Up to date Fiscaliteit, boekhouding en vennootschap (JAN 2018) Online seminarie Up to date 19 januari 2018 Roel Van Hemelen.

Transcriptie

1 FISCAAL ADVIES OP MAAT. FISCAAL ADVIES OP MAAT. Up to date 19 januari 2018 Roel Van Hemelen De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QRcode: Documentatie De documentatie blijft beschikbaar tot 19 februari

2 AGENDA FINAAL Hervorming VennB FINAAL Programmawet FINAAL Wetten houdende diverse fiscale bepalinge II, III, IV BTW: uitbreiding 6% tarief CBN: ontwerpadvies Voorzieningen CBN: ontwerpadvies Tax Shelter Podiumwerken CBN: ontwerpadvies eenhoofdige vennootschap CBN: ontwerpadvies belastingkrediet kosten O&O CBN: ontwerpadvies aftrek innovatie inkomsten CBN: ontwerpadvies wettelijke reserve DIVERSE: Wettelijke interestvoet PB/VENNB: FAQ Vrijstelling BV Steunzones PB/VENNB: Circulaire nalatigheidsinterest/moratoriuminterest VOORONTWERP: wet houdende diverse bepalingen inzake inkomstenbelastingen Hervorming vennootschapsbelasting Last minute wijzigingen en aandachtspunten Samenvatting Tarief FASE 1: AJ 2019 boekjaren die starten vanaf 1/1/2018 FASE 2: AJ2021 boekjaren die Starten vanaf 1/1/2020 Zie ook vorige sessies 2

3 Samenvatting FASE 1 Voordelen Compenserende maatregelen DBI aftrek 100% DBI overdracht bij fusie: beperking Investeringsaftrek KMO: 20% Vrijstelling doorstorting BV O&O: Bachelors Afschaf investeringsreserve Hervorming notionele interestaftrek Korf Minimumwinstbelasting (NIA altijd beperken Investeringsaftrek nooit beperken) Minimumbezoldiging Kapitaalverminderingen RV Meerwaarden aandelen: dbi voorwaarden Verhoging vermeerdering onvoldoende voorafbetalingen ( enkel voor vennootschappen) Verhoging minimumwinst Belastingsupplementen belastingcontrole steeds betalen (controles over A2019 e.v.) Voorzieningen voor risico s en kosten Wijziging belastingregime terugname tijdelijke vrijstellingen Samenvatting Tussenfase: Groepsbijdragen fiscale consolidatie Vanaf AJ2020 boekjaren die starten vanaf 1/1/2019 Samenvatting FASE 2 Voordelen Mobilisatie vrijgestelde reserves Compenserende maatregelen Afschaffing vrijstellingen niet voor 44bis WIB92 ATAD Interest aftrekbeperking ATAD Controlled Foreign Corporations ATAD Exit Taks & Hybride mismatches Verliezen buitenlandse inrichtingen Aftrekbaarheid kosten (boeten AGC Afschrijvingen Autokosten Valse hybrides: < 0,5kWh/100kg & > 50g CO2 Marktrente R/C credit 3

4 Programmawet 25/12/2017 Winstpremies Vanaf 1 januari 2018 Voor werknemers (geen bedrijfsleiders) Deel van winst na belastingen uitkeren aan werknemers Bedrag winstpremie: Identiek : gelijk voor alle werknemers (bedrag of percentage tov loon) Gecategoriseerd : verschillende premies voor elke werknemerscategorie Verdeelsleutel op basis van objectieve criteria Anciënniteit Graad Functie Weddeschaal Bezoldigingsniveau Opleidingsniveau Collectief geen individuele winstpremies Winstpremies Belastingdruk Uit winst na belastingen (dus niet aftrekbaar) Geen werkgeversbijdragen (geen loon voor RSZ doeleinden) 13,07% solidariteitsbijdrage) 7% belasting Voorwaarden Max. 30% van de loonmassa Niet ter vervanging van loon Invoering via individuele beslissing van onderneming Identiek: mededeling aan werknemers op zelfde wijze als wijziging arbeidsreglement Gecategoriseerd: via CAO of toetredingsakte Kleine ondernemingen: winstpremie in investeringsspaarplan : 15% ipv 7% 4

5 Uitbreiding flexi jobs Uitbreiding flexi jobs naar detailhandel Bakkers Slagers Kappers Hotels Sinds 1 januari 2018 ook voor gepensioneerden Overige regels en voorwaarden ongewijzigd Diverse punten Aanpassingen belasting uitkeringen juridische constructies Vrijstelling interesten spaardeposito s: 960 voor AJ2019 Verhoging taksen en accijnzen Beursverrichtingen effecten (verlaagd tarief): 0,09% 0,12% Beursverrichtingen effecten (andere): 0,27% 0,35% Verhoging accijnzen cigaretten & frisdranken Fiscale balans (transversae schuldvergelijking) Invoering burgerrekening (R/C directe belastingen) Centralisatie geldt niet voor betalingen op bijzondere financiële rekeningen (BTW, voorafbetalingen, niet ingekohierde bedrijfsvoorheffing en roerende voorheffing) Diverse punten Halvering vrijstelling interesten uit spaarrekeningen 650 (te indexeren) Invoering vrijstelling dividenden van aandelen 416,50 (te indexeren) Verdubbeling Wyninckxbijdrage 1,5% 3% vanaf 1/1/2018 5

6 Wet houdende diverse fiscale bepalingen nrs. 2, 3 en 4 Wet houdende DFB II Kleine wijzigingen Tax Shelter voor startende ondernemingen Wettelijke schrapping excess profit rulings Aanpassing aftrek innovatie inkomsten ikv overgangsmaatregel met octrooi aftrek Wet houdende DFB III Belastingvrijstelling vergoeding vrijwillige productiebeperking melkproducenten Oplossing probleem verhoging belastingvrije som wegens kinderen ten laste bij buitenlands vrijgestelde inkomsten Aanpassingen aan NL AOW pensioenregeling en andere buitenlandse oorlogspensioenen 6

7 Wet houdende DFB IV Beperking fiscale gunstmaatregel maaltijdcheques tot elektronische cheques Diverse wijzigingen voor DBI aftrek voor dividenden afkomstig van beleggingsvennootschappen Vrijstelling bezoldigingen betaald door internationale tribunalen Tijdelijke onderwerping VennB voor rechtspersonen indien erkend als productievennootschap of tussenpersoon ikv Tax Shelter regeling Invoering bijzondere liquidatiereserve AJ2012 (onder voorwaarden) BTW Uitbreiding 6% tarief Vanaf 1 januari % Maandverband Tampons Inlegkruisjes + gelijkaardige producten Externe defibrillatoren 7

8 CBN Ontwerpadviezen Voorzieningen Wettelijke regels voor voorzieningen (huidige stelsel) Waardering opbouw voorziening Besteding en terugname Praktische toepassingen Voorzieningen grote herstellings en onderhoudswerken Voorzieningen voor prijsschommelingen voorraden en bestellingen in uitvoering Verplichtingen voortvloeiend uit extra wettelijke pensioentoezegging Verplichtingen voortvloeiend uit stelsel werkloosheid met bedrijfstoeslag (vroeger brugpensioen) Voorzieningen voor schulden tov personeel bij sluiting onderneming Waarborgen verbonden aan verkoop goederen of leveren diensten Herstel onroerend goed in oorspronkelijke staat Verplichtingen voortvloeiend uit tijdens het boekjaar verkregen verkavelingsvergunning Opleidingskosten Voorzieningen voor belastingen Voorzieningen voor lijfrente Voorzieningen voor milieuverplichting Tax Shelter podiumwerken Sinds 1 februari 2017: uitbreiding tax shelter audiovisuele werken naar podiumwerke CBN advies verwijzing naar adviezen mbt tax shelter audiovisuele werken CBN advies 2015/1 voor de investeerder CBN advies 2015/7 voor de producent 8

9 Eenhoofdige vennootschap Eenhoofdige vennootschap: vermeldingen in de jaarrekening van de enige aandeelhouder Enige aandeelhouder van een BVBA of NV: wordt onbeperkt aansprakelijk Vermeldingen in toelichting: VOL: VOL 6.14 door de onderneming gestelde of onherroepelijk beloofde persoonlijke zekerheden als waarborg voor schulden of verplichtingen van derden Vermelding maximumbedrag verplichtingen VOL6.15 Betrekkingen met verbonden ondernemingen vermelding onder persoonlijke en zakelijke zekerheden door de onderneming gesteld of onherroepelijk beloofd als waarborg voor schulden of verplichtingen van verbonden ondernemingen. NIET op te nemen in VL 6.5.2: lijst van ondernemingen waarvoor de onderneming onbeperkt aansprakelijk is in haar hoedanigheid van onbeperkt aansprakelijk vennoot VKT: VKT 6.5: Door de onderneming gestelde of onherroepelijk beloofde persoonlijke zekerheden als waarborg voor schulden of verplichtingen van derden VKT 6.6: betrekkingen met verbonden ondernemingen, meer bepaald onder de waarborgen toegestaan in het voordeel van verbonden ondernemingen MIC MIC 6.3: door de onderneming gestelde of onherroepelijk beloofde persoonlijke zekerheden als waarborg voor schulden of verplichtingen van derden + Neer te leggen stuk samen met jaarrekening Tussen vennootschappen gesloten overeenkomsten Belastingkrediet Kosten O&O Belastingkrediet zelfde fiscale voordeel als investeringsaftrek MAAR: indien niet verrekend na 5 jaar terugbetaalbaar CBN ontwerpadvies: Boekhoudkundige verwerking boekingsposten (on balance) Aanleg belastingkrediet Terugbetaling belastingkrediet Aftrek innovatie inkomen Vanaf 1 juli % aftrek netto innovatie inkomen Principe: fiscale aftrek (geen boekhoudkundige impact) MAAR: Aftrek reeds voorwaardelijk toepasbaar vanaf aanvraag octrooi Voorlopige aftrek: via vrijgestelde reserves (toch boekhoudkundig) Ontwerp advies: Boekhoudkundige verwerking (via 132 vrijgestelde reserves) + Toelichting: passende vermeldingen 9

10 130 Wettelijke reserve Herhaling wettelijke verplichtingen BVBA NV CVBA S BVBA Incorporatie wettelijke reserve in kapitaal (geen uitspraak over rechtsgeldigheid) Afname wettelijke reserve (via onttrekking geen directe overboeking) Diverse Wettelijke interestvoet 2018 Blijft onveranderd ten opzichte van % voor: Privé zaken. Zowel tussen natuurlijke personen als tussen rechtspersonen (burgerlijke zaken) Transacties tussen handelaars en particulieren (handelszaken) Indien afspraken gemaakt: afgesproken tarief geldt. Bij gebrek aan afgesproken rentevoet: wettelijke interestvoet. 10

11 PB/VennB FAQ Vrijstelling BV Steunzones FAQ Tijdelijke en gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing nieuwe arbeidsplaatsen creëren in een steunzone Uitgebreide FAQ 37 vragen 12 pagina s Voorbeelden: Welke werkgevers? Welke sectoren? Wanneer mag de vrijstelling worden toegepast? Wanneer start en eindigt vrijstellingsperiode Hoe vrijstelling verwerking in aangifte? Circulaire nalatigheidsinterest/ moratoriuminterest Aanpassing nalatigheidsinteresten & moratoriuminteresten in wet tot hervorming vennootschapsbelasting dd. 25/12/2017: Nalatigheidsinterest: OLO 10j Min. 4% Max. 10% Moratoriuminterest: Nalatigheidsinterest 2% Slechts na ingebrekestelling administratie (wanneer betalingstermijn verstreken is) Altijd nalatigheidsinteresten bij: Niet tijdige wederbelegging bedrijfsvoertuigen, binnenschepen, zeeschepen & gespreide belasting ook bij spontane terugname 11

12 Voorontwerpen Voorontwerp van wet houdende diverse bepalingen inzake inkomtsenbelastingen Afschaffing FairnessTax Activering spaargeld (naast aanpassingen Programmawet 25/12/2017): Optrekken vrijstelling dividenden van aandelen: voor inkomstenjaar 2019 na indexaanpassing: 800,00 Aftrek risicokapitaal Antimisbruikbepaling double dip : uitsluiten kapitaal dat bij moeder gefinancierd is met lening. (Reeds vanaf AJ2019 FASE 1 ) Voorontwerp van wet houdende diverse bepalingen inzake inkomtsenbelastingen Hervoming vennootschapsbelasting: Afschaffing 120% voor autokosten en collectief vervoer Voorontwerp: algemene afschaffing 120% (ook voor bv. Fietsen) vanaf AJ2021 FASE 2 12

13 Vragen? Roel VAN HEMELEN Partner Belastingconsulent