De kostprijs en capaciteiten. De normale en werkelijke bezetting De integrale kostprijs Bezettingsresultaten Capaciteiten. dinsdag 14 juni 2016

Transcriptie

1 De kostprijs en capaciteiten De normale en werkelijke bezetting De integrale kostprijs Bezettingsresultaten Capaciteiten 1

2 De kostprijs Kostprijs Constante of vaste kosten: Kosten die in een bepaalde periode vast zijn en niet afhankelijk van de geproduceerde/verkochte aantallen. Variabele kosten Kosten die stijgen of dalen als de productie/afzet verandert. De normale bezetting: De normale bezetting is de afzet die over een langere periode als gemiddelde haalbaar is. De werkelijke bezetting: De werkelijke bezetting is de afzet die in een bepaalde periode werkelijk is gerealiseerd of die men werkelijk verwacht te realiseren (begroting of verwachting). 2

3 vliegticket naar Gran Canaria

4 Vervoer naar Gran Canaria De normale bezetting: De normale bezetting is de afzet die over een langere periode als gemiddelde haalbaar is. De werkelijke bezetting: De werkelijke bezetting is de afzet die in een bepaalde periode werkelijk gerealiseerd wordt. Een voorbeeld Stel dat tickets worden ingekocht voor 250. De vaste kosten zijn Er worden er 500 normaal verkocht. Wat kosten de tickets per stuk? 250 (variabele kosten) / 500 (vaste kosten) = 260 Hotel op Gran Canaria De integrale kostprijs (vaste en variabele kosten) De variabele kosten per eenheid + de vaste kosten per eenheid (gebaseerd op de normale bezetting)

5 De kostprijs De integrale kostprijs: De integrale kostprijs wordt bepaald door de constante kosten (C) te delen door de normale bezetting (N) en de totale variabele kosten (V) te delen door de werkelijke aantallen (W) In formule: C/N + V/W In het vorige voorbeeld waren de vaste kosten en de normale aantallen 500 pax. (C/N = / 500 = 10) De variabele kosten per eenheid waren al gegeven ( 250) V/W = 250 De kostprijs is dus = 260 5

6 De kostprijs De kostprijs op basis van differentiële kosten: (differentiële kostprijs) De vaste kosten laten we buiten beschouwing. Dus alleen de variabele kosten. (een calculatie voor de korte termijn) De integrale kostprijs Zowel vaste als variabele kosten. (een calculatie voor de lange termijn) 6

7 Prijs Marge berekeningen Kostprijs + marge = verkoopprijs Een voorbeeld marge van de kostprijs Kostprijs 100% + marge 25% = verkoopprijs 125% marge van de verkoopprijs Kostprijs 75% + marge 25% = verkoopprijs 100% Stel de kostprijs bedraagt 800 en de winstmarge 25% van de kostprijs. Wat is dan de verkoopprijs? Kostprijs is 800 en komt overeen met 100%. Hoeveel is 125%? 800 / 100 * 125 = Stel de kostprijs bedraagt 800 en de winstmarge 25% van de verkoopprijs. Wat is dan de verkoopprijs? (de kostprijs blijft 800) Kostprijs is 800 en komt overeen met 75%. Hoeveel is 100%? 800 / 75 * 100 = (afgerond) 7

8 De kostprijs Van kostprijs naar verkoopprijs: voorbeeld: Stel de kostprijs (inclusief verkoopkosten) is 260 / pax De (winst)marge die de ondernemer wil halen is 20% van de kostprijs. Hoeveel is dan de verkoopprijs? De verkoopprijs wordt: 120% van 260 = 312 De (winst)marge die de ondernemer wil halen is 20% van de verkoopprijs. Hoeveel is dan de verkoopprijs? (de verkoopprijs is dan 100%, de kostprijs 80%) De verkoopprijs wordt: 260 / 80 * 100 = 325 8

9 De kostprijs Het bezettingsresultaat: Wat gebeurt er als de werkelijke aantallen afwijken van de normale bezetting? Als de werkelijke aantallen lager zijn dan de normale bezetting, dan verdien je de constante kosten niet terug en heb je een bezettingsverlies. Als de werkelijke aantallen groter zijn dan de normale bezetting dan heb je een bezettingswinst. Het bezettingsresultaat is: (werkelijke bezetting - normale bezetting) * C/N (de vaste kosten per eenheid) 9

10 De kostprijs Het bezettingsresultaat: voorbeeld: Het normale aantallen verkochte reizen is 500 pax. De vaste kosten zijn Stel we verkopen er minder dan de normale bezetting, namelijk 400 pax. Wat is het resultaat? Voor 100 pax ( ) verdienen we de vaste kosten niet terug. De vaste kosten zijn 10 per eenheid. ( ) Het bezettingsresultaat is dan ook: -100 * 10 =

11 Capaciteiten Capaciteiten Gelijktijdige capaciteit: Het totale aantal eenheden dat op een bepaald moment beschikbaar is Volgtijdelijke capaciteit Het aantal malen dat de gelijktijdige capaciteit in een bepaalde periode aanwezig is Maximale capaciteit: De gelijktijdige capaciteit maal de volgtijdelijke capaciteit Voorbeelden Hotelkamers, vliegtuigstoelen, bungalows, theaterstoelen enz. 11

12 Capaciteiten De capaciteitsgrafiek De normale bezetting is de gemiddelde bezetting over een langere periode 100 gelijktijdige capaciteit (aantal eenheden) De (normale) bezetting 0 kwartaal 1 kwartaal 2 kwartaal 3 kwartaal 4 90 dagen 90 dagen 90 dagen 90 dagen volgtijdelijke capaciteit 12

13 Capaciteiten De capaciteitsgrafiek De maximale bezetting is de gelijktijdige X de volgtijdelijke capaciteit gelijktijdige capaciteit (aantal eenheden) De maximale bezetting 40 0 kwartaal 1 kwartaal 2 kwartaal 3 kwartaal 4 90 dagen 90 dagen 90 dagen 90 dagen volgtijdelijke capaciteit 13

14 Capaciteiten De capaciteitsgrafiek De irrationele overcapaciteit is capaciteit die je eigenlijk niet nodig hebt gelijktijdige capaciteit (aantal eenheden) De irrationele overcapaciteit 40 0 kwartaal 1 kwartaal 2 kwartaal 3 kwartaal 4 90 dagen 90 dagen 90 dagen 90 dagen volgtijdelijke capaciteit 14

15 Capaciteiten De capaciteitsgrafiek De rationele capaciteit is capaciteit die je nodig hebt (vanwege het hoogseizoen) gelijktijdige capaciteit (aantal eenheden) De rationele capaciteit 0 kwartaal 1 kwartaal 2 kwartaal 3 kwartaal 4 90 dagen 90 dagen 90 dagen 90 dagen volgtijdelijke capaciteit 15

16 Capaciteiten De capaciteitsgrafiek De rationele overcapaciteit is capaciteit die je niet nodig hebt in het laagseizoen gelijktijdige capaciteit (aantal eenheden) De irrationele overcapaciteit De rationele overcapaciteit De rationele overcapaciteit 40 0 kwartaal 1 kwartaal 2 kwartaal 3 kwartaal 4 90 dagen 90 dagen 90 dagen 90 dagen volgtijdelijke capaciteit 16

17 Capaciteiten Een voorbeeld Een hotel heeft 100 kamers. De normale bezetting is in het 1e kwartaal 40%, het 2e kw. 60%, 3e kw. 90%, 4e kw.75%. Elk kwartaal heeft 90 dagen. De maximale bezetting per jaar is: 360 x 100 = kamers per jaar. De rationele capaciteit is: 360 x 90 = kamers per jaar De normale bezetting is: 100 x 40% x x 60% x x 90% x x 75% x 90 = kamers De irrationele overcapaciteit is: 360 x 10 = kamers per jaar. De rationele overcapaciteit is: De rationele capaciteit - normale bezetting = = kamers per jaar. 17

18 en dat was het voor nu! Werkcollege De kostprijs (opgave 1 t/m 5) Werkcollege De kostprijs (opgave 6 t/m 11) Werkcollege Capaciteiten en bezetting Werkcollege Break-even Werkcollege Consultatie opdracht Werkcollege Investeringsanalyse (2x) tot bij het volgende college 18