HOOFT-JANSSEN-CLARIE & Partners Nieuwsbrief actualiteit Editie 24 jaargang 7 Afgifte kantoor: BRUGGE 1 2 e Afdeling Stationsplein 7 Driemaandelijks Uitgiftedatum: 20/12/2000 Verantwoordelijke uitgever: De Muynck Marnix, L.Van Audenaerdestraat 7 8370 Blankenberge. E-mail: marnix.demuynck@hjc.be Verantwoordelijke uitgever: De Muynck M. L.Van Audenaerdestraat 7, 8370 Blankenberge Pagina 1
BTW-aangifte : vak 91 De BTW-plichtigen die maandaangiften indienen moeten eind november het saldo van hun BTW-aangifte dubbel betalen tenzij ze opteren om een voorschot te betalen voor de periode 1/12 20/12. Mogelijkheden : 1) Tegoed op aangifte november Er moet niets betaald worden. Vak 91 moet nooit ingevuld worden. 2) Te betalen eind november optie om dubbel te betalen Het te betalen bedrag van november wordt dubbel betaald. Deze dubbele betaling mag in mindering gebracht worden van het te betalen saldo over de maand december. Vak 91 moet niet ingevuld worden. 3) Te betalen eind november optie om een voorschot te betalen Het saldo van de maand november wordt betaald. Over de periode 1 december tot 20 december moet het aan- en verkoopjournaal afgedrukt worden. Aan de hand van deze gegevens moet het eventueel voorschot voor de maand december vastgesteld en betaald worden voor 24 december 2000. Er moet hiervoor geen formulier ingediend worden. De bewijsstukken moeten bewaard worden om op eventuele latere controle te kunnen worden voorgelegd. Vak 91 moet steeds ingevuld worden op de aangifte van de maand december. 1) Wanneer er te betalen was voor de periode 1/1 20/12 : dat bedrag invullen in vak 91. Dit bedrag mag logischerwijze in mindering gebracht worden van het te betalen bedrag over de maand december (te betalen tegen 20 januari 2001). 2) Wanneer er niets te betalen was voor de periode 1/1 20/12 : 0 invullen in vak 91 van de maand december. Door het invullen van vak 91 weet de BTW-administratie dat er geen nalatigheidinteresten moeten aangerekend worden wegens het niet dubbel betalen voor de maand november. Accijnscompenserende heffing op diesel Sinds 1 januari 1996 werd een accijnscompenserende heffing ingevoerd op personenauto's die uitgerust zijn met een dieselmotor. Deze heffing bestaat uit een verhoging van de gewone verkeersbelasting (afhankelijk van het aantal fiscale PK). Via allerlei publicaties worden de mensen opgeroepen om bezwaarschriften in te dienen wegens het discriminerend karakter van deze heffing. In deze publicaties staat vermeld dat de uiterste indieningdatum voor deze bezwaren 20 december 2000 was. Op heden zijn er reeds meer dan 155.000 bezwaarschriften ingediend die voorlopig afgewezen worden. Dit alles is echter voorbarig. Het discriminerend karakter van deze heffing wordt voorgelegd aan het arbitragehof. Na de uitspraak door het arbitragehof kan er na de publicatie in het Belgisch Staatsblad van deze uitspraak nog gedurende een termijn van 6 maanden een bezwaarschrift ingediend worden. Er werd door de minister zelfs gesuggereerd dat ingeval van positieve uitspraak voor de belastingplichtige de driejarige termijn van artikel 376 zou kunnen ingeroepen worden. Het geniet de voorkeur om de uitspraak af te wachten teneinde geen nutteloze bezwaarschriften in te dienen. Op de rol werd de behandeling door het arbitragehof ingeschreven voor 21/04/2001. Dit is de vroegste datum waarop er uitspraak kan gebeuren. Even afwachten dus. Verantwoordelijke uitgever: De Muynck M. L.Van Audenaerdestraat 7, 8370 Blankenberge Pagina 2
Aankoopkosten grond (vervolg) In onze vorige nieuwsbrief werd de uitspraak van het Hof van Cassatie van 20 juni 2000 becommentarieerd m.b.t. de aankoopkosten bij de aanschaf van gronden. Drie arresten die de aftrekbaarheid van bijkomende kosten op gronden toelieten werden immers door het hoogste rechtscollege bevestigd. Het was dan ook uitkijken naar het standpunt van de fiscale administratie. In een intern rondschrijven van 13 november 2000 heeft de administratie nu duidelijk gesteld dat ze zich niet aansluit bij de uitspraak van het Hof van Cassatie. Ondertussen zijn reeds heel wat bezwaarschriften in die zin afgewezen. Hopelijk durven bepaalde belastingplichtigen het nu aan om de visie van de administratie nu opnieuw voor te leggen aan de rechtbanken. Deze zullen toch moeilijk kunnen vonnissen in tegenspraak met het Hof van Cassatie. Milieukalender 2001 Met het nieuwe jaar in het vooruitzicht, willen we de aandacht spitsen op enkele milieuverplichtingen die van belang kunnen zijn voor Uw onderneming. Zo dient elke onderneming die bedrijfsafvalstoffen produceert, vóór 10 februari te voldoen aan de afvalstoffenmeldingsplicht naar OVAM toe. Dit dient te gebeuren aan de hand van een standaardmeldingsformulier. Indien er in Uw onderneming bedrijfsafvalwater geloosd wordt, vergeet dan niet om vóór 15 maart het meldingsformulier voor het lozen van afvalwater door te sturen naar de VMM. Laattijdig ingediende formulieren kunnen zorgen voor een boete tot 100% van de heffing die dient betaald te worden. Hou er rekening mee dat, indien Uw onderneming een milieucoördinator of een ADRveiligheidsadviseur heeft aangesteld, er vóór 1 april een verslag van de milieucoördinator of veiligheidsadviseur dient overhandigd te worden. Vervolgens dient er nagegaan te worden of Uw onderneming, conform het bodemsaneringsdecreet, niet verplicht is om vóór 31 december 2001 een eerste periodiek, oriënterend bodemonderzoek, uit te voeren. Voor verdere vragen of informatie kan U ook altijd terecht bij Ecomab Milieuadviesbureau bvba, onder leiding van Mevr. Bieke Vandierendonck (ing., gedip. Milieuwetenschappen). AOIF Controles : aandachtspunten Reeds diverse malen hebben we het in onze Nieuwsbrief gehad over de controles van het AOIF (voluit : Administratie van Ondernemings- en Inkomstenfiscaliteit). Intussen zijn reeds een aantal klanten met deze nieuwe controlecel in aanraking gekomen. Ingevolge die opgedane ervaring volgen hieronder een paar punten die toch wel bijzondere aandacht verdienen : Stortingen op de bankrekening : heel frequent worden bij een controle door de AOIF de stortingen op de bankrekening vergeleken met de kontante ontvangsten, zoals die zijn vermeld in het ontvangstendagboek. Verantwoordelijke uitgever: De Muynck M. L.Van Audenaerdestraat 7, 8370 Blankenberge Pagina 3
Bij de belastingplichtigen met een forfaitaire aangifte gebeurt het dat de stortingen op de bank worden vergeleken met de omzet zoals die werd aangegeven op het forfaitair berekeningsblad. Indien de stortingen beduidend hoger zijn dan de omzet zoals vermeld op het forfaitaire berekeningsblad, kan de controleur trachten aan te tonen dat de werkelijke omzet hoger is dan deze berekend volgens het forfait en kan hij deze hogere omzet ook taxeren. Het verdient aanbeveling indien U bedragen op Uw bankrekening stort die niet van uw omzet afkomstig zijn, zoals bijvoorbeeld ontvangen verzekeringsvergoedingen, storting van spaargelden, dit te vermelden op Uw rekeninguittreksel of op een bijlage. Bij een controle een hele tijd later kan het soms moeilijk zijn de herkomst van de gelden aan te tonen. Dagboek van Ontvangsten: Dit register dient het totale bedrag van de dagontvangsten per dag te bevatten, gesplitst per BTW-tarief. Onder dagontvangsten worden de verkopen begrepen waarvoor geen verkoopfactuur wordt afgeleverd. Het bijhouden van het dagboek van ontvangsten is een formele verplichting. Bij niet bijhouden ervan kan een boete toegepast worden die kan oplopen tot 75.000 Bef. Vroeger werd dit niet toegepast. Meer en meer echter worden dergelijke sancties toegepast zoals ze wettelijk zijn voorzien. Zelfs indien het ingevulde dagboek van ontvangsten niet dienstig is voor de in het bedrijf toegepaste boekhoudorganisatie, en de registratie van de omzet in de boekhouding, dient dit dagboek toch te worden bijgehouden. Gelieerde bankrekeningen : indien een overschrijving tussen uw rekeningen gebeurt, kan de rekening waarnaar wordt overgeschreven opgevraagd worden. Wanneer met een privé rekening een bedrijfsmatige kost of factuur wordt betaald wordt deze privé rekening als bedrijfsrekening aanzien. Volledigheid van de factuur : opdat een boekhouding bewijskrachtig zou zijn, is het niet voldoende dat ze gehouden wordt overeenkomstig de wet op de boekhouding. De boekhouding moet niet enkel een samenhangend geheel vormen, maar ze moet ook controleerbaar zijn. Dit beduidt ondermeer dat ze gesteund is op bewijskrachtige documenten. Reeds herhaalde malen hebben we er in onze Nieuwsbrief op gewezen dat een factuur dient volledig te zijn en de nodige elementen bevatten om een controle mogelijk te maken. Facturen met als enige omschrijving : Leveringen gedurende de maand voor X Bef of Uitgevoerde elektriciteitswerken X Bef, enz worden meer en meer verworpen. Aard, hoeveelheid en eenheidsprijs van de geleverde goederen of de verrichte prestaties dienen duidelijk op de factuur vermeld te worden. Eventueel kan deze vermelding vervangen worden door verwijzing naar een detail of leveringsbons in bijlage. Erelonen van architecten, advocaten, accountants, enz. zijn volledig mits vermelding van ereloon en de betreffende periode of het betreffende dossier; dit volgt uit de definitie van het ereloon. In bouwondernemingen worden heel dikwijls de prijsopgaven en de vorderderingsstaten opgevraagd, teneinde die te vergelijken met de facturen. Gezien de steeds verder doorgedreven controles wordt het nog meer van belang bijkomende aandacht te schenken aan bovenstaande punten teneinde te verhinderen dat de fiscus uw boekhouding als onvolledig en niet bewijskrachtig opzij kan schuiven en vervangen door forfaitaire taxatie of een vergelijking met soortgelijke belastingplichtigen. Verantwoordelijke uitgever: De Muynck M. L.Van Audenaerdestraat 7, 8370 Blankenberge Pagina 4
Verantwoordelijke uitgever: De Muynck M. L.Van Audenaerdestraat 7, 8370 Blankenberge Pagina 5