VERLAGING VLAAMSE SCHENKBELASTING VASTGOED (1 JULI 2015)

Transcriptie

1 VERLAGING VLAAMSE SCHENKBELASTING VASTGOED (1 JULI 2015) Geachte heer, Geachte mevrouw, De nieuwe Vlaamse schenkbelasting voor vastgoed is op 1 juli 2015 in werking getreden. De nieuwe tarieven houden een drastische vereenvoudiging en verlaging in, alsook een vergroening van de schenkbelasting. Er zijn voortaan nog maar 2 tariefcategorieën, met telkens 4 verschillende tarieven. De nieuwe basistarieven zijn de volgende. 0, , , , TABEL II : Tarief tussen alle andere personen , , , Daarnaast zijn er verlaagde tarieven bij energetische renovatie (min euro, excl. BTW) of bij verhuring met een conformiteitsattest (min. 9 jaar) van onroerende goederen gelegen in het Vlaams Gewest. De vermindering wordt niet meteen toegekend bij de schenking maar moet via een verzoekschrift tot teruggave worden aangevraagd binnen de 6 maanden die volgt op het verstrijken van het vijfde jaar (bij renovatie) respectievelijk het derde jaar (bij verhuring) volgend op de schenkingsakte, met in bijlage de bewijsstukken, te weten: - bij energetische renovatie: het bewijs (de facturen + het (de) attest(en) van de aannemer(s)) dat de begiftigde of één van hen renovatiewerken heeft laten uitvoeren door een aannemer binnen de 5 jaar na de schenkingsakte voor een bedrag van (minstens) euro (exclusief BTW) met betrekking tot werken vermeld in de artikelen 6.4.1/1, 6.4.1/1/1, 6.4.1/1/2 of 6.4.1/5, 1 van het Energiebesluit van 19 november 2010, hetgeen (op het factuur 1

2 of via een aparte verklaring) geattesteerd moet worden door de aannemer(s). Het betreft hier de volgende werken die een energiebesparing opleveren (energetische renovatie): - nieuw geplaatste dak- of zoldervloerisolatie; - nieuw geplaatste spouwmuurisolatie in een buitenmuur; - nieuw geplaatste isolatie aan de buitenzijde van een buitenmuur; - nieuw geplaatste glasoppervlakte ter vervanging van enkele of dubbele beglazing; - nieuw geplaatste vloerisolatie op volle grond of nieuw geplaatste isolatie op het plafond van een kelder of verluchte ruimte onder een verwarmde ruimte; - nieuw geplaatste thermische zonnecollectoren die voor de productie van sanitair warm water worden gebruikt; - de plaatsing van een nieuwe warmtepomp; - investeringen in muurisolatie van bestaande buitenmuren; - de vervanging van de bestaande beglazing inclusief raamwerk in de betreffende woningen, wooneenheden of woongebouwen; - de energiezuinige aanpassing van de verlichting. - bij verhuring met conformiteitsattest: het bewijs (het conformiteitsattest + de geregistreerde huurovereenkomst die allebei moeten dateren van nà de schenkingsakte) dat de woongelegenheid binnen de 3 jaar na de schenkingsakte is verhuurd voor minimum 9 jaar met een conformiteitsattest (dat door de gemeente wordt afgeleverd en 10 jaar geldig blijft. Indien de huurovereenkomst voortijdig wordt beëindigd moet er binnen de 6 maanden een nieuwe huurovereenkomst (met een geldig conformiteitsattest) worden afgesloten zodat de vereiste periode van in totaal 9 jaar kan worden behaald. Zo nodig kan dit meerdere keren gebeuren. Als er geen effectieve verhuring meer is moet dit gemeld worden aan de Vlaamse Belastingdienst en zal het eerder teruggegeven bedrag worden teruggevorderd. De verlaagde tarieven (uiteindelijke tarieven na teruggave) zijn de volgende. 0, , , , TABEL II : Tarief tussen alle andere personen 0, , , , Daarnaast zijn er nog de volgende verminderingen : 2

3 1 Het verlaagd tarief voor bouwgrond Tot 31 december 2019 geldt een tijdelijke vermindering van de tarieven voor schenking van bouwgronden gelegen in het Vlaams Gewest, waarbij: - het perceel grond volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd is voor woningbouw; - de begiftigde of één van hen zich ertoe verbindt om binnen de 5 jaar na de schenkingsakte zijn hoofdverblijfplaats te vestigen op het adres van de geschonken bouwgrond. Belangrijk is dat het progressievoorbehoud (de periode van 3 jaar tussen de schenking en het eventueel overlijden van de schenker) hier niet van toepassing is, wat erop neerkomt dat men tot aan de dag voor zijn overlijden bouwgrond kan schenken waarop dus geen erfbelasting meer zal moeten betaald worden. Partijen mogen kiezen voor het basistarief of voor het verlaagd tarief voor bouwgrond. Dit zal in sommige gevallen hoger uitvallen dan het nieuwe basistarief. Vergeet natuurlijk niet dat het progressievoorbehoud wél speelt bij het basistarief maar niet bij het verlaagd tarief voor bouwgrond. Het kan dus in sommige gevallen interessanter zijn méér schenkbelasting te betalen om zo nadien minder erfbelasting te moeten betalen. 0, , , , , , , , , TABEL II : Tarief tussen boers en zussen , , TABEL III : Tarief tussen ooms of tantes en neven of nichten per schenker en per begiftigde in euro Tarief in % Totaal van de belasting over de voorgaande gedeelten in euro 3

4 , , TABEL IV : Tarief tussen alle andere personen , , Het verlaagd tarief van 3 % (i.p.v. 5,5 %) bij schenkingen van vastgoed die in aanmerking komen voor de verlaagde tarieven (renovatie of verhuring, via teruggave en mits naleving van hogervermelde voorwaarden) aan: 1 het Vlaamse Gewest en de Vlaamse Gemeenschap; 2 de Vlaamse, de Franse en de Gemeenschappelijke Gemeenschapscommissie; 3 de Franse en de Duitstalige Gemeenschap en aan het Waalse en het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest; 4 een staat in de Europese Economische Ruimte; 5 de provincies en gemeenten in het Vlaamse Gewest; 6 de openbare instellingen van de publiekrechtelijke rechtspersonen, vermeld in punt 1 tot en met 5 ; 7 erkende sociale huisvestingsmaatschappijen als vermeld in artikel 40 van de Vlaamse Wooncode van 15 juli 1997; 8 de coöperatieve vennootschap Vlaams Woningfonds van de grote gezinnen; 9 dienstverlenende en opdrachthoudende verenigingen als vermeld in artikel 12, 2, 2 en 3, van het decreet van 6 juli 2001 houdende de intergemeentelijke samenwerking; 10 verenigingen zonder winstoogmerk, ziekenfondsen en landsbonden van ziekenfondsen, beroepsverenigingen, internationale verenigingen zonder winstoogmerk, private stichtingen en stichtingen van openbaar nut; 11 openbare centra voor maatschappelijk welzijn. 3 De vermindering voor kinderlast. Art VCF houdt een vermindering van de schenkbelasting in van 2 % per kind als de schenker minstens 3 kinderen in leven heeft die de leeftijd van 21 jaar niet hebben bereikt, zonder dat de vermindering meer dan 62 euro per kind mag bedragen. Deze vermindering moet worden gevraagd in de akte en geldt niet als de schenking gebeurt aan het verlaagd tarief voor bouwgrond. 4 Het abattement voor een gehandicapte persoon of een gehandicapt kind. Er wordt een abattement of voetvrijstelling ingevoerd voor hetgeen aan een gehandicapte persoon of een gehandicapt kind wordt geschonken (nieuw art VCF). Onder gehandicapt kind wordt verstaan het kind dat voldoet aan de voorwaarden, vermeld in artikel 47, artikel 56septies of artikel 63 van de Algemene Kinderbijslagwet, en de 4

5 koninklijke besluiten, genomen ter uitvoering van die bepalingen (art , zesde lid, 2 VCF) en onder gehandicapte persoon de als gehandicapt aangemerkte personen, vermeld in artikel 135, eerste lid, 1, van het federale WIB 92 (art , zesde lid, 3 VCF). Dit abattement geldt voor alle schenkingen van onroerende goederen (en dus niet voor roerende schenkingen) en moet worden gevraagd in de akte. Het kan slechts één keer worden gevraagd indien er zich meerdere schenkingen zouden voordoen tussen dezelfde schenker en dezelfde begiftigde, wordt berekend op de belastbare grondslag van het deel dat aan het gehandicapt kind of de gehandicapte persoon wordt geschonken en verschilt i.f.v. de verwantschapsgraad tussen schenker en begiftigde. Het abattement wordt toegepast aan de voet van de belastbare grondslag en bedraagt euro voor schenkingen in rechte lijn of tussen partners en euro voor schenkingen tussen andere personen, vermenigvuldigd met een cijfer i.f.v. de leeftijd van de begiftigde: 18 bij een leeftijd van 20 jaar of minder 17 bij een leeftijd boven de 20 en tot 30 jaar 16 bij een leeftijd boven de 30 en tot 40 jaar 14 bij een leeftijd boven de 40 en tot 50 jaar 13 bij een leeftijd boven de 50 en tot 55 jaar 11 bij een leeftijd boven de 55 en tot 60 jaar 9,5 bij een leeftijd boven de 60 en tot 65 jaar 8 bij een leeftijd boven de 65 en tot 70 jaar 6 bij een leeftijd boven de 70 en tot 75 jaar 4 bij een leeftijd boven de 75 en tot 80 jaar 2 bij een leeftijd boven de 80 jaar Een voorbeeld : voor een schenking aan een gehandicapt kind van 18 jaar in rechte lijn wordt de belastbare grondslag verminderd met 18 x = euro. De nieuwe tarieven zullen een mentaliteitswijziging met zich mee brengen. Daar waar het in het verleden doorgaans niet interessant was een schenking te doen in rechte lijn als de ouders slechts één onroerend goed (de gezinswoning) bezaten levert dit nu doorgaans wél een besparing op ten opzichte van de erfbelasting. Dat men de schenking kan doen met voorbehoud van vruchtgebruik (tot bij het overlijden van de langstlevende schenker) en met tal van modaliteiten (vervreemdingsverbod, conventionele terugkeer, uitsluitingsclausule, enz.) zal velen wellicht ook effectief doen overgaan tot dergelijke schenking. Toch mag men niet te voortvarend zijn: successieplanning is méér dan geld besparen en moet in eerste instantie gemoedsrust brengen. Als dergelijke schenking die gemoedsrust in de weg staat mag ze onder geen enkel beding worden geadviseerd. Aarschot, 2 juli Notaris Dirk MICHIELS 5