmatige kosten Versnelde (degressieve) afschrijving Investeringsaftrek Btw Extra verworpen uitgaven in hoofde van de werkgever Voordeel van alle aard Werkelijke waardering voor lichte vrachtwagens Cijfervoorbeeld Hoe wordt het voordeel van alle aard aan de werknemer aangerekend? Vragen Samenvatting Agentschap ondernemen

2 1. Wat is een lichte vrachtauto? Een lichte vrachtauto is een voertuig dat ontworpen en gebouwd wordt voor het vervoer van goederen en waarvan de toegelaten massa niet meer is dan kg. Deze definitie van lichte vrachtauto opgesteld door de FOD Mobiliteit en Vervoer is volgens de fiscus te ruim; daarom beperkte de fiscus de toepassing ervan door een onderscheid te maken tussen de echte en de valse lichte vrachtauto s. Voor de volledige fiscale definitie van een lichte vrachtwagen verwijzen we naar artikel 4 2 a tot d Wetboek van de met Inkomstenbelasting Gelijkgestelde Belasting (WIGB). Een echte lichte vracht voldoet aan de volgende voorwaarden: het voertuig is ontworpen en bestemd voor het vervoer van goederen; de toegelaten massa bedraagt niet meer dan kg; de verhouding van de lengte van de laadruimte ten opzichte van de wielbasis (= afstand tussen de twee wielassen) bedraagt minstens 50%; de laadoppervlakte bestaat uit een vaste horizontale laadvloer voor de gehele oppervlakte, zonder ankerpunten voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels; als het een bestelwagen betreft, gelden er bijkomende voorwaarden voor de cabine en het tussenschot. Voor de beoordeling van deze voorwaarden baseert de fiscus zich op wat de technische keuring vaststelt. Elk bedrijfsvoertuig (zowel nieuw als tweedehands) moet bij zijn inverkeerstelling immers een technische controle ondergaan. Bedraagt de lengte van de laadruimte ten minste 30% van de wielbasis, dan spreekt men verkeerstechnisch wel van een lichte vrachtauto, maar fiscaal wordt dit voertuig beschouwd als een personenwagen. Luxejeeps worden fiscaal dus niet beschouwd als een lichte vrachtauto Praktische regel: raadpleeg het keuringsbewijs. Uiterst rechts op de lijn van de nummerplaat en de kilometerstand, staat een percentage. Indien dit 50 of meer is, gaat het om een echte lichte vrachtwagen. 2

3 2. Welke types genieten van een gunstig fiscaal stelsel? De volgende 4 categorieën van auto s vallen onder het gunstig fiscaal stelsel en worden als lichte vrachtauto s beschouwd: 1. Pick-ups met enkele cabine een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading 2. Pick-ups met dubbele cabine een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading 3. Bestelwagens met enkele cabine een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot van ten minste 20 cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning van de enige rij zetels een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels 4. Bestelwagens met dubbele cabine een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een niet afneembare ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle breedte en hoogte van de binnenruimte een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels 3

4 3. Welke fiscale voordelen heeft een echte lichte vrachtauto? Een lichte vrachtauto geniet van een aantal (fiscale) voordelen: Geen belasting op inverkeerstelling Lagere verkeersbelasting Geen CO 2 -solidariteitsbijdrage als er geen privégebruik is Beroepskosten zijn voor 100% aftrekbaar ongeacht of activiteiten worden uitgeoefend via een eenmanszaak dan wel d.m.v. een vennootschap. Dit in tegenstelling tot de aftrek van personenwagens die voor 75% beperkt zijn in een eenmanszaak ofwel aftrekbaar zijn in functie van de CO 2 -uitstoot ingeval van een vennootschap. Recht op de investeringsaftrek (voor een eenmanszaak) Recht op degressieve (= versnelde) afschrijving Eventuele bijkomende kosten bij aanschaf, kunnen ineens worden afgeschreven. Bij een personenwagen worden dergelijke kosten volgens hetzelfde ritme als de wagen afgeschreven. De btw is volledig aftrekbaar, op voorwaarde dat er geen woon-werkverkeer is. Op het vlak van BTW is de 50%-aftrekbeperking immers niet van toepassing voor lichte vrachtwagens, dit is wel het geval voor personenwagens. Indien er wel privégebruik (incl. woon-werkverkeer) is, kan een forfaitaire aftrekpercentage van 85% worden toegepast voor lichte vrachtwagens i.p.v. 35% voor personenwagens. Of u de wagen al dan niet gebruikt voor het vervoer van goederen doet niet ter zake om van de fiscale voordelen te genieten (met uitzondering van het forfaitair btw- aftrekpercentage van 85%). De fiscus kan u dus de voordelen niet ontzeggen als de activiteit van uw onderneming enkel bestaat uit het verstrekken van diensten Belasting op de inverkeerstelling (BIV) Er is geen BIV verschuldigd bij de inschrijving van voertuigen die aan de fiscale definitie van lichte vrachtauto voldoen Verkeersbelasting Wat? De verkeersbelasting is een jaarlijkse belasting die wordt geheven op motorvoertuigen die dienen voor het vervoer van personen of goederen over de weg. Voor personenwagens en aanverwante voertuigen (waaronder de lichte vrachtauto s) is de belastingplichtige de natuurlijke persoon of rechtspersoon die op het inschrijvingsbewijs van het voertuig wordt vermeld. Vanaf 1 januari 2011 is het Vlaams Gewest bevoegd voor de jaarlijkse verkeersbelasting. Dat geldt voor alle natuurlijke personen die er hun verblijfplaats hebben en alle rechtspersonen waarvan de zetel zich in het Vlaams Gewest bevindt. De verkeersbelasting is automatisch verschuldigd na de inschrijving bij de Dienst Inschrijvingen Voertuigen (DIV). Het bedrag van de verkeersbelasting wordt berekend aan de hand van wettelijk vastgelegde tariefschalen per soort voertuig (personenauto s, vrachtwagens, motorfietsen, tractoren, enz.). 4

5 Tarieven lichte vrachtauto s tot kg 1 Maximale toegestane massa in kg van Verkeersbelasting lichte vrachtwagens tot Bedrag van de jaarlijkse belasting ,09 euro (minimumbelasting) ,50 euro ,76 euro ,01 euro ,26 euro ,51 euro ,76 euro Deze tarieven zijn geldig van 1 juli 2015 tot en met 30 juni De tarieven worden jaarlijks geïndexeerd op 1 juli. Ook voor de verkeersbelasting geldt dat wanneer de laadruimte minder dan 50% bedraagt in verhouding tot de wielbasis, het voertuig gekwalificeerd wordt als een personenwagen. Bijgevolg moet men dus de verkeersbelasting en de BIV voor een personenwagen te betalen. De verkeersbelasting zit vervat in de maandelijkse leasevergoeding Extra informatie Voor extra informatie over de Belasting op de Inverkeerstelling (BIV) en de Verkeersbelasting kunt u terecht bij Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) Vaartstraat 16, 9300 Aalst Tel (Vlaamse infolijn, elke werkdag gratis van 9u tot 19u) verkeersbelastingen@fb.vlaanderen.be CO 2 -solidariteitsbijdrage Wat? Als een werkgever een werknemer een voertuig ter beschikking stelt dat ook voor andere dan beroepsdoeleinden mag worden gebruikt, ontstaat voor deze werknemer een voordeel van alle aard. Voor de RSZ is dit voordeel geen loon en is het voordeel bijgevolg niet onderworpen aan de gewone RSZ-bijdragen. Op dit voordeel is er wel een CO 2 -solidariteitsbijdrage door de werkgever verschuldigd indien het voertuig privé mag gebruikt worden. De CO 2 -solidariteitsbijdrage geldt alleen voor voertuigen van categorie: M1: personenwagens, wagens voor dubbel gebruik (gebouwd voor vervoer van personen en zaken) en minibussen. N1: auto s voor dubbel gebruik (ingericht voor goederenvervoer), aanhangwagentrekkende voertuigen en lichte vrachtwagens. De RSZ beoordeelt vanaf 1 april 2014 het begrip woon-werkverplaatsing op een manier die afhankelijk is van het soort voertuig utilitair of gewoon - waarmee een werknemer die afstand aflegt. 1 Een overzicht van alle tarieven vindt u op 5

6 Een utilitair voertuig is een voertuig dat door de fiscus wordt gekwalificeerd als echte lichte vracht en bijgevolg wordt belast op de werkelijke waarde van het voordeel alle aard. Het gaat om voertuigen met een MTM van maximum kg die aan een reeks technische voorwaarden voldoen. Bij utilitaire voertuigen ( lichte vrachtauto ) wordt vanaf 1 april 2014 het privégebruik niet langer verondersteld en worden verplaatsingen van de woonplaats naar de werkplaats en omgekeerd niet langer beschouwd als woon-werkverkeer. Voor deze voertuigen is er dan ook geen CO 2 - solidariteitsbijdrage verschuldigd. Het maakt daarbij niet uit of de werknemer het voertuig gebruikt om te gaan werken op zijn bedrijf, op een werf, bij een klant, Ook wanneer hij het ganse jaar s morgens naar eenzelfde plaats rijdt, en s avonds van die plaats terug naar huis rijdt, zonder dat het voertuig tijdens de dag gebruikt werd, is er geen sprake van woon-werkverplaatsingen. Gewone voertuigen zijn dan alle andere voertuigen die behoren tot categorie M1 of N1. Bijvoorbeeld een voertuig met achterin een passagiersruimte die kan omgevormd worden tot laadruimte. Voor gewone voertuigen geldt een wettelijk vermoeden van privégebruik en wordt het woonwerkverkeer als privégebruik beschouwd. Wanneer men zich met een gewoon voertuig van de woonplaats naar de vaste plaats van tewerkstelling begeeft, is er dus sprake van een woonwerkverplaatsing die aanleiding geeft tot de CO 2 -solidariteitsbijdrage Conclusie: Wanneer een werknemer met een utilitair voertuig geen zuivere privétrajecten aflegt, is de werkgever voor dit type voertuig geen CO 2 -solidariteitsbijdrage verschuldigd. Uiteraard kan het privégebruik wel vastgesteld worden door de inspectiediensten Regel het privégebruik Om geen CO 2 -solidariteitsbijdrage te moeten betalen, moet het privégebruik strikt geregeld worden: Om als werkgever voorbereid te zijn op een eventuele controle door de sociale inspectie, is het ten zeerste aan te raden om elke gebruiker van een utilitair voertuig een verklaring te laten ondertekenen waaruit blijkt dat hij/zij geen zuivere privéverplaatsingen doet met dat voertuig. Als werkgever moet u trouwens kunnen aantonen dat u dit verbod controleert en desgevallend sanctioneert. In geval van langdurige afwezigheid van uw werknemer, moet het voertuig verplicht worden ingeleverd. Als de inspectie vaststelt dat er ten onrechte geen CO 2 -solidariteitsbijdrage werd betaald, zal de RSZ een forfaitaire sanctie toepassen die gelijk is aan het dubbele van de verschuldigde CO 2 - solidariteitsbijdrage. Deze sanctie wordt nog vermeerderd met een bijdrageopslag van 10% en verwijlintresten (7% op jaarbasis). Samenvattende tabel: Type voertuig Vermoeden privégebruik Zuivere privéverplaatsingen Gewoon voertuig Ja CO 2 - solidariteitsbijdrage, tenzij tegenbewijs Lichte vracht Neen Geen CO 2 - solidariteitsbijdrage, tenzij vaststelling door inspectiediensten Woon-werkverkeer CO 2 -solidariteitsbijdrage,tenzij geen vaste plaats van tewerkstelling Geen CO 2 -solidariteitsbijdrage 6

7 Berekening van de CO 2 -solidariteitsbijdrage De maandelijkse bijdrage hangt af van de CO 2 -uitstoot en het brandstoftype van het voertuig en wordt forfaitair vastgesteld. Het bedrag is bovendien gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer van september 2004 en wordt elk jaar in januari aangepast. Vanaf 1 januari 2015 bedraagt de indexatiecoëfficiënt 1,2051. CO 2 -solidariteitsbijdrage Brandstof- Indexatiecoëfficiënt CO type 2 -uitstoot Basisformule Resultaat Diesel Bekend {[(CO 2 in g/km x 9,00 euro) 600] / 12} x Berekening Niet bekend {[(165 x 9,00 euro) 600] / 12} x 88,88 euro Benzine Bekend {[(CO 2 in g/km x 9,00 euro) 768] / 12} x Berekening x 1,2051 Niet bekend {[(182 x 9,00 euro) 768] / 12} x 87,37 euro Lpg {[(CO 2 in g/km x 9,00 euro) 990] / 12} x Berekening Elektrisch 20,83 euro 25,10 euro De formules zijn geldig vanaf 1 januari De correcte CO 2 -uitstoot wordt vermeld op het gelijkvormigheidsattest van de wagen. De maandelijkse bijdrage kan niet minder dan 25,10 euro bedragen. Een lpg-voertuig is een omgebouwde wagen die oorspronkelijk op benzine reed. In de formule wordt de CO 2 -uitstoot van het benzinevoertuig gebruikt Voorbeeld De maandelijkse CO 2 -solidariteitsbijdrage voor een dieselvoertuig met een CO 2 -uitstoot van 170 g/km bedraagt: [((170 x 9,00 euro) - 600)/12] x 1,2051= 93,40 euro 3.4. Beroepsmatige kosten Alle beroepsmatige kosten van de lichte vrachtwagen, inclusief de brandstofkosten, zijn voor 100% aftrekbaar, ongeacht of u uw activiteiten uitoefent via een eenmanszaak of een vennootschap. Dit in tegenstelling tot de aftrek van autokosten die voor 75% beperkt zijn in een eenmanszaak ofwel aftrekbaar zijn afhankelijk van de CO 2 -uitstoot ingeval van een vennootschap Versnelde (degressieve) afschrijving Een lichte vrachtwagen kan in tegenstelling tot een personenwagen fiscaal versneld (degressief) afgeschreven worden. Eventuele bijkomende kosten bij aanschaf kunnen in één keer worden afgeschreven. Bij een personenwagen dienen dergelijke kosten volgens hetzelfde ritme als de wagen te worden afgeschreven Investeringsaftrek Een onderneming, die bij de oprichting of uitbreiding een investering uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een investeringsaftrek verkrijgen. Dit is een fiscaal voordeel waarbij men een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investeringen 7

8 uitgevoerd tijdens het belastbaar tijdperk, mag aftrekken van de belastbare winst. Het percentage past men éénmalig toe op de aanschaffings-of beleggingswaarde van de goederen. Indien de winst onvoldoende is, mogen de investeringsaftrekken die niet kunnen worden verricht, onder bepaalde voorwaarden overgedragen worden op de winsten van de volgende belastbare tijdperken. Concreet: oefent u uw activiteit uit via een eenmanszaak, dan kunt u genieten van de investeringsaftrek indien u de wagen alleen gebruikt voor beroepsdoeleinden. Meer info op de website van het Agentschap Ondernemen Btw De werkgever betaalt voor de huur van de bedrijfsauto van zijn werknemer elke maand of driemaandelijks een huurbedrag aan de leasingmaatschappij. Dat bedrag is onderworpen aan 21% btw. Btw-plichtige werkgevers/leasingnemers kunnen de betaalde btw geheel of gedeeltelijk terugvorderen. Vanaf 1 januari zijn nieuwe btw-regels verplicht van toepassing: de btw-aftrek wordt onmiddellijk beperkt volgens het privégebruik; de methode van bepaling hangt af van het feit of de werknemer al dan niet een eigen bijdrage betaalt voor zijn bedrijfsauto; de regels zijn van toepassing op zowel aangekochte als gehuurde wagens (leasing); de regels zijn ook van toepassing op alle met btw belaste kosten met betrekking tot de wagen, zoals benzine, onderhoud, herstellingen en aankopen van toebehoren; er is geen btw-heffing meer op het voordeel van alle aard (als de werknemer geen bijdrage betaalt); de maximale btw-aftrek voor personenauto s bedraagt 50%. Met beslissing E.T /4 dd. 9/9/2013 bracht de btw administratie ook meer duidelijkheid over de btw-terugvorderbaarheid van lichte vrachtwagens. Zware vrachtwagens (met een maximaal toegelaten massa >3500 kg) vallen niet onder deze regeling. Voor bestelwagens en pick-ups met enkele en dubbele cabine die bestemd worden voor gemengd gebruik dient de (100%) aftrek van btw beperkt te worden in functie van het privé gebruik (waartoe ook het woon-werkverkeer zie hieronder wordt gerekend). Specifieke criteria werden uitgewerkt voor fiscale lichte vrachtwagens, die grosso modo als volgt kunnen worden samengevat. Bij onbeduidend privégebruik (occasioneel of toevallig gebruik) van de lichte vrachtwagen kan men 100% aftrek van de btw in aftrek brengen. Bij gemengd gebruik (zowel beroeps- als privégebruik) van de lichte vrachtwagens dient men ofwel te opteren voor: 1. Rittenadministratie (methode 1) (naar analogie met de methode toepasselijk op personenwagens) 2. Specifiek forfait voor lichte vrachtwagens van 85 % (methode 4) (15% van de kosten aankoop, huur, brandstof zijn niet aftrekbaar). Voorwaarde om deze methode toe te passen is dat de lichte vrachtwagen overwegend gebruikt wordt door de belastingplichtige voor goederenvervoer in het kader van de economische activiteit. 2 Wetgevend kader Wijziging Btw-Wetboek op 1 januari Beslissing van 20 oktober 2011 (ET ). Beslissing van 11 december 2012 (ET /3). Beslissing van 9 september 2013 (ET /4) 8

9 Hiervoor zal rekening worden gehouden met de feitelijke omstandigheden, in het bijzonder: 1. de aard van de economische activiteit van de belastingplichtige waarvan het vervoer van goederen een kenmerkend element is; 2. het type van lichte vrachtwagen (open laadbak, afgesloten laadruimte, aantal zitplaatsen); 3. de identiteit van de persoon aan wie het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld. Wanneer men niet voldoet aan de voorwaarden om voormelde methode van 85% toe te passen, kan men nog terugvallen op het algemeen forfait van 35% Geen privégebruik De lichte vrachtauto die voordien 100% van de btw kon recupereren, kan ingeval van woonwerkverkeer een deel van deze btw-aftrek verliezen. Wordt deze echter enkel beroepsmatig gebruikt, dan blijft de regeling van 100% gelden. Voor de btw-administratie, alsook voor de fiscus, is het woon-werkverkeer een privé-verplaatsing. Mensen die hun lichte vrachtwagen gebruiken om van het bedrijf naar huis te rijden, gebruiken hun lichte vrachtwagen voor privégebruik en daardoor is de lichte vrachtwagen een voertuig met gemengd gebruik. Voor de btw-administratie, alsook voor de fiscale administratie, zijn de rechtstreekse verplaatsingen van de woning waar de maatschappelijke zetel gevestigd is naar een andere vestiging van het bedrijf, wel beroepsverplaatsingen Privégebruik zonder bijdrage van de werknemer Als een bedrijfsauto zonder bijdrage van de werknemer ter beschikking wordt gesteld, moet de btw-aftrek worden beperkt volgens een van de vier methodes opgelegd door de btwadministratie. Twee van deze methodes zijn van toepassing bij gemengd gebruik van een echte lichte vrachtwagen, nl. methode 1 of 4, waarbij het recht op aftrek in tegenstelling tot personenwagens niet wordt geplafonneerd op 50% Methode 1 Rittenadministratie voor professionele verplaatsingen Toepassing: personenauto s en lichte vrachtwagens Bij deze methode moeten een aantal gegevens per wagen worden bijgehouden: Dagelijkse professionele verplaatsingen: - datum van de rit - beginadres - eindadres - afgelegde kilometers per rit - totaal afgelegde kilometers per dag En de begin- en eindstand van de kilometerteller op jaarbasis De rittenadministratie kan zowel manueel (bv. via een rittenboek, softwareprogramma) als automatisch (bv. via een aangepast GPS-systeem) worden bijgehouden. Het beroepsgebruik wordt als volgt bepaald: % beroep = totaal aantal kilometers voor beroepsgebruik x 100 totale afstand in km 9

10 Het resultaat van de berekening mag worden afgerond naar een hogere eenheid. Er mag een globaal gemiddeld aftrekpercentage voor alle vervoermiddelen van dezelfde aard (personenauto s, lichte vrachtwagens) worden toegepast. Het gemiddelde percentage is gelijk aan de som van de individueel berekende percentages gedeeld door het aantal voertuigen. Na afloop van het eerste jaar moet de methode elk jaar worden herzien als blijkt dat het effectieve beroepsaandeel voor het voorbije jaar afweek van het aanvankelijk geraamde beroepsaandeel Methode 4 Forfaitaire aftrek Toepassing: lichte vrachtwagens met gemengd gebruik Het beroepsgebruik wordt vastgelegd via een algemeen forfait. % beroep = 85% Deze methode is alleen van toepassing als de lichte vrachtwagen overwegend wordt gebruikt voor het vervoer van goederen in het kader van de economische activiteit. Is deze voorwaarde niet vervuld, dan zal het beroepsgebruik worden bepaald op basis van het algemene forfait van 35%. moet worden toegepast op alle gemengd gebruikte lichte vrachtwagens van de vennootschap of btw-eenheid. moet minstens gedurende 4 kalenderjaren worden toegepast Aandachtspunten Bij een btw-eenheid moeten alle ondernemingen voor dezelfde methodiek kiezen per categorie (personenwagens/lichte vrachtwagens): ofwel de forfaitaire methode (3 of 4) ofwel methode 1 en/of 2. De niet-aftrekbare btw kan aan het einde van het boekjaar worden ingebracht als kosten volgens de fiscale aftrekbaarheidspercentages. Huurt u een bedrijfsauto bij KBC Autolease, dan betaalt u alleen btw op het verschil tussen de investeringswaarde en de restwaarde. Bij de aankoop van een auto moet u daarentegen btw betalen op de volledige aankoopprijs. 10

11 Cijfervoorbeeld lichte vrachtwagen zonder bijdrage van de werknemer Methode 1 Methode 4 of 3 Rittenadministratie Algemeen forfait Formules Privégebruik - - in % Beroepsgebruik aantal km beroepsgebruik x 100 in % totale afstand 85% / 35% Nodige gegevens Beroepskilometers km Totale afstand km Beroepsgebruik in % - resultaat 63% 85% / 35% Berekening btw hoeveel is aftrekbaar en hoeveel is niet aftrekbaar? Maandelijkse huur 500,00 euro 500,00 euro 21% btw (2) 105,00 euro 105,00 euro Btw-aftrek = (1) x (2) = (3) Totale btw-kost = niet aftrekbare btw = (2) (3) 66,15 euro 89,25 euro / 36,75 euro 38,85 euro 15,75 euro / 68,25 euro Privégebruik met bijdrage van de werknemer Als de werknemer voor het privégebruik van de wagen een nettobijdrage betaalt, is er sprake van een aan btw onderworpen verhuur. Dat leidt tot een gecombineerde btw-heffing: btw op de autokosten in hoofde van de werkgever: is 100% aftrekbaar in geval het een lichte vrachtwagen betreft, 50% ingeval het een personenwagen betreft. btw-heffing van 21% op de betaalde werknemersbijdrage Btw op de werknemersbijdrage De nettobijdrage van de werknemer omvat de btw (21%) die door de werkgever moet worden afgedragen via zijn btw-aangifte. De btw-administratie legt bovendien een minimummaatstaf voor btw vast voor de werknemersbijdrage, waardoor er een bijtelling komt van btw als de werknemersbijdrage lager zou zijn dan die minimumwaarde (of normale waarde ). Die normale waarde wordt als volgt berekend: Normale waarde = jaarlijkse autokosten x (100% - % werkelijk beroepsgebruik) Het werkelijke beroepsgebruik moet worden berekend volgens een van de methodes vermeld onder punt De berekening van de minimumwaarde moet volgens de btw-administratie verplicht gebeuren per wagen. Werkgevers kunnen op grond van die methode de persoonlijke bijdrage zo bepalen dat de situatie hetzelfde is als bij een terbeschikkingstelling om niet. Ligt de gevraagde bijdrage hoger dan de normale waarde, leidt dat wel tot een hogere btw-heffing. 11

12 Cijfervoorbeeld met bijdrage van de werknemer Lage werknemersbijdrage Nodige gegevens Jaarlijkse autokosten 500 x 12 = euro 500 x 12 = euro Werknemersbijdrage 50 x 12 = 600 euro 50 x 12 = 600 euro Beroepsgebruik Methode 4 = 85% Methode 4 = 35% Berekening btw 21% btw op de autokosten 1 260,00 euro 1 260,00 euro Btw-aftrek van 100% 1 260,00 euro 1 260,00 euro Niet-aftrekbare btw (1) 0,00 euro 0,00 euro 21% btw op de WN-bijdrage (2) = WN-bijdrage / 1,21 x 21% Berekening normale waarde = jaarlijkse autokosten x (100% - beroepsgebruik) Btw op de normale waarde (3) = normale waarde x 21% Bijtelling btw indien (3) > (2) gelijk aan = (3) - (2) = (4) Totale btw-kost = (1) + (2) + (4) Vragen 600 / 1,21 x 21% = 104,13 euro x (100% - 85%) = 900,00 euro 900 x 21% = 189,00 euro 189,00 104,13 = 84,87 euro 600 / 1.21 x 21%= 104,13 euro x (100% - 35%) = 3 900,00 euro x 21% = 819,00 euro 819,00 104,13 = 714,87 euro 189 euro 819,00 euro Voor algemene vragen kunt u terecht bij Contactcenter FOD Financiën op het nummer Voor meer specifieke vragen neemt u het best contact op met uw plaatselijke btw-controlekantoor Extra verworpen uitgaven in hoofde van de werkgever Sinds 2012 wordt 17% van het belastbare voordeel dat in hoofde van de werknemers (zie punt 4) berekend, wordt toegevoegd aan de verworpen uitgaven (= verhoging van de niet-aftrekbare kosten voor de werkgever en dus een verhoging van het belastbare resultaat) en bijgevolg onderworpen aan de vennootschapsbelasting. De effectieve kosten zijn gelijk aan het belastbare voordeel x 17% x 33,99% (bij het standaardtarief van de vennootschapsbelasting). 12

13 4. Voordeel van alle aard 4.1. Werkelijke waardering voor lichte vrachtwagens Voor wagens die onder de fiscale definitie van echte lichte vrachtwagens vallen, moet het voordeel van alle aard niet berekend worden op basis van de forfaitaire waardering, maar overeenkomstig artikel 36, 1 WIB 1992 op basis van de reële waarde van het voordeel. Het belastbare voordeel van alle aard moet dus worden bepaald aan de hand van het werkelijke aantal private kilometers en de werkelijke kosten in hoofde van de verkrijger. De fiscus vermeldt, zonder verdere uitleg, dat de kilometerkostprijs zoals die wordt gepubliceerd door diverse autobladen een nuttig element kan vormen voor de bepaling van de reële waarde van het voordeel. In de praktijk zal het voordeel alle aard worden berekenend als volgt: of Werkelijke kosten voertuig x privékilometers totaal aantal gereden kilometers Kilometerprijs x het werkelijke aantal privé gereden kilometers (inclusief woon-werkverkeer) 4.2. Cijfervoorbeeld Stel: Aankoopkost van de lichte vrachtwagen: euro Aantal afschrijvingsjaren voor btw: 5 jaren Benzine- en onderhoudskosten: euro km/jaar waarvan km privé Privékilometers Werkelijke kosten x Totaal aantal gereden kilometers Kilometerprijs x werkelijke privékilometers (inclusief woon-werkverkeer) (20.000/ ) x km = 1285,71 euro km 0,25 euro/ km x 5000= 1250 euro 4.3. Hoe wordt het voordeel van alle aard aan de werknemer aangerekend? Het belastbare voordeel van alle aard wordt toegevoegd aan de belastbare bezoldiging van de werknemer. De werknemer die dat voordeel ontvangt, moet belastingen betalen op dat voordeel van alle aard. Dat gebeurt in de loonadministratie met een verhoogde inhouding van de bedrijfsvoorheffing op het loon Vragen De lijst met veel gestelde vragen (FAQ) van de belastingadministratie vindt u op tcm pdf 13

14 5. Samenvatting In deze tabel worden de verschillen tussen de echte en de valse lichte vracht opgesomd. Echte / fiscale lichte vrachtwagen Laadoppervlak t.a.v. wielbasis: 50% Bijkomende voorwaarden bestelwagens Pick-up altijd echte lichte vracht Berekening voordeel van alle aard in functie van werkelijke waarde Recht op investeringsaftrek in geval van een eenmanszaak en uitsluitend beroepsgebruik Rechte op versnelde (degressieve) afschrijving Bijkomende kosten bij de aankoop mogen in één keer afgeschreven worden 100% btw aftrekbaar, in geval van privé gebruik eventueel forfaitair beperkt tot 85% Valse lichte vrachtwagen Laadoppervlak t.a.v. wielbasis 30% Forfaitaire berekening voordeel in functie van C0 2 -uitstoot en cataloguswaardegelijkgesteld met personenauto Geen fiscaal gunstregime gelijkgesteld met personenauto voor fiscale behandeling Wel belasting op inverkeerstelling Gewone verkeersbelasting Aftrek van beroepskosten in geval van eenmanszaak beperkt tot 75% in functie van de C0 2 -uitstoot, behoudens brandstofkosten Geen recht op investeringsaftrek Lineaire afschrijving Bijkomende kosten afschrijven aan zelfde tempo als aankoopkosten 50% btw aftrekbaar, eventueel forfaitair beperkt tot 35% 14

15 6. Agentschap Ondernemen Agentschap Ondernemen is hét aanspreekpunt van de Vlaamse overheid voor ondernemers. Zij kunnen bij het Agentschap Ondernemen terecht voor informatie over financiering, subsidies, vergunningen. Het Agentschap ondersteunt het starten, de groei en de bedrijfscontinuïteit van ondernemingen. Ook hulp bij de zoektocht naar bedrijfshuisvesting is een dienst van het Agentschap. Het werkt hiervoor samen met tal van partners om al deze facetten van het ondernemerschap te stimuleren. U kunt bij Agentschap Ondernemen terecht voor de volgende vragen: U bent als ondernemer op zoek naar steun bij de Vlaamse overheid? U wil meer weten over formaliteiten en vergunningen? U zoekt een vestigingsplaats of uitbreidingsmogelijkheden? U zoekt financiering voor het starten van uw onderneming of voor een nieuw project? U wil innoveren met de hulp van de overheid? U wil investeren in milieu- of energievriendelijke technologie? U zoekt begeleiding bij een dossier? Het Agentschap Ondernemen gidst u in alle vertrouwelijkheid doorheen het overheidslandschap. Agentschap Ondernemen Koning Albert II-laan 35 bus Brussel T info@agentschapondernemen.be Info voor Waalse ondernemers Agence de Stimulation Economique (ASE) Infos-Entreprises Rue du Vertbois, 13B 4000 Liège T. +32 (0)4/ F. +32 (0)4/ Info voor Brusselse ondernemers Impulse Brussels Tour & Taxis Havenlaan 86C, bus Brussel T F info@impulse.irisnet.be 15

16 KBC Autolease NV Prof. R. Van Overstraetenplein Leuven Tel Fax autolease@kbcautolease.be Een onderneming van de KBC-groep In samenwerking met Disclaimer Dit document is geschreven in algemene termen en kan daarom niet worden gebruikt als leidraad voor specifieke situaties. De antwoorden die in dit document op vragen worden gegeven, zijn gebaseerd op een algemeen begrip van de feiten en omstandigheden van de mogelijke gevallen en kunnen daarom geen substituut zijn voor een specifiek overlegd advies dat is toegepast op de feiten van elk geval afzonderlijk. De toepassing van de principes uiteengezet in dit document zal afhangen van de specifieke omstandigheden van elke feitensituatie en we adviseren derhalve om professioneel advies in te winnen vooraleer op basis van de inhoud van dit document over te gaan tot of af te zien van enige handeling. Deloitte is graag bereid om de lezers verder te adviseren over de wijze waarop de in dit document aangehaalde principes op hun specifieke situatie moeten worden toegepast. In afwezigheid van zulk specifiek advies, aanvaardt Deloitte geen verantwoordelijkheid of aansprakelijkheid ten opzichte van de bestemmeling of enige andere partij die inzage of toegang heeft tot dit document. Over Deloitte Deloitte verwijst naar een of meer entiteiten van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), een vennootschap overeenkomstig het recht van het Verenigd Koninkrijk ( private company limited by guarantee ), en naar haar netwerk van verbonden vennootschappen die allen juridisch onafhankelijke en zelfstandige entiteiten zijn. Raadpleeg voor een gedetailleerde beschrijving van de juridische structuur van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en haar verbonden vennootschappen. Zetel van de vennootschap: KBC Autolease NV Professor Roger Van Overstraetenplein Leuven België BTW BE RPR Leuven IBAN BE BIC KREDBEBB FSMA A