Versie DEEL V Titel I Hoofdstuk X Afdeling I Het gebruik van een dienstvoertuig voor persoonlijke aangelegenheden Inhoudstafel

Transcriptie

1 Versie DEEL V Titel I Hoofdstuk X Afdeling I Het gebruik van een dienstvoertuig voor persoonlijke aangelegenheden Inhoudstafel 1. Wettelijke en reglementaire grondslagen 2. Algemeen 3. Draagwijdte van de notie persoonlijk gebruik 4. Het bepalen van het belastbaar voordeel van alle aard 4.1 Formule 4.2 Forfaitair kilometeraantal 4.3 Het CO2-uitstootgehalte 4.4 De CO2-coëfficiënt 4.5 Persoonlijke bijdrage 5. Fiscale en sociale inhoudingen 5.1 Bedrijfsvoorheffing 5.2 Solidariteitsbijdrage 6. Procedure 6.1 Algemeen 6.2 Rol van de verantwoordelijke van de personeelsadministratie 1

2 1. Wettelijke en reglementaire grondslagen Koninklijk Besluit van 30 maart 2001 tot regeling van de rechtspositie van het personeel van de politiediensten (RPPOL) (B.S ) - Art XI.IV.10-12; Wetboek van de inkomstenbalstingen 1992 (B.S. 10 april 1992) - Artikel 6, 23, 31 en 36; Koninklijk besluit van 27 augustus 1993 ter uitvoering van het Wetboek inkomstenbelastingen 1992 (B.S. 13 september 1993) - Artikel 18; Koninklijk besluit van 10 januari 2010 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de voordelen van alle aard (B.S. 15 januari 2010); Omzendbrief van 6 april 2006 Solidariteitsbijdrage bedrijfsvoertuigen (B.S. 14 april 2006). 2. Algemeen Het persoonlijk gebruik van een dienstvoertuig door een personeelslid wordt beschouwd als een voordeel van alle aard en is belastbaar. 3. Draagwijdte van de notie persoonlijk gebruik Voor de fiscale wetgeving omvat het persoonlijk gebruik van een voertuig: - de eigenlijke privé-verplaatsingen tijdens weekends, vakanties of vrije tijd, om privéaankopen te doen, enz.; 2

3 - de woon-werkverplaatsingen. 4. Het bepalen van het belastbaar voordeel van alle aard Formule Voor de berekening van het belastbaar voordeel van alle aard zal men vanaf 1 januari 2010 volgende formule hanteren: Kilometerafstand Berekening voordeel van alle aard km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt > km x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt 1 Tot en met 31 december 2009 werd het belastbaar voordeel van alle aard berekend aan de hand van de belastbare kracht van het voertuig (aantal PK s). 3

4 4.2 Forfaitair kilometeraantal Voor de berekening van het in aanmerking te nemen voordeel van alle aard zal worden aanvaard dat de kilometeraantallen op jaarbasis als volgt worden vastgesteld: Afstand in km (enkel) tussen de woonplaats en de vaste plaats van tewerkstelling In aanmerking te nemen kilometeraantallen > Deze forfaitaire kilometeraantallen omvatten de woon-werkverplaatsingen en de eigenlijke privéverplaatsingen. Deze forfaitaire kilometeraantallen mogen pro rata temporis worden verminderd indien de belastingplichtige slechts een gedeelte van het jaar de beschikking heeft over het voertuig. Bijvoorbeeld: als het persoonslid een voertuig ter beschikking heeft van 1 januari 2010 tot en met 30 juni 2010 dan mogen de forfaitaire kilometeraantallen herleid worden tot 6/12. 4

5 4.3 Het CO2-uitstootgehalte Het CO2-uitstootgehalte kan U terugvinden op het gelijkvormigheidsattest van het voertuig. Ze kan eveneens teruggevonden worden via de website Indien de CO2-uitstoot van het voertuig onbekend is, zal een uitstootgehalte van 195 gram worden toegepast op voertuigen die worden aangedreven door een dieselmotor en 205 gram voor voertuigen die worden aangedreven door een benzine- of LPG-motor. 4.4 De CO2-coëfficiënt De CO2-coëfficiënt is afhankelijk van het type voertuig (diesel, LPG, benzine, ) en bedraagt: Type Brandstof CO2-coëfficiënt 2010 CO2-coëfficiënt 2011 Benzine 0,0021 /gr CO2 0,00216 /gr CO2 LPG 0,0021 /gr CO2 0,00216 /gr CO2 Diesel 0,0023 /gr CO2 0,00237 /gr CO2 Elektrisch 0,10 /km 0,10 /km Er zal evenwel een minimum zijn van 0,10 per afgelegde kilometer. 5

6 Deze coëfficiënten worden jaarlijks op 1 januari geïndexeerd. 4.5 Persoonlijke bijdrage Indien het personeelslid een eigen bijdrage betaalt voor de bedrijfswagen op basis van de afgelegde kilometers, moeten de kilometeraantallen voor de aftrek van deze eigen bijdrage worden bepaald op basis van de forfaitaire kilometeraantallen. 5. Fiscale en sociale inhoudingen 5.1 Bedrijfsvoorheffing Het voordeel van alle aard is onderworpen aan de bedrijfsvoorheffing. Indien het personeelslid zijn werkelijke beroepskosten niet bewijst, wordt een bepaald deel van het belastbaar voordeel (inkomstenjaar 2011: 350) fiscaal vrijgesteld. 6

7 5.2 Solidariteitsbijdrage Op het voordeel van alle aard worden geen persoonlijke sociale zekerheidsbijdragen ingehouden. Het voordeel van alle aard is evenwel onderworpen aan een solidariteitsbijdrage ten laste van de werkgever. Het bedrag van deze bijdrage wordt forfaitair vastgesteld en is afhankelijk van het soort brandstof en het CO2-uitstootgehalte van het voertuig. Het bedrag van de bijdrage wordt jaarlijks op 1 januari geïndexeerd. Vanaf 1 januari 2011 is de formule voor de berekening van de patronale solidariteitsbijdrage als volgt vastgesteld: Type brandstof Formule Benzine {[(CO2-uitstootgehalte x 9) 768] / 12} x 1,1298 Diesel {[(CO2-uitstootgehalte x 9) 600] / 12} x 1,1298 LPG {[(CO2-uitstootgehalte x 9) 990] / 12} x 1,1298 Elektrisch 23,53 De maandelijkse bijdrage mag nooit lager zijn dan 23,53. 7

8 6. Procedure 6.1 Algemeen De richtlijnen die in punt 6 worden behandeld hebben betrekking op het decentralisatiemodel BASE. Voor wat de decentralisatiemodellen LIGHT en FULL betreft verwijzen wij naar DEEL I (Procedure). 6.2 Rol van de verantwoordelijke van de personeelsadministratie Om het belastbaar voordeel te kunnen berekenen dient het formulier (bijlage 1), gevoegd bij de nota van 18 januari 2010 met als kenmerk SSGPI-ID , overgemaakt te worden aan de bevoegde satelliet van het SSGPI. Dit formulier dient overgemaakt te worden: - indien een personeelslid aanspraak kan maken op het voordeel van alle aard; - indien een wijziging optreedt in de toestand van het personeelslid (bijvoorbeeld: nieuw dienstvoertuig) waarvoor reeds een voordeel van alle aard wordt berekend. 8