FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2019
|
|
- Nathalie van den Velde
- 4 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2019
2
3 IN ESSENTIE FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2019 Prof. dr. INGE VAN DE WOESTEYNE Volledig geactualiseerd tot 15 januari 2019 Antwerpen Cambridge
4 Fiscaal recht in essentie 2019 Inge Van De Woesteyne 2019 Antwerpen Cambridge ISBN D/2019/7849/38 NUR 826 Alle rechten voorbehouden. Behoudens uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van de uitgever. Ondanks alle aan de samenstelling van de tekst bestede zorg, kunnen noch de auteurs noch de uitgever aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele schade die zou kunnen voortvloeien uit enige fout die in deze uitgave zou kunnen voorkomen.
5 INHOUD HOOFDSTUK 1 ALGEMEEN DEEL Bevoegdheid om belastingen te heffen Indeling van belastingen Belastingheffende overheid Wijze van berekening Persoonsgebonden elementen of niet Directe en indirecte belastingen Omschrijving Opdeling van de directe belastingen Fiscale wetboeken Beginselen in het fiscaal recht Algemene rechtsbeginselen Legaliteitsbeginsel Artikel 170 van de Grondwet Rol van het legaliteitsbeginsel Betekenis van artikel 172, tweede lid van de Grondwet Het legaliteitsbeginsel geldt voor belastingen Belastingen Vergoedingsretributie Socialezekerheidsbijdrage Delegatie van essentiële bestanddelen Uitgangspunt: geen delegatie van essentiële bestanddelen Nuancering: toch delegatie van essentiële bestanddelen Delegatie aan de minister van Financiën of fiscale ambtenaren Wetstoepassing De fiscale schuld ontstaat niet uit een overeenkomst v
6 Fiscaal recht in essentie 2019 A. Overeenkomst met de fiscale administratie.. 15 B. Overeenkomst tussen belastingplichtigen De fiscale administratie mag niet afwijken van de fiscale wet Strikte interpretatie A. Verbod van analogische interpretatie B. In dubio contra fiscum C. In dubio pro fisco Van belastingontduiking tot wetsontduiking Keuze van de minst belaste weg Belastingontduiking Artikel 344, 1 WIB zoals ingevoerd door de wet van 22 juli Artikel 344, 1 WIB zoals vervangen door de programmawet van 29 maart A. Theorie van wetsontduiking B. Analyse van het nieuwe artikel 344, 1 WIB. 24 C. Legaliteitsbeginsel Eenjarigheidsbeginsel Fiscaal eenjarigheidsbeginsel Begrotingstechnisch eenjarigheidsbeginsel Gelijkheidsbeginsel Beperking van de fiscale autonomie van de wetgever Inhoud van het gelijkheidsbeginsel Toetsing van het gelijkheidsbeginsel Fiscale reglementen van provincies en gemeenten Fiscale wetten, decreten, ordonnanties Schending van het gelijkheidsbeginsel bij de toepassing van de belastingwet Niet-retroactiviteitsbeginsel Beperking van de fiscale autonomie Onmiddellijke inwerkingtreding en juridische retroactiviteit Aanvullende gemeentebelastingen Ne bis in idem-beginsel Geen fiscaal algemeen rechtsbeginsel Constitutieve elementen vi
7 Inhoud Dezelfde belastbare materie Dezelfde persoon Hetzelfde jaar Dezelfde overheid Dezelfde belasting Wettelijke bepalingen Rechtszekerheidsbeginsel Inhoud van het rechtszekerheidsbeginsel Formeel of objectief rechtszekerheidsbeginsel Werking contra legem Handhaving van een ongrondwettigheid Vertrouwensbeginsel Omschrijving Rechtspraak van het Hof van Cassatie Rechtspraak van het Hof van Justitie Verhouding met andere rechtstakken HOOFDSTUK 2 PERSONENBELASTING Toepassingsgebied van de personenbelasting Woonplaats Zetel van fortuin Bewijslast Overleden rijksinwoner Bijzondere gevallen Op grond van het WIB Op grond van internationale verdragen Grondslag van de personenbelasting Soorten inkomsten Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen Wereldwijd inkomen Onroerende inkomsten Belastbare personen Goederen die onroerend inkomen opleveren Onroerend uit hun aard Onroerend door bestemming Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen vii
8 Fiscaal recht in essentie Meerwaarden Onroerende inkomsten met beroepskarakter Onroerende inkomsten gekwalificeerd als diverse inkomsten Kadastraal inkomen Vaststelling van het kadastraal inkomen Schatting, herschatting en herziening Schatting en herschatting Buitengewone en speciale herziening Bruto onroerend inkomen Niet verhuurd Onroerende goederen gelegen in België Onroerende goederen gelegen in het buitenland Verhuurd Onroerende goederen gelegen in België A. Verhuurd aan een natuurlijke persoon voor privégebruik B. Verhuurd overeenkomstig de pachtwetgeving voor land- of tuinbouw C. Verhuurd aan een rechtspersoon voor bewoning D. Verhuurd in andere omstandigheden E. Combinatie van privé- en beroepsmatig gebruik door de huurder-natuurlijke persoon. 72 F. Verhuur en onderverhuur G. Herkwalificatie in bezoldigingen van bedrijfsleiders Onroerende goederen gelegen in het buitenland Combinatie van onroerende en roerende verhuur Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende rechten Toepassingsgebied Vergoedingen en voordelen Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen Vaststelling of wijziging van het kadastraal inkomen tijdens het belastbaar tijdperk viii
9 Inhoud Wijziging van belastingplichtige tijdens het belastbaar tijdperk Wijziging van de bestemming tijdens het belastbaar tijdperk Goederen in onverdeeldheid Vrijstellingen en verminderingen Eigen woning A. Toepassingsgebied B. Vrij te stellen onroerend inkomen C. Betrokken door personen die geen deel uitmaken van zijn gezin D. Gebruikt voor beroepsactiviteit E. Verhuis tijdens het belastbaar tijdperk F. Meerdere woningen Onroerende goederen bestemd voor bepaalde doeleinden A. Afwezigheid van winstbejag B. Rechtstreeks of onrechtstreeks gebruik C. Soortgelijke weldadigheidsinstellingen Verhuur onder loopbaanpacht Onproductieve en vernielde onroerende goederen.. 83 A. Niet-gemeubileerd gebouw B. Vernielde onroerende goederen Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten Onderhouds- en herstellingskosten Interestaftrek Verwerven of behouden Lening voor een woning A. Eigen woning op ogenblik van de betaling B. Niet de eigen woning op ogenblik van de betaling Belastbaar onroerend inkomen Aftrekbaar van totaal bruto onroerend inkomen Privé-interesten Aftrek door erfpachter of opstalhouder Uittreksel uit de aangifte in de personenbelasting ix
10 Fiscaal recht in essentie Roerende inkomsten Belastbare roerende inkomsten Opbrengsten uit te sluiten als roerend inkomen Meerwaarden Roerende inkomsten met beroepskarakter Roerende inkomsten gekwalificeerd als diverse inkomsten Dividenden Belastbare dividenden Eigenlijke inkomsten A. Omschrijving B. Stockdividenden C. Bonusaandelen D. Dividenden in natura E. Inschrijvingsrechten Terugbetaling van maatschappelijk kapitaal Aflossing van het maatschappelijk kapitaal Terugbetaling van uitgiftepremies Gehele of gedeeltelijke verdeling van een vennootschap of verkrijging van eigen aandelen A. Tot en met 31 december B. Vanaf 1 januari C. Vanaf 1 januari Interesten van voorschotten A. Definitie voorschotten B. Berekening C. Hoedanigheid van de verstrekker D. Hoedanigheid van de vennootschap E. Uitsluitingen Vrijstellingen Roerende voorheffing Gewoon tarief Tarieven van 20% of 15% A. Voorwaarden B. Bedoelde dividenden C. Kapitaalvermindering Tarieven van 20% of 5% Tarief van 15% x
11 Inhoud Vrijstellingen van roerende voorheffing Interesten Leningen, gelddeposito s en elke andere schuldvordering Belastbare interesten A. Eigenlijke inkomsten B. Vastrentende effecten C. Gelddeposito s Vrijstellingen Kapitalen uit individuele levensverzekeringscontracten Belastbare kapitalen Vrijgestelde kapitalen Belastbaar bedrag Instellingen voor collectieve belegging Artikel 19bis WIB Artikel 19, 1, eerste lid, 4 WIB Roerende voorheffing Tarief van 30% Tarief van 15% Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen Belastbare inkomsten Belastbaar bedrag Roerende voorheffing Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten Belastbare inkomsten Belastbaar bedrag Roerende voorheffing Auteursrechten Belastbare inkomsten Belastbaar bedrag Roerende voorheffing Belastbaar tijdstip Roerende voorheffing Schuldenaar Inhouding Grondslag Betalingstermijn xi
12 Fiscaal recht in essentie Vrijstelling of verzaking Aangifte in de personenbelasting Roerende inkomsten waarvoor roerende voorheffing is ingehouden Roerende inkomsten waarvoor geen roerende voorheffing werd ingehouden Vrijgestelde roerende inkomsten waarvoor roerende voorheffing werd ingehouden Schematisch Grondslag in de personenbelasting Bruto roerend inkomen Van het bruto roerend inkomen aftrekbare kosten Innings- en bewaringskosten Interesten Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen en auteursrechten Aanvullende gemeentebelasting Verrekening en terugbetaling van ingehouden roerende voorheffing Beroepsinkomsten Winsten Belastbare personen Handelsonderneming Nijverheidsonderneming Landbouwonderneming Het winstbegrip Nettoactiefbenadering Verhouding met het boekhoudrecht Boekhoudverplichtingen van de natuurlijke persoon Belastbare winst Omschrijving Ogenblik van belastbaarheid A. Zekere en vaststaande schuldvordering B. Opschortende voorwaarde C. Ontbindende voorwaarde D. Voorschotten xii
13 Inhoud E. Overlopende rekeningen F. Disconto in vorderingen G. Subsidies H. Verkrijging van activa om niet Niet-gerealiseerde winsten Exploitatiewinst A. Algemeen B. Het loon van de ondernemer C. Voordelen van alle aard D. Inkomsten uit speculatie E. Terugbetaling van ontleende kapitalen F. Sommen gebruikt voor de uitbreiding van de onderneming of om de waarde van activa te verhogen G. Reserves, voorzorgsfondsen of voorzieningen H. Compensatievergoedingen voor een vermindering van de werkzaamheid I. Compensatievergoedingen voor een tijdelijke winstderving Waardevermeerderingen van bedrijfsactiva en waardeverminderingen van passiva A. Omschrijving B. Belastbare waardevermeerderingen van bedrijfsactiva C. Vrijgestelde waardevermeerderingen van bedrijfsactiva D. Uitgestelde en gespreide taxatie E. Afzonderlijke aanslagvoet van 16,5% F. Waardeverminderingen van passiva Onderwaarderingen van activa en overwaarderingen van passiva A. Omschrijving B. Onderwaardering van activa C. Overwaardering van passiva D. Bijzondere aanslagtermijn van artikel 361 WIB xiii
14 Fiscaal recht in essentie Reconstitutiemeerwaarden Werkelijke beroepskosten Voorwaarden van aftrekbaarheid A. De kost moet zijn gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden B. De kost moet tijdens het belastbaar tijdperk zijn gedaan of gedragen C. De echtheid en het bedrag van de kost moeten worden bewezen Kosten uit waardering A. Waardeverminderingen B. Voorraadwijzigingen C. Afschrijvingen Kosten met betrekking tot onroerende goederen Interesten van leningen A. Marktrente B. Landen met aanzienlijk gunstigere belastingregeling Lasten, renten en soortgelijke uitkeringen betreffende de onderneming Persoonlijke socialezekerheidsbijdragen Bijdragen verzekering arbeidsongeschiktheid wegens ziekte en invaliditeit Bezoldigingen van het personeel, met inbegrip van de ermee verband houdende kosten A. Bezoldigingen van het personeel B. Kosten die verband houden met de bezoldigingen Beroepskosten aftrekbaar voor 120% A. Gemeenschappelijk vervoer van werknemers B. Kosten van beveiliging C. Kosten ter bevordering van het fietsgebruik Beroepskosten waarvan de aftrek wordt beperkt A. Verplaatsingskosten B. Restaurantkosten xiv
15 Inhoud C. Receptiekosten D. Relatiegeschenken Niet-aftrekbare beroepskosten A. Kledijkosten B. Elektronische maaltijdcheques, sport- en cultuurcheques of ecocheques C. Sociale voordelen toegekend aan het personeel D. Kosten m.b.t. jacht, visvangst, jachten en lusthuizen E. Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen F. Terugbetaalde vrijgestelde compensatievergoedingen G. Omkoping H. Boeten I. Belastingen Forfaitaire beroepskosten Progressief en afzonderlijk belastbare inkomsten Werkelijke beroepskosten Forfaitaire beroepskosten Meerdere beroepsactiviteiten Aftrekken van de nettowinst Bijkomend personeel A. Artikel 67 WIB B. Artikel 67ter WIB Stagebonus Sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut Inkomenscompensatievergoedingen wegens werken op het openbaar domein Investeringsaftrek A. In aanmerking komende investeringen B. Berekening van de investeringsaftrek C. Overdracht van de investeringsaftrek Bepalen van het belastbaar nettoberoepsinkomen Baten Belastbare personen xv
16 Fiscaal recht in essentie Vrije beroepen Ambten of posten Winstgevende bezigheid Belastbare baten Algemeen A. Omschrijving B. Ogenblik van belastbaarheid Ontvangsten A. Belastbare baten B. Vrijgestelde baten C. Taxatieregime Voordelen van alle aard Verwezenlijkte meerwaarden op bedrijfsactiva Compensatievergoedingen voor een vermindering van werkzaamheid Compensatievergoedingen voor een tijdelijke derving van baten Vergoedingen van parlementaire mandatarissen Vergoedingen van provincieraadsleden Aftrekbare beroepskosten Algemeen Werkelijke beroepskosten Forfaitaire beroepskosten Meerdere beroepsactiviteiten Aftrekken van de nettobaten Soorten bezoldigingen Bezoldigingen van werknemers Belastbare personen Dienstbetrekkingen Onder gezag Opbrengst van arbeid A. Betekenis B. Arbeidsovereenkomsten C. Opleidingsovereenkomsten D. Vrijwilligerswerk Belastbare bezoldigingen Algemeen xvi
17 Inhoud A. Omschrijving B. Ogenblik van belastbaarheid Eigenlijke bezoldigingen A. Belastbare bezoldigingen B. Vrijgestelde bezoldigingen C. Taxatieregime Voordelen van alle aard A. Algemeen B. Werkelijke waarde C. Forfaitaire waardering D. Vrijgestelde voordelen Vergoedingen verkregen bij het stopzetten van de arbeid of het beëindigen van de arbeidsovereenkomst A. Belastbare vergoedingen B. Vrijgestelde vergoedingen C. Taxatieregime Compensatievergoedingen voor een tijdelijke derving van bezoldigingen A. Omschrijving B. Taxatieregime Bezoldigingen verkregen na stopzetting A. Omschrijving B. Taxatieregime Aftrekbare beroepskosten Algemeen Werkelijke beroepskosten Forfaitaire beroepskosten A. Gewone forfaitaire beroepskosten B. Aanvullend kostenforfait voor lange woon-werkverplaatsingen C. Bijzonder kostenforfait voor burgemeesters, schepenen en OCMW-voorzitters Bezoldigingen van bedrijfsleiders Belastbare personen Artikel 32, eerste lid, 1 WIB Artikel 32, eerste lid 2 WIB xvii
18 Fiscaal recht in essentie Vennootschap in fiscale zin Belastbare bezoldigingen Algemeen A. Omschrijving B. Ogenblik van belastbaarheid Tantièmes en andere bezoldigingen Voordelen van alle aard Vergoedingen verkregen bij het stopzetten van de arbeid Compensatievergoedingen voor een tijdelijke derving van bezoldigingen Bezoldigingen verkregen na stopzetting A. Omschrijving B. Taxatieregime Geherkwalificeerde huur Aftrekbare beroepskosten Algemeen Werkelijke beroepskosten A. Algemene regels B. Specifieke beroepskosten voor bedrijfsleiders Forfaitaire beroepskosten Huwelijksquotiënt Gezinnen met één beroepsinkomen Gezinnen met twee beroepsinkomens maar waarvan één zeer laag is Behoud van de oorspronkelijke kwalificatie Diverse inkomsten Occasionele winsten of baten Omschrijving Buiten de beroepswerkzaamheid Enige prestatie, verrichting of dienst Speculatie Normaal beheer van privévermogen A. Privévermogen B. Normaal beheer Typedwang xviii
19 Inhoud Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Overdracht van verliezen Taxatieregime Deeleconomie, occasionele diensten tussen burgers en verenigingswerk Deeleconomie Occasionele diensten tussen burgers Verenigingswerk Inkomsten van onroerende en roerende goederen Beroepsinkomsten Vrijgestelde inkomsten Brutobedrag Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Verlies Taxatieregime Prijzen, subsidies, renten en pensioenen toegekend aan geleerden, schrijvers of kunstenaars Omschrijving Ogenblik van belastbaarheid Taxatieregime Uitkeringen tot onderhoud Omschrijving Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Taxatieregime Artikel 90, eerste lid, 3 WIB A. Regelmatige betaling B. Vervangend kapitaal Artikel 90, eerste lid, 4 WIB Diverse inkomsten van roerende aard Omschrijving Onderverhuur of overdracht van huur Belastbare inkomsten Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag xix
20 Fiscaal recht in essentie Roerende voorheffing Taxatieregime Concessie voor plakbrieven of andere reclamedragers Belastbare inkomsten Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Roerende voorheffing Taxatieregime Loten van effecten van leningen Belastbare inkomsten Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Roerende voorheffing Taxatieregime Opbrengsten van verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten Belastbare inkomsten Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Roerende voorheffing Taxatieregime Vergoedingen voor ontbrekende coupon of ontbrekend lot Belastbare inkomsten Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Roerende voorheffing Taxatieregime Meerwaarden op onroerende goederen Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen Belastbare inkomsten Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Overdracht van verliezen Taxatieregime Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen Belastbare inkomsten Vrijstelling voor de eigen woning xx
21 Inhoud Ogenblik van belastbaarheid Belastbaar nettobedrag Overdracht van verliezen Taxatieregime Meerwaarden op aandelen Abnormaal beheer van het privévermogen Belangrijke deelneming Vergoedingen voor uitvindingen Totaal netto-inkomen Aftrekbare bestedingen Toepassen van de belastingtarieven Progressieve tarieven Afzonderlijke aanslagvoeten Belastingvermindering voor de belastingvrije som Berekening van de belastingvermindering Bedrag van de belastingvrije som Basisbedrag Verhoging voor kinderen en andere personen ten laste Begrippen Bedrag van de verhoging Belastingvermindering voor buitenlandse inkomsten Dubbelbelastingverdrag Geen dubbelbelastingverdrag Federale en gewestelijke personenbelasting HOOFDSTUK 3 VENNOOTSCHAPSBELASTING Toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting Belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting Regelmatig opgericht zijn Rechtspersoonlijkheid Omschrijving Vennootschap die deel uitmaakt van een groep van vennootschappen A. Definitie groep xxi
22 Fiscaal recht in essentie 2019 B. Beperkte fiscale consolidatie vanaf aanslagjaar Onderneming exploiteren of zich bezighouden met verrichtingen van winstgevende aard Omschrijving Uitgesloten rechtspersonen zonder winstoogmerk A. Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen B. Beleggen van fondsen ingezameld in het kader van de statutaire opdracht C. Bijkomstig op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking hebben of niet volgens nijverheids- of handelsmethoden worden uitgevoerd In België gevestigd zijn Uitgesloten van de vennootschapsbelasting Publieke rechtspersonen Bevoorrechte activiteiten Grondslag van de vennootschapsbelasting Regels van de winst Belastbare winst Inkomsten uit onroerende goederen Inkomsten uit roerende goederen Algemeen A. Omschrijving B. Roerende voorheffing C. Tijdstip van belastbaarheid in de vennootschapsbelasting D. Belastbaar bedrag Verkregen dividenden A. Definitief belaste inkomsten (DBI) B. Verzaking roerende voorheffing op verkregen dividenden Verwezenlijkte meerwaarden op aandelen A. Vrijgestelde meerwaarden B. Voorwaarden voor vrijstelling xxii
23 Inhoud C. Niet voldaan aan de voorwaarden voor vrijstelling Uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden op aandelen Innovatie-inkomsten A. Situering B. Aftrek C. Vrijstelling Abnormale of goedgunstige voordelen Situering Begrip abnormale of goedgunstige voordelen In aanmerking komen voor het bepalen van de belastbare inkomsten van de verkrijger Artikel 26, tweede lid WIB Verhouding met artikel 49 WIB Toepassing van artikel 54 WIB Het arm s length-principe Subsidies Economische expansiewetgeving en steun aan onderzoek en ontwikkeling Tewerkstellingspremies en beroepsoverstappremies Voorzieningen Meerwaarden Uitgestelde en gespreide taxatie Vrijgestelde meerwaarden Beroepskosten Aftrekbare beroepskosten Vooruitbetaalde kosten Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen Afschrijvingen A. Aanvang van de afschrijving B. Bijkomende aanschaffingskosten en onrechtstreekse productiekosten C. Degressieve afschrijvingen Interesten van leningen xxiii
24 Fiscaal recht in essentie Bezoldigingen van het personeel, met inbegrip van de ermee verband houdende kosten A. Bezoldigingen van personeel B. Bezoldigingen van bedrijfsleiders C. Individuele fiches en samenvattende opgave D. Aanslag geheime commissielonen Beroepskosten aftrekbaar voor 120% Beroepskosten waarvan de aftrek wordt beperkt ( autokosten) Niet-aftrekbare beroepskosten (belastingen) Aftrekken van de nettowinst Aftrekken als bedoeld in artikel 207, tweede lid WIB Niet belastbare bestanddelen DBI- en VRI-aftrek Aftrek voor innovatie-inkomsten Investeringsaftrek A. Berekening van de investeringsaftrek B. Uitoefening van de investeringsaftrek Aftrekken als bedoeld in artikel 207, derde lid WIB Aftrek voor risicokapitaal A. Tot en met aanslagjaar B. Vanaf aanslagjaar Overgedragen DBI- en VRI-aftrek Overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten Vorige fiscale verliezen Aftrekbeperking van artikel 207, vijfde lid WIB Tarieven in de vennootschapsbelasting Gewoon stelsel van aanslag Gewoon tarief A. Standaardtarief B. Verlaagd tarief Bijzondere tarieven Afzonderlijke aanslagen Afzonderlijke aanslag geheime commissielonen Afzonderlijke aanslag bij aanleg van een liquidatiereserve Toegekende bedrijfsleidersbezoldiging te laag xxiv
25 Inhoud HOOFDSTUK 4 PROCEDURE IN DE INKOMSTENBELASTINGEN Taxatieprocedure Aangifte Medewerking van de belastingplichtige Vermoeden van juistheid Personen gehouden tot de aangifte Aangiftetermijn Rectificatieprocedure Aanslag van ambtswege Vestigen van de aanslag Uitvoerbaar verklaren van het kohier Aanslagtermijn Aanslagjaar Gewone aanslagtermijn Verlengde aanslagtermijn Geschillenprocedure Bezwaar Ambtshalve ontheffing Bemiddeling HOOFDSTUK 5 BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE Inleiding Omzetting van Europese richtlijnen Grensoverschrijdende leveringen van goederen en diensten Btw-plichtige Economische activiteit Leveren van goederen of verrichten van diensten omschreven in het Wetboek BTW Geregeld en zelfstandig goederen leveren of diensten verrichten omschreven in het Wetboek BTW Geregeld Zelfstandig Winstoogmerk of niet xxv
26 Fiscaal recht in essentie Plaats waar de economische activiteit wordt uitgeoefend Hoofdzakelijke of aanvullende economische activiteit Begin en einde van de belastingplicht Begin van de belastingplicht Einde van de belastingplicht Incidentele belastingplichtigen Leveringen van goederen en diensten omschreven in het Wetboek BTW Leveringen van goederen Goederen Levering Plaats van de levering Diensten Omschrijving Plaats van de dienst Vrijstellingen Handelingen in de economische activiteit Intracommunautaire verwerving/levering Intracommunautaire verwerving Intracommunautaire levering Invoer Maatstaf van heffing Tarieven Recht op aftrek xxvi
FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2018
FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2018 IN ESSENTIE FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2018 Prof. dr. INGE VAN DE WOESTEYNE Volledig geactualiseerd tot 25 januari 2018 Antwerpen Cambridge Fiscaal recht in essentie 2018
Nadere informatieFISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2017
FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2017 IN ESSENTIE FISCAAL RECHT IN ESSENTIE 2017 Prof. dr. INGE VAN DE WOESTEYNE Volledig geactualiseerd tot 20 januari 2017 Antwerpen Cambridge Fiscaal recht in essentie 2017
Nadere informatieFISCAAL RECHT IN ESSENTIE
FISCAAL RECHT IN ESSENTIE Prof. dr. INGE VAN DE WOESTEYNE Volledig geactualiseerd tot 15 januari 2016 Antwerpen Cambridge Fiscaal recht in essentie Inge Van De Woesteyne 2016 Antwerpen Cambridge www.intersentia.be
Nadere informatieHANDBOEK PERSONENBELASTING 2015-2016. Prof. Dr. I. Van De Woesteyne
Fiscale Handboeken HANDBOEK PERSONENBELASTING 2015-2016 Prof. Dr. I. Van De Woesteyne Volledig geactualiseerd tot 17 augustus 2015 (geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2016 zie p. 785 e.v.) Antwerpen Cambridge
Nadere informatieVOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING
blz. 11 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2011 - Inkomsten van het jaar 2010 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!
Nadere informatieblz. 16 B. ANDERE DIVERSE INKOMSTEN. Vak XVI. - DIVERSE INKOMSTEN - VERVOLG. 1. Winst of baten uit toevallige of occasionele prestaties, verrichtingen
blz. 15 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2016 - Inkomsten van het jaar 2015 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!
Nadere informatieINHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1
INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting.......................... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner.........................................
Nadere informatieblz. 12 Vak XIII. - INKOMSTEN VAN KAPITALEN EN ROERENDE GOEDEREN - VERVOLG. B. NETTO-INKOMEN VAN VERHURING, VERPACHTING, GEBRUIK OF CONCESSIE VAN ROER
blz. 11 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2012 - Inkomsten van het jaar 2011 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!
Nadere informatieINHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 15
INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING............. 1 I. De fiscale soevereiniteit................................................ 1 II. Het begrip rijksinwoner..............................................
Nadere informatieVOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING
blz. 15 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2018 - Inkomsten van het jaar 2017 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!
Nadere informatieVOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING
blz. 13 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2014 - Inkomsten van het jaar 2013 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!
Nadere informatieInleiding in het Belgische belastingrecht
in het Belgische belastingrecht drs ing. H.T.P.M. van den Hurk Gouda Quint bv (S. Gouda Quint - D. Brouwer en Zoon) Arnhem 1992 Inhoudsopgave Lijst van gebruikte afkortingen 15 HOOFDSTUK 1 rerscmendeiasung
Nadere informatieSPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) BIJKOMENDE INFORMATIE
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2016 (Inkomsten van het jaar 2015) De aangifte moet,
Nadere informatieSPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Inkomsten van het jaar 2014) BIJKOMENDE INFORMATIE
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Inkomsten van het jaar 2014) De aangifte moet,
Nadere informatiediverse inkomsten BBB info ajr onderhoudsuitkeringen: algemeen: andere soorten diverse inkomsten voorwaarden van aftrekbaarheid
3 onderhoudsuitkeringen: algemeen: 80% van de onderhoudsuitkeringen die een belastingplichtige betaalt aan een persoon: - die geen deel uitmaakt van het gezin - op grond van een wettelijke verplichting
Nadere informatieINHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1
INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting........................... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner.........................................
Nadere informatieINHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1
INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting........................... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner.........................................
Nadere informatieBankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Inkomsten van het jaar 2018) BIJKOMENDE INFORMATIE
R Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Inkomsten van het jaar 2018) De aangifte moet, behoorlijk ingevuld,
Nadere informatieINHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 17
INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING.......... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner........................................
Nadere informatieVoor welke belastingplichtigen geldt die vrijstelling? Iedere aan de Belgische personenbelasting onderworpen belastingplichtige komt in aanmerking.
1/7 Leidraad voor de terugvordering van de roerende voorheffing op de eerste schijf van 640 EURO aan gewone dividenden uit aandelen of rechten van deelneming De programmawet van 25 december 2017 bevat
Nadere informatie1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende
1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende bevoegde overheden 2. Financieel doel a. Bestemmingsheffingen
Nadere informatieTITEL I: INLEIDING... 1
Inhoudstafel Fiscaal Recht ----------------------------------- TITEL I: INLEIDING... 1 Hoofdstuk I: Begrippen a. Algemeen begrip van de belasting b. Essentiële kenmerken b.1. Publiekrechtelijke schuldvordering:
Nadere informatieContactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel (normaal tarief) AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING
Nadere informatieFiscaal Recht. Sebastiaan Van Severen 2014-2015
Fiscaal Recht Sebastiaan Van Severen 2014-2015 Hoofdstuk 1: Algemeen Deel 1 Bevoegdheid om belastingen te heffen 1 Indeling van belastingen 2 Belastingheffende overheid 2 Wijze van heffing 2 Grondslag
Nadere informatieSOFISK Aangifte personenbelasting 2014 : stilte voor de storm van volgend jaar.
SOFISK 2014 Versie 2014.7.6 (10/06/2014) Personenbelasting o Beknopte afdruk: Kinderopvang werd niet afgedrukt. Vennootschapsbelasting o Correctie bij overname gegevens van vorig jaar. Versie 2014.7.5
Nadere informatieAdv Renier. a) 23 pct. van de eerste schijf van 4.420 EUR (basisbedrag 3.750 EUR);
Onderafdeling III Vaststelling van het netto-inkomen A. Beroepskosten Artikel 49 Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatieVak XVI. - WINST uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen.
VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2015 - Inkomsten van het jaar 2014 DEEL 2 blz. 15 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór
Nadere informatieUiteenzetting van de winst
Uiteenzetting van de winst Yves Verdingh September 2018 Uiteenzetting van de winst 03/10/2018 1 Uiteenzetting van de winst Resultaat van het belastbare tijdperk ( Eerste bewerking ) (code 1410 PN) Is de
Nadere informatieDeel 1. Btw-analyse van het zakelijk recht in de drie fazen 11. Hoofdstuk 1. Waarom een analyse van de drie fazen? 13
Inhoudstafel Deel 1. Btw-analyse van het zakelijk recht in de drie fazen 11 Stefan Ruysschaert Hoofdstuk 1. Waarom een analyse van de drie fazen? 13 Hoofdstuk 2. Hoe wordt het vruchtgebruik correct gewaardeerd?
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieVOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) DEEL 2
VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2017 - Inkomsten van het jaar 2016 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieOntbinding en vereffening
Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm
Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieoplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11
2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (vennootschappen, verenigingen, enz.) AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren
Nadere informatieInhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1
Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt
Nadere informatieFederale Overheidsdienst
V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN
Nadere informatieInhoudstafel. Afdeling 2. Planningsmogelijkheden bij overnames in het licht van de antimisbruikregels... 5
VII Woord vooraf... V Hoofdstuk I. Algemeen....................................... 1 Afdeling 1. Situering van de problematiek inzake fiscale antimisbruikbepalingen bij de overdracht van ondernemingen....
Nadere informatieBeknopte gids voor aangifte van auteursgerelateerde inkomsten in het kader van inkomstenbelasting aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013)
Beknopte gids voor aangifte van auteursgerelateerde inkomsten in het kader van inkomstenbelasting aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) Het voordelige statuut voor auteursrechten geldt enkel voor directe inkomsten
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2012 (Boekjaren op 31 december 2011 of in 2012 vóór
Nadere informatieALGEMENE INFORMATIE OVER HET STELSEL VAN 15% BELASTING OP AUTEURSRECHTEN EN OVER DE GEVOLGEN ERVAN OP SOCIAAL VLAK EN VOOR DE BTW
ALGEMENE INFORMATIE OVER HET STELSEL VAN 15% BELASTING OP AUTEURSRECHTEN EN OVER DE GEVOLGEN ERVAN OP SOCIAAL VLAK EN VOOR DE BTW Document bijgewerkt op 10/05/2016 Aarlenstraat 75-77 1040 Brussel Tel.:
Nadere informatieDE ONTEIGENINGSVERGOEDING
DE ONTEIGENINGSVERGOEDING DE ONTEIGENINGSVERGOEDING De positie van derden bij onteigening Editors Robert Palmans Vincent Sagaert Auteurs Carine Boddaert Robert Palmans Bruno Peeters Vincent Sagaert Mathieu
Nadere informatieInhoud Inleidende begrippen Deel 1 van de aangifte... 29
Inhoud Inleidende begrippen... 11 1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting... 11 1.1 Rijksinwoners... 11 1.2 Fiscale woonplaats in België... 11 1.3 Fiscale woonplaats... 11 1.4 Zetel
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.2) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatieAANVULLENDE OVEREENKOMST
AANVULLENDE OVEREENKOMST TOT WIJZIGING VAN DE OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIË EN DE FEDERATIEVE REPUBLIEK BRAZILIË TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT REGELING VAN SOMMIGE ANDERE AANGELEGENHEDEN
Nadere informatieDeel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn?
Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? 1. Belastingen besparen?.... 5 1.1. Alle kosten van onroerende goederen in principe aftrekbaar... 5 1.1.1.
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.2) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren
Nadere informatieDe inkomsten uit de deeleconomie
De inkomsten uit de deeleconomie Belastingregeling Inkomstenbelasting EIGEN BELASTINGREGELING (Programmawet van 1.7.2016, BS 4.7.2016, Ed. 2) Deze regelgeving voorziet dat: de winst of baten die voortkomen
Nadere informatieHet wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus
Het wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus William Wils, accountant De vzw en de fiscus Rechtspersonenbelasting Belasting over de toegevoegde waarde Schenkingsrechten Registratierechten Rechtspersonenbelasting
Nadere informatiehttp://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments...
Page 1 of 5 Home > Résultats de la recherche > Circulaires > Circulaire nr. Ci.RH.231/532.259 (AAFisc Nr. 3/2013) dd. 25.01.2013 Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Personenbelasting
Nadere informatieOplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009
Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 I. RESERVES A. BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk
Nadere informatiePage 1 of 6 Home > FAQ Deeleconomie Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst PB Personenbelasting FAQ - Deeleconomie ALGEMEEN 1. Wat is deeleconomie? 2.
Nadere informatieInhoudstafel. Art. 21 Roerende inkomsten-vrijgestelde inkomsten uit: Art 36 Voordelen van alle aard Art 37 Auteurs rechten...
Inhoudstafel Click op de titel of subtitel Art. 21 Roerende inkomsten-vrijgestelde inkomsten uit:... 3 Art 36 Voordelen van alle aard... 4 Art 37 Auteurs rechten... 5 Art 37 bis 2 Deeleconomie... 5 Art
Nadere informatie2.3. Taxatieregime bij stopzettingsmeerwaarden
www.vdvaccountants.be 30 2.3. Taxatieregime bij stopzettingsmeerwaarden Hiervoor werd reeds aangegeven dat bepaalde activabestanddelen van de éénmanszaak als stopzettingsmeerwaarden worden belast, andere
Nadere informatieI. WIB92 1 I. WIB92. K.B. 10 april 1992 WIB Inhoudsopgave
I. WIB92 1 I. WIB92 K.B. 10 april 1992 WIB92..................................... 1 K.B. 10 APRIL 1992 WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992 (B.S., 30 juli 1992) Inhoudsopgave TITEL I. De verschillende
Nadere informatieArtikel WIB. (16 - aj. 2005) 518
Omschrijving WONINGAFTREK (oud stelsel) Forfaitaire aftrek eigen woning: - verhoging persoon ten laste: - maximumbedrag netto-inkomen woningaftrek: BEROEPSINKOMSTEN Artikel WIB (16 - aj. 2005) 518 Basisbedrag
Nadere informatieVADEMECUM VOOR DE JAARREKENING 2018
VADEMECUM VOOR DE JAARREKENING 2018 VADEMECUM VOOR DE JAARREKENING 2018 ERIK DE LEMBRE MARLEEN MANNEKENS PHILIPPE SALENS ROGER TIEST ( ) Antwerpen Cambridge Vademecum voor de jaarrekening 2018 Erik De
Nadere informatie1 de uitgaven gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques als bedoeld in de artikelen tot ;
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Directie I/5C Circulaire nr. Ci.RH.331.611.085 (AAFisc Nr. 41/2011) dd 22.08.2011 Personenbelasting Berekening van de belasting Berekening
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatieGent, 25 april 2017 Voordeel van alle aard Bedrijfsleider Vaste vertegenwoordiger rechtspersoon
Inhoud Dankwoord Voorwoord....................................................... 1 Vonnissen en arresten... 3 Artikel 17, 1, 3 WIB 92... 5 Antwerpen, 18 april 2017 Inkomsten uit concessie Roerende inkomsten
Nadere informatieRelatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen. Luc Maes 24/11/2016
Relatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen Luc Maes 24/11/2016 1 1. Afbakening van het onderwerp Inkomstenbelastingen bedrijfsleiders van een handelsvennootschap recente rechtspraak:
Nadere informatieTitel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst
Eigenschappen Titel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst Samenvatting : Commentaar over de forfaitaire beroepskosten op winst ingevoerd door de wet van 26.03.2018
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Opgelet! Dit document is enkel een voorbeeld. Dit is geen geldige aangifte. Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Nadere informatiePB : Tarieven inkomensschijven - Gezamenlijk belastbare inkomsten
PB : Tarieven inkomensschijven - Gezamenlijk belastbare inkomsten 0,00-11.070,00 2.767,50 11.070,00-12.720,00 30% 3.262,50 12.720,00-21.190,00 40% 6.650,50 21.190,00-38.830,00 45% 14.488,50 38.830,00-50%
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren
Nadere informatieVADEMECUM VOOR DE JAARREKENING 2015
VADEMECUM VOOR DE JAARREKENING 2015 VADEMECUM VOOR DE JAARREKENING 2015 ROGER TIEST Antwerpen Cambridge Vademecum voor de jaarrekening 2015 Roger Tiest 2015 Antwerpen Cambridge www.intersentia.be ISBN
Nadere informatieInhoudstafel. Deel 1. Winstuitkeringen 11. Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13
Inhoudstafel Deel 1. Winstuitkeringen 11 Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13 1. Regels inzake kapitaalbescherming 13 2. Modelteksten AV inzake winstuitkering 15 Winstuitkeringen
Nadere informatieVZW en inkomstenbelastingen. Guy Poppe advocaat
VZW en inkomstenbelastingen Guy Poppe advocaat VZW en inkomstenbelastingen (1) Hfdst.1 Het taxatieregime van een vzw Hfdst.2 De vzw in de RPB Hfdst.3 Aanslag geheime commissielonen Hfdst. 4 Het fiscaal
Nadere informatieBELASTBARE GERESERVEERDE WINST
OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00
Nadere informatieEnkelvoudige jaarrekening
De hierna opgenomen verkorte jaarrekening is de jaarrekening van Bank Degroof Petercam nv waarvan de maatschappelijke zetel in de Nijverheidsstraat 44 te 1040 Brussel gevestigd is. Deze jaarrekening werd
Nadere informatiePB : Tarieven inkomensschijven - Gezamenlijk belastbare inkomsten
PB : Tarieven inkomensschijven - Gezamenlijk belastbare inkomsten 0,00-8.710,00 25% 2.177,50 8.710,00-12.400,00 30% 3.284,50 12.400,00-20.660,00 40% 6.588,50 20.660,00-37.870,00 45% 14.333,00 37.870,00-50%
Nadere informatieVak III: onroerende inkomsten
invloed van de BFW op vak III (O.I.) vanaf het aanslagjaar 2015 worden in vak III alleen de volgende inkomsten aangegeven: Belgische inkomsten andere dan van de eigen woning: De onroerende goederen (of
Nadere informatieLIJST VAN GEGEVENS NODIG OM DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING IN TE VULLEN VOOR INKOMSTENJAAR 2017
LIJST VAN GEGEVENS NODIG OM DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING IN TE VULLEN VOOR INKOMSTENJAAR 2017 1. ONROERENDE INKOMSTEN: A. In België gelegen onroerend goed Gelieve ons mee te delen, afzonderlijk
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieBRUS. Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor. ~~I~D. bergstr
~~I~D. bergstr BRUS EN Gislenus BATS Ere-bedrijfsrevisor Niets uit deze opgave, inclusief de specifieke vormgeving, mag door middel van elektronische of andere middelen, met inbegrip van automatische informatiesystemen,
Nadere informatiePraktische gids btw-plicht notaris
Praktische gids btw-plicht notaris Patrick WILLE Managing Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis), VAT House Services nv, VAT Applications nv President VAT Forum cv Docent VUB, Professor Fiscale Hogeschool,
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieHERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)
Nadere informatieTarieven personenbelasting
Tarieven personenbelasting Gezamenlijk belastbaar inkomen INKOMSTENSCHIJF BELASTING OP VORIGE INK13 AJ14 0,00 8 590,00 25 % 8 590,00 12 220,00 30 % 2 147,50 12 220,00 20 370,00 40 % 3 236,50 20 370,00
Nadere informatieHet fiscaal stelsel van de intercommunales Na de Programmawetten van 19 december 2014 & 10 augustus 2015 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Het fiscaal stelsel van de intercommunales Na de Programmawetten van 19 december 2014 & 10 augustus 2015 VOORAFGAAND 2 WAT WORDT VERSTAAN ONDER? Intercommunales Wet van 22 december 1986 betreffende de
Nadere informatieDerde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen
Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen Yves Verdingh Juni 2018 Aftrek van verdragswinsten en vrijgestelde bestanddelen 03/10/2018 1 Derde bewerking
Nadere informatieAANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondememings- en inkomensfiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009 (Boekjaren op 31 december 2008
Nadere informatieInhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24
Deel I Basisprincipes 13 Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17 1. Schuldenaars van de R.V. 17 1.1. Inkomsten van Belgische oorsprong 17 1.2. Inkomsten van buitenlandse oorsprong 18 1.3. Aangifte en betaling
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieCursus Ven. B Inleiding. Docent K. Verkest. Wettelijk kader. Belang boekhouden
Cursus Ven. B 2008 2009 Docent K. Verkest Inleiding Wettelijk kader Basis = artikelen PB, specifiek Ven. B. art. 179 t/m art. 219bis WIB 92 Belang boekhouden Belastbare winst wordt vastgesteld volgens
Nadere informatie1 Algemeen Eerste hervormingsfase
Inhoud 1 Algemeen... 11 2 Eerste hervormingsfase 2018... 13 2.1 Tariefdaling... 14 2.1.1 Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding... 14 2.1.2 Nieuwe tariefstructuur... 17 2.1.3 Anti misbruikbepaling inzake
Nadere informatieVERTALING. Artikel 2 van de Overeenkomst wordt opgeheven en vervangen door het volgende :
VERTALING Aanvullende Overeenkomst tot wijziging van de Overeenkomst en tot opheffing van het Protocol tussen het Koninkrijk België en de Republiek Korea tot het vermijden van dubbele belasting en tot
Nadere informatieInhoud. Lijst van afkortingen 13. Studiewijzer 15. Inleiding belastingrecht 17. Deel 1 Inkomstenbelasting 24
Inhoud Lijst van afkortingen 13 Studiewijzer 15 Inleiding belastingrecht 17 Deel 1 Inkomstenbelasting 24 1 Algemene uitgangspunten 26 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 26 1.2 Waarover
Nadere informatieFiscaliteit voor lesgevers. Gregory Henin SBB Accountants & Adviseurs
Fiscaliteit voor lesgevers Gregory Henin SBB Accountants & Adviseurs Inleiding Overzicht Occasionele prestaties of beroepsactiviteit? Zelfstandige activiteit in bijberoep Zelfstandige activiteit in hoofdberoep
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatie