auto v/d zaak in 2004 (IB-ondernemers)

Transcriptie

1 auto v/d zaak in 2004 (IB-ondernemers) (klik op logo om onze website te bezoeken)

2 Aan cliënten en relaties van Breda, 19 januari 2003 Inleiding Geachte mevrouw, mijnheer, Met ingang van 1 januari 2004 is de regeling voor de (bestel)auto van de zaak wederom gewijzigd. De wijzigingen kunnen ook voor u en uw (bestel)auto gevolgen hebben. In deze brief zet ik voor u op een rij wat er ten opzichte van de oude regeling is veranderd en wat voor u de aandachtspunten zijn. Deze NEXUPdate is van toepassing indien u uw onderneming in de vorm van een eenmanszaak of vennootschap onder firma (VoF) drijft. Indien u werkgever bent, of u bent directeur-groot aandeelhouder (DGA) van uw eigen BV, dan verwijs ik u graag naar de andere NEXUPdate bijtelling auto v/d zaak 2004 (werknemers en DGA s). Uniforme bijtelling van 22% voor alle auto s Indien u een (bestel)auto heeft die tot uw ondernemingsvermogen behoort en mede voor privé-gebruik ter beschikking staat, dan gaat er voor u per 1 januari 2004 een bijtelling gelden van 22% van de catalogusprijs incl BTW/BPM. Deze bijtelling geldt ongeacht het aantal op jaarbasis verreden privé-kilometers boven het aantal van 500 km. De bijtelling vervalt echter indien wordt aangetoond dat per jaar niet meer dan 500 kilometer privé wordt gereden. Met ingang van 2004 gelden woon-werk kilometers, ongeacht de reisafstand, niet meer als privé-kilometers. Ergo, de woon-werk kilometers zijn volledig zakelijke kilometers. Niet meer dan 500 privé-kilometers? Hoe bewijst u dat hij u meer dan 500 kilometer privé heeft gereden met de (bestel)auto? 1. Bepaalde auto s zijn erkend ongeschikt voor privé-gebruik Bestelauto s die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor goederenvervoer blijven buiten de 22%-bijtelling. Dat was ook in 2003 al het geval. Naast enkele bijzondere gevallen, zoals brandweerauto s, vallen in deze categorie bestelauto s, busjes of servicewagens, met alleen een bestuurdersstoel, mits de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weggeslepen of weggelast. Als eenmaal vaststaat dat de bestelauto in deze categorie valt, ligt de bewijslast van de omvang van het privé-gebruik in feite bij de belastingdienst. De bijtelling is niet 22%, maar gelijk aan de werkelijk privé gereden kilometers vermenigvuldigd met de kilometerprijs van de bestelauto. NEXUPdate auto v/d zaak in 2004 (IB-ondernemers) 2

3 2. Sluitende kilometeradministratie Uiteraard kunt u de bijtelling ook voorkomen door het overleggen van een sluitende kilometeradministratie waaruit blijkt dat hij niet of niet meer dan 500 kilometer privé heeft gereden. Zoals gezegd, met ingang van 2004 gelden woon-werkkilometers niet meer als privé. Knelpunten in vergelijking met de huidige regeling Voor het bepalen van uw positie met ingang van 1 januari 2004 is van belang dat u weet waar de nieuwe regeling mogelijk knelpunten oplevert ten opzichte van de regeling in We schetsen kort de oude regeling (2003) en geven daarbij direct die knelpunten aan. Onder de oude wetgeving (2003) kenden we in het kader van de bijtelling een drietal categorieën auto s: a) Bestelauto s die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor goederenvervoer. Deze categorie komt in de nieuwe regeling op dezelfde wijze terug en levert dus geen knelpunten op. Zie hierboven onder 1. Let op: het gaat daarbij om die specifieke groep bestelbussen en dus niet om bestelbussen waarin, bijvoorbeeld, een zitbank is gemonteerd voor bestuurder en bijrijder. b) Bestelauto s die in beperkte mate geschikt zijn voor privé-gebruik. Dat wil zeggen: auto s waarbij de aard of inrichting auto s zodanig is, dat deze qua comfort en luxe niet gelijk kunnen worden gesteld met een personenauto. Het gaat over de bestelauto die: - geen zitruimte achter de bestuurder heeft (wel eventueel voorbank); - alleen vanwege de eigenlijke werkzaamheden ter beschikking wordt gesteld; - is ingericht en dient voor vervoer van goederen; - naast woon-werkverkeer minder dan kilometer voor privé wordt gebruikt. Voor deze categorie auto s geldt in 2003 een bijtelling van 10%. De bijtelling is slechts 2,5 % over een catalogusprijs van maximaal indien naast woonwerkverkeer helemaal géén sprake is van privé-gebruik. Dat moet worden aangetoond met een kilometeradministratie. Voor de bestelauto die in 2003 voldoet aan de eisen voor de 2,5%-bijtelling, is er geen knelpunt, integendeel. U hield immers al een kilometeradministratie waaruit een privé-gebruik van minder dan 500 kilometer per jaar bleek. Als dat in 2004 zo blijft, vervalt met ingang van 2004 in deze situatie de bijtelling. Let op! Voor de 10%-bestelauto s is er wel degelijk een knelpunt. De bijtelling gaat immers, zonder nadere actie (nl. een sluitende km-administratie) van 10% naar 22%! NEXUPdate auto v/d zaak in 2004 (IB-ondernemers) 3

4 c) Personenauto s en bestelauto s die niet in categorie a) of b) vallen Voor deze categorie auto s gold in 2003 bij privé gebruik van meer dan 500 kilometer een bijtelling van 25%. Binnen wettelijk gestelde bandbreedtes gold bij een privé gebruik van minder dan kilometer in 2003 een lager percentage (10%, 15% of 20%). Die lagere omvang van het privé gebruik kan in 2003 met een sluitende kilometeradministratie worden aangetoond. Ook hier ligt een knelpunt indien u minder dan maar meer dan 500 kilometers privé rijdt naast het woon werkverkeer, dat met ingang van 2004 geheel als zakelijk geldt. Mogelijk gaat de huidige bijtelling van 10%, 15% of 20% immers naar 22%. In deze situatie zult u moeten kiezen om al dan niet meer dan 500 kilometer privé te rijden. Heretiketteren van de auto voor de inkomstenbelasting? Het bovenstaande geldt als u de auto voor de inkomstenbelasting als ondernemingsvermogen heeft aangemerkt. Als de auto tot uw privé-vermogen behoort dan mag een vast bedrag per kilometer ten laste van de winst worden gebracht. Met ingang van 2004 is dit voor woon-werkkilometers en zakelijke ritten een bedrag van 0,18 per kilometer (in 2003 geldt voor woonwerkverkeer het reiskostenforfait en voor zakelijke ritten een bedrag van 0,28/km). Kunt u nu de auto vanuit privé de auto overbrengen naar de onderneming of andersom? Het hangt uiteraard van de omvang van de autokosten en het aantal te rijden privé en zakelijke kilometers af of het voordelig is deze heroverweging te maken. Heretiketteren ter gelegenheid van een wetswijziging is overigens alléén mogelijk als aan een aantal voorwaarden is voldaan, namelijk: Er is sprake van keuzevermogen; hiervan is geen sprake als u de auto voor bijna 100% zakelijk of bijna 100% privé gebruikt. In dat geval is er namelijk sprake van verplicht ondernemings- respectievelijk privé-vermogen; U moet, door middel van een berekening, aannemelijk maken dat als bij de aanschaf van de auto de nieuwe wetgeving van toepassing zou zijn, u die andere (nieuwe) keuze had uitgebracht. Indien u overweegt om de (betstel)auto te heretiketteren, dan verzoek ik u vriendelijk om contact met mij op te nemen. NEXUPdate auto v/d zaak in 2004 (IB-ondernemers) 4

5 Ik vertrouw u met deze NEXUPdate voldoende handreikingen te hebben gegeven voor de meeste praktijksituaties. Voor nadere vragen ben ik uiteraard graag voor u beschikbaar. Met vriendelijke groet, drs K.K. Sips AA Concordiaplein NZ BREDA Tel / Fax / Gsm Deze mailing wordt in digitale vorm aan cliënten van ter beschikking gesteld. Dit document is in digitale vorm beschikbaar op onze website: onderdeel Tips Actueel Heeft u een relatie aan wie u ons wilt voorstellen? Via de website kunt u een tip ( ) verzenden aan uw relatie. Zie de instructies in het onderdeel Tips Actueel ook uw relatie laten wij dit document vervolgens graag opvragen. NEXUPdate auto v/d zaak in 2004 (IB-ondernemers) 5