Hoofdstuk 1 Management accounting: plaatsbepaling en ontwikkeling

Transcriptie

1 Hoofdstuk 1 Management accounting: plaatsbepaling en ontwikkeling Meerkeuzevraag 1.8 Eigen vermogen 31 december Eigen vermogen 1 januari Vermogenstoename Onttrekkingen Stortingen Winst Meerkeuzevraag 1.9 Pand Eigen vermogen 1/ Inventaris Lening Debiteuren Winst Bank* * = Of: Omzet Bedrijfskosten Afschrijving pand Afschrijving inventaris Interestkosten Winst Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 1

2 Hoofdstuk 2 Kostenbegrippen Meerkeuzevraag 2.2 Kostprijs: Grondstof 25 Arbeid 10 Indirect 140 / 7 = Omzet x 60 = Kostprijs omzet x 55 = Verspillingen: Grondstof: Toegestaan x 25 = Werkelijk Machinetijd: Toegestaan / 7 = Werkelijk Meerkeuzevraag uur 550 uur uur à 140 = Eigen vermogen % x 15% = 3,75 % Banklening % x 8% x 0,75 = 3 % Rekening-courant % x 10% x 0,75 = 1,875% ,625% Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 2

3 Meerkeuzevraag 2.10 Het maken van meter Europe vergt 80 uur. Dekkingsbijdrage Unirope per uur: Per uur kan 50 / 0,40 x 10 m = meter gemaakt worden. 125 x 3 = x 1,60 = x 175 = Dekkingsbijdrage Ultrarope per uur: Per uur kan 50 / 0,50 x 10 m = meter gemaakt worden. 100 x 4 = x 2,20 = x 180 = Dekkingsbijdrage Europe per uur: Per uur kan 50 / 0,80 x 10 m = 625 meter gemaakt worden. 62,5 x 5 = 312,50 62,5 x 3 = 187,50 125,00 80 x 125 = Als de incidentele order uitgevoerd wordt, kunnen de reguliere orders niet volledig uitgevoerd worden; er zal dan in de reguliere orders Europe geschrapt worden. Opportunity costs: Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 3

4 Hoofdstuk 3 Constante en variabele kosten Meerkeuzevraag kaarten: Omzet: x 1 = Variabele kosten: x 0,52 = kaarten: Omzet : x x 1 x 75% = Variabele kosten: x 0,44 = kaarten: Omzet : x x 1 x 75% = x 1 x 50% = Variabele kosten: x 0,36 = Uitzendkrachten kaarten: Omzet : x x 1 x 75% = x 1 x 50% = x 1 x 25% = Variabele kosten: x 0,36 = Uitzendkrachten Meerkeuzevraag 3.6 C/N + V/W = / / = = 80 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 4

5 Meerkeuzevraag 3.7 Tarief constante kosten = 112,50 80 = 32,50 Normale bezetting is / 32,50 = stuks Bezettingsresultaat = ( ) x 32,50 = Meerkeuzevraag 3.10 Benodigde capaciteit per kwartaal 1,2 x 1,1 x = Per jaar 4 x = Machine C wordt gekozen. Normale bezetting: 1,2 x = Tarief machinekosten: / = 9,40 Kostprijs 9,40 + 3,70 = 13,10 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 5

6 Hoofdstuk 4 Kostenfuncties Meerkeuzevraag 4.4 Productie Kosten Oktober stuks Mei stuks stuks Variabele kosten per eenheid: / = 3,20 Meerkeuzevraag 4.5 Q TK Q² Q x TK (x 1.000) (x 1.000) Kwartaal Kwartaal Kwartaal Kwartaal Totaal Gemiddeld 6, ,5 4 x x V = = = 113,74 4 x C = 2.397,5 113,74 x 6,75 = 1.629,750 De constante kosten bedragen per kwartaal derhalve (afgerond op duizenden euro s) Meerkeuzevraag 4.7 Werkelijke Kosten volgens Restvariantie Totale kosten kostenfunctie variantie (x 1.000) (x 1.000) Oktober 312, ,36 9,00 November ,00 510,76 December 326, ,64 129,96 Januari 284, ,49 967, ,5 123, ,93 Gemiddeld 315,4 123,49 Determinatiecoëfficiënt = 1 - = 1 0,08 = 0, ,95 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 6

7 Hoofdstuk 5 Het verband tussen volume en resultaat Meerkeuzevraag 5.2 Constante kosten per jaar: = Variabele kosten per eenheid: 0,55 + 0,05 = 0,60 C = = (naar boven afgerond) P V 0,95 0,60 Meerkeuzevraag 5.3 C = ,4 2,5 x C = ,5 x C = C = Break-evenomzet: = ,4 Meerkeuzevraag 5.4 C = -- = P V 0,06 Veiligheidsmarge: = 12,5% Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 7

8 Meerkeuzevraag 5.5 Break-evenpunt nu: C = = P V 2 1,20 Break-evenpunt straks: C = ---- = P V 2 1, Meerkeuzevraag 5.8 C = 1,20 x = Winst vóór aftrek van belasting is 100 / 75 x = Afzet: = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 8

9 Hoofdstuk 6 De invloed van voorraadmutaties op de winst Meerkeuzevraag 6.3 Verkoopprijs per eenheid: / = 8,1818 Kostprijs per eenheid: Variabele productiekosten: / = 2,2727 Constante productiekosten: / = 4,20 Constante verkoopkosten: / = 2,00 8,4727 Transactieresultaat: x ( 8,1818 8,4727) = Bezettingsresultaat op de: - constante productiekosten ( ) x 4,20 = constante verkoopkosten ( ) x 2,00 = Meerkeuzevraag 6.4 Kostprijs inclusief verkoopkosten: = ,80 = 8, Omzet Kostprijs omzet: x 8,80 = Transactieresultaat Bezettingsresultaat productie Bezettingsresultaat verkoop: ( ) x 2 = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 9

10 Meerkeuzevraag 6.6 Absorption costing: Omzet: x 16 = Kostprijs omzet: x 12 = De opbouw van de kostprijs is blijkbaar: Variabele productiekosten 4 Constante fabricagekosten Fabricagekostprijs 9 Verkoopkosten Bezettingsresultaat fabricagekosten: (Werkelijke productie Normale productie) x tarief const. fabr.kosten = (Werkelijke productie Normale productie) x 5 = (Werkelijke productie Normale productie) = Bezettingsresultaat verkoopkosten: (Werkelijke afzet Normale afzet) x tarief constante verkoopkosten = (Werkelijke afzet Normale afzet) x 3 = (Werkelijke afzet Normale afzet) = De werkelijke afzet was dus stuks hoger dan de werkelijke productie, met andere woorden een voorraadmutatie van Dit leidt tot een winstverschil van: Voorraadmutatie x waarderingsverschil AC/DC = x 5 = Voorraadafname, dus hogere winst DC dan AC. Winst AC Winstverschil Winst DC Meerkeuzevraag 6.7 Voorraadmutatie: = Tarief constante kosten: --- = 1, Directcostingwinst hoger: x 1,20 = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 10

11 Meerkeuzevraag 6.8 Kostprijs: Materiaal 0,50 Arbeid: 1/60 uur x 30 = 0,50 Verkoop 0, Variabel deel 1,10 Constant deel: / = 0, ,30 Transactieresultaat: ( 1,20 1,30) x = Bezettingsresultaat dient dan positief te zijn. (W ) x 0,20 = ,20 x W = ,20 x W = W = stuks Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 11

12 Hoofdstuk 7 Kostenverbijzondering (I) Meerkeuzevraag Opslag: x 100% = ---- x 100% = 40% 100/80 x ( ) Directe kosten 40 Opslag: 40% x 40 = Kostprijs 56 Meerkeuzevraag % van Opslag 1 = = --- = 0,32 per kg x 150kg x 200 kg kg 60% van Opslag 2 = = = 0,625 per min x 120 min x 150 min min. Directe kosten: 200 x 2 = 400, x 50/60 = 125,00 525,00 Indirecte kosten: Opslag 1: 200 x 0,32 = 64,00 Opslag 2: 150 x 0,625 = 93, ,75 682,75 Meerkeuzevraag 7.7 Administratie P&O Bouwen Schilderen (10/40) (12/40) (18/40) (20/35) (15/35) Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 12

13 Meerkeuzevraag 7.8 Onderhoud Wasserette Standard kamers Deluxe kamers (100/6.000) (2.400/6.000) (3.500/6000) (40/100) (60/100) Kostprijs per Deluxe kamer: / = 71,76 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 13

14 Hoofdstuk 8 Kostenverbijzondering (II) Meerkeuzevraag 8.6 Gemeenschappelijke kosten per 100 kg: Inkoopprijs grondstof: 100 x 2,20 = 220 Arbeid 500 Afschrijving A dient te dragen: 30/90 x = 540 Kostprijs doosje A: Aandeel gemeenschappelijke kosten: 150/ x 540 = 2,70 Specifieke kosten 0, ,60 Meerkeuzevraag 8.7 Netto-opbrengst K: 30 x 10 x ( 3,50 0,75) = 825 Netto-opbrengst L: 50 x 4 x ( 6 1,10) = 980 Netto-opbrengst M: 15 x 11 = x 7 = K dient te dragen: 825/1.830 x = 631,15 Per 100 ml: 631,15/300 = 2,10 Overige kosten 0, Kostprijs 2,85 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 14

15 Meerkeuzevraag 8.8 Gemeenschappelijke kosten per 100 liter: = Netto-opbrengst Y: 20 x ( 24 12) = Per flesje X: = 7, x 1.000/200 Specifieke kosten per flesje: 0,50 + 0,60 = 1, ,62 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 15

16 Hoofdstuk 9 Het besluitvormingsproces Meerkeuzevraag 9.3 Maximax: Beste uitkomst I Beste uitkomst II Beste uitkomst III Gekozen wordt III 5 mln 10 mln 12 mln Maximin: Slechtste uitkomst I 2 mln Slechtste uitkomst II 4 mln Slechtste uitkomst III 8 mln Gekozen wordt I Minimaxregret: Marktontwikkeling achteraf goed Marktontwikkeling achteraf slecht Spijt bij keuze I 7 mln 0 Spijt bij keuze II 2 mln 6 mln Spijt bij keuze III 0 10 mln Gekozen wordt II Meerkeuzevraag 9.6 (Per abuis is in de vraagstelling het woord niet weggelaten. De vraag moet zijn: kan niet worden aangegeven.. Het antwoord moet zijn b.) Alternatief verkopen: Verwachte waarde 1,3 mln Onzekerheid neen Alternatief niet-verkopen: Verwachte waarde: 0,6 x 1,5 mln + 0,4 x 1 mln = 1,3 mln Onzekerheid ja Bij risicoafkeer: kiezen voor verkopen Bij risico-indifferentie: geen keuze mogelijk Bij risicovoorkeur: kiezen voor niet-verkopen Meerkeuzevraag 9.7 Verwachte waarde: 40% van % van = Uitkomst Verwachte Verschil Verschil in Kans Waarde kwadraat = (mln) 0, (mln) = (mln) 0, (mln) (mln) Wortel van (miljoen) = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 16

17 Meerkeuzevraag 9.10 X verwachte waarde Z = = --- = 2 Standaarddeviatie 30 Kans: 100% 2,28% = 97,72% Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 17

18 Hoofdstuk 10 Investeringsselectie Meerkeuzevraag 10.3 Jaar 1 Jaar 2/3 Omzet Exploitatiekosten (40% van c.q ) Afschrijvingen ( ) / Winst Gemiddelde winst: ( ) / 3 = Gemiddeld geïnvesteerd vermogen: Vaste activa: ( ) / 2 = Vlottende activa Gemiddeld boekhoudkundige rentabiliteit = -- x 100% = 23,448% Meerkeuzevraag 10.5 Netto-ontvangsten Contante waarde Jaar 1: = x 0,89286 = Jaar 2: = x 0,79719 = Jaar 3: = x 0,71178 = Jaar 4: = x 0,63552 = x 0,63552 = Investering Meerkeuzevraag = (0,8 x Omzet ) x 2, x 0, = 2, x Omzet = 2, x Omzet Omzet = / 2, = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 18

19 Meerkeuzevraag Belasting jaar 2, 3, en 5 Omzet Afschrijvingskosten / 5) Overige exploitatiekosten Fiscale winst % -- Belasting Belasting jaar 1: 25% x (12% van ) = Netto-ontvangsten: Jaar 1: = x 0,90909 = Jaar 2: = x 0,82645 = Jaar 3 Idem x 0,75131 = Jaar 4 Idem x 0,68301 = Jaar 5 Idem x 0,62092 = Investering Netto contante waarde Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 19

20 Hoofdstuk 11 Voorraadpolitiek Meerkeuzevraag 11.1 Economische voorraad 1 april: = 120 Bij: Geplaatste inkooporders april Af: Geplaatste verkooporders april Economische voorraad 30 april 250 Meerkeuzevraag 11.3 Reële transactie: x ( 1 0,68) = Termijntransactie: x ( 0,68 0,75) = 350 Meerkeuzevraag 11.5 Wortel van: 2 x Q x B 2 x x 500 = - = V 1,50 Meerkeuzevraag 11.6 Wortel van: 2 x Q x B 2 x x = -- = V 62,50 Jaarlijkse bestelkosten: x / 600 = Meerkeuzevraag 11.8 Wortel van: 2 x Q x B 2 x x 600 = - = V / = 15 x per jaar bestellen, dus om de 365 / 15 = 24,33 dagen Bestelniveau: 15 / 24,33 x = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 20

21 Hoofdstuk 12 Verkoopprijsvaststelling Meerkeuzevraag 12.2 Prijs Dekkingsbijdrage x ( 80 30) = x ( 90 30) = hoogste winst x ( ) = x ( ) = Meerkeuzevraag 12.3 TO = 25 x q 0,002q² TK = 11 x q MO = 25 0,004 x q MK = ,004 x q = = 0,004 x q q = 14 / 0,004 = 3.500; p = 25 0,002 x = 25 7 = 18 Meerkeuzevraag 12.6 Differentiële kosten per eenheid: variabele productiekosten + transportkosten ( ) / / , = 13,50 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 21

22 Hoofdstuk 13 Knelpuntscalculaties Meerkeuzevraag 13.3 Capaciteitsbeslag huidige portefeuille: Machine A: 3/60 x ( ) = uur B: 4/60 x ( ) = uur uur Arbeid A: 2/60 x = uur B: 3/60 x = uur uur Nog beschikbaar: Machine: = 950 uur, mogelijke extra productie 60/4 x 950 = Arbeid : = 650 uur, mogelijke extra productie 60/3 x 650 = Knelpunt ligt bij arbeid Meerkeuzevraag 13.4 Optimum: 3 x C + 5 x D = x C + 5 x D = x C = C = D = Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 22

23 Meerkeuzevraag 13.7 Optimum: 30 x Groot + 15 x Klein = x Groot + 1,5 x Klein = x Groot + 15 x Klein = x Groot + 15 x Klein = x Groot = 900 Groot = 45 Klein = 90 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 23

24 Hoofdstuk 15 Budgettering (I) Meerkeuzevraag 15.3 Verkopen: / 8 = Grondstof A: / 2 x 100 = Grondstof B: / 1,8 x 100 = Directe arbeid: / 5 x 100 = Basisbudget Machinetijd: / 6 x 100 = Meerkeuzevraag 15.4 Productie = afzet beginvoorraad + eindvoorraad = (0,3 x ) (0,3 x ) = Meerkeuzevraag 15.5 Saldo 30 juni Verwachte ontvangsten: 2/3 x = /3 x = Verwachte uitgaven: Vaste exploitatiekosten: 6 x = Variabele exploitatiekosten: 20% van ( ) = Lening 1: Aflossing: 20% van = Interest: 3/12 x 6% van = /12 x 6% van = Lening 2: Aflossing Interest: 2 x = x = Verwacht saldo 31 december Meerkeuzevraag 15.6 ( ) x ( 1,75 0,80) = Meerkeuzevraag 15.9 ( x 2/ ) x 40 = 400 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 24

25 Meerkeuzevraag Kostprijs van een goedgekeurde tegel: 11,50 x 100/92 = 12,50 Uitvalresultaat: (1.125 x 8/100 75) x 12,50 = 187,50 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 25

26 Hoofdstuk 16 Budgettering (II) Meerkeuzevraag 16.1 Kwartaal I Kwartaal II Kwartaal III Een Twee Een Twee Een Twee Verk Prod Ink x 0,8 x 1,2 x 0,8 x 1, I < %--I Meerkeuzevraag 16.2 (Alle bedragen luiden in euro s.) Voorcalculatie Nacalculatie Opbrengst: P1: x 18,50 = x 19,25 = P2: x 42,50 = x 41,85 = Voorraadmutatie: P1: x 16,75 = x 16,75 = P2: x 39,50 = x 39,50 = Kosten: Variabel: P1: x 7,95 = P2: x 13,10 = Vast: P1: x 8,80 = P2: x 26,40 = Verschil: Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 26

27 Meerkeuzevraag 16.4 (Alle bedragen luiden in euro s.) Voorcalculatie Nacalculatie T1: x (74 63) = x (72 63) = T2: x ( ) = x ( ) = Totaalverschil: = voordelig Verkoopprijsverschil Afzetverschil T1: (9 11) x = ( ) x 11 = T2: (66 62) x = ( ) x 62 = Verkoophoeveelheidsverschil: Verkoopassortimentsverschil: ( ) x 40,14 = (42,38 40,14) x = Gemiddeld standaardtransactieresultaat: (4.500 x x 62) / = 40,14 Gemiddeld werkelijk transactieresultaat: (4.000 x x 62) / = 42,38 Meerkeuzevraag 16.5 (Alle bedragen luiden in euro s.) Voorcalculatie Nacalculatie BD: x (1,10 0,90) = x (1,12 0,90) = MD: x (1,15 0,75) = x (1,13 0,75) = Totaalverschil: = 430 voordelig Verkoopprijsverschil Afzetverschil BD: (0,22 0,20) x = ( ) x 0,20 = 200 MD: (0,38 0,40) x = 190 ( ) x 0,40 = Verkoophoeveelheidsverschil: Verkoopassortimentsverschil: ( ) x 0,28 = (0,2927 0,28) x = 260,35 + Gemiddeld standaardtransactieresultaat: ( x 0, x 0,40) / = 0,28 Gemiddelde werkelijk transactieresultaat: ( x 0, x 0,40) / = 0,2927 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 27

28 Hoofdstuk 17 Divisiestructuren Meerkeuzevraag 17.4 Omzetsnelheid = Omzet / Geïnvesteerd vermogen Divisie I: 1,5 = / Geïnvesteerde vermogen Geïnvesteerd vermogen = / 1,5 = ROI = / x 100% = 37,50% Divisie II: 1,25 = / Geïnvesteerd vermogen Geïnvesteerd vermogen = / 1,25 = Meerkeuzevraag 17.6 ROI = / x 100% = 21,81% ,69% Winstmarge van de omzet = Bedrijfsresultaat / Omzet 8% = Bedrijfsresultaat / x 100% Bedrijfsresultaat = 0,08 x = ROI = Bedrijfsresultaat / Geïnvesteerd vermogen x 100% 12% = / Geïnvesteerd vermogen x 100% Geïnvesteerd vermogen = / 0,12 = RI = Bedrijfsresultaat 10% van het geïnvesteerd vermogen RI = % van = Meerkeuzevraag Variabele kosten: Doosjes: ( 0,90 + 0,40 + 0,25) = 1,55 (24%) cd-roms: ( 3,60 + 0,70 + 0,55) = 4,85 (76%) ,40 Totale winst: 0,45 + 0,35 = 0,80 Doosjes: 24% van 0,80 = 0,19 Kostprijs Doosjes 2,40 0, ,59 Management accounting Uitwerkingen meerkeuzevragen p. 28