Winst uit uw onderneming

Transcriptie

1 Bij Opgaaf wereldinkomen 20 Winst uit uw onderneming Tabel woningforfait van de woning die tot het ondernemingsvermogen behoorde IB 170-1T81FD Had u in 20 een onderneming? En voldeed u aan het fiscale ondernemersbegrip? Dan had u winst uit onderneming. U mag dan onder voorwaarden gebruikmaken van speciale regelingen, zoals de ondernemersaftrek en de investeringsaftrek. U voldoet aan het fiscale ondernemersbegrip als de onderneming voor uw rekening wordt gedreven, u voor de onderneming bindende afspraken kunt maken en u hoofdelijk aansprakelijk bent voor de schulden van deze onderneming. Was u in 20 medegerechtigde in een onderneming? Als medegerechtigde bent u niet hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden van de onderneming. U kunt de onderneming ook niet binden. Dat is bijvoorbeeld als u commanditair vennoot was in een commanditaire vennootschap. U loopt dan alleen risico tot het bedrag van uw commanditaire kapitaal. Als medegerechtigde hebt u wel winst uit onderneming, maar u voldoet niet aan de eisen van het fiscale ondernemersbegrip. U kunt daarom geen gebruikmaken van alle speciale regelingen, zoals de ondernemersaftrek. Fiscale winst uit onderneming Geef het bedrag aan van de totale fiscale Nederlandse en niet- Nederlandse winst. Bij het berekenen van de fiscale winst moet u onder andere met de volgende zaken rekening houden: eventuele ondernemersaftrek en andere aftrekposten eventuele vrijstellingen en bijtellingen de beperkte aftrekbaarheid van gemengde kosten het woningforfait voor het privégebruik van een woning als die tot uw ondernemingsvermogen behoorde het privégebruik van een auto als die tot uw ondernemingsvermogen behoorde het privégebruik van goederen uit uw onderneming Geef alleen de winst uit onderneming van uzelf aan, dus niet die van uw partner of kinderen. Privégebruik woning Woonde u in 20 in een pand dat uw hoofdverblijf was en dat in zijn geheel tot uw ondernemingsvermogen behoorde? Tel dan het woningforfait bij uw winst. Het kan ook gaan om een pand dat uw onderneming huurde en waarvan u een deel als woning gebruikte. In dat geval moet u de huur voor de woning als privéonttrekking verwerken. Gebruik voor het bepalen van het woningforfait de Tabel woningforfait van de woning die tot het ondernemingsvermogen behoorde. Beschikte u maar een deel van het jaar over de woning? Bereken dan een evenredig deel van het woningforfait over die periode. Woningwaarde Forfait meer dan niet meer dan - E ,75% (minimaal E 100) E E ,95% E E ,05% E E ,15% E ,30% Het woningforfait is maximaal WOZ-waarde Het woningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van uw woning(waarde). WOZ staat voor Wet waardering onroerende zaken. De WOZ-waarde staat op de WOZ-beschikking die u van uw gemeente hebt gekregen. Staan eventuele bijgebouwen, zoals een garage, apart op de WOZ-beschikking of hebt u hiervoor een aparte WOZ-beschikking gekregen? Tel dan de WOZ-waarden bij elkaar als deze bijgebouwen bij de woning horen. U moet uitgaan van de WOZ-waarde met waardepeildatum 1 januari U vindt dit op de WOZ-beschikking die u begin 20 hebt gekregen. Ligt uw woning niet in Nederland? Dan krijgt u geen WOZ-beschikking. Ga uit van de waarde van de woning in het economische verkeer op 1 januari Privégebruik auto Reed u in 20 in een auto van uw onderneming? En gebruikte u deze ook privé? Dan moet u voor dat privégebruik een bedrag verrekenen met de autokosten van de onderneming. Dit bedrag is maximaal het bedrag van de autokosten. Hoeveel u moet verrekenen met uw autokosten, hangt af van de waarde van de auto. In het algemeen geldt dat u minimaal 25% van de waarde van de auto moet verrekenen met de autokosten. Alleen als u overtuigend kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets te verrekenen. Voor bepaalde bestelauto s geldt een andere regeling (zie Privégebruik bestelauto). Woon-werkverkeer valt ook onder zakelijke kilometers. Lagere bijtelling voor milieuvriendelijke auto s Voor een milieuvriendelijke (bestel)auto geldt sinds 1 januari 20 een lagere bijtelling van 14%. Een auto is milieuvriendelijk als de CO 2 - uitstoot lager is dan: 95 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt 110 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt

2 Bij Opgaaf wereldinkomen 20 U moet kunnen bewijzen dat de auto hieraan voldoet. De bijtelling van 14% is een vaste bijtelling. Het percentage wordt dus niet hoger als het voordeel van het privégebruik groter is. en van milieuvriendelijke benzineauto s zijn de Toyota Prius, Citroën C1, Daihatsu Cuore 1.0 (109), Honda civic Hybride, Peugeot 107, Toyota Aygo en Smart fortwo mhd. De dieseluitvoering van de Smart fortwo (cdi) is ook milieuvriendelijk. De CO 2 -uitstoot van een auto staat op het milieulabel (voor nieuwe personenauto s van na 19 januari 2001) en op het zogenoemde certificaat van overeenstemming. U kunt dit certificaat opvragen bij de fabrikant of de importeur. U kunt ook het CO 2 -uitstootgegeven gebruiken dat in het brandstofverbruikboekje staat dat de Dienst wegverkeer (RDW) elk jaar uitgeeft. Waarde auto De waarde van de auto is de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief btw en bpm (belasting van personenauto s en motorrijwielen) en inclusief de accessoires die af-fabriek door de dealer of de importeur vóór de kentekenstelling zijn aangebracht. Bepalend is de officiële nieuwprijs van de auto op de datum dat deel 1 van het kenteken is afgegeven. Uitzondering Is uw personenauto of bestelauto ouder dan 15 jaar? Dan geldt vanaf het moment dat de auto ouder is dan 15 jaar de waarde in het economische verkeer in 20. Als de auto bijvoorbeeld op 1 mei jaar oud was, gaat u de eerste vier maanden uit van de catalogusprijs en de overige maanden van de waarde in het economische verkeer. Deel van 20 auto van onderneming Had u maar een deel van 20 een auto van uw onderneming? Dan berekent u het bedrag dat u met de autokosten moet verrekenen over die periode. De privékilometers rekent u dan om naar kilometers op jaarbasis. U had van 1 januari tot en met 31 maart een auto van uw onderneming met een catalogusprijs van U hebt in die periode 100 kilometer privé met de auto gereden. U beschikte in 20 dus 91 dagen over de auto. Omgerekend naar een heel jaar zou u 366/91 x 100 = 402 kilometer privé hebben gereden. Omdat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met uw autokosten te verrekenen. Kunt u niet overtuigend aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer hebt gereden? Dan moet u minimaal 25% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten (zie Rittenregistratie). Had u een milieuvriendelijke auto ter beschikking? Dan moet u 14% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten. U hebt van 1 januari tot en met 31 maart 200 kilometer privé met de auto gereden. Omgerekend naar een heel kalenderjaar zou u 366/91 x 200 = 804 kilometer privé gereden hebben. Het bedrag dat u met de autokosten moet verrekenen, is op jaarbasis minimaal 25% van = Voor 91 dagen is dat dus 91/366 x = Voor een milieuvriendelijke auto gaat u uit van 14%. Deel van 20 een andere auto Kreeg u in de loop van het jaar een andere auto van de onderneming? Dan moet u het privégebruik voor elke auto berekenen over de periode waarin u deze gebruikte. Het totaal van die berekeningen verrekent u met de autokosten. Alleen als u op jaarbasis met de auto s in totaal niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met de autokosten te verrekenen. Meer dan één auto tegelijkertijd Had u in 20 tegelijkertijd meer dan één auto van uw onderneming? Bereken dan het privégebruik voor elke auto apart. Het totaal van die berekeningen verrekent u met de autokosten. Alleen als u op jaarbasis met de auto s in totaal niet meer dan 500 kilometer privé reed, hoeft u niets met de autokosten te verrekenen. Privégebruik bestelauto De regels voor privégebruik gelden ook voor bijna alle bestelauto s. Alleen als u een bestelauto had die (nagenoeg) uitsluitend geschikt was voor het vervoer van goederen, hoeft u niet minimaal 25% van de waarde van de auto te verrekenen met de autokosten. Had u een milieuvriendelijke auto ter beschikking, dan moet u 14% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten. Verreken dan het aantal privékilometers maal de werkelijke kilometerprijs met de autokosten. Het gaat bijvoorbeeld om een auto die alleen een bestuurdersstoel had en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel waren weggeslepen of dichtgelast. Rittenregistratie Als u overtuigend kunt aantonen dat in 20 op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden met de auto, hoeft u niets te verrekenen met de autokosten. Het aantal kilometers kunt u bijvoorbeeld aantonen met een rittenregistratie. Maar u mag ook op een andere manier bewijzen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden met de auto. De rittenregistratie moet het volgende vermelden: het merk van de auto het type van de auto het kenteken van de auto de periode waarin u de auto tot uw beschikking had Vermeld per rit: de datum de begin- en eindstand van de kilometerteller 2

3 Bij Opgaaf wereldinkomen 20 het vertrek- en aankomstadres. Had u een afspraak waar u vanaf uw werkadres heen reed en reed u daarna weer terug? Dan hebt u twee ritten gemaakt. de route die u hebt gereden. Dit doet u alleen als dit niet de meest gebruikelijke route was. of het een privérit of een zakelijke rit was. Hebt u tijdens uw werk een privébezoek gebracht (bijvoorbeeld aan de dokter) en gebruikte u daarvoor de auto om tijd te besparen? Dan geldt dit als een privérit. Voldoet uw rittenregistratie niet aan deze eisen of hebt u geen rittenregistratie bijgehouden? Dan moet u minimaal 25% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten van uw onderneming. Had u een milieuvriendelijke auto ter beschikking? Dan moet u 14% van de waarde van de auto verrekenen met de autokosten. Alleen als u op een andere manier kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden, hoeft u niets te verrekenen. Stuur uw rittenregistratie of andere bewijzen niet mee met uw Opgaaf wereldinkomen. Gebruik privévervoermiddel Gebruikte u in 20 in uw onderneming een vervoermiddel dat uw eigendom was of dat u privé huurde, bijvoorbeeld een auto of een motor? Dan mag u 0,19 per kilometer van uw winst aftrekken voor de kosten van de zakelijke ritten met dat vervoermiddel. Gebruik privégoederen Gebruikte u in 20 in uw onderneming goederen die u moet aangeven in box 3? Dan mag u de kosten van het zakelijke gebruik van de winst aftrekken. U mag maximaal het bedrag aftrekken dat in box 3 is belast. U hoeft daarbij geen rekening te houden met het heffingvrij vermogen. Dit geldt niet voor vervoermiddelen (zie Gebruik privévervoermiddel). commanditair vennoot was in een commanditaire vennootschap geld leende aan een ondernemer en deze lening in feite functioneerde als eigen vermogen van de onderneming, of als de vergoeding voor de lening sterk afhankelijk was van de behaalde winst van de onderneming Als u medegerechtigde was in een onderneming, kunt u geen gebruikmaken van bepaalde faciliteiten, zoals de ondernemersaftrek. Meer informatie over medegerechtigdheid kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon Buitenland: Objectieve vrijstellingen Het gaat om de volgende vrijstellingen: bosbouwvrijstelling landbouwvrijstelling vrijstelling voor kwijtscheldingswinst vrijstelling voor uitkeringen en aanspraken op uitkeringen volgens de Zorgverzekeringswet vrijstelling voor pensioenaanspraken volgens een verplichte bedrijfs- of beroepspensioenregeling vrijstelling voor vergoedingen voor bedrijfsbeëindiging vrijstelling voor uitkeringen uit een stakingskas vrijstelling voor uitkeringen volgens de Waz en aanspraken op uitkeringen Waz vrijstelling voor bepaalde subsidies voor bos en natuur vrijstelling voor voordelen die zijn belast in de loonbelasting door eindheffing Meer informatie over de vrijgestelde winstbestanddelen en de voorwaarden kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon Buitenland: U had in 20 vanaf 1 juli 35% van uw privépand, dat al bij box 3 hoorde, in gebruik bij uw onderneming. De gemiddelde waarde van dat deel was in Het voordeel uit sparen en beleggen van dat deel is dan 4% x = Op jaarbasis mag u dan maximaal als kosten van de winst aftrekken. Voor een half jaar is dit dus maximaal (Gedeeltelijke) doorschuiving of staking onderneming Als u de onderneming (gedeeltelijk) hebt verkocht, moet u in principe belasting betalen over de stakingswinst. In bepaalde gevallen kunt u de belastingclaim over de stakingswinst doorschuiven naar degene die de onderneming heeft overgenomen. Van deze faciliteit kunt u gebruikmaken als u (een deel van) de onderneming hebt overgedragen aan iemand die al 36 maanden of meer met u heeft samengewerkt (bijvoorbeeld in een firma) of die al 36 maanden of meer bij u in loondienst was. Medegerechtigde in onderneming U was bijvoorbeeld medegerechtigde in een onderneming als u in 20: 3 Winst uit zeescheepvaart U kunt verzoeken om gebruik te maken van de tonnageregeling. Dit is een systeem waarbij de winst gedurende een periode van tien jaar, of een veelvoud daarvan, forfaitair wordt vastgesteld. U moet dit verzoek doen in het eerste jaar waarin u uit uw onderneming winst uit zeescheepvaart hebt. Wij beslissen over uw verzoek met een beschikking waartegen u bezwaar kunt maken. U moet vervolgens zelf de tonnageregeling toepassen. Meer informatie over de forfaitaire vaststelling van winst uit zeescheepvaart kunt u krijgen bij de BelastingTelefoon Buitenland: Willekeurige afschrijving Willekeurig afschrijven betekent dat u naast de gewone afschrijving zelf bepaalt hoe en wanneer u een bedrijfsmiddel afschrijft. De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag niet lager worden dan de restwaarde. Willekeurige afschrijving geldt voor bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals milieubedrijfsmiddelen.

4 Bij Opgaaf wereldinkomen 20 Meer informatie over willekeurige afschrijving van bepaalde milieuvriendelijke investeringen vindt u in de brochure Milieulijst MIA/VAMIL 20. Deze brochure kunt u downloaden van www. belastingdienst.nl of bestellen bij de BelastingTelefoon Buitenland: Startende ondernemer Was u een startende ondernemer? Dan kunt u ook zelf bepalen hoe en wanneer u bedrijfsmiddelen afschrijft die u in de startfase van uw onderneming hebt gekocht. U moet dan wel aan de volgende voorwaarden voldoen: Uw onderneming was een eenmanszaak, een maatschap, een commanditaire vennootschap of een vennootschap onder firma. U voldeed aan de voorwaarden van de startersaftrek (zie de voorwaarden in de toelichting). Daarnaast gelden de volgende regels: U mag alleen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die u kocht in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen of in het jaar ervoor (het aanloopjaar). U mag niet willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen waarvoor u geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kon krijgen. In 20 komen investeringen in bedrijfsmiddelen tot een maximum van in aanmerking voor willekeurige afschrijving. Waren uw totale investeringen in 20 hoger? Dan mag u zelf kiezen op welke bedrijfsmiddelen u willekeurig afschrijft. Soms moet u de boekwaarde in 20 van het bedrijfsmiddel waarop u willekeurig hebt afgeschreven, aanpassen. Dit moet als binnen een bepaalde periode na het begin van het jaar waarin u de investering deed, onder meer een van de volgende situaties zich voordeed: U verhuurde het bedrijfsmiddel. Op de winst die u met het bedrijfsmiddel maakte, was een regeling van toepassing ter voorkoming van dubbele belasting (door Nederland en een ander land). U gebruikte het bedrijfsmiddel voor het bosbedrijf. In deze gevallen moet u de boekwaarde van het bedrijfsmiddel bepalen op basis van de waarde die het gehad zou hebben als u niet willekeurig had afgeschreven. Het verschil tussen de oude en nieuwe boekwaarde is winst. Investeringsaftrek Er bestaan drie soorten investeringsaftrek: kleinschaligheidsinvesteringsaftrek energie-investeringsaftrek milieu-investeringsaftrek Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek U kunt hiervoor in aanmerking komen als u in 20 hebt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen. Het bedrag dat u van de winst mag aftrekken is een percentage van het totaalbedrag dat u per onderneming hebt geïnvesteerd. Maakte uw onderneming deel uit van een samenwerkingsverband, zoals een vennootschap onder firma of een maatschap? Dan wordt de aftrek anders berekend. Het percentage van de aftrek wordt bepaald door de totale investering van het samenwerkingsverband en niet door de investering van iedere persoon in dat samenwerkingsverband afzonderlijk. Gebruik de Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek om te bepalen welk percentage u moet gebruiken. Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Totaalbedrag aan investeringen Percentage meer dan niet meer dan - E E E E E E E E E E E E E E E E Energie-investeringsaftrek U kunt hiervoor kiezen als u in 20 meer dan hebt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen die het Ministerie van Financiën en het Ministerie van Economische Zaken hebben erkend als energieinvesteringen. De energie-investeringsaftrek is 44% van maximaal Kiest u voor energie-investeringsaftrek? Dan kunt u geen milieu-investeringsaftrek krijgen voor diezelfde bedrijfsmiddelen. Voor de energie-investeringsregeling geldt een meldingsprocedure. Meer informatie over de energie-investeringsaftrek vindt u in de brochure Energielijst 20. Deze kunt u downloaden van 4

5 Bij Opgaaf wereldinkomen 20 Milieu-investeringsaftrek U kunt hiervoor kiezen als u in 20 meer dan hebt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen die het Ministerie van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer en het Ministerie van Financiën hebben erkend als milieu-investeringen. Er zijn drie categorieën, waarvoor verschillende percentages gelden. Kiest u voor energie-investeringsaftrek? Dan kunt u geen milieuinvesteringsaftrek krijgen voor diezelfde bedrijfsmiddelen. Voor de milieu-investeringsregeling geldt een meldingsprocedure. Meer informatie over de milieu-investeringsaftrek vindt u in de brochure Milieulijst 20. Deze kunt u downloaden van Desinvesteringsbijtelling Hebt u in 20 bedrijfsmiddelen vervreemd waarvoor u in vorige jaren investeringsaftrek hebt toegepast? Dan kan het zijn dat u een deel van die aftrek moet terugbetalen. Dit gebeurt via de desinvesteringsbijtelling. U vervreemdt een bedrijfsmiddel als u het bijvoorbeeld verkoopt of schenkt. U bent verplicht een deel van de aftrek terug te betalen als u aan de volgende twee voorwaarden voldoet: u vervreemdt de bedrijfsmiddelen binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin u de investering deed de vervreemdingsprijs van die bedrijfsmiddelen gezamenlijk is hoger dan Het bedrag van de desinvesteringsbijtelling is een percentage van het bedrag waarvoor u het bedrijfsmiddel hebt verkocht. Maar de bijtelling is nooit hoger dan het bedrag van de eerder gekregen aftrek. Neem voor het percentage dat u moet bijtellen hetzelfde percentage dat u bij de eerdere investeringsaftrek hebt toegepast. Meer informatie over desinvesteringsbijtelling vindt u op Of bel de BelastingTelefoon Buitenland: Arbeidsbeloning aan partner Werkte uw fiscale partner in 20 mee in uw onderneming? En betaalde u hiervoor aan uw fiscale partner of meer aan arbeidsbeloning? Dan kunt u een bedrag aftrekken van de winst. Betaalde u minder dan 5.000, dan mag u niets aftrekken van de winst. U komt dan misschien wel in aanmerking voor de meewerkaftrek. 5