Toelichting. bij deel 2 van de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting. Aanslagjaar 2017 (inkomsten van het jaar 2016)

Transcriptie

1 Toelichting bij deel 2 van de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting Aanslagjaar 2017 (inkomsten van het jaar 2016)

2

3 INHOUDSTAFEL ALGEMENE INLICHTINGEN 1 Vak XV. - BEROEP EN ONDERNEMINGSNUMMER 3 Vak XVI. - DIVERSE INKOMSTEN 4 A. Diverse inkomsten van roerende aard 4 B. Andere diverse inkomsten 7 Vak XVII. - BEZOLDIGINGEN VAN BEDRIJFSLEIDERS 17 Vak XVIII. - WINST UIT NIJVERHEIDS-, HANDELS- OF LANDBOUWONDER- NEMINGEN 23 Vak XIX. - BATEN VAN VRIJE BEROEPEN, AMBTEN, POSTEN OF ANDERE WINSTGEVENDE BEZIGHEDEN 36 Vak XX. - VOORHEFFINGEN IN VERBAND MET EEN ZELFSTANDIGE BEROEPSWERKZAAMHEID 45 Vak XXI. - BEZOLDIGINGEN VAN MEEWERKENDE ECHTGENOTEN EN WETTELIJK SAMENWONENDE PARTNERS 47 Vak XXII. - WINST EN BATEN VAN EEN VORIGE BEROEPSWERKZAAMHEID 49 Vak XXIII. - EERSTE VESTIGING ALS ZELFSTANDIGE 52 I

4

5 ALGEMENE INLICHTINGEN De voorbereiding van de aangifte (deel 2) Deel 2 van de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting is bestemd voor: bedrijfsleiders (bestuurders, zaakvoerders, enz.) zelfstandigen personen die andere diverse inkomsten hebben verkregen dan onderhoudsuitkeringen. Onderhoudsuitkeringen zijn te vermelden in vak VI van deel 1 van de voorbereiding. De toelichting bij deel 2 De toelichting maakt geen integrerend deel uit van de aangifte. Zij dient alleen om u te helpen bij het invullen van de voorbereiding van uw aangifte. Zij maakt geen aanspraak op volledigheid. De toelichting volgt de rubrieken van de voorbereiding van de aangifte zodat u de uitleg bij die rubrieken gemakkelijk kunt terugvinden. De voornaamste wijzigingen ten opzichte van vorig aanslagjaar kunt u herkennen aan de rode verticale stippellijn in de linkermarge. De toelichting bestaat uit twee delen. Deze toelichting slaat alleen op deel 2 van de voorbereiding. De verduidelijking bij deel 1 staan in een afzonderlijke toelichting. Beroepsinkomsten van buitenlandse oorsprong (en de bijhorende kosten) In de vakken XVII tot XIX, XXI en XXII moet u zowel de beroepsinkomsten en -kosten van Belgische als van buitenlandse oorsprong vermelden. Dat geldt ook voor de door leden en voormalige leden van het Europees Parlement verkregen bezoldigingen (vak XIX, 1), respectievelijk overbruggingstoelagen (vak XXII, 4) die aan de Europese Gemeenschapsbelasting zijn onderworpen. U mag in vak XVII, 19; vak XVIII, 17; vak XIX, 17; vak XXI, 5 en vak XXII, 9 niet alle inkomsten van buitenlandse oorsprong (en de bijhorende kosten) herhalen, maar alleen die welke in die rubrieken worden gevraagd, nl. de inkomsten waarvoor u aanspraak maakt op belastingvermindering voor inkomsten van buitenlandse oorsprong, d.w.z.: de inkomsten die zijn vrijgesteld van de personenbelasting, maar in aanmerking worden genomen voor de berekening van die belasting op uw andere inkomsten (vrijstelling met progressievoorbehoud). Daartoe behoren: - de inkomsten die zijn vrijgesteld door internationale overeenkomsten om dubbele belasting te voorkomen - de aan de Europese Gemeenschapsbelasting onderworpen bezoldigingen en overbruggingstoelagen verkregen door leden, respectievelijk voormalige leden van het Europees Parlement (voor die inkomsten moet u in vak XIX, 17, respectievelijk in vak XXII, 9 naast Land, Europese Unie vermelden). de inkomsten waarvoor de belasting tot de helft wordt verminderd. Dat zijn inkomsten die zijn verkregen en belast in een land waarmee België geen overeenkomst heeft gesloten om dubbele belasting te voorkomen, met uitzondering van: - de bezoldigingen van bedrijfsleiders voor werkzaamheden uitgeoefend voor inrichtingen gelegen in het buitenland, die niet op de resultaten van die inrichtingen worden toegerekend 1

6 - de inkomsten van roerende goederen en kapitalen gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid in inrichtingen in België. Opgelet: als u vak XVII, 19; vak XVIII, 17; vak XIX, 17; vak XXI, 5 of vak XXII, 9 hebt ingevuld en dus aanspraak denkt te maken op belastingvermindering voor inkomsten van buitenlandse oorsprong, is het aangewezen om het bewijs dat de voorwaarden zijn vervuld, bij uw aangifte te voegen. Als u een papieren aangifte indient, moet u de in die rubrieken gevraagde gegevens op blz. 4 van die aangifte vermelden. Beroepsinkomsten en -kosten van feitelijke verenigingen In de vakken XVIII, XIX en XXII moet u ook de beroepsinkomsten en -kosten vermelden die slaan op een zelfstandige beroepswerkzaamheid uitgeoefend in de vorm van een feitelijke vereniging. Inkomsten en kosten van feitelijke verenigingen moet u ook detailleren in de daarvoor bestemde rubrieken. Als die inkomsten en kosten leiden tot een verlies dat voortvloeit uit verrichtingen die beantwoorden aan rechtmatige financiële en economische behoeften, moet u de bewijzen daarvan ter beschikking houden van de belastingdienst. Als u een papieren aangifte indient, moet u de in die rubrieken gevraagde gegevens op blz. 4 van die aangifte vermelden. Bedrijfs- of beroepszetel op een ander adres dan uw domicilie Als uw bedrijfs- of beroepszetel niet samenvalt met uw domicilie, moet u in vak XVIII, 22, respectievelijk in vak XIX, 22 ook het adres van die zetel vermelden. Als u een papieren aangifte indient, moet u dat adres op blz. 4 van die aangifte vermelden. 2

7 Vak XV. - BEROEP EN ONDERNEMINGSNUMMER 1. Beroep uitgeoefend in 2016 Vermeld hier nauwkeurig de aard van het beroep dat u in 2016 hebt uitgeoefend (bv. slager, bakker, bloementeler, drogist, kleinhandelaar in confectiekleding, hersteller van koetswerk, ruitenwasser, schilder, enz.). De vermelding handelaar of zelfstandige is niet voldoende. Als u een papieren aangifte indient, moet u uw beroep op de voorpagina van die aangifte invullen. 2. Ondernemingsnummer Als de Kruispuntbank van Ondernemingen u een ondernemingsnummer heeft toegekend, moet u dat nummer (10 cijfers) hier invullen. Als u btw-plichtige bent, stemt het ondernemingsnummer overeen met uw btw-nummer, voorafgegaan door het cijfer 0. Als u een papieren aangifte indient, moet u uw ondernemingsnummer op de voorpagina van die aangifte invullen. 3

8 Vak XVI. - DIVERSE INKOMSTEN A. DIVERSE INKOMSTEN VAN ROERENDE AARD Voorafgaande opmerkingen 1. Echtgenoten en wettelijk samenwonenden die samen worden belast, moeten hun diverse inkomsten van roerende aard als volgt aangeven: - inkomsten die volgens het vermogensrecht tot het eigen vermogen van een echtgenoot of partner behoren, moet u volledig op naam van die echtgenoot of partner aangeven - alle andere inkomsten moet u voor de helft op naam van elk van de echtgenoten of partners aangeven. 2. In de rubrieken A, 1, b en c en A, 2, a, b, d, e en f moet u zowel de inkomsten van Belgische als van buitenlandse oorsprong aangeven. 1. Niet verplicht aan te geven inkomsten Het gaat hier om diverse inkomsten van roerende aard waarop de roerende voorheffing is ingehouden. Die inkomsten zijn niet verplicht aan te geven. Als u ze toch aangeeft: zullen de inkomsten bedoeld in de rubrieken A, 1, a en b afzonderlijk worden belast, tenzij de gezamenlijke belasting met uw andere inkomsten voor u voordeliger is zullen de inkomsten bedoeld in rubriek A, 1, c afzonderlijk worden belast. Als u de inkomsten bedoeld in de rubrieken A, 1 aangeeft, zal de ingehouden roerende voorheffing en, in voorkomend geval, de verrekenbare fictieve roerende voorheffing, worden verrekend, tenzij u als ambtenaar, ander personeelslid of gepensioneerde van een internationale organisatie, in 2016 beroepsinkomsten hebt verkregen die bij overeenkomst zijn vrijgesteld en niet in aanmerking komen voor de berekening van de belasting op uw andere inkomsten (zie ook de eerste vraag in vak II, A, 3, a van deel 1 van de voorbereiding van de aangifte). a) Loten van effecten van leningen van buitenlandse oorsprong, die via een tussenpersoon in België met afhouding van de roerende voorheffing zijn geïnd of verkregen Hier mag u de in België geïnde loten van effecten van buitenlandse leningen, die een roerende voorheffing van 27 % hebben ondergaan vermelden. Het aan te geven bedrag is het brutobedrag verminderd met de eventuele buitenlandse belasting en met de roerende voorheffing. b) Vergoedingen voor ontbrekende coupon of ontbrekend lot bij financïele instrumenten die het voorwerp zijn van een zakelijkezekerheidsovereenkomst of een lening afgesloten vanaf Als u in 2016 zulke vergoedingen hebt verkregen die de roerende voorheffing hebben ondergaan, mag u die vergoedingen hier vermelden. Vermeld de vergoedingen in rubriek 1 tot 6, naargelang de roerende voorheffing 27, 20, 17, 15, 10 of 5 % bedraagt. Het aan te geven bedrag is het brutobedrag verminderd met de eventuele buitenlandse belasting en met de roerende voorheffing. 4

9 Vak XVI c) Meerwaarden verwezenlijkt bij de snelle overdracht van beursgenoteerde aandelen, opties, warrants en andere financiële instrumenten Als u in 2016 meerwaarden bedoeld in artikel 90, eerste lid, 13, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (zie de uitleg bij rubriek A, 2, f hierna) hebt verwezenlijkt die de roerende voorheffing van 33 % hebben ondergaan, mag u die meerwaarden hier vermelden. Het aan te geven bedrag is het belastbare bedrag van die meerwaarden (zie de uitleg bij rubriek A, 2, f hierna), verminderd met de ingehouden roerende voorheffing van 33 % van dat belastbare bedrag. 2. Verplicht aan te geven inkomsten a) Onderverhuring of overdracht van huur van al dan niet gemeubileerde onroerende goederen Algemene regel Als u (buiten de uitoefening van uw beroepswerkzaamheid) een onroerend goed hebt gehuurd dat u volledig of gedeeltelijk doorverhuurt, vermeld dan hier de volgende bedragen: onder 1: het totaal van de door u ontvangen huur en de eventuele voordelen die u hebt verkregen voor de onderverhuring onder 2: het totaal van de huur en de huurlasten die u zelf hebt betaald voor het door u doorverhuurde gedeelte, verhoogd met de werkelijke kosten die u hebt gedaan of gedragen om de onder 1 vermelde inkomsten te verkrijgen of te behouden. Het speelt geen rol of het gebouw gemeubileerd is of niet. Bijzonder geval Als u het gebouw ongemeubileerd hebt gehuurd en het gemeubileerd hebt doorverhuurd, moet u een onderscheid maken tussen: de inkomsten voor de onderverhuring van het gebouw (te vermelden in vak XVI, A, 2, a) de inkomsten voor de verhuring van het meubilair (te vermelden in vak VII, B). Als het huurcontract van een gemeubileerd gebouw geen afzonderlijke huur bepaalt voor het meubilair en voor het gebouw, mag worden aangenomen dat 40 % van de ontvangen huur slaat op de meubelen en 60 % op het gebouw. Verantwoording Houd de volgende gegevens ter beschikking van de belastingdienst: ligging (gemeente, straat, nr.) van de kamers, appartementen of woningen, die u hebt doorverhuurd of waarvan u het huurcontract hebt afgestaan naam en adres van de eigenaar(s) van die goederen een becijferde uiteenzetting van de aangegeven bedragen. b) Concessie van het recht om affiches of andere reclamedragers te plaatsen Als u (buiten de uitoefening van uw beroepswerkzaamheid) tegen betaling de toestemming verleent om plaatsen die van nature onroerend zijn en niet binnen de omheining van een sportinstallatie liggen, voor reclamedoeleinden te gebruiken, vermeld dan hier de verkregen inkomsten. 5

10 Vak XVI Het gaat vooral om het laten aanbrengen van: affiches, reclameborden, emblemen, lichtreclames, spandoeken, enz., op muren, gevels, daken, enz. reclameborden op terreinen reclamedragers van welke aard ook, op afsluitingen en omheiningen rond onbebouwde terreinen of vervallen gebouwen. Opgelet: als de plaatsen roerend zijn, moet u de inkomsten vermelden in vak VII, B. Houd een becijferde uiteenzetting van de aangegeven bedragen ter beschikking van de belastingdienst. e) Vergoedingen voor ontbrekende coupon of ontbrekend lot bij financiële instrumenten die het voorwerp zijn van een zakelijkezekerheidsovereenkomst of een lening afgesloten vanaf , waarop geen roerende voorheffing is toegepast Als u in 2016 zulke vergoedingen hebt verkregen waarop geen roerende voorheffing is toegepast, vermeld die vergoedingen dan hier. Vermeld de vergoedingen in rubriek 1 tot 6 naargelang de aanslagvoet (27, 20, 17, 15, 10 of 5 %) die van toepassing is op de inkomsten van roerende goederen en kapitalen en op de loten van effecten van leningen waarop die vergoedingen betrekking hebben. f) Meerwaarden verwezenlijkt bij de snelle overdracht van beursgenoteerde aandelen, opties, warrants en andere financiële instrumenten Het gaat hier om de in artikel 90, eerste lid, 13, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde meerwaarden die u in 2016 buiten de uitoefening van uw beroepswerkzaamheid hebt verwezenlijkt bij de overdracht onder bezwarende titel van: beursgenoteerde aandelen beursgenoteerde opties, warrants of andere financiële instrumenten, waarvan het onderliggend actief uitsluitend uit beursgenoteerde aandelen bestaat die vanaf en minder dan 6 maanden voor de overdracht onder bezwarende titel zijn verworven (door u of, als ze bij schenking onder levenden zijn verkregen, door de schenker). Opgelet! Ook de meerwaarden verwezenlijkt bij shorttransacties zijn hier bedoeld. In geval van ongedekte verkoop gaat het om de meerwaarden op beursgenoteerde aandelen, enz. die vanaf zijn verkocht. Om de houdperiode van minder dan 6 maanden te berekenen moet u rekening houden met het LIFO-principe. Dat betekent dat de laatst verworven aandelen, enz. geacht worden het eerst te zijn overgedragen. Bij shorttransacties worden de laatst verkochte aandelen, enz. geacht het eerst te zijn aangekocht. De bovenbedoelde meerwaarden zijn niet belastbaar: als u de beursgenoteerde aandelen, enz. hebt verworven in het kader van uw beroepswerkzaamheid en die verwerving eventueel als een beroepsinkomen is belast (bv. meerwaarden op beursgenoteerde aandelenopties toegekend door uw werkgever) 6

11 Vak XVI als de overdracht van de beursgenoteerde aandelen, enz. uitsluitend op initiatief van de uitgever is gebeurd en u daarbij geen keuzemogelijkheid had (bv. meerwaarden op beursgenoteerde aandelen bij fusie of splitsing van vennootschappen). Het belastbare bedrag van de meerwaarde is het positieve verschil tussen: 1) de ontvangen prijs voor de overgedragen beursgenoteerde aandelen, enz., na aftrek van de (eventuele) taks op de beursverrichtingen bij de overdracht, en 2) de betaalde prijs voor de verwerving van die beursgenoteerde aandelen, enz., verhoogd met de (eventuele) taks op de beursverrichtingen bij de verwerving. U mag die betaalde prijs en taks alleen aftrekken als u kunt bewijzen dat ze zijn betaald. Houd de bewijsstukken van die betaling ter beschikking van de belastingdienst. Opgelet: als u op een bepaald tijdstip een pakket beurgenoteerde aandelen, enz. met eenzelfde ISIN code hebt overgedragen die u op verschillende tijdstippen binnen de 6 maanden vóór de overdracht hebt verworven, dan moet u de belastbare meerwaarde als volgt berekenen: bereken eerst voor elk tijdstip van verwerving afzonderlijk het bovenvermelde nettoverschil tussen de ontvangen en de betaalde prijs en houd daarbij rekening met het LIFO-principe tel daarna die nettoverschillen op de belastbare meerwaarde is het positieve totaal van die nettoverschillen. B. ANDERE DIVERSE INKOMSTEN Voorafgaande opmerking Echtgenoten en wettelijk samenwonenden die samen worden belast, moeten hun andere dan de in rubriek A bedoelde diverse inkomsten als volgt aangeven: inkomsten bedoeld in de rubrieken B, 1 tot B, 3 moet u aangeven op naam van de echtgenoot of partner die ze heeft behaald inkomsten bedoeld in de rubrieken B, 4 tot B, 7: - inkomsten die volgens het vermogensrecht tot het eigen vermogen van een echtgenoot of partner behoren, moet u volledig op naam van die echtgenoot of partner aangeven - alle andere inkomsten moet u voor de helft op naam van elk van de echtgenoten of partners aangeven. Opgelet: meerwaarden op goederen die deel uitmaken van het eigen vermogen van een echtgenoot, behoren, ongeacht het huwelijksvermogensstelsel, ook tot het eigen vermogen van die echtgenoot en moet u dus volledig op zijn of haar naam aangeven. 1. Winst of baten uit toevallige of occasionele prestaties, verrichtingen, speculaties of diensten Vermeld hier de winst en de baten die voortvloeien uit enige prestatie, verrichting of speculatie of uit diensten bewezen aan derden, zelfs occasioneel of toevallig, buiten de uitoefening van een eigenlijke beroepswerkzaamheid. 7

12 Vak XVI 8 Opgelet! Inkomsten uit normale verrichtingen van beheer van een privévermogen bestaande uit onroerende goederen, portefeuillewaarden en roerende voorwerpen, moet u hier niet vermelden. De forfaitaire onkostenvergoedingen die u in 2016 hebt verkregen voor het leveren van occasionele artistieke prestaties en/of het produceren van occasionele artistieke werken voor een opdrachtgever, zijn vrijgesteld voor een maximumbedrag van 2.466,34 euro op voorwaarde dat: - de forfaitaire onkostenvergoeding per opdrachtgever niet meer bedraagt dan 123,32 euro per dag. Als een opdrachtgever een hoger bedrag heeft betaald, vervalt de vrijstelling voor de volledige onkostenvergoeding die hij heeft betaald. - u op het ogenblik van het leveren van de artistieke prestaties en/of het produceren van de artistieke werken niet door een arbeidsovereenkomst, een aannemingsovereenkomst of een statutaire aanstelling met de opdrachtgever verbonden was, tenzij u en die opdrachtgever bewijzen dat uw bovenbedoelde artistieke prestaties van een verschillende aard zijn dan uw overige prestaties voor diezelfde opdrachtgever. Onder het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken moet worden verstaan: de creatie en/of uitvoering of interpretatie van artistieke werken in de audiovisuele of beeldende kunsten, de muziek, de literatuur, het spektakel, het theater en de choreografie. Opgelet: als u naast de bovenbedoelde, als diverse inkomsten te beschouwen vergoedingen, ook vrijstelbare forfaitaire onkostenvergoedingen voor artistieke prestaties of werken hebt verkregen die als bezoldigingen van werknemers (zie vak IV, A) of als baten van vrije beroepen (zie vak XIX) aan te merken zijn, hebt u maar één maal recht op de vrijstelling van maximaal 2.466,34 euro. U mag die vrijstelling vrij over die verschillende categorieën van inkomsten verdelen. Vermeld de meerwaarden op roerende waarden en titels (andere dan de in de rubrieken A, 1, c en 2, f en B, 6 en 7 bedoelde meerwaarden) en de bijhorende kosten in subrubriek a en de andere winst of baten uit toevallige of occasionele prestaties en de bijhorende kosten, in subrubriek b. Houd het detail van de aangegeven inkomsten en kosten ter beschikking van de belastingdienst. Als u in rubriek B, 1 inkomsten van buitenlandse oorsprong (en bijhorende kosten) hebt vermeld, moet u ook de in subrubriek d gevraagde gegevens invullen. Als u een papieren aangifte indient, moet u die gegevens op blz. 4 van die aangifte vermelden. Voor de in het buitenland behaalde en belaste inkomsten, moet u in subrubriek d het vakje naast Ja aankruisen. In dat geval is het ook aangewezen om het bewijs dat die inkomsten werkelijk in het buitenland zijn belast, bij uw aangifte te voegen. 2. Prijzen, subsidies, renten of pensioenen toegekend aan geleerden, schrijvers en kunstenaars Hier zijn de prijzen, subsidies, renten of pensioenen bedoeld die: niet de aard hebben van beroepsinkomsten, door de overheid of door openbare instellingen zonder winstoogmerk zijn betaald aan geleerden, schrijvers of kunstenaars, en

13 Vak XVI niet volledig zijn vrijgesteld door een koninklijk besluit ter uitvoering van artikel 90, tweede lid, 2, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen Voor prijzen die in principe belastbaar zijn, moet u alleen het gedeelte boven de euro vermelden. Dat geldt ook voor subsidies, maar alleen tijdens de eerste twee jaren van uitbetaling. Bij echtgenoten en wettelijk samenwonenden geldt die vrijstelling voor elke echtgenoot of partner afzonderlijk. Als u in rubriek B, 2 inkomsten van buitenlandse oorsprong hebt vermeld, moet u ook de in subrubriek c gevraagde gegevens invullen. Als u een papieren aangifte indient, moet u die gegevens op blz. 4 van die aangifte vermelden. 3. Persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen, toegekend aan onderzoekers Het gaat hier om de persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van een uitvinding die u als assistent-onderzoeker, postdoctorale onderzoeker of docent zijn betaald of toegekend door een universiteit, een hogeschool, het Federaal Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek Fonds fédéral de la Recherche scientifique FFWO/FFRS, het Fonds voor Wetenschappelijk Onderzoek-Vlaanderen FWO, het Fonds de la Recherche scientifique FNRS FRS-FNRS of een andere erkende wetenschappelijke instelling. Onder uitvindingen moet worden verstaan: octrooieerbare uitvindingen, kweekproducten, tekeningen en modellen, topografieën van halfgeleiderproducten, computerprogramma's en databanken, die voor commerciële doeleinden kunnen worden aangewend. Vermeld in subrubriek a het brutobedrag van de vergoedingen. Dat bedrag is gelijk aan het bedrag dat werkelijk is betaald of toegekend, verhoogd met de eventueel ingehouden bedrijfsvoorheffing. Op uw individuele fiche vindt u dat brutobedrag in vak 9, e. Opgelet: het brutobedrag is slechts belastbaar na aftrek van 10 % forfaitaire kosten. Vermeld echter altijd het volledige brutobedrag. De belastingdienst zal zelf het kostenforfait toepassen. Vermeld de eventueel ingehouden bedrijfsvoorheffing in subrubriek b. In subrubriek c mag u niet alle in subrubriek a vermelde inkomsten van buitenlandse oorsprong herhalen, maar alleen die waarvoor u aanspraak maakt op belastingvermindering voor inkomsten van buitenlandse oorsprong, d.w.z. de inkomsten die bij overeenkomst zijn vrijgesteld van de personenbelasting, maar in aanmerking worden genomen voor de berekening van die belasting op uw andere inkomsten (vrijstelling met progressievoorbehoud). Als u een papieren aangifte indient, moet u de in subrubriek c gevraagde gegevens op blz. 4 van die aangifte vermelden. Opgelet: als u subrubriek c hebt ingevuld en dus aanspraak denkt te maken op belastingvermindering voor inkomsten van buitenlandse oorsprong, is het aangewezen om het bewijs dat de voorwaarden zijn vervuld, bij uw aangifte te voegen. 4. Overdracht van in België gelegen gronden of zakelijke rechten op gronden Algemeen Het gaat hier om meerwaarden en verliezen die u bij een overdracht onder bezwarende titel hebt verwezenlijkt of geleden op in België gelegen gronden (die van landen tuinbouwondernemingen inbegrepen) of op zakelijke rechten op gronden (behalve het recht van erfpacht, het recht van opstal of een gelijkaardig onroerend recht). 9

14 Vak XVI Bijzonder geval Meerwaarden en verliezen op gronden waarop gebouwen zijn opgetrokken waarvan de verkoopwaarde lager is dan 30 % van de verkoopprijs van het geheel, worden altijd als meerwaarden en verliezen op gronden beschouwd. Vermeld die meerwaarden en verliezen dus nooit in rubriek 5! Beoogde meerwaarden en verliezen Meerwaarden en verliezen op gronden of op zakelijke rechten op gronden (andere dan het recht van erfpacht, het recht van opstal of een gelijkaardig onroerend recht) zijn maar belastbaar of aftrekbaar als u die gronden of rechten: a) onder bezwarende titel hebt verkregen en binnen de 8 jaar na de datum van verkrijging hebt overgedragen b) bij schenking onder levenden hebt verkregen, en hebt overgedragen binnen de 3 jaar na de datum van schenking en binnen de 8 jaar na de datum van verkrijging onder bezwarende titel door de schenker. De meerwaarden zijn belastbaar tegen 33 % als u de gronden of rechten 5 jaar of minder na de verkrijging onder bezwarende titel hebt overgedragen. Zij zijn belastbaar tegen 16,5 % als u de gronden of rechten meer dan 5 jaar na de verkrijging onder bezwarende titel hebt overgedragen. De meerwaarden zijn echter niet belastbaar en de verliezen niet aftrekbaar als ze zijn vastgesteld bij: a) kosteloos geregistreerde ruilingen bij vrijwillige of wettelijke ruilverkaveling van landeigendommen b) ruilingen van landeigendommen die door artikel 72 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten van het evenredig recht zijn vrijgesteld c) overdrachten onder bezwarende titel van gronden van: - al dan niet ontvoogde minderjarigen als een gerechtelijke instantie daartoe machtiging heeft gegeven - personen aan wie een bewindvoerder is toegevoegd volgens de bepalingen van het vierde deel, boek IV, hoofdstuk X van het Gerechtelijk Wetboek, door een bijzondere machtiging van de vrederechter d) onteigeningen of overdrachten in der minne van gronden ten algemenen nutte, als die overdrachten kosteloos zijn geregistreerd volgens artikel 161 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten. Ter beschikking van de belastingdienst te houden schema Houd voor elke overgedragen grond en voor elk overgedragen zakelijk recht uw berekening van het nettobedrag van de meerwaarde of het verlies dat u in rubriek 4, a tot c hebt vermeld, ter beschikking van de belastingdienst. Volg bij die berekening het schema hierna: a) maatstaf van heffing van het registratierecht bij de overdracht: (A)... b) kosten van die overdracht: (B) -... c) verschil A - B: (C)... 10

15 Vak XVI d) maatstaf van heffing van het registratierecht bij de verkrijging onder bezwarende titel (eventueel door de schenker): (D)... e) kosten van verkrijging of van overgang (ten minste 25 % van bedrag D): (E)... f) totaal D + E: (F)... g) toe te voegen: 5 % van het bedrag F, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data vermeld onder I, 2 en I, 3 hierna: (G)... h) totaal F + G: (H)... i) vergoeding voor planschade: (I) -... j) verschil H - I: (J) -... k) nettobedrag van de meerwaarde of van het verlies (verschil C - J): (K)... l) data: 1) van verkrijging door schenking:... 2) van verkrijging onder bezwarende titel (eventueel door de schenker):... 3) van overdracht onder bezwarende titel:... m) ligging van het goed: Overdracht van in België gelegen gebouwen of zakelijke rechten op gebouwen Algemeen Het gaat hier om meerwaarden en verliezen die u bij een overdracht onder bezwarende titel hebt verwezenlijkt of geleden op in België gelegen gebouwen of op zakelijke rechten op gebouwen (behalve het recht van erfpacht, het recht van opstal of een gelijkaardig onroerend recht). Bijzonder geval Meerwaarden en verliezen op gronden waarop gebouwen zijn opgetrokken waarvan de verkoopwaarde lager is dan 30 % van de verkoopprijs van het geheel, worden als meerwaarden en verliezen op gronden beschouwd. Vermeld die meerwaarden en verliezen dus niet in rubriek 5, maar wel in rubriek 4 (zie ook de uitleg bij die rubriek). Beoogde meerwaarden en verliezen De meerwaarden en verliezen op gebouwen, of op zakelijke rechten op gebouwen (andere dan het recht van erfpacht, het recht van opstal of een gelijkaardig onroerend recht) zijn maar belastbaar of aftrekbaar als: a) u die gebouwen of rechten onder bezwarende titel hebt verkregen en binnen de 5 jaar na de datum van verkrijging hebt overgedragen 11

16 Vak XVI b) u die gebouwen of rechten hebt verkregen bij schenking onder levenden, en hebt overgedragen binnen de 3 jaar na de akte van schenking en binnen de 5 jaar na de datum van verkrijging onder bezwarende titel door de schenker c) het gebouw is opgetrokken op een grond die u onder bezwarende titel of bij schenking onder levenden hebt verkregen, voor zover de bouwwerken zijn aangevat binnen de 5 jaar na de verkrijging van de grond onder bezwarende titel (door uzelf of door de schenker) en u het geheel binnen de 5 jaar na de datum van de eerste ingebruikname of verhuring van het gebouw hebt overgedragen. De meerwaarden zijn echter niet belastbaar (en de verliezen niet aftrekbaar) als ze zijn vastgesteld bij: a) een overdracht onder bezwarende titel van de woning die in de periode onmiddellijk vóór de maand van de overdracht, gedurende ten minste 12 maanden ononderbroken uw eigen woning was (zie de Voorafgaande opmerkingen op blz. 54 van de toelichting bij deel 1), met dien verstande dat tussen die 12 maanden en de maand van de overdracht nog een periode van ten hoogste 6 maanden mag liggen waarin de woning niet in gebruik is geweest b) een overdracht onder bezwarende titel van gebouwen van: - al dan niet ontvoogde minderjarigen als een gerechtelijke instantie daartoe machtiging heeft gegeven - personen aan wie een bewindvoerder is toegevoegd volgens de bepalingen van het vierde deel, boek IV, hoofdstuk X van het Gerechtelijk Wetboek, door een bijzondere machtiging van de vrederechter c) onteigeningen of overdrachten in der minne van gebouwen ten algemenen nutte, als die overdrachten kosteloos zijn geregistreerd volgens artikel 161 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten. Ter beschikking van de belastingdienst te houden schema Algemeen Houd voor elk overgedragen gebouw of zakelijk recht uw berekening van het nettobedrag van de meerwaarde of het verlies dat u in rubriek 5, a of b hebt vermeld, ter beschikking van de belastingdienst. Volg bij die berekening het passende schema hierna. Overdracht van een (door u of door de schenker) onder bezwarende titel verkregen gebouw Het gaat hier om de gevallen bedoeld in het eerste lid, a en b van de uitleg onder de titel Beoogde meerwaarden en verliezen hiervoor. In die gevallen kunt u het nettobedrag van de meerwaarde of het verlies als volgt berekenen: a) maatstaf van heffing van het registratierecht of van de btw bij de overdracht: (A)... b) kosten van die overdracht: (B) -... c) verschil A - B: (C)... d) maatstaf van heffing van het registratierecht of van de btw bij de verkrijging onder bezwarende titel (eventueel door de schenker): (D)... 12

17 Vak XVI e) kosten van verkrijging of van overgang (ten minste 25 % van bedrag D): (E)... f) totaal D + E: (F)... g) toe te voegen: 5 % van het bedrag F, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data vermeld onder m, 2 en m, 3 hierna: (G)... h) door de eigenaar gedragen kosten van voor hem uitgevoerde en aan hem gefactureerde werken aan het gebouw, die tussen de data vermeld onder m, 2 en m, 3 hierna zijn uitgevoerd: (H)... i) totaal F + G + H: (I)... j) vergoedingen verkregen voor schade aan het gebouw: (J) -... k) verschil I - J: (K) -... l) nettobedrag van de meerwaarde of van het verlies (verschil C - K): (L)... m) data: 1) van verkrijging door schenking:... 2) van verkrijging onder bezwarende titel (eventueel door de schenker):... 3) van overdracht onder bezwarende titel:... n) ligging van het gebouw:... Houd de facturen van de werken bedoeld in punt h ter beschikking van de belastingdienst. Overdracht van een gebouw opgericht op een grond die (door u of door de schenker) onder bezwarende titel is verkregen Het gaat hier om het geval bedoeld in het eerste lid, c van de uitleg onder de titel Beoogde meerwaarden en verliezen hiervoor. In dat geval kunt u het nettobedrag van de meerwaarde of het verlies als volgt berekenen: a) maatstaf van heffing van het registratierecht of van de btw bij de overdracht van het geheel: (A)... b) kosten van die overdracht: (B) -... c) verschil A - B: (C)... 13

18 Vak XVI d) maatstaf van heffing van het registratierecht bij de verkrijging van de grond onder bezwarende titel (eventueel door de schenker): (D)... e) kosten van verkrijging of van overgang van die grond (ten minste 25 % van bedrag D): (E)... f) totaal D + E: (F)... g) toe te voegen: 5 % van het bedrag F, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data vermeld onder s, 1 en s, 4 hierna: (G)... h) totaal F + G: (H)... i) maatstaf van heffing van de btw op het opgetrokken gebouw: (I)... j) kosten van verkrijging van dat gebouw (ten minste 25 % van bedrag l): (J)... k) totaal I + J: (K).... l) toe te voegen: 5 % van het bedrag K, voor elk volledig jaar dat verlopen is tussen de data vermeld onder s, 3 en s, 4 hierna: (L)... m) door de eigenaar gedragen kosten van voor hem uitgevoerde en aan hem gefactureerde werken aan het gebouw, die tussen de data vermeld onder s, 3 en s, 4 hierna zijn uitgevoerd: (M)... n) totaal K + L + M: (N)... o) vergoedingen verkregen voor schade aan het gebouw: (O) -... p) verschil N - O: (P)... q) totaal H + P: (Q) -... r) nettobedrag van de meerwaarde of van het verlies (verschil C - Q): (R)... s) data: 1) van verkrijging van de grond onder bezwarende titel (eventueel door de schenker):... 2) van aanvang van de bouwwerken:... 3) van eerste ingebruikname of verhuring van het gebouw:... 14

19 Vak XVI 4) van overdracht van het geheel onder bezwarende titel:... t) ligging van het gebouw:... Houd de facturen van de werken bedoeld in punt m ter beschikking van de belastingdienst. 6. Belastbaar bedrag van de meerwaarden op aandelen, verwezenlijkt buiten het normale beheer van een privévermogen Het gaat hier om meerwaarden op aandelen die u, buiten de uitoefening van uw beroepswerkzaamheid en buiten het normale beheer van uw privévermogen, hebt verwezenlijkt bij de overdracht van die aandelen onder bezwarende titel. Opgelet: de in artikel 90, eerste lid, 13, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde meerwaarden verwezenlijkt bij de snelle overdracht van beursgenoteerde aandelen moet u hier niet vermelden, maar: in rubriek A, 1, c: als de roerende voorheffing is ingehouden (in dat geval bent u niet verplicht om die meerwaarden aan te geven) in rubriek A, 2, f: als de roerende voorheffing niet is ingehouden. Tijdelijke vrijstelling De in deze rubriek beoogde meerwaarden op aandelen kunnen tijdelijk worden vrijgesteld op voorwaarde dat: - het gaat om aandelen van binnenlandse of intra-europese vennootschappen - de meerwaarden verwezenlijkt zijn bij een fusie, een splitsing, een met fusie of splitsing gelijkgestelde verrichting, een aanneming van een andere rechtsvorm of de inbreng van deze aandelen in een binnenlandse of intra-europese vennootschap - de aandelen geruild zijn voor nieuwe aandelen van de inbrengverkrijgende vennootschap met eventueel een opleg in geld die niet meer bedraagt dan 10 % van de nominale waarde of, bij gebrek aan nominale waarde, van de fractiewaarde van de nieuwe aandelen - de inbrengverkrijgende vennootschap door de aandelenruil in totaal meer dan 50 % van de stemmen heeft verworven in de vennootschap waarvan de aandelen zijn ingebracht of, als zij reeds over de meerderheid van de stemmen beschikte, haar deelneming door die ruil heeft vergroot - belastingfraude of -ontwijking niet het hoofddoel of één van de hoofddoelen van de verrichting is. Opgelet: als de verrichting niet uit zakelijke overwegingen zoals herstructurering of rationalisering van de activiteiten van de betrokken vennootschappen heeft plaatsgevonden, kan worden vermoed dat belastingfraude of -ontwijking het hoofddoel of één van de hoofddoelen van de verrichting is, tenzij het tegendeel wordt bewezen. De tijdelijke vrijstelling blijft slechts behouden als u kunt bewijzen dat de ontvangen aandelen op nog altijd in uw bezit waren en ze niet het voorwerp zijn geweest van een gehele of gedeeltelijke terugbetaling. Het is aangewezen om dat bewijs bij uw aangifte te voegen. Als die voorwaarde niet meer vervuld is, moet u het positieve verschil tussen de werkelijke waarde van de ontvangen aandelen en de aanschaffingswaarde van de oorspronkelijke aandelen aangeven. 15

20 Vak XVI 7. Belastbaar bedrag van de meerwaarden, verwezenlijkt bij de gehele of gedeeltelijke overdracht van belangrijke deelnemingen aan rechtspersonen gevestigd buiten de Europese Economische Ruimte Die meerwaarden zijn alleen in de volgende omstandigheden en onder de volgende voorwaarden belastbaar: a) het moet gaan om een overdracht onder bezwarende titel (zoals verkoop, ruil, inbreng) die gebeurt buiten de uitoefening van een beroepswerkzaamheid b) de overdracht moet slaan op aandelen die rechten in een binnenlandse vennootschap vertegenwoordigen c) de aandelen moeten overgedragen zijn aan een buiten de Europese Economische Ruimte (EER) gevestigde rechtspersoon die in principe aan de belasting van niet-inwoners is onderworpen d) de aandelen moeten deel hebben uitgemaakt van een belangrijke deelneming. Aandelen worden geacht deel uit te maken van een belangrijke deelneming als u (of uw rechtsvoorganger als u de aandelen niet onder bezwarende titel hebt verkregen): op enig tijdstip in de loop van de 5 jaar vóór de overdracht alleen of samen met een familiegroep (d.w.z. beide echtgenoten of wettelijk samenwonende partners en hun afstammelingen, ascendenten en zijverwanten tot en met de tweede graad) rechtstreeks of onrechtstreeks (d.w.z. via een vennootschap) meer dan 25 % van de rechten in de vennootschap hebt (of heeft) aangehouden. Opgelet! De in artikel 90, eerste lid, 13, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde meerwaarden verwezenlijkt bij de snelle overdracht van beursgenoteerde aandelen moet u hier niet vermelden, maar: - in rubriek A, 1, c: als de roerende voorheffing is ingehouden (in dat geval bent u niet verplicht om die meerwaarden aan te geven) - in rubriek A, 2, f: als de roerende voorheffing niet is ingehouden. Als in de periode van 12 maanden voor de verwerving van de aandelen door een buiten de EER gevestigde rechtspersoon, één of meer overdrachten tussen andere belastingplichtigen hebben plaatsgevonden, zijn de meerwaarden die bij iedere overdracht in die periode zijn verwezenlijkt, belastbaar. Die regel is van toepassing zodra de overdrager bij de eerste overdracht aan de voorwaarde van de belangrijkheid van de deelneming voldoet. Tijdelijke vrijstelling De in deze rubriek beoogde meerwaarden op aandelen kunnen tijdelijk worden vrijgesteld onder dezelfde voorwaarden als die vermeld onder de titel Tijdelijke vrijstelling van de uitleg bij rubriek 6 hiervoor. 16

21 Vak XVII. - BEZOLDIGINGEN VAN BEDRIJFSLEIDERS Voorafgaande opmerkingen De meeste van de in dit vak te vermelden inkomsten vindt u op een fiche dat u hebt ontvangen voor het invullen van uw aangifte. Op dat fiche zijn de bedragen die u moet aangeven gemerkt met een code van 3 cijfers (bv. 400). Op de voorbereiding van de aangifte vindt u dezelfde codes terug in het rood. Het volstaat om de bedragen die op het fiche met bepaalde codes zijn gemerkt, op de voorbereiding van de aangifte naast dezelfde codes over te schrijven. Laat u daarbij niet afschrikken door het feit dat bepaalde in het rood afgedrukte codes op de voorbereiding van de aangifte tussen haakjes staan of worden voorafgegaan door een cijfer (1 of 2) en worden gevolgd door een streepje en een controlegetal (van 2 cijfers) die in het zwart zijn afgedrukt (bv ). Met die zwarte cijfers moet u pas rekening houden wanneer u de gegevens van de voorbereiding van de aangifte overbrengt naar uw aangifte, waar u de volledige codes (van 6 cijfers) met een donkerblauwe of zwarte balpen moet invullen (bv ). Opgelet: als u vergoedingen tot herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen hebt verkregen waarvoor u eventueel een fiche van een ander model is uitgereikt (dus geen fiche ), moet u die inkomsten vermelden in vak IV van deel 1 van de voorbereiding. Het gaat hier voornamelijk om wettelijke ziekte- of invaliditeitsuitkeringen en vervangingsinkomsten. 1. Bezoldigingen (andere dan bedoeld in 2) Voorafgaande opmerking De bezoldigingen moeten ook de belastingen, sociale bijdragen, persoonlijke lasten, enz. omvatten die de schuldenaar van de inkomsten in uw plaats heeft gedragen. a) volgens fiches Vermeld hier het totale bedrag dat u op uw fiche vindt naast code 400. b) die niet op een fiche zijn vermeld Het gaat hier om belastbare inkomsten waarvoor u geen fiche hebt ontvangen. Meer bijzonderheden over gelijkaardige inkomsten toegekend aan werknemers vindt u in de uitleg bij vak IV, rubriek A, 1, b van de toelichting bij deel Bezoldigingen voor gepresteerde opzegtermijn die voor vrijstelling in aanmerking komen Vermeld in deze rubriek uw in 2016 als bedrijfsleider tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst verkregen bezoldigingen van dezelfde aard als die bedoeld in rubriek 1 (zie ook de uitleg bij die rubriek), maar die u hebt ontvangen uit hoofde of naar aanleiding van het uitoefenen van uw beroepswerkzaamheid tijdens uw opzegtermijn en op voorwaarde dat: uw arbeidsovereenkomst: - een overeenkomst van onbepaalde duur was - door uw werkgever is beëindigd - niet is beëindigd: * tijdens uw proefperiode * met het oog op uw toetreding tot het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag * met het oog op uw pensionering * wegens dringende reden 17

22 Vak XVII uw werkgever de opzegging heeft meegedeeld: - vanaf tot vanaf op voorwaarde dat u het voorwerp uitmaakt van een ontwerp van collectief ontslag dat ten laatste op is betekend en dat u valt onder een CAO die de gevolgen van het collectief ontslag omkadert en ten laatste op is neergelegd. Bezoldigingen voor gepresteerde opzegtermijn, opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die aan bovenvermelde voorwaarden voldoen, komen slechts voor vrijstelling in aanmerking in de mate dat ze per beëindiging van een arbeidsovereenkomst niet meer bedragen dan: euro voor opzeggingen meegedeeld in euro min bovenbedoelde bezoldigingen, opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die al in 2015 werden betaald voor opzeggingen meegedeeld in euro min bovenbedoelde bezoldigingen, opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die al in 2014 en 2015 werden betaald, voor opzeggingen meegedeeld in euro min bovenbedoelde bezoldigingen, opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die al in 2013, 2014 en 2015 werden betaald, voor opzeggingen meegedeeld in euro min bovenbedoelde bezoldigingen, opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die al in 2012, 2013, 2014 en 2015 werden betaald, voor opzeggingen meegedeeld in a) volgens fiches Vermeld hier het bedrag dat u op uw fiche vindt naast code 430. b) die niet op een fiche zijn vermeld Vermeld hier het voor vrijstelling in aanmerking komend bedrag van de niet op een fiche vermelde bezoldigingen bedoeld in de uitleg bij rubriek Aandelenopties die u hebt verkregen: a) in 2016 Vermeld hier het bedrag van het voordeel waarop u belastbaar bent omdat u als bedrijfsleider aandelenopties hebt verkregen in Dat bedrag vindt u in de meeste gevallen op uw fiche naast code 404. Als u in 2016 echter aandelenopties hebt overgedragen, die u eerder in datzelfde jaar had verkregen en waarvoor er in vak 10 van uw fiche naast code 404 een bedrag is opgenomen dat 9, 9,5, 10, 10,5, 11, 11,5 of 12 % bedraagt van de waarde van de onderliggende aandelen op het ogenblik van het aanbod, moet u in rubriek 3, a bovenop het naast code 404 van uw fiche vermelde bedrag, nogmaals het bedrag vermelden dat voor de overgedragen opties in het bedrag naast code 404 van uw fiche is opgenomen. U moet dat bijkomende bedrag echter niet vermelden als de overdracht van de opties te wijten is aan het overlijden van de belastingplichtige. b) van 1999 tot 2015 Vermeld hier het bedrag van het voordeel van uw vanaf tot als bedrijfsleider verkregen aandelenopties dat in 2016 belastbaar wordt: omdat niet meer voldaan is aan de in de wet (van betreffende het Belgisch actieplan voor de werkgelegenheid 1998 en houdende diverse bepalingen, o.a. artikel 43, 6) gestelde voorwaarden, of 18

23 Vak XVII omdat u in 2016, door in die opties opgenomen bedingen, een zeker voordeel hebt verkregen dat meer bedraagt dan het belastbare voordeel dat bij de toekenning van die opties forfaitair is vastgesteld (artikel 43, 8 van diezelfde wet). Dat bedrag vindt u in de regel naast code 414 op uw fiche van het jaar Dat is echter niet noodzakelijk het geval als u in 2016 aandelenopties hebt overgedragen, waarvoor u in uw aangiften van de aanslagjaren 2000 tot 2016 een bedrag hebt vermeld dat 7,5, 8, 8,5, 9, 9,5, 10, 10,5, 11, 11,5 of 12 % bedroeg van de waarde van de onderliggende aandelen op het ogenblik van het aanbod (zie ook vak 8 van uw fiches van de jaren 1999 tot 2001, vak 10 van uw fiches van de jaren 2002, 2003 en 2012 tot 2015 en vak 11 van uw fiches van de jaren 2004 tot 2011). In dat geval moet u nu in rubriek 3, b een bedrag vermelden dat gelijk is aan het bedrag dat op uw fiches van de jaren 1999 tot 2015 voor die aandelenopties naast de letters Ta Dir (1999 tot 2003) of naast code 404 (2004 tot 2015) was opgenomen. U moet rubriek 3, b echter niet invullen, als de overdracht van de opties te wijten is aan het overlijden van de belastingplichtige. 4. Als bezoldigingen te beschouwen huurinkomsten Als u gebouwen verhuurt aan een vennootschap waarin u een opdracht als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar (of een gelijksoortige functie) uitoefent, moet u hier het gedeelte van de huurprijs en de huurvoordelen vermelden dat meer bedraagt dan 5/3 van het met 4,31 vermenigvuldigde kadastraal inkomen van die goederen. Dat als bezoldigingen te beschouwen gedeelte van de huurinkomsten vindt u op uw fiche naast code 401. Houd uw berekening van de aangegeven huurinkomsten ter beschikking van de belastingdienst met daarbij, per onroerend goed, de ligging, het kadastraal inkomen en de totale huurprijs. 5. Vervroegd vakantiegeld Onder vervroegd vakantiegeld moet hier worden verstaan: het gedeelte van het vakantiegeld dat tijdens het jaar dat een bedrijfsleider tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst, zijn werkgever verlaat, is opgebouwd en aan hem wordt betaald (m.a.w. het gedeelte dat pas in 2017 zou zijn betaald als de bedrijfsleider zijn werkgever in 2016 niet had verlaten). Het vervroegd vakantiegeld vindt u op uw fiche naast code Opzeggingsvergoedingen en inschakelingsvergoedingen Het gaat hier om de door een bedrijfsleider tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst verkregen: opzeggingsvergoedingen, d.w.z. vergoedingen die al dan niet contractueel zijn betaald als gevolg van stopzetting van arbeid of beëindiging van een arbeidsovereenkomst inschakelingsvergoedingen, d.w.z. vergoedingen die na een collectief ontslag bij een werkgever in herstructurering zijn betaald aan ontslagen bedrijfsleiders tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst, die ten minste één jaar ononderbroken dienstanciënniteit bij die werkgever hebben en bij een tewerkstellingscel zijn ingeschreven. a) die voor vrijstelling in aanmerking komen Vermeld hier de opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die voor vrijstelling in aanmerking komen (voor de voorwaarden en de begrenzing van de vrijstelling: zie de uitleg bij rubriek 2). 19

24 20 Vak XVII Op uw fiche vindt u die vergoedingen naast code 432. b) andere Vermeld hier de in de uitleg bij rubriek 6 bedoelde opzeggings- en inschakelingsvergoedingen die niet voor vrijstelling in aanmerking komen. Op uw fiche vindt u die vergoedingen naast code Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen a) totaal bedrag Vermeld hier het totale bedrag van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen die u als bedrijfsleider tewerkgesteld met een arbeidsovereenkomst hebt verkregen en die u op uw fiche(s) vindt naast code 418. b) vrijstelling Vermeld hier het bedrag van die voordelen dat vrijgesteld is. De vrijstelling is in de regel gelijk aan het onder a hierboven bedoelde totale bedrag, met een maximum van euro. Opgelet: als u als bedrijfsleider en als werknemer niet-recurrente resultaatgebonden voordelen hebt verkregen die u hebt vermeld in, respectievelijk, vak XVII, 7, a, en in vak IV, A, 10 (a en/of b), hebt u maar één maal recht op de vrijstelling van maximaal euro, die u vrij mag verdelen over rubriek 7, b van vak XVII en rubriek A, 10, c van vak IV. 8. Tegen 33 % belastbare bezoldigingen van gelegenheidswerknemers in de horeca Vermeld hier de als bezoldigingen van bedrijfsleiders te beschouwen bezoldigingen die u als gelegenheidswerknemer in de horecasector in 2016 zijn betaald of toegekend en die afzonderlijk belastbaar zijn tegen 33 %. Op uw fiche vindt u die bezoldigingen naast code Premie van het Impulsfonds voor de huisartsengeneeskunde verkregen door een erkend huisarts om zich te vestigen in een prioritaire zone Vermeld hier de als bezoldiging van bedrijfsleider te beschouwen premie bedoeld in artikel 4 van het koninklijk besluit van tot oprichting van een Impulsfonds voor de huisartsengeneeskunde en tot vaststelling van de werkingsregels ervan, die u als erkend huisarts in 2016 hebt verkregen om u te vestigen in een zogenaamde prioritaire zone, d.w.z. een zone waar nood is aan extra huisartsen. Op uw fiche vindt u die premie naast code Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen Vermeld hier het bedrag van de persoonlijke bijdragen die niet op uw bezoldigingen zijn ingehouden, maar die u in 2016 hebt betaald ter uitvoering van de sociale wetgeving. U mag hier ook het bedrag vermelden dat u (als bedrijfsleider) in 2016 werkelijk aan uw ziekenfonds hebt gestort als bijdrage in het kader van de financiële verantwoordelijkheid van de ziekenfondsen. Opgelet: u mag daarentegen niet vermelden (ook niet in rubriek 11): bijdragen die op uw bezoldigingen zijn ingehouden bijdragen voor aanvullende of vrije verzekering die u aan een ziekenfonds hebt gestort om bepaalde specifieke diensten van dat fonds te kunnen verkrijgen (ziekenvervoer, openluchtkuren, gezinshulp, enz.) bijdragen of premies die u aan een ziekenfonds of aan een verzekeringsmaatschappij hebt betaald voor zogenaamde hospitalisatieverzekeringen.

25 Vak XVII 11. Andere beroepskosten Vul deze rubriek alleen in als u geen toepassing wenst van het wettelijk forfait, maar kiest voor de toepassing van uw werkelijke beroepskosten die u kunt bewijzen. Dat forfait bedraagt 3 % van de som van de volgende twee bedragen: - het totaal van de in de rubrieken 1; 3 tot 5; 6, b; 7, a; 8 en 9 vermelde inkomsten, verminderd met de in de rubrieken 7, b en 10 vermelde bedragen - het totaal van de in de rubrieken 2 en 6, a vermelde inkomsten, in de mate dat dit totaal meer bedraagt dan euro, maar mag niet meer bedragen dan euro. Om te weten of uw werkelijke kosten voor u voordeliger zijn dan het wettelijk forfait, kunt u gebruik maken van het berekeningsprogramma op de website financien.belgium.be (E-services > Tax-Calc). Als u rubriek 11 invult, is het aangewezen om het detail van uw werkelijke beroepskosten op te nemen in een bijlage bij uw aangifte. Opgelet: het door een bedrijfsleider ten laste genomen verlies van een vennootschap is niet aftrekbaar, tenzij de tenlasteneming gebeurt door de onherroepelijke en onvoorwaardelijke betaling van een som voor het behoud van beroepsinkomsten die de bedrijfsleider periodiek uit de vennootschap verkrijgt en de vennootschap die som volledig voor de aanzuivering van haar verlies gebruikt. 12. Bedrijfsvoorheffing Vermeld hier de bedrijfsvoorheffing die op uw in vak XVII vermelde bezoldigingen is ingehouden. Zij is op uw fiche(s) naast code 407 terug te vinden behalve wat het in de rubrieken 1, b en 2, b te vermelden vakantiegeld betreft. Opgelet: buitenlandse belasting mag u hier nooit vermelden. 13. Inhoudingen voor aanvullend pensioen a) gewone bijdragen en premies Vermeld hier de op uw bezoldigingen ingehouden en door uw vennootschap betaalde: persoonlijke bijdragen van aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood voor het vormen van een rente of een kapitaal bij leven of bij overlijden persoonlijke bijdragen en premies voor het vormen van een aanvullend pensioen als bedoeld in de wet van betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullende voordelen inzake sociale zekerheid. Die bijdragen en premies vindt u op uw fiches naast code 408. b) bijdragen en premies voor individuele voortzetting Vermeld hier de op uw bezoldigingen ingehouden en door uw vennootschap betaalde persoonlijke bijdragen en premies voor de individuele voortzetting van een pensioentoezegging als bedoeld in artikel 33 van de wet vermeld in de uitleg bij rubriek 13, a. Die bijdragen en premies mogen niet meer bedragen dan euro. Als u niet het hele jaar 2016 bij een pensioenstelsel als bedoeld in bovenvermelde wet was aangesloten, moet u dat maximumbedrag echter verlagen in verhouding tot het aantal dagen dat u in 2016 bij zo n pensioenstelsel was aangesloten. 21