diverse inkomsten BBB info ajr onderhoudsuitkeringen: algemeen: andere soorten diverse inkomsten voorwaarden van aftrekbaarheid

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "diverse inkomsten BBB info ajr onderhoudsuitkeringen: algemeen: andere soorten diverse inkomsten voorwaarden van aftrekbaarheid"

Linda Verhoeven
6 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 3 onderhoudsuitkeringen: algemeen: 80% van de onderhoudsuitkeringen die een belastingplichtige betaalt aan een persoon: - die geen deel uitmaakt van het gezin - op grond van een wettelijke verplichting opgelegd door het Burgerlijk Wetboek, het Gerechtelijk Wetboek of de wet i.v.m. de wettelijke samenwoning - blijft aftrekbaar van het totale netto-inkomen (aftrekbare besteding art. 104,1 en 2 WIB92), ook na de 6 e staatshervorming! - is de enige aftrekbare besteding die gebleven is - federale bevoegdheid 4 voorwaarden van aftrekbaarheid de voorwaarden van aftrekbaarheid zijn dezelfde als deze van belastbaarheid: 1. de onderhoudsgelden moeten betaald worden aan personen aan wie de belastingplichtige onderhoud verschuldigd is overeenkomstig het Burgerlijk Wetboek of het Gerechtelijk Wetboek of de wet van 23 november 1998 tot invoering van de wettelijke samenwoning 2. de onderhoudsgerechtigde mag geen deel uitmaken van het gezin van de onderhoudsplichtige op het tijdstip dat de onderhoudsuitkering betaald wordt 3. de onderhoudsgelden moeten regelmatig betaald worden, tenzij de onregelmatige betaling te wijten is aan een gerechtelijke beslissing waarbij het bedrag van de uitkering met terugwerkende kracht wordt vastgesteld of verhoogd 4. de betaling moet bewezen worden aan de hand van bewijskrachtige andere soorten diverse inkomsten Diverse inkomsten van roerende aard Niet verplicht aan te geven inkomsten Verplicht aan te geven inkomsten Onderverhuring of overdracht van huur van al dan niet gemeubileerde onroerende goederen Bijzonder geval : door huurder bemeubeld : 60/ Concessies op plakbrieven en reclamedragers Loten van effecten van leningen in buitenland Ontvangsten uit jacht-,vis- en vogelvangst vergoeding ontbrekende coupon BBB info ajr

2 b. andere diverse inkomsten: 1. Winsten of baten uit toevallige of occasionele verrichtingen, prestaties, speculaties 33 % - feitenkwestie - uitgaven dienen bewezen - aftrek beroepsverliezen kan niet - enkel verliezen m.b.t. deze categorie kunnen gedurende de volgende vijf BT in mindering worden gebracht 2. prijzen en subsidies (vrijstelling : euro: ajr 2016) 16,5 % Het betreft hier ontvangen prijzen, subsidies, renten of pensioenen die worden toegekend aan: geleerden, schrijvers, kunstenaars - door (zowel Belgische als buitenlandse) openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerk (de nationaliteit is niet van belang) -en niet de aard hebben van beroepsinkomen (bezoldigingen voor bewezen diensten) Volgende inkomsten moeten niet vermeld worden als divers inkomen: - studiebeurzen voor studenten (deze zijn vrij van personenbelasting); - sommen, vergoedingen, voordelen van alle aard,... betaald aan geleerden, schrijvers,... in het kader van een arbeidscontract (deze dienen wel als beroepsinkomsten aangegeven te worden) Prijzen en subsidies, die zijn toegekend door bepaalde nationale of internationale instellingen die bij een in Ministerraad overlegd koninklijk besluit zijn erkend, zijn echter onder bepaalde voorwaarden volledig van PB 3. Persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van een uitvinding toegekend aan onderzoekers de vergoedingen die worden betaald of toegekend in uitvoering van een financiële regeling door een van de navolgende instellingen, aan een onderzoeker als tegenprestatie voor zijn deelname in een commercieel uitgebate uitvinding afzonderlijk te belasten tegen een tarief van 33% (+ gem. belasting) (uitgezonderd wanneer gezamenlijke belasting voordeliger is): -een universiteit; -een hogeschool; -het Nationaal Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek; -het Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek-Vlaanderen; -het Fonds de la Recherche Scientifique FNRS ; -een wetenschappelijke instelling die daartoe wordt erkend overeenkomstig artikel 275/3, 1, tweede lid, WIB92 BBB info ajr

3 3. Persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van een uitvinding toegekend aan onderzoekers De onderzoekers die in aanmerking komen zijn de onderzoekers die beoogd zijn in artikel 275/3, 1, 1 e & 2 e lid, WIB92: -de assistent-onderzoekers bezoldigd door de universiteiten en hogescholen; -de postdoctorale onderzoekers bezoldigd door het Nationaal Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek, -het Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek-Vlaanderen en het Fonds de la Recherche Scientifique FNRS ; - de assistent-onderzoekers en de postdoctorale onderzoekers bezoldigd door de hierboven erkende wetenschappelijke instellingen Men laat de aftrek van 10% als forfaitaire kosten toe op het bruto ontvangen bedrag Een vermindering op basis van de werkelijke kosten is niet toegelaten 4. Meerwaarden ongebouwde O.G. 16,5 of 33 % - Belastbaar bij overdracht : - Binnen 8 jaar na aankoop - Binnen 3 jaar na schenking en binnen 8 jaar na aankoop door schenker - onder bezwarende titel: ruil, verkoop, inbreng, - niet belastbare meerwaarde: erfopvolging, onteigening, enz. het gaat hier om natuurlijke personen die de goederen NIET gebruiken voor de uitoefening van enige zelfstandige beroepswerkzaamheid. (het gebeurt dus in het kader van het beheer private patrimonium) belastingplichtigen die de vervreemde goederen WEL gebruiken voor hun beroepswerkzaamheid in een land- of tuinbouwonderneming. indien het aangewend wordt voor andere beroepsdoeleinden dan landen tuinbouw, dan vormt het een beroepsinkomen. schema: ongebouwde onroerende goederen Vervreemding - kosten Verkrijging + kosten van verkrijging (met overgang: ff. min 25 %) + revalorisatie met 5 % per volledig verstreken jaar - vergoeding voor planschade Meerwaarde of minwaarde bij realisatie 16,5% :wanneer deze goederen worden vervreemd op meer dan 5 jaar, maar binnen de 8 jaar, na hun verkrijging onder bezwarende titel door de overlater of de schenker 33%: indien de vervreemding plaatsvindt binnen de 5 jaar na hun verkrijging onder bezwarende titel door de overlater BBB info ajr

4 5. Meerwaarden op gebouwde O.G. 16,5 % Belastbaar bij overdracht : - Binnen 5 jaar na aankoop - Binnen 3 jaar na schenking en binnen 5 jaar na aankoop door schenker - Binnen 5 jaar na eerste ingebruikname of verhuring voor nieuwbouw mits bouwwerken aangevangen binnen 5 jaar na aankoop grond - Verliezen: enkel in mindering van zelfde categorie inkomsten en beperkt tot vijf jaar * Opmerking : niet van toepassing voor eigen woning schema: gebouwde onroerende goederen geval a en b. vervreemding kosten verkrijging + kosten van verkrijging (met overgang: ff. min 25 %) + revalorisatie met 5 % per volledig verstreken jaar + kosten t.l.v. eigenaar uitgevoerd door een gereg. aannemer (incl. BTW). - vergoeding wegens schade gebouw meerwaarde of minderwaarde vervreemding kosten verkrijging 1) grond: grond + kosten van verkrijging (met overgang: min 25 %) + revalorisatie van 5 % per jaar tss datum van verkrijging grond en datum van vervreemding gebouw 2) gebouw: verkrijging gebouw + kosten van verkrijging gebouw (met overgang: min 25 %) + revalorisatie van 5 % per jaar tss datum van ingebruikname of verhuring en datum van vervreemding + kosten t.l.v. de eigenaar door een gereg. aannemer tss datum van ingebruikname of verhuringen en datum vervreemding gebouw - vergoeding wegens schade aan gebouw meerwaarde of minderwaarde BBB info ajr

5 6. Belastbaar bedrag van de meerwaarden op aandelen verwezenlijkt buiten het normaal beheer van een privévermogen 33 % -de vage grens tussen normaal beheer van het private vermogen en andere beheerdaden betreffende ditzelfde vermogen wordt echter nergens verduidelijkt en geeft aanleiding tot discussie -de rulingcommissie heeft op haar site een advies betreffende de meerwaarde van aandelen vermeld Bij het aftoetsen van de criteria van de rechtspraak wordt voor de beoordeling of de verrichting al dan niet een normale verrichting van beheer van privévermogen is, geen onderscheid gemaakt naargelang het een inbreng dan wel een verkoop van aandelen betreft -uit de rechtspraak kan worden afgeleid dat de hiernavolgende criteria, weliswaar niet afzonderlijk maar in combinatie met één of meerdere andere criteria, tot het besluit kunnen leiden dat er al dan niet sprake is van een normaal beheer van privévermogen. 6. Belastbaar bedrag van de meerwaarden op aandelen verwezenlijkt buiten het normaal beheer van een privévermogen 1.Het al dan niet aanwezig zijn van economische motieven 2.Het complex karakter van de verrichting of het spitsvondig feitencomplex 3.Bij de verrichting(en) zijn pas opgerichte vennootschappen betrokken (hetzij de exploitatievennootschappen hetzij de holding) 4. De meerwaarde 5. De wijze van financiering en de eventuele borgstelling 6. De financiële draagkracht van de kopende vennootschap 7. De uitkering van dividenden tussen de verwerving van de aandelen van de bij de verrichting betrokken vennootschappen en de voorgelegde verrichting 8. De verrichting(en) dienen in hun geheel te worden bekeken, al dan niet gebruik makend van vennootschappen die worden gecontroleerd door de aanvrager en al dan niet gebruik makend van specialisten. Het betreft hier meer bepaald de (analyse van de) wijze van beheer van het privaat patrimonium 9. De waardering van de aandelen. 7. Belastbaar bedrag van de meerwaarden, verwezenlijkt ter gelegenheid van de gehele of gedeeltelijke overdracht van belangrijke deelnemingen aan rechtspersonen gevestigd buiten de EER 16,5% Meerwaarden zijn slechts belastbaar onder volgende voorwaarden: 1. Het moet gaan om een overdracht onder bezwarende titel die gebeurt buiten de uitoefening van een beroepswerkzaamheid (meestal verkoop maar ook ruil, inbreng in vennootschap) 2. De overdracht moet betrekking hebben op aandelen van een binnenlandse vennootschap. 3.De aandelen moeten worden overgedragen - aan in art. 227, 2e en 3e, WIB92 bedoelde rechtspersonen - aan een buitenlandse vennootschap; - aan een buitenlands rechtspersoon; - aan een buitenlandse vereniging buiten de EER. 4.Het moet gaan om een belangrijke deelneming d.w.z. dat de overdrager: - op enig tijdstip in de loop van de vijf jaar vóór de overdracht - alleen of in familieverband - hetzij rechtstreeks hetzij onrechtstreeks meer dan 25% heeft bezeten van de rechten in de vennootschap waarvan de aandelen worden overgedragen BBB info ajr

Vergelijkbare documenten

PB : Tarieven inkomensschijven - Gezamenlijk belastbare inkomsten

PB : Tarieven inkomensschijven - Gezamenlijk belastbare inkomsten 0,00-8.710,00 25% 2.177,50 8.710,00-12.400,00 30% 3.284,50 12.400,00-20.660,00 40% 6.588,50 20.660,00-37.870,00 45% 14.333,00 37.870,00-50%