1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1

Transcriptie

1 Inhoudstafel Hoofdstuk 1. Inleiding 1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder? Alle beloningen Tantièmes, zitpenningen, enz Huur wordt soms ook aanzien als loon Voordelen van alle aard Gratis auto van de zaak Gratis woonst Gratis verwarming en elektriciteit Gratis internet en pc Gratis lening Wat valt er niet onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder? Dividend Kosten eigen aan de vennootschap Buitenlandse dagvergoeding Binnenlandse dagvergoeding Vergoeding voor gebruik eigen wagen Wanneer is uw loon belastbaar? Zodra uw loon is toegekend Wat met uw loon geboekt via de rekening-courant? Wat met uw loon geboekt als toe te rekenen kosten? Hoeveel loon moet u precies opnemen? Is er een minimumloon dat u verplicht moet opnemen? Laat het belastingvrij minimumloon niet liggen! Voor uw sociale bijdragen geldt er sowieso een minimumloon Denk aan het verlaagd opklimmend vennootschapstarief Uw loon is van belang voor uw groepsverzekering Voldoende loon opgenomen om uw uitgaven te verantwoorden? Is er een maximumloon dat u mag opnemen? I

2 Hoofdstuk 2. Uw loon en de sociale zekerheids bijdragen 1. Is de hoogte van uw loon van belang voor uw sociale bijdragen? Wat zijn socialezekerheidsbijdragen en wat krijgt u ervoor in ruil? Gezinsbijslagen Ziekte- en invaliditeitsverzekering Geneeskundige zorgen Arbeidsongeschiktheid Pensioen Hoe worden de sociale bijdragen berekend? Berekening tot en met inkomstenjaar Bijdragepercentages voor zelfstandigen in hoofdberoep Bijdragepercentages voor zelfstandigen in bijberoep Berekening vanaf Afschaffing van het drie jaar terug - principe Berekening van de sociale bijdragen op uw loon van het jaar zelf Wel eerst voorlopige bijdragen betalen op uw loon van drie jaar terug? Kunt u die voorlopige bijdragen verhogen of verlagen? Regularisatie of definitieve sociale bijdragen Hoe worden de sociale bijdragen voor starters berekend? U bent als zelfstandige gestart in U betaalt voorlopige bijdragen Bijdragen voor starters in hoofdberoep Bijdragen voor starters in bijberoep Hogere bijdragen betalen kan interessant zijn U start als zelfstandige in U start als zelfstandige in het eerste kwartaal van U start als zelfstandige in het tweede, derde of vierde kwartaal van II

3 Hoofdstuk 3. Uw loon en de bedrijfs voorheffing 1. Is de hoogte van uw loon van belang voor de bedrijfsvoorheffing? Wat is de bedrijfsvoorheffing? Hoe wordt de bedrijfsvoorheffing berekend? Welke formaliteiten komen erbij kijken? Wat indien de bedrijfsvoorheffing niet of te laat ingehouden wordt? Interesten Boetes Sanctie: bedrijfsvoorheffing als loon Werken via een voorschot op uw loon als oplossing? Moet er ook nog bedrijfsvoorheffing ingehouden worden als u reeds voorafbetaalt? Hoofdstuk 4. Uw loon en de personen belasting 1. Is de hoogte van uw loon van belang voor uw personenbelasting? Tarieven in de personenbelasting Laat het belastingvrij minimum niet liggen Gun uzelf ook nog een belastingkrediet Forfaitaire kostenaftrek of werkelijke kosten inbrengen? Hoofdstuk 5. Uw loon en de vennoot schaps belasting 1. Is de hoogte van uw loon van belang voor uw vennootschap? Tarieven in de vennootschapsbelasting Gewoon tarief Verlaagd tarief III

4 3. Wanneer mag uw vennootschap dat verlaagd tarief toepassen? Belastbaar resultaat van minder dan Geen dividenduitkering van meer dan 13% van het gestort kapitaal Niet te veel beleggen in aandelen Minimumloon opnemen De aandelen van de vennootschap zijn voor minstens 50% in handen van privépersonen Is uw loon een aftrekbare beroepskost voor uw vennootschap? Fiche opmaken Wat als dat niet gebeurt? Is er een btw-aspect verbonden aan het loon als bedrijfsleider? Invloed van uw loon op de zgn. notionele interestaftrek Wat is die notionele interestaftrek ook alweer? Wat is het fiscaal voordeel ervan? Heeft de hoogte van uw loon een invloed op de notionele interestaftrek? Hoofdstuk 6. Uw loon en uw extralegaal pensioen 1. Vier pijlers van uw pensioen Pijler 1: wettelijk pensioen Pijler 2: pensioenopbouw via uw beroepsinkomen Pijler 3: pensioenopbouw via uw privémiddelen Pijler 4: pensioenopbouw via het inkomen uit uw privévermogen Is de hoogte van uw loon van belang voor uw extralegaal pensioen? Welk loon telt mee voor de opbouw van uw extralegaal pensioen? Wat dan met uw jaarlijks tantième? Groepsverzekering of IPT? Wat is dat? Vergeet de zgn. backservice niet! Hoe wordt u belast op uw pensioenbijdragen en op uw kapitaaluitkering? Op uw pensioenbijdragen? Op uw kapitaaluitkeringen? IV

5 6. Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ) Gewoon VAPZ Sociaal VAPZ Hoe wordt u belast op uw VAPZ? Eerst de groepsverzekering (IPT) of eerst het VAPZ? Wat met de interne pensioenbelofte? Afgeschaft door de Programmawet van 22 juni Overgangsregeling Intern aanhouden Externalisatie Hoofdstuk 7. Uw optimaal loon, hoe berekent u dat? 1. Stap 1: vertrek van uw belastingvrij minimum Principe Hoeveel is dat dan? Stap 2: bruteer met uw forfaitaire kostenaftrek Principe Hoeveel is dat dan? Stap 3: tel er uw sociale bijdragen bij Principe Hoeveel is dat dan? Stap 4: tel er uw fiscaal aftrekbare uitgaven bij Principe Hoeveel is dat dan? Stap 5: tel er uw bijkomende belasting verminderingen bij Principe Hoeveel is dat dan? V

6 6. Overzicht Drie categorieën Basiselementen Specifieke uitgaven uit de privésfeer (de zgn. aftrekbare bestedingen) Uitgaven die recht geven op een zgn. belastingvermindering Basisprincipes Optimale strategie Stap Stap Stap Hoofdstuk 8. Enkele vaak gestelde vragen over uw loon voor u beantwoord 1. Volgens de statuten van uw vennootschap bent u onbezoldigd, maar u neemt toch een loon op. Mag dat? Mag dat fiscaal gezien? Mag dat sociaalrechtelijk gezien? Mag dat juridisch gezien? Wat doet u het best om het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting te genieten: uw winst nog verminderen of meer loon opnemen? U moet een minimumloon opnemen voor het verlaagd tarief Wat als u zorgt voor minder winst? Is dat geen betere oplossing? Uw loon spreiden over u en uw partner, is dat een goed idee? Heeft uw partner al eigen inkomsten? Heeft het effect op de sociale bijdragen? Nog andere aandachtspunten? Geen of minder loon opnemen, is dat een goed idee? Voordelen Minder belasting betalen Minder sociale bijdragen betalen Nadelen Voor uw vennootschap Voor u privé VI

7 4.3. Is dat geen zgn. fiscaal misbruik? Fiscaal misbruik Mag u nog wel minder of geen loon opnemen? Heeft het voordelen om uw loon op uw rekening-courant te laten boeken? Hoeveel loon moet u opnemen om geen vervelende vragen van de fiscus te krijgen? Kunt u als zaakvoerder uw loon indexeren? Iedere maand een ander loon opnemen, is dat een probleem? Eens wat meer loon nodig? Wat zijn uw opties? Herkwalificatie van huur als loon, is dat wel altijd zo nadelig? Huurherkwalificatie Uw partner is mede-eigenaar Meer huur vragen dan de fiscale grens en uw loon verlagen VII