Wet & Fiscus wijzer 2017

Transcriptie

1 Wet & Fiscuswijzer 2017

2 Athlon Wet- & Fiscuswijzer 2017 Inhoud I. Fiscale regels voor personenwagens 4 1. Voordeel van alle aard 5 2. Btw-aftrek Fiscale aftrekbaarheid autokosten Belasting op de inverkeerstelling (BIV) Jaarlijkse verkeersbelasting CO 2 -solidariteitsbijdrage Kilometervergoeding Aandrijving van de wagen 27 II. Fiscale regels voor bestelwagens Wat is een bestelwagen? Voordelige fiscale regels Brandstof 34 III. Fiscale regels voor fiets, openbaar vervoer en tweewielers Fiets Scooters en motoren Openbaar vervoer 44 IV. Alternatieve mobiliteit FlexDrive 47 2 Wet- & Fiscuswijzer

3 1. Voordeel van alle aard I. Fiscale regels voor personenwagens Een werknemer of bedrijfsleider die van zijn werkgever kosteloos een bedrijfswagen ter beschikking krijgt en die ook privé gebruikt, geniet een belangrijk voordeel, het voordeel van alle aard (VAA). De fiscus beschouwt het privégebruik van de bedrijfswagen als loon in natura. De werknemer of de bedrijfsleider moet daar belastingen op betalen. Ook de werkgever betaalt daar belastingen op via de vennootschapsbelasting. In sommige bedrijven moeten werknemers een bijdrage betalen voor het gebruik van hun bedrijfswagen. In dat geval gaat u uit van het voordeel zoals hieronder beschreven, verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer. 1.1 Hoe bereken ik het voordeel van alle aard? Het VAA wordt volgens deze formule berekend: cataloguswaarde x ouderdomspercentage x CO 2 -percentage x 6/7 Het voordeel mag in 2017 nooit minder bedragen dan euro per jaar. Dat bedrag wordt jaarlijks herzien in functie van de inflatie en de technologische vooruitgang die auto s boeken. U vindt de actuele info op: financien.belgium.be Voorbeeld Een nieuwe elektrische wagen zoals de Nissan Leaf kost ongeveer euro incl. btw. Formule: euro x 4% x 6/7 = euro Het minimumbedrag voor 2017 is echter euro, dus bedraagt het VAA in dit geval euro. Via het webformulier van de Federale Overheidsdienst Financiën kunt u het VAA voor uw bedrijfswagen laten berekenen: ccff02.minfin.fgov.be Wet- & Fiscuswijzer

4 Cataloguswaarde catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat; inclusief opties; inclusief werkelijk betaalde btw; exclusief kortingen of verminderingen*. * Tijdelijk verlaagde catalogusprijzen en zogenaamde optiepakketten mogen wel aan de verminderde prijs in aanmerking worden genomen als ze ook gelden voor particulieren en door de invoerder werden bepaald. Het VAA komt voor 6/7 ten laste van de werknemer en voor 1/7 (17% of 40%; zie verder) ten laste van de werkgever via de verworpen uitgaven (bedrijfskosten die fiscaal niet-aftrekbaar zijn). Leeftijd van het voertuig Om de leeftijd van het voertuig te verrekenen, wordt de cataloguswaarde vermenigvuldigd met een ouderdomspercentage: Periode verstreken sinds de eerste inschrijving van het voertuig (een begonnen maand telt voor een volledige maand) van 0 tot 12 maanden 100% van 13 tot 24 maanden 94% van 25 tot 36 maanden 88% Percentage waarmee de cataloguswaarde wordt vermenigvuldigd CO 2 -uitstoot van het voertuig Het CO 2 -percentage gaat in 2017 uit van: 1. Een basispercentage van 5,5% voor een dieselwagen met een CO 2 -uitstoot van 87 g/km; voor benzine-, aardgas- of lpg-wagens met een CO 2 -uitstoot van 105 g/km ,1% per 1g/km meer (met een maximum van 18%) ,1% per 1g/km minder (met een minimum van 4%) Het CO 2 -basispercentage wordt jaarlijks herzien. U vindt de actuele info op: financien.belgium.be Voor een elektrische wagen met een uitstoot van 0 gram CO 2 geldt het minimumpercentage van 4%. Zijn er geen gegevens over de CO 2 -uitstoot van een wagen, dan moeten de volgende waarden worden gebruikt: 195 g/km voor dieselauto s; 205 g/km voor benzine-, lpg- of aardgaswagens (CNG). 1.2 Hoe reken ik het voordeel van alle aard aan de werknemer aan? Het VAA wordt toegevoegd aan het belastbare loon van de werknemer. Het belastbare loon is het brutoloon waar de bijdrage voor de sociale zekerheid (RSZ) al van afgetrokken is. De werknemer moet ook op dat VAA belastingen betalen. Dat gebeurt in de loonadministratie door de bedrijfsvoorheffing te berekenen op de som van het belastbare loon en het VAA. van 37 tot 48 maanden 82% van 49 tot 60 maanden 76% vanaf 61 maanden 70% Tabel 1: Ouderdomspercentage voertuigen 1.3 Wat betaalt de werkgever? Een deel van het VAA valt ten laste van de werkgever of de onderneming die de wagen ter beschikking stelt. Dat deel bedraagt minstens 17% van het VAA en wordt beschouwd als een bijkomende verworpen uitgave. Het percentage van het VAA dat als verworpen uitgave wordt beschouwd stijgt in 2017 naar 40%, wanneer de onderneming brandstofkosten verbonden aan het persoonlijk gebruik van het voertuig vergoedt. Deze verhoging geldt zowel bij een gehele als een gedeeltelijke vergoeding van de brandstofkosten. 6 Wet- & Fiscuswijzer

5 De extra verworpen uitgaven bedragen minstens 217,6 euro (= 17% van euro) of minstens 512 euro (= 40% van euro). Voor vragen over het VAA kunt u terecht op de website van het ministerie van Financiën: financien.belgium.be Voorbeeld Een werknemer twijfelt tussen een SUV en een hybride break. Wagen 1: Volvo XC60 diesel met een CO 2 -uitstoot van 124 g Wagen 2: Volvo V60 hybride met een CO 2 -uitstoot van 48 g Kiest de werknemer voor de SUV, dan is zijn VAA per jaar 3.668,56 euro. Afhankelijk van zijn persoonlijke situatie (hoogte brutoloon, kinderen ten laste, hypotheek ) betaalt hij hierop +/ euro aan belastingen. Kiest hij voor de hybride break, dan bedraagt het VAA euro per jaar. Dat is liefst 2.388,56 euro minder. Het gaat om een netto-effect van ongeveer euro aan belastingen. Conclusie: door slim te kiezen kan de werknemer heel wat belastingen uitsparen. Ook de werkgever moet per jaar tot 400 euro extra aan verworpen uitgaven betalen afhankelijk van de gekozen bedrijfswagen en het bijhorende VAA. Door rekening te houden met het VAA kan hij een belangrijke kostenbesparing realiseren. 1.5 Deelwagen Wanneer een werknemer de beschikking heeft over een poolwagen die hij mag gebruiken voor zijn woon-werkverplaatsingen en/of eigenlijke privéverplaatsingen tijdens de weekends, vakanties of vrije tijd, moet er gelet op het persoonlijk gebruik een forfaitair geraamd voordeel van alle aard worden belast. Wanneer de werknemer verschillende poolwagens gebruikt die een verschillende cataloguswaarde en/of verschillend CO 2 -uitstootgehalte hebben, wordt voor de vaststelling van het belastbare voordeel van die maand rekening gehouden met de poolwagen die het meest door de betrokken werknemer in de loop van die maand werd gebruikt. De hierboven geldende regels zijn op die wagen van toepassing. 1.4 Het advies van Athlon Sinds de invoering van de nieuwe VAA-regelgeving kiezen werknemers meer voor groene en fiscaal vriendelijke alternatieven. Zij voelen de impact van hun keuze immers rechtstreeks op hun loonfiche. Aangezien ook werkgevers een deel van het VAA betalen, maakt u hier best duidelijke afspraken over. Wij raden u aan om het budget dat werknemers ter beschikking krijgen voor de keuze van hun bedrijfswagen te bepalen op basis van de Total Cost of Ownership (TCO). Door daarin alle belastingen te integreren kunt u verschillende wagens en aandrijvingen (elektrisch, hybride, CNG, diesel, benzine) correct vergelijken. Op die manier stimuleert u werknemers om zowel fiscaal- als milieuvriendelijke wagens te kiezen. Tegelijk behoudt u de controle over uw deel aan VAA-uitgaven. 8 Wet- & Fiscuswijzer

6 2. Btw-aftrek De verhuur of verkoop van een bedrijfsauto is onderworpen aan 21% btw. Btw-plichtige werkgevers kunnen de betaalde btw gedeeltelijk aftrekken. Het recht op btw-aftrek op bedrijfswagens geldt enkel voor het effectieve gebruik voor beroepsdoeleinden. Bedrijven kunnen dat beroepsgebruik vastleggen volgens vier methodes (zie 2.2 Hoe bereken ik de btw-aftrek?). 2.1 Wat valt onder de btw-aftrek? Werkgevers kunnen onder meer de btw aftrekken van: de aankoop en de huur van een voertuig; brandstofkosten: dit zijn diesel, benzine, lpg, maar ook de alternatieve brandstoffen zoals elektriciteit, CNG en waterstof; de uitgaven voor herstellingen en onderhoud; de aankoop van toebehoren. 2.2 Hoe bereken ik de btw-aftrek? A. Bij kosteloos gebruik van het voertuig Als de werknemer geen bijdrage betaalt voor het privégebruik van het voertuig, hebt u de keuze uit vier methodes om de btw-aftrek te berekenen. Die zijn afhankelijk van het aantal voertuigen en de categorie: personenwagens of bestelwagens. Oplossing 1: forfait voor personenwagens U kunt kiezen voor een algemeen forfait. Dat legt het beroepsgebruik vast. % beroep = 35% Het beroepsgebruik van een personenwagen ligt forfaitair op 35%. Oplossing 1 is mogelijk: voor personenwagens; als u de methode minstens vier kalenderjaren gebruikt (te rekenen vanaf het jaar waarin deze methode voor het eerst wordt toegepast). Oplossing 2: forfait voor (fiscale) bestelwagens die zowel professioneel als privé gebruikt worden % beroep = 85% Voor bestelwagens die zowel professioneel als privé gebruikt worden, kunt u kiezen voor een forfait dat het beroepsgebruik voor bestelwagens vastlegt op 85%. Oplossing 2 is mogelijk: als de bestelwagen hoofdzakelijk wordt gebruikt om goederen te vervoeren in het kader van de economische activiteit. Is dat niet het geval, dan geldt het algemene forfait van 35% voor personenwagens (zie oplossing 1); als u de methode hanteert voor alle bestelwagens van de onderneming die zowel privé als professioneel gebruikt worden; als u de methode gedurende vier kalenderjaren gebruikt. Oplossing 3: semi-forfait U kunt kiezen voor een semi-forfait. Dan wordt het beroepsgebruik berekend met de volgende formule: % privé = (afstand woon-werk in km x 2 x 200 werkdagen) km x 100 totale afstand in km % beroep = 100% - % privé Afstand woon-werk: de afstand van de woonplaats tot de maatschappelijke zetel of vestiging in km Totale afstand in km: de afstand afgelegd in een kalenderjaar in km (volgens de kilometerstand van het voertuig) 200 werkdagen: forfaitair bepaald aantal werkdagen km: forfaitair bepaald aantal privékilometers De maximale btw-aftrek bedraagt 50%. Oplossing 3 is mogelijk: voor personenwagens; als het voertuig een vaste gebruiker heeft; als het om één voertuig per gebruiker gaat. 10 Wet- & Fiscuswijzer

7 Oplossing 4: rittenadministratie U kunt er ook voor kiezen om het exacte beroepsgebruik te registreren. Dan moet u voor elke wagen een aantal gegevens bijhouden: 1. De dagelijkse professionele verplaatsingen datum van de rit; beginadres; eindadres; afgelegde kilometers per rit; totaal afgelegde kilometers per dag. 2. De begin- en eindstand van de kilometerteller op jaarbasis U kunt de rittenadministratie zowel manueel (via een rittenboek) als automatisch (bv. via een gps-systeem) bijhouden. Het beroepsgebruik wordt als volgt bepaald: % beroep = totaal aantal km voor beroepsgebruik x 100 totale afstand in km De maximale btw-aftrek bedraagt 50% voor personenauto s. Oplossing 4 is mogelijk: voor personenwagens en bestelwagens. Let op: U kunt oplossing 3 (semi-forfait) en 4 (rittenadministratie) combineren binnen uw bedrijf. Voor oplossing 3 en 4 mag u een gemiddeld aftrekpercentage hanteren voor alle vervoermiddelen van dezelfde aard (personen- of bestelwagens). Per categorie (personen- of bestelwagens) mag u de forfaitaire methode (oplossing 1 en 2) niet combineren met een andere methode. Een forfait voor personenwagens (oplossing 1) kunt u wel combineren met een rittenadministratie voor bestelwagens (oplossing 4), en omgekeerd. Bij een btw-eenheid (bedrijven die deel uitmaken van eenzelfde groep moeten geen btw aanrekenen voor de producten of diensten die ze onderling leveren) moeten alle ondernemingen voor dezelfde oplossing kiezen per categorie (personen- of bestelwagens). Ongeacht de gekozen methode is er een deel niet-aftrekbare btw. Dat percentage kan als kosten ingebracht worden in de vennootschapsbelasting volgens de fiscale aftrekbaarheidspercentages (zie hoofdstuk 3. Fiscale aftrekbaarheid autokosten). B. Met bijdrage van de werknemer voor het gebruik van het voertuig Als de werknemer een nettobijdrage betaalt aan de werkgever voor het privégebruik van het voertuig, beschouwt de btw-administratie die bijdrage als een huurprijs. Verhuur is onderworpen aan 21% btw. De btw-regels voor de werkgever zijn dan als volgt: Voor personenwagens kan de werkgever 50% van de btw op de autokosten aftrekken. Voor bestelwagens die zowel professioneel als privé gebruikt worden, kan de werkgever 100% van de btw op de autokosten aftrekken. De werkgever moet 21% btw-heffing betalen op de werknemersbijdrage. Hij moet het deel van de grenswaarde (zie hieronder) dat nog niet is betaald via een van de vier oplossingen bijpassen. De btw-administratie bepaalt dat er een bijtelling van btw-heffing komt als de werknemersbijdrage lager is dan onderstaande grenswaarde. Die hangt af van het werkelijk beroepsgebruik en de jaarlijkse autokosten (het percentage werkelijk beroepsgebruik wordt bepaald volgens de methode voor btw-aftrek die onder 2.2 is gekozen). Personenwagens: Grenswaarde = jaarlijkse autokosten x (50% - % werkelijk beroepsgebruik) Bestelwagens die zowel professioneel als privé gebruikt worden: Grenswaarde = jaarlijkse autokosten x (100% - % werkelijk beroepsgebruik) Voorbeeld Een bedrijf heeft twee bedrijfswagens (personenwagens) in zijn vloot: Werknemer A (vertegenwoordiger) rijdt km/jaar in het kader van zijn werk. Daarnaast legt hij jaarlijks km voor privédoeleinden af. Hij woont op 5 km van zijn werkgever. Werknemer B (boekhouder, een interne functie) rijdt km/jaar voor professionele doeleinden. Daarnaast legt hij privé km af per jaar. Hij woont op 20 km van zijn werkgever. Welke oplossing is voor beide werknemers de beste keuze? Werknemer A: Oplossing 3: semi-forfait Privé: 5 km x 2 x km = km/jaar Totaal: km/jaar km / km = 33% Beroepsgebruik = 100% - 33% = 67% btw-aftrek maximaal 50% 12 Wet- & Fiscuswijzer

8 3. Fiscale aftrekbaarheid autokosten Oplossing 4: rittenadministratie Rittenadministratie beroep = km / km = 83% btw-aftrek maximaal 50% Werknemer B: Oplossing 3: semi-forfait Privé: 20 km x 2 x km = km/jaar Totaal: km/jaar km / km = 82,4% Beroepsgebruik = 100% - 82,4% = 17,6% btw-aftrek 17,6% Oplossing 4: rittenadministratie Rittenadministratie beroep: km / km = 11,8% btw-aftrek 11,8% Via het semi-forfaitaire stelsel heeft de werkgever een btw-aftrek van respectievelijk 50% en 17,6%. Dat is op het eerste gezicht minder dan het forfait van 35% aftrek voor beide, tenzij de wagen waarop 50% btw-aftrek van toepassing is, aanzienlijk meer kost. Uiteraard zijn argumenten als administratieve eenvoud ook belangrijk in de uiteindelijke beslissing. Bedrijven kunnen hun autokosten, die te maken hebben met de aankoop, de huur en het gebruik van de bedrijfswagen (waaronder ook het niet-aftrekbare deel van de btw), inbrengen als kosten in de vennootschapsbelasting. Die autokosten kunnen geheel of gedeeltelijk fiscaal worden afgetrokken van de belastbare basis. De fiscale aftrekbaarheidspercentages liggen tussen 120% en 50%. Voor zelfstandigen, vrije beroepen en werknemers die belast worden via de personenbelasting is de aftrekbaarheid vastgelegd op 75%. 2.3 Vragen? Voor algemene vragen kunt u terecht bij het Contactcenter van de FOD Financiën op het nummer Voor meer specifieke vragen neemt u best contact op met uw plaatselijk btw-controlekantoor. 2.4 Het advies van Athlon Sinds de nieuwe btw-regelgeving van kracht is, zijn veel bedrijven overgeschakeld naar het forfait van 35% btw-aftrek, waar voorheen 50% btw-aftrek geldig was. Voor bedrijven betekent dat een aanzienlijke meerkost. Het is essentieel om een duidelijk zicht te hebben op het verplaatsingspatroon van de werknemers. Gebruikt een groot deel van de werknemers hun bedrijfswagen hoofdzakelijk voor professionele verplaatsingen, dan kunt u oplossing 3 (semi-forfait) of oplossing 4 (rittenadministratie) overwegen. Zo kunt u een hogere btw-aftrek realiseren. Dat betekent wel dat u de woon-werkafstand van het voltallige personeel in kaart moet brengen en het aantal kilometers dat jaarlijks wordt afgelegd moet bijhouden. Maar dankzij de moderne telematicaoplossingen is een rittenadministratie vandaag al heel wat eenvoudiger. Spreek uw accountmanager gerust aan om samen de beste oplossing voor uw vloot te bepalen. 3.1 Hoe bereken ik de fiscale aftrekbaarheid? 120% fiscaal aftrekbaar Deze kosten zijn 120% aftrekbaar: alle autokosten van elektrische wagens (met uitzondering van de elektriciteit die gezien wordt als brandstofkost); elektrische laadinfrastructuur: bij de aanschaf van een elektrisch voertuig kan de kost voor de plaatsing van één laadpunt thuis en één laadpunt op kantoor worden afgetrokken. 100% fiscaal aftrekbaar Deze kosten zijn 100% aftrekbaar: intresten; mobiele telefonie in de wagen (afschrijving toestel en handsfree-kit); (fiscale) bestelwagens; parkingkosten voor personeel met een eigen wagen, klanten en leveranciers; aanleg bedrijfsparking. 14 Wet- & Fiscuswijzer

9 75% fiscaal aftrekbaar Deze kosten zijn 75% aftrekbaar: brandstofkosten: dit zijn diesel, benzine, lpg, maar ook de alternatieve brandstoffen zoals elektriciteit, CNG en waterstof; taxikosten. CO 2 -uitstoot diesel CO 2 -uitstoot benzine 100% elektrisch 0 g 120% 0-60 g 0-60 g 100% Fiscale aftrek beperkt tot * Op basis van CO 2 -uitstoot en brandstoftype g g 90% De fiscale aftrekbaarheid van onderstaande autokosten hangt af van de CO 2 -uitstoot en het brandstoftype van het voertuig: de afschrijving van het voertuig en alle toebehoren; onderhoud; herstellingen; autokeuring; banden; pechverhelping; carwash; verzekeringen; verkeersbelasting; belasting op de inverkeerstelling; parkingkosten voor bedrijfswagens en parkingtickets g g 80% g g 75% g g 70% g g 60% > 195 g > 205 g 50% Tabel 2: Fiscale aftrekbaarheid op basis van CO 2 -uitstoot Voorbeeld De Mercedes B-Klasse bestaat in meerdere motorisaties. Elke motorisatie heeft een andere CO 2 -uitstoot. Die bepaalt in hoeverre de wagenkosten kunnen worden ingebracht in de vennootschapsbelasting. CO 2 -uitstoot Fiscale aftrek Mercedes B-Klasse Diesel B 220 d % Mercedes B-Klasse Benzine B % Mercedes B-Klasse Natural Gas Drive (CNG) % Mercedes B-Klasse Electric Drive 0 120% 16 Wet- & Fiscuswijzer

10 4. Belasting op de inverkeerstelling (BIV) Aangezien de fiscale aftrek sterk varieert, is het essentieel dat u er rekening mee houdt bij het bepalen van het totale kostenplaatje (TCO). Als u moet kiezen tussen voertuigen, geldt: hoe CO 2 -vriendelijker, hoe gunstiger de fiscale aftrek. 3.2 Het advies van Athlon Voor veel werkgevers is het berekenen van de impact van de fiscale aftrekbaarheid geen eenvoudige opdracht. Gelukkig heeft Athlon de nodige tools ontwikkeld om die berekening in hoge mate te automatiseren voor nagenoeg elke wagen die op de Belgische markt beschikbaar is. Zo kunt u een gefundeerde keuze maken. Een eenvoudige ingreep is het toevoegen van een CO 2 -plafond in uw car policy. Vandaag is een maximum van 120 gram beslist een realistische grenswaarde. We adviseren u bovendien om dat plafond jaar na jaar te laten zakken. Tegen 2020 mikt u best op een maximum van gram. Op die manier stoomt u uw car policy klaar voor een financieel gunstige en milieuvriendelijke toekomst. De belasting op de inverkeerstelling (BIV) is de belasting die u betaalt bij aankoop van een nieuw voertuig of tweedehandsvoertuig waarmee u op de openbare weg wilt rijden. Deze belasting moet u maar één keer betalen. Waar uw bedrijf gevestigd is of waar u woont, bepaalt in welk gewest u de BIV moet betalen. 4.1 Hoe bereken ik de BIV? Voor wagens ingeschreven in het Vlaams Gewest Sinds 1 januari 2016 is de BIV in Vlaanderen gewijzigd. De belasting houdt sindsdien ook rekening met de milieueffecten van de wagen, zoals de euronorm en de CO 2 -uitstoot. De vernieuwde berekening geldt enkel voor particulieren of voor bedrijven die een auto op hun naam inschrijven, niet voor leasingwagens. Leasingvoertuigen worden zoals voorheen belast op basis van het fiscale vermogen (pk, afhankelijk van de cilinderinhoud) en het motorvermogen (kw). De nieuwe tarieven gelden enkel voor nieuwe of tweedehandswagens die worden ingeschreven in Vlaanderen. Het rijdende autopark van voor 1 januari 2016 valt niet onder de nieuwe regeling. Hybride voertuigen, elektrische voertuigen, waterstofwagens en CNG-voertuigen hoeven tot 2020 geen BIV te betalen. Op de website van de Vlaamse Belastingdienst kunt u de BIV voor uw voertuig berekenen. Hou het roze formulier van uw wagen bij de hand: belastingen.vlaanderen.be Voor vragen over de BIV kunt u terecht bij: Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) Tel (Vlaamse Infolijn, elke werkdag gratis van 9u tot 19u) [email protected] belastingen.vlaanderen.be 18 Wet- & Fiscuswijzer

11 5. Jaarlijkse verkeersbelasting Voor leasingwagens en wagens ingeschreven in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en Waals Gewest Het BIV-tarief in Brussel en Wallonië wordt bepaald door het fiscale vermogen (pk, afhankelijk van de cilinderinhoud) en het motorvermogen (kw). Deze berekeningswijze geldt ook voor leasingwagens. Voertuigen op lpg krijgen een korting. Hieronder vindt u de tarieven voor de BIV in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en het Waals Gewest voor voertuigen die rijden op benzine of diesel: Belasting op inverkeerstelling (BIV) voor personenauto's, auto's voor dubbel gebruik, minibussen De verkeersbelasting is de belasting die u elk jaar betaalt wanneer u als bestuurder van een gemotoriseerd voertuig gebruikmaakt van de openbare weg. Waar uw bedrijf gevestigd is of waar u woont, bepaalt in welk gewest u de verkeersbelasting moet betalen. 5.1 Hoe bereken ik de verkeersbelasting? Cil. in l* pk kw Ouderdom van het voertuig Tot 12 maanden 12 tot 24 maanden 24 tot 36 maanden Tabel 3: Belasting op de inverkeerstelling in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en het Waals Gewest * Cilinderinhoud in liter Voor het Brussels Hoofdstedelijk Gewest vindt u meer info over de BIV op: financien.belgium.be Voor het Waals Gewest vindt u meer info over de BIV op: 36 tot 48 maanden 48 tot 60 maanden 0,1 1,5 0 tot 8 0 tot 70 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 1,6 1,9 9 en tot ,00 110,70 98,40 86,10 73,80 2,0 2, tot ,00 445,50 396,00 346,50 297,00 2,2 2,7 12 tot tot ,00 780,30 693,60 606,70 520,20 2,8 3, tot , ,10 991,20 867,30 743,40 3,1 3,4 16 en tot , , , , ,80 > 3,4 > 17 > , , , , ,20 Voor wagens ingeschreven in het Vlaams Gewest Sinds 1 januari 2016 is de verkeersbelasting in Vlaanderen vergroend. De jaarlijkse belasting houdt sindsdien ook rekening met de CO 2 -uitstoot en de vervuilende emissies. De fiscale pk van een wagen blijft de basis voor de berekening maar wordt naar boven of beneden bijgestuurd aan de hand van zowel de euronorm als CO 2 -emissies. De vernieuwde berekening geldt enkel voor particulieren of bedrijven die een auto op hun naam inschrijven, niet voor leasingwagens. Leasingvoertuigen worden zoals voorheen belast op basis van het fiscale vermogen (pk, afhankelijk van de cilinderinhoud) en het motorvermogen (kw). De nieuwe tarieven gelden enkel voor nieuwe of tweedehandswagens die worden ingeschreven in Vlaanderen. Het rijdende autopark ingeschreven voor 1 januari 2016 valt niet onder de nieuwe regeling. Het bedrag van de verkeersbelasting wordt elk jaar op 1 juli geïndexeerd. Elektrische voertuigen, waterstofwagens, CNG-voertuigen en plug-in-hybrides met een uitstoot van minder dan 50 g CO 2 /km hoeven tot 2020 geen verkeersbelasting te betalen. Lpg-voertuigen krijgen een korting tot maximaal 100 euro op de jaarlijkse verkeersbelasting. Op de website van de Vlaamse Belastingdienst kunt u de verkeersbelasting voor uw voertuig berekenen. Hou het roze formulier van uw wagen bij de hand: belastingen.vlaanderen.be 20 Wet- & Fiscuswijzer

12 6. CO 2 -solidariteitsbijdrage Voor vragen over de verkeersbelasting kunt u terecht bij: Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) Tel (Vlaamse Infolijn, elke werkdag gratis van 9u tot 19u) [email protected] belastingen.vlaanderen.be Voor leasingwagens en wagens ingeschreven in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en Waals Gewest In Brussel en Wallonië hangt het tarief van de verkeersbelasting voor personenauto s af van het fiscale vermogen (pk, afhankelijk van de cilinderinhoud). Ook leasingwagens volgen deze berekeningswijze. Voor het Brussels Hoofdstedelijk Gewest vindt u de tarieven voor verkeersbelasting op: financien.belgium.be Voor het Waals Gewest vindt u de tarieven voor verkeersbelasting op: Aanhangwagens Aanhangwagens genieten in Vlaanderen onder bepaalde voorwaarden een vrijstelling van verkeersbelasting: De aanhangwagen mag een MTM (maximaal toegelaten massa) hebben van 750 kg. Een personenwagen, een auto voor dubbel gebruik, een minibus, een ziekenauto, een motorfiets, een lichte vrachtauto, een kampeerauto, een autobus of een autocar mag de aanhangwagen trekken. Het voertuig moet ingeschreven zijn op naam van een natuurlijk persoon die in het Vlaams Gewest woont, of op naam van een rechtspersoon gevestigd in het Vlaams Gewest. Werkgevers die hun werknemers een voertuig ter beschikking stellen dat ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, moeten een solidariteitsbijdrage betalen aan de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ). Die maandelijkse bijdrage hangt af van de CO 2 -uitstoot en het type brandstof van elk voertuig. De forfaitaire bijdrage is gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer van september en wordt op 1 januari van elk jaar aangepast. De indexatiecoëfficiënt voor 2017 bedraagt 1, Hoe bereken ik de CO 2 -solidariteitsbijdrage? Brandstoftype CO 2 -uitstoot Formule Benzine CO 2 gekend [((CO 2 -emissie x 9 euro) - 768) / 12] x 1,2487 CO 2 niet gekend [((182 x 9 euro) - 768) / 12] x 1,2587 = 90,53 euro Diesel CO 2 gekend [((CO 2 -emissie x 9 euro) - 600) / 12] x 1,2487 CO 2 niet gekend [((165 x 9 euro) - 600) / 12] x 1,2487 = 92,09 euro Leasewagens vallen niet onder deze maatregel. Daarvoor moet u dus wel verkeersbelasting betalen wanneer ze een aanhangwagen trekken. De tarieven kunt u vinden op: belastingen.vlaanderen.be Lpg [((CO 2 -emissie x 9 euro) - 990) / 12] x 1,2487 Elektrisch 26,01 euro per maand Tabel 4: Berekening CO 2 -solidariteitsbijdrage in 2017 Een lpg-voertuig is een omgebouwde wagen die oorspronkelijk op benzine reed. Men gebruikt in de formule de CO 2 -uitstoot van het benzinevoertuig. De minimumbijdrage per maand is 26,01 euro. 22 Wet- & Fiscuswijzer

13 Voorbeeld De Opel Zafira bestaat in verschillende motorisaties. We maken hier de vergelijking tussen een benzine- en dieselmotor: CO 2 -uitstoot Opel ZAFIRA TOURER Diesel 1.6 CDTi ecoflex 109 Opel ZAFIRA TOURER Benzine 1.4 Turbo 150 Diesel: [((109 x 9 euro) - 600) / 12] x 1,2487 = 39,65 euro per maand Benzine: [((150 x 9 euro) - 768) / 12] x 1,2487 = 60,56 euro per maand Bij de afweging tussen twee modellen houdt u dus best rekening met de CO 2 - solidariteitsbijdrage; het verschil bedraagt in dit voorbeeld al snel 20 euro per maand. 6.2 Het advies van Athlon De CO 2 -uitstoot van een voertuig is een cruciale factor in heel wat fiscale aspecten van de bedrijfswagen. Wilt u de solidariteitsbijdrage tot een minimum beperken, dan is een CO 2 -plafond voor voertuigen beslist een slimme keuze. Op die manier vermijdt u onnodige extra kosten in uw wagenpark. 24 Wet- & Fiscuswijzer

14 7. Kilometervergoeding 8. Aandrijving van de wagen Werknemers die hun eigen wagen gebruiken voor professionele verplaatsingen kunnen daarvoor op twee manieren worden vergoed. Ofwel betaalt de werkgever de werkelijke kosten terug, ofwel betaalt hij een forfaitaire kilometervergoeding. Hoe bereken ik de kilometervergoeding? Van 1 juli 2016 tot en met 30 juni 2017 bedraagt de forfaitaire kilometervergoeding 0,3363 euro per kilometer. Voor de werknemer is de terugbetaling volledig belastingvrij. De werkgever kan de kilometervergoeding inbrengen als aftrekbare autokosten. Het aantal afgelegde kilometers mag maximum kilometer per jaar bedragen. Vergoedt de werkgever meer dan het forfait van 0,3363 euro per kilometer en gaat dat bedrag de werkelijke kosten ruim te boven, dan kan dat als loon beschouwd worden. De werknemer wordt dan belast en moet een sociale zekerheidsbijdrage betalen. 8.1 Alternatieve brandstoffen Brandstoffen zijn voor 75% aftrekbaar. Dat geldt ook voor alternatieve brandstoffen. Bovendien worden ook de elektriciteitskosten van laadpalen als brandstofkosten beschouwd en zijn die dus fiscaal aftrekbaar. Mogelijks moet u het exacte elektriciteitsverbruik van een hybride of elektrische wagen kunnen aantonen aan de fiscus. De beste oplossing om discussies over het elektriciteitsverbruik te vermijden, is om een intelligent laadpunt te plaatsen dat het verbruik kan registreren. Bij de aanschaf van een elektrisch voertuig kan de kost voor de plaatsing van één laadpunt thuis en één laadpunt op kantoor 120% worden afgetrokken. De kosten voor het opladen thuis kunnen door de werkgever worden vergoed en ook voor 75% worden afgetrokken. Het aanbieden van een laadpunt thuis aan een werknemer die voor een hybride of elektrische wagen kiest, heeft geen impact op het voordeel van alle aard (VAA). 8.2 Tankkaarten In het begrotingsakkoord van 2017 werd beslist om de tankkaart zwaarder te belasten voor de werkgever. Dat wil men realiseren door het percentage van het VAA dat ten laste is van de werkgever op te trekken. Dat percentage stijgt naar 40% wanneer de werkgever een tankkaart ter beschikking stelt die de werknemer ook voor privédoeleinden mag gebruiken (of als de werkgever de brandstofkosten, ook die van privéverkeer, ten laste neemt). 26 Wet- & Fiscuswijzer

15 1. Wat is een bestelwagen? II. Fiscale regels voor bestelwagens Sommige werknemers hebben beroepshalve een ruime wagen met veel laadruimte nodig. De fiscale regels voor bestelwagens, ook lichte vracht genoemd, zijn gunstiger dan die voor gewone bedrijfswagens. De fiscus spreekt over een echte of fiscale lichte vracht als: het voertuig ontworpen en bestemd is om goederen te vervoeren; het voertuig zonder lading niet meer dan 3,5 ton weegt; de verhouding tussen de lengte van de laadruimte en de afstand tussen de twee wielassen minstens 50% is; de laadoppervlakte een horizontale laadvloer heeft, zonder verankeringspunten voor extra zetels of veiligheidsgordels. Let op: Niet elke lichte vracht wordt fiscaal als lichte vracht beschouwd. Een grote luxejeep komt bijvoorbeeld niet in aanmerking. Die wordt beschouwd als een valse lichte vracht. Voor zijn beoordeling baseert de fiscus zich niet op de gegevens van de Dienst Inschrijving van Voertuigen (DIV), maar op de technische keuring. Ook als een onderneming enkel diensten verstrekt (en geen goederen vervoert), heeft ze recht op de fiscale voordelen van een bestelwagen, met uitzondering van de btw-aftrek. De btw-controle houdt immers rekening met het effectieve gebruik. Een boekhouder met een lichte vracht zal dus in principe niet van 85% btw-aftrek kunnen genieten, wel van de 35% btw-aftrek voor personenwagens. Meer over het onderscheid tussen echte en valse lichte vrachtwagens vindt u op: 66CD?OpenDocument#.Vm9FKkrhCUl Wet- & Fiscuswijzer

16 2. Voordelige fiscale regels Voordeel van alle aard Voor bestelwagens die onder de categorie echte lichte vrachtwagen vallen, wordt het voordeel van alle aard (VAA) berekend in functie van de werkelijke waarde die het ter beschikking stellen van de wagen heeft voor de werknemer. Die berekening valt, bij weinig privékilometers, veelal gunstiger uit dan de forfaitaire fiscale regels voor gewone bedrijfswagens. Voordeel van alle aard = werkelijke kosten voertuig x (privékilometers / totaal aantal gereden kilometers) Voor de manier waarop het VAA belast wordt, zie 1.2 (voor de werknemer) en 1.3 (voor de onderneming), p. 7. Voor de berekening van het VAA van een valse lichte vracht, zie de regels voor personenwagens, 1. Voordeel van alle aard, p. 5. Voorbeeld Een bedrijf koopt een lichte vrachtwagen van euro. De werknemer rijdt km per jaar, waarvan km privé. De kosten voor diesel en onderhoud bedragen euro. De afschrijving gebeurt op vijf jaar. Voordeel van alle aard = ( aankoop / 5 jaar euro kosten) x (5.000 km privé / km totaal) = x 0,1667 = euro Btw De btw-aftrek wordt bepaald door het feit of de werknemer het voertuig al dan niet privé gebruikt. De btw-administratie beschouwt woon-werkverkeer als privégebruik, ongeacht of het om een type echte of valse lichte vrachtwagen gaat. Kosteloos gebruik: Het voertuig wordt niet privé gebruikt: btw is voor 100% aftrekbaar. Het voertuig wordt wel privé gebruikt, inclusief woon-werkverkeer: Oplossing 2: forfait. De btw is voor 85% aftrekbaar als de bestelwagen hoofdzakelijk voor goederenvervoer wordt gebruikt (zie ook personenwagens, 2.2 Hoe bereken ik de btw-aftrek, p. 11). Oplossing 4: rittenadministratie (zie ook personenwagens, 2.2 Hoe bereken ik de btw-aftrek, p. 12). Met bijdrage van de werknemer: Als de werknemer een bijdrage betaalt voor het gebruik van het voertuig (zie 2.2 Hoe bereken ik de btw-aftrek, p. 10). Voor bestelwagens die zowel professioneel als privé gebruikt worden, kan de werkgever 100% van de btw op de autokosten aftrekken. De werkgever moet 21% btw-heffing betalen op de werknemersbijdrage. Hij moet het deel dat nog niet is betaald via een van de twee oplossingen voor bestelwagens bijpassen (zie de formule bij 2.2 Hoe bereken ik de btw-aftrek, p. 10). Fiscale aftrekbaarheid Kosten, inclusief brandstofkosten, zijn bij een (echte) bestelwagen voor 100% aftrekbaar. In geval van een eenmanszaak geeft de aankoop van een lichte vracht recht op investeringsaftrek. Het voertuig mag in dat geval enkel voor de uitoefening van het beroep worden gebruikt. Het voertuig mag versneld (degressief) worden afgeschreven. Bijkomende kosten bij de aankoop mogen in één keer worden afgeschreven. BIV Op voertuigen die als lichte vracht worden ingeschreven betaalt de werkgever geen belasting op de inverkeerstelling. Verkeersbelasting De verkeersbelasting voor voertuigen ingeschreven als lichte vracht wordt tot 1 juli 2017 bepaald door het gewicht van het voertuig. Vanaf 1 juli treedt in Vlaanderen een verandering op. Vlaams Gewest Tot 1 juli 2017 wordt de jaarlijkse verkeersbelasting nog steeds berekend op basis van de massa. Vanaf 1 juli 2017 zal de verkeersbelasting voor bestelwagens en lichte bedrijfsvoertuigen gekoppeld worden aan de CO 2 -uitstoot. Deze maatregel geldt enkel voor nieuwe voertuigen. Voor bestelwagens die al rondrijden, verandert er voorlopig niets. Het bedrag van de verkeersbelasting is gebaseerd op 19,32 euro per 500 kg MTM (maximaal toegelaten massa). Dat bedrag wordt vermeerderd met 0,30% voor iedere gram CO 2 per kilometer boven de 122 gram. Omgekeerd treedt voor iedere gram minder dan 122 gram ook een vermindering van 0,30% op. Daarnaast hebben ook de Euronormen en het type brandstof een invloed op het uiteindelijk te betalen bedrag. Bij 30 Wet- & Fiscuswijzer

17 bestelwagens boven de 2,51 ton wordt geen rekening gehouden met het type brandstof. Elektrische bestelwagens zullen vanaf 1 juli vrijgesteld worden van verkeersbelasting. Voor bestelwagens op aardgas (CNG) geldt een vrijstelling tot en met Op de website van de Vlaamse Belastingdienst kunt u de verkeersbelasting voor uw voertuig berekenen. Hou het roze formulier van uw wagen bij de hand: belastingen.vlaanderen.be Brussels Hoofdstedelijk en Waals Gewest De werkgever betaalt minder verkeersbelasting voor een bestelwagen van het type echte lichte vrachtwagen. Het gewicht van het voertuig bepaalt het bedrag van de jaarlijkse belasting. Dat varieert van 35,09 euro voor een voertuig van minder dan 500 kg tot 148,76 euro voor een voertuig van tot kg. De tarieven worden jaarlijks geïndexeerd op 1 juli. Verkeersbelasting lichte vrachtwagens Maximale toegelaten massa in kg van tot Bedrag van de jaarlijkse belasting Bij lease(vracht)wagens wordt de verkeersbelasting mee opgenomen in het maandelijkse leasebedrag. Voor de bestelwagens van het type valse lichte vrachtwagen gelden dezelfde regels als voor personenwagens. CO 2 -solidariteitsbijdrage Voor bestelwagens die als echte lichte vracht omschreven worden, beschouwt de sociale zekerheid woon-werkverkeer niet als privégebruik. Als een echte lichte vracht enkel voor werkverplaatsingen en woon-werkverkeer wordt gebruikt, betaalt de werkgever geen CO 2 -solidariteitsbijdrage. Zuiver privégebruik door de werknemer is dan verboden. Voor bestelwagens die niet voldoen aan de omschrijving van echte lichte vracht, beschouwt de sociale zekerheid woon-werkverkeer als privégebruik. Dan is de werkgever een CO 2 -solidariteitsbijdrage verschuldigd. Gebruikt een werknemer de bestelwagen ook privé (ongeacht of het om een echte of een valse lichte vracht gaat), dan vraagt de sociale zekerheid een CO 2 -solidariteitsbijdrage. Het bedrag hangt af van het brandstoftype van het voertuig en de CO 2 -uitstoot, maar is nooit minder dan 26,01 euro (2017). Voor de berekening van de CO 2 - solidariteits bijdrage geldt tabel 4 op p ,09 euro (minimumbelasting) ,50 euro ,76 euro ,01 euro ,26 euro ,51 euro ,76 euro 32 Wet- & Fiscuswijzer

18 3. Brandstof De regels rond brandstof zijn dezelfde voor bestelwagens als voor personenwagens. U vindt ze op p Wet- & Fiscuswijzer

19 1. Fiets Voor bestelwagens die niet voldoen aan de omschrijving voor echte lichte vracht, beschouwt de sociale zekerheid woon-werkverkeer als privégebruik. Dan is de werkgever een CO 2 -solidariteitsbijdrage verschuldigd. Gebruikt een werknemer de bestelwagen ook privé (ongeacht of het om een echte of een valse lichte vracht gaat), dan vraagt de sociale zekerheid een CO 2 -solidariteitsbijdrage. Het bedrag hangt af van het brandstoftype van het voertuig en III. Fiscale regels voor fiets, openbaar vervoer en tweewielers de CO 2 -uitstoot, maar is nooit minder dan 25,55 euro (2016). Voor de berekening van de CO 2 -solidariteitsbijdrage geldt tabel 4 op pagina 23. Naar het werk fietsen is gezond en goed voor het milieu. Met de formule Bikelease biedt Athlon bedrijven en werknemers een voordelige optie om de (bedrijfs)wagen vaker aan de kant te laten staan. Verzekering, bijstand en onderhoud zijn inbegrepen. De werknemer kan dus gerust de baan op met de fiets. 1. Voordelig voor werknemer Een leasefiets is voor de fiscus geen bijkomend voordeel van alle aard (VAA) op voorwaarde dat de fiets ook voor zakelijke verplaatsingen, inclusief woon-werkverkeer, wordt gebruikt. De werknemer betaalt geen voordeel van alle aard op de leasefiets. Het bedrijf mag de afgelegde woon-werkkilometers vergoeden. De fietsvergoeding is vrijgesteld van inkomstenbelasting tot 0,22 euro per kilometer. De fietsvergoeding mag gecombineerd (niet gecumuleerd) worden met andere voordelen zoals een treinabonnement. Voor professionele verplaatsingen (inclusief woon-werkverkeer) is de fietser gedekt door de verzekering van de werkgever. Of privéverplaatsingen ook gedekt worden, controleert men best bij de verzekeraar. De fietsvergoeding geldt enkel voor effectief met de fiets afgelegde kilometers voor zakelijke verplaatsingen. Is de werknemer bijvoorbeeld ziek, dan wordt geen vergoeding uitgekeerd. Het bewijs van de afgelegde kilometers ligt bij de fietser. Let op: De vrijgestelde fietsvergoeding mag niet worden ingevuld op de loonfiche onder Bijdrage in de reiskosten. Gebeurt dat wel, dan wordt de werknemer toch belast. De fiscus maakt voor de fietsvergoeding geen onderscheid tussen leasefietsen en eigen fietsen. Wet- & Fiscuswijzer

20 Voorbeeld Werknemer A rijdt elke dag 6 km met de fiets naar het werk. De werkgever voorziet een vergoeding van 0,20 euro per km. Per maand ontvangt A gemiddeld 48 euro, vrijgesteld van belastingen. 0,20 (euro) x 6 (km) x 2 (heen en terug) x 20 (effectieve werkdagen) = 48 euro 2. Geen leasekosten voor werkgever Kosten voor leasefietsen en accessoires (tassen, fietskar ) zijn volledig fiscaal aftrekbaar. Kosten van gekochte fietsen zijn 120% aftrekbaar. Kosten voor fietsvergoedingen zijn volledig fiscaal aftrekbaar. Extra inspanningen (bouw fietsenstalling, douches ) zijn voor 120% fiscaal aftrekbaar. De btw is slechts aftrekbaar voor het werkelijke beroepsgebruik. De werkgever hoeft geen sociale zekerheidsbijdragen te betalen voor het beroepsgebruik van de fiets. Voor het deel privégebruik betaalt de werkgever wel een bijdrage. De eerste twee categorieën volgen (op enkele details na) de regels van de gewone fiets. Dat geldt ook voor de fiscale regels. De werknemer betaalt geen VAA op het privégebruik, op voorwaarde dat de fiets ook voor het woon-werkverkeer gebruikt wordt. De werknemer kan ook een fietsvergoeding ontvangen van 0,22 euro per kilometer. De speedpedelecs daarentegen volgen de regels van de bromfiets klasse B (zie hieronder). Dat heeft als gevolg dat noch de fietsvergoeding per kilometer van toepassing is, noch de vrijstelling van het VAA. Met de formule Bikelease biedt Athlon geen speedpedelecs aan. Voorbeeld Bedrijf X biedt acht werknemers een leasefiets aan ter waarde van 60 euro per maand. Samen leggen de werknemers gemiddeld km per maand af voor hun woon-werkverkeer. De werkgever mag de totale fietskost (736 euro) aftrekken van de belastingen. [8 (werknemers) x 60 (euro fietslease)] + [8 (werknemers) x 0,20 (euro) x 4 (km) x 2 (heen en terug) x 20 (effectieve werkdagen)] = 480 euro (fietslease) euro (kilometervergoeding) = 736 euro per maand 3. De elektrische fiets Voor wie net iets verder van zijn werk woont, kan de elektrische fiets een oplossing zijn. Sinds 1 oktober 2016 zijn nieuwe regels van kracht die een onderscheid maken tussen drie types van elektrische fietsen: Fietsen met een elektrische hulpmotor ( 250 watt en 25 km/u): deze fietsen beschikken enkel over trapondersteuning. Gemotoriseerde fietsen ( watt en 25 km/u): naast trapondersteuning kunnen deze fietsen ook een motor hebben die aandrijfkracht geeft zonder dat de bestuurder actief trapt. Speedpedelecs ( watt en 45 km/u): de wegcode beschouwt deze niet meer als fiets, maar als bromfiets klasse B. 38 Wet- & Fiscuswijzer

21 2. Scooters en motoren De keuze om beroepsverplaatsingen met een tweewieler te doen, heeft heel wat voordelen. U raakt sneller op uw bestemming, zeker in de stad, en u geniet van gunstige fiscale regels. Aangekocht/geleased door de werkgever Voordeel van alle aard Een werknemer die van zijn werkgever kosteloos een bedrijfswagen ter beschikking krijgt en die ook privé gebruikt, geniet een belangrijk voordeel, het VAA. Voor een bedrijfsscooter of -motor wordt het VAA berekend in functie van de werkelijke waarde die het ter beschikking stellen van het voertuig voor de werknemer heeft. Die berekening valt over het algemeen in absolute bedragen gunstiger uit dan voor een bedrijfswagen. De fiscale regeling is vergelijkbaar met de regels voor bestelwagens (zie p. 30). Voordeel van alle aard = werkelijke kosten voertuig x (privékilometers / totaal aantal gereden kilometers) De manier waarop het VAA belast wordt, vindt u op p. 7. Als de werknemer zowel over een bedrijfswagen als over een bedrijfsscooter of -motor beschikt, betaalt hij in principe tweemaal VAA. Fiscale aftrekbaarheid voor de werkgever De kosten voor de scooter of motor zijn 100% fiscaal aftrekbaar voor de werkgever. Er zijn geen beperkingen, aangezien voor het privégebruik een VAA wordt aangerekend. De btw is slechts aftrekbaar voor het werkelijke beroepsgebruik. Het aantal beroepskilometers wordt aangetoond met een kilometerregistratie (zie ook berekening VAA hierboven). Er is geen forfaitaire regeling voor scooters of motoren. Aangekocht/geleased door de werknemer Een werknemer die zijn scooter of motor zelf aankoopt, kan de kosten voor woonwerkverkeer en beroepsverplaatsingen fiscaal aftrekken volgens de hieronder vermelde regels. Bovendien kan hij een vergoeding krijgen van de werkgever voor zijn beroepsverplaatsingen. Hier maakt de wetgeving geen onderscheid met de kilometervergoeding voor personenwagen (zie hoofdstuk 7. Kilometervergoeding, p. 26). In principe kan de werkgever de kilometervergoeding voor scooters en motoren 100% fiscaal aftrekken. De werknemer kan heel wat beroeps- en gebruikskosten van motorrijders fiscaal aftrekken op voorwaarde dat hij niet kiest voor de toepassing van een wettelijk forfaitaire fiscale aftrek van beroepskosten: Kosten voor beroepsverplaatsingen zijn volledig aftrekbaar van de belastingen. Kosten voor woon-werkverkeer zijn gedeeltelijk aftrekbaar. De werknemer kan kiezen tussen een forfait van 0,15 euro per afgelegde kilometer en het bewijzen van de werkelijke kosten. De aftrekbare kosten omvatten onder meer: brandstof; verzekering; verkeersbelasting; belasting op de inverkeerstelling; beschermende motorkledij; kosten voor herstellingen; de afschrijving; intresten van de financiering. Kosten voor privékilometers met een motor zijn niet fiscaal aftrekbaar. Het onderscheid tussen beroeps- en privégebruik wordt streng gecontroleerd. Als een motor bijvoorbeeld in het weekend privé wordt gebruikt, kan een voorstel zijn om de kosten voor 5/7 (vijf van de zeven dagen) aftrekbaar te maken. 40 Wet- & Fiscuswijzer

22 Elektrische scooters en motoren De aankoop van een elektrische motor door de werknemer geeft recht op een belastingvoordeel van 15%. Dat bedrag is begrensd op maximaal euro (aanslagjaar 2016, inkomsten 2015) en wordt jaarlijks geïndexeerd. De belastingvermindering geldt voor elektrische voertuigen die: nieuw zijn (dus geen tweedehandsmotoren); enkel een elektrische motor hebben (dus geen hybride voertuigen); minstens twee personen kunnen vervoeren (incl. de bestuurder); enkel met een geldig rijbewijs gebruikt mogen worden. De belastingvermindering is beperkt tot het effectief te betalen bedrag. Wie geen belastingen moet betalen, krijgt het saldo niet teruggestort. BIV Vlaams Gewest Op de website van de Vlaamse Belastingdienst kunt u de BIV voor uw motorfiets berekenen. Hou het roze formulier van uw voertuig bij de hand: belastingen.vlaanderen.be Brussels Hoofdstedelijk Gewest en Waals Gewest Voor motorfietsen die ingeschreven zijn in Brussel en Wallonië gelden dezelfde tarieven als voor personenwagens (zie 4.1 Hoe bereken ik de BIV, p. 19). Verkeersbelasting Vlaams Gewest Op de website van de Vlaamse Belastingdienst kunt u de verkeersbelasting voor uw motorfiets berekenen. Hou het roze formulier van uw voertuig bij de hand: belastingen.vlaanderen.be Brussels Hoofdstedelijk Gewest en Waals Gewest In Brussel en Wallonië bedraagt de verkeersbelasting voor motorfietsen 56,10 euro. Dat bedrag geldt tot 30 juni Het wordt jaarlijks geïndexeerd op 1 juli. 42 Wet- & Fiscuswijzer

23 3. Openbaar vervoer Het openbaar vervoer is niet alleen milieuvriendelijker dan de auto. In ons drukke verkeer is de trein of bus vaak ook sneller en praktischer. Met Railease kiezen werknemers op elk moment voor het meest efficiënte vervoermiddel. 1. Voordelig voor werknemer Een werkgever kan het trein- of busabonnement van een werknemer terugbetalen of een leaseformule aanbieden (een bedrijfswagen aangevuld met trein- of busritten). Het gebruik van openbaar vervoer voor het woon-werkverkeer of zakelijke verplaatsingen is voor de fiscus geen voordeel van alle aard. De gebruiker moet dus geen bijkomend VAA betalen. Railease kan zowel door de werkgever gefinancierd worden, als door de werknemer zelf. Die kan beslissen om een deel van zijn autobudget in Railease te investeren. Dat betekent dat hij van de voordelen van de bedrijfswagen én van het comfort van de trein kan genieten, zonder bijkomende kosten voor de werkgever. Voorbeeld Een medewerker heeft recht op een wagenbudget van 560 euro per maand. Na zijn wagenkeuze blijft er nog 48,35 euro per maand over, die hij graag in het openbaar vervoer wil investeren. Veertig dagen per jaar maakt hij gebruik van Railease in combinatie met de Brusselse vervoersmaatschappij MIVB. Dankzij de formule van Athlon zal dat geen meerkost betekenen voor het bedrijf, omdat beide vervoersmodi met het wagenbudget gefinancierd worden. Railease is voor het bedrijf 100% aftrekbaar (ook in combinatie met een andere vervoersmaatschappij). Tijdens de voorziene veertig dagen mag de bestuurder de trein en de vervoersmiddelen van het MIVB onbeperkt gebruiken, en hij betaalt daar geen bijkomend VAA voor. Let op: De fiscus past in de belastingaangifte standaard een forfait toe voor beroepskosten. Als de werknemer ervoor kiest om zijn werkelijke kosten te bewijzen, wordt de vergoeding voor openbaar vervoer wél belastbaar. In dat geval mag de werknemer 0,15 euro inbrengen voor elke kilometer die hij met het openbaar vervoer aflegt tussen zijn woonen werkplaats. 2. Fiscale vrijstelling voor werkgever De werkgever is verplicht om financieel tussen te komen in de kosten van woonwerkverplaatsingen van werknemers die voor het openbaar vervoer kiezen. De bijdrage van de werkgever bedraagt gemiddeld 75% van de ticket- of abonnementsprijs. Deze regel geldt niet voor Railease. De tussenkomst van de werkgever in de vorm van een terugbetaling van het abonnement of in de kosten van Railease is voor 100% fiscaal vrijgesteld. Bij een leaseformule wordt de meerkost van trein- of busritten gecompenseerd door het aantal autokilometers te verlagen. De werkgever draagt de kosten voor beroepsmatige verplaatsingen. Vergoedingen voor fietsverplaatsingen en openbaar vervoer zijn 100% fiscaal aftrekbaar. 44 Wet- & Fiscuswijzer

24 1. FlexDrive Voor bestelwagens die niet voldoen aan de omschrijving voor echte lichte vracht, beschouwt de sociale zekerheid woon-werkverkeer als privégebruik. Dan is de werkgever een CO 2 -solidariteitsbijdrage verschuldigd. Gebruikt een werknemer de bestelwagen ook privé (ongeacht of het om een echte of een valse lichte vracht gaat), dan vraagt de sociale zekerheid een CO 2 -solidariteitsbijdrage. Het bedrag hangt af van het brandstoftype van het voertuig en de CO 2 -uitstoot, maar is nooit minder dan 25,55 euro (2016). Voor de berekening van de CO 2 -solidariteitsbijdrage geldt tabel 4 op pagina 23. IV. Alternatieve mobiliteit Meer mogelijkheden voor hetzelfde bedrijfswagenbudget: dat is de filosofie achter FlexDrive. 1. Hoe werkt het? De werknemer kiest een voordeligere wagen en houdt een deel van zijn maandbudget over. Het resterende bedrag kan hij gebruiken voor allerlei extra s: een monovolume voor de zomervakantie, een skibox, een fietsenrek, een verhuiswagen voor een dag 2. Waarom FlexDrive? De werknemer moet minder loon afstaan wanneer het voordeel van alle aard (VAA) (zie p. 5) gevoelig lager ligt. Dat kan door het kiezen van een groenere wagen of een wagen met een lagere catalogusprijs. De werknemer beschikt in elke situatie over een flexibele mobiliteitsoplossing, bijvoorbeeld een huurauto tijdens een vliegvakantie. De leasekost voor de werkgever blijft gelijk. Maar FlexDrive heeft ook duidelijke voordelen voor de werkgever: de brandstofkosten zijn minder hoog en een groene, voordelige wagen kan makkelijker worden doorgegeven. Voor FlexDrive-leasewagens gelden dezelfde fiscale regels als voor gewone leasewagens (zie p. 4). Voorbeeld Een medewerker heeft recht op een wagenbudget van 560 euro per maand. Voor 100 euro per maand stapt hij in op FlexDrive en bestelt een wagen voor een maandelijkse huurkost van 460 euro. Het VAA voor deze wagen bedraagt 127,56 euro per maand. Voor een skivakantie gebruikt hij zeven dagen een monovolume met zeven plaatsen. Hij betaalt daarvoor een VAA van 61,21 euro. Het VAA dat hij die maand moet betalen, wordt als volgt berekend: (127,56 euro / 31) x 24 = 98,76 euro voor het langetermijnvoertuig + 61,21 euro voor het Flexvoertuig. Dat brengt het totaal op 159,97 euro voor die maand. Wet- & Fiscuswijzer

25 Athlon Peutiesesteenweg Machelen De informatie in deze Wet- & Fiscuswijzer is met zorgvuldigheid samengesteld en is uitsluitend bedoeld als algemene informatie en niet als (fiscaal) advies. Voor toepassing in de praktijk moet contact opgenomen worden met een deskundig adviseur. Er kunnen geen rechten aan deze gegevens jegens Athlon Car Lease Belgium NV/SA worden ontleend. Athlon Car Lease Belgium NV/SA is niet aansprakelijk voor schade welke kan ontstaan als gevolg van onjuiste of onvolledige informatie in deze Wet- & Fiscuswijzer.