Beerbericht. In afwachting van het nieuwe kabinet. september Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs

Transcriptie

1 Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs september 2017 In dit nummer o.a.: 3 De overnamemarkt draait op volle toeren 5 Boerschappen verbindt lokale boeren en bewuste consumenten 10 Nieuwe arbeidsomstandighedenwet 1 juli Zaken doen met (onder) aannemers uit andere EU-landen 14 Jonge ondernemer bereidt zich voor op DAKAR In afwachting van het nieuwe kabinet Traditiegetrouw leest u in het BeerBericht van het derde kwartaal alles over de belastingplannen van het kabinet. Dit jaar is dat echter een mager pakket, even beleidsarm als de Troonrede en de Miljoenennota. Enerzijds is dat niet erg, want verandering omwille van de verandering is slecht en leidt alleen maar tot bureaucratie en administratieve lasten voor het bedrijfsleven. Anderzijds worden enkele belangrijke kwesties waarop echt keuzes gemaakt moeten worden, weer doorgeschoven. Denk aan de zzp-problematiek: de Wet DBA, waarmee de VAR is afgeschaft, heeft voor erg veel onzekerheid en gedoe gezorgd. Noch opdrachtgevers noch opdrachtnemers weten waar ze aan toe zijn. Box 3 is ook zo n dossier. De wetswijziging die dit jaar in werking is getreden, biedt kleine vermogensbezitters enig soelaas. Omdat het echter allemaal budgettair neutraal moest, is de belastingdruk voor de grotere vermogens juist toegenomen, terwijl ook in die categorie de rendementen vaak laag zijn. En dus gaan mensen boxhoppen, ofwel laag renderend vermogen (met name spaargeld) verplaatsen van box 3 naar box 1 of 2. Hopelijk biedt het Regeerakkoord snel een goede oplossing voor deze knelpunten. Wilt u over dit soort zaken bijblijven? Volg dan de Vennix Tax Vlogs via onze website, of via ons YouTube-kanaal. 6 Belastingplan 2018 Volg op de tax-vlogs van Wil Vennix! 1

2 Afscheid van Monic Hopmans Voor veel cliënten van De Beer was Monic Hopmans-van den Akker een meer dan bekend gezicht binnen ons kantoor. Monic trad op 1 oktober 1974 als medewerker nummer 4 in dienst bij het kantoor, dat toen nog door de heer en mevrouw De Beer senior werd geleid en aan de Vierwindenlaan was gevestigd. Monic leerde het administratievak in de praktijk en is nooit meer weggegaan. De Beer groeide in de 43 jaar sindsdien uit tot een breed accountants- en advieskantoor met 85 medewerkers op 3 vestigingen, en Monic groeide mee. Ze was enorm betrokken bij en loyaal aan het kantoor, haar collega s en haar cliënten en bouwde met velen van hen een levenslange persoonlijke band op. Half juni kwam het bericht dat Monic ernstig ziek was en na een kort ziekbed is ze op 9 augustus thuis overleden. Tijdens de crematieplechtigheid op 15 augustus hebben ook vele (oud) collega s, cliënten en relaties van De Beer haar de laatste eer bewezen. Moge ze rusten in vrede. Levendig Prinsjesdagsymposium Na de Troonrede Op dinsdag 19 september de derde De ondernemer vraagt zich vaak af wat dinsdag vond het goed bezochte er concreet gedaan kan worden om op symposium Na de Troonrede plaats. de gepresenteerde veranderingen in te Tijdens het symposium ging een panel spelen. De sprekers bogen zich over de bestaande uit Geert Duysters (Profes- vertaalslag van de Miljoenennota rich- sor Entrepreneurship), Steef Bergakker ting het MKB. Er volgde een levendige (Trendanalist Robeco), Frens Frijns (CEO discussie, die doorliep in een gezellige Poppodium 013) en Lykle de Vries (block- borrel achteraf. De Beer Corporate Finance een nieuwe naam voor een vertrouwde dienst Jan-Pieter Gommers RV partner De overnamemarkt draait op volle toeren Het consumentenvertrouwen chain expert) onder leiding van modera- is terug, de economische groei tor Danny Meki met elkaar en met het Ook dit jaar werd dit symposium weer publiek in discussie over thema s uit de mede mogelijk gemaakt door De Beer komt dit jaar volgens het CPB uit miljoenennota. Accountants & Belastingadviseurs. op 3,3% en het geld is nog nooit De hoofdvraag dit jaar luidde: Hoe gaat zo goedkoop geweest. Allemaal de ondernemer om met veranderingen? ingrediënten voor bedrijven om Laat u betoveren tijdens bijzondere concerten aan hun groeistrategie te werken. We zien dan ook bij onze klanten een toenemende interesse in de koop van ondernemingen of de verkoop van het eigen bedrijf. De komende wintermaanden kunt u PROGRAMMA: Bedrijven zijn meer bezig met hun strate- genieten van prachtige pianoklanken 19 november 2017: Patrick Hemmerlé gie en daarbij behorende businessmodel. van het allerhoogste niveau. Laat u mee- 17 december 2017: Joseph Moog Ze kijken naar de toekomst, maar ook slepen door meesterpianisten tijdens de 21 januari 2018: Etsuko Hirose hun eigen ambities als DGA. Waar veel zesde serie Betoverende Pianisten. Op 18 februari 2018: Cyprien Katsaris ondernemers in de crisis doorwerkten en vier zondag-namiddagen bent u vanaf er weinig mogelijkheden waren om hun 16:00 uur welkom in Het Cenakel. Na Heeft u belangstelling om een van deze bedrijf te verkopen, zien we nu het tegen- het concert is er een borrel in gezelschap concerten bij te wonen? Meld u dan aan overgestelde. DGA s kiezen er zelf voor van de pianst. De Beer Accountants & via onze website hun bedrijf in de verkoop te zetten of wor- betalen dan anderen zoals management wel degelijk wie de mogelijke koper is, de Belastingadviseurs is sponsor van deze pianoconcerten den benaderd door een branchegenoot. Er buy-out kandidaten? Dat komt omdat beschouwende partij. En als de beschou- is immers weer vraag naar bedrijven. zij synergievoordelen zien met hun wende partij een strategische koper is, eigen bedrijf op zowel kostenbesparing, dan nemen wij deze voordelen mee in de De prijzen die betaald worden voor bedrij- goedkopere inkoop, minder management waardebepaling. Zo komt de waarde dan ven stijgen beperkt. Uit onderzoek van en meer verkoop van de producten via hoger uit dan als er een management buy- transacties bij MKB-bedrijven blijkt dat er hun afzetkanalen. Daarnaast kunnen in kandidaat is en er op stand alone basis gemiddeld 3,5 tot 6 keer EBITDA *) betaald zij goedkoper geld aantrekken en is hun gewaardeerd wordt. wordt, afhankelijk van de branche. Een risico lager doordat ze meerdere cashflows gemiddelde betekent dat men in individu- hebben dan alleen het bedrijf dat gekocht Wilt u hier meer over weten, bel gerust ele gevallen meer of minder betaalt. wordt. De verschillen zijn wel groot. voor een kop koffie, dan spreken we er concertreeks en mag een aantal klanten uitnodigen om te komen genieten. Toch zien wij ook een andere tendens, 2 verder over! strategische kopers en private equity Vraag en aanbod bepaalt uiteindelijk partijen betalen soms meer dan tien keer de prijs. Bij onze advisering en bij de *) EBITDA is het resultaat voor rente, belastingen, EBITDA. Waarom kunnen zij zoveel meer waardering van het bedrijf kijken wij afschrijvingen en overige waardeverminderingen. 3

3 Interview door Fridy Latijnhouwers Boerschappen verbindt lokale boeren en bewuste consumenten Stéphanie Vellekoop en Stijn met producten rechtstreeks van de boer. weinige partijen die het redt. De meesten Markusse runnen sinds 2013 Hierdoor weet waar je waar de groenten, stoppen na een jaar. Het grootste gevaar fruit, vlees en vis vandaan komen, krijg voor ons bedrijf is hebberigheid. Daar je geen ongezonde bijproducten binnen. zijn we dan ook alert op. Als wij de vis atief dat gezonde producten van En bovenal: je proeft meer smaak omdat een euro goedkoper kunnen krijgen, dan lokale boeren levert aan bewuste de groenten uit de volle grond komen en steken wij die niet in onze eigen zak. Dat Boerschappen. Een integer initi- de dieren een goed leven hebben gehad. geld is van de klant. Daar kopen we dan consumenten. Ze begonnen De reacties waren na die testmaand zo extra producten voor in. Bovendien is onze klein in Breda met tien vrienden positief dat we besloten hiermee door te aanpak persoonlijk. Als klanten bepaalde gaan. Zo ontstond Boerschappen. wensen hebben, dan spelen we daarop in. als klant. Inmiddels hebben ze twintig medewerkers in dienst én bedienen ze klanten in bijna de ook geholpen zouden willen worden. Boerschappen werkt samen met een Sparren de regio. We werken heel prettig met hen Het bedrijf van Stéphanie en Stijn groeit samen, op basis van vertrouwen. We gaan elk jaar stevig. Om die groei goed aan regelmatig met elk van onze leveranciers te kunnen, sparren ze regelmatig met Wij houden van het goede leven én om tafel om te overleggen wat ze kunnen de experts van De Beer Accountants & van uitgebreid koken. We hebben een leveren. Samen bepalen we wat haalbaar Belastingadviseurs. Ze regelen onze voorkeur voor een gezonde levensstijl. is. We betalen hen een eerlijke prijs en BTW-aangiften, geven ons fiscaal advies Zodoende gingen we op onderzoek uit gaan niet per se voor de goedkoopste en begeleiden ons ook in het personeeltra- naar de herkomst van onze dagelijkse optie. Zij leveren de lekkerste producten. ject. Ik weet heel zeker dat als De Beer de boodschappen. Toen zijn we erg geschrok- We bieden klanten drie verschillende cijfers accordeert, deze ook tot achter de ken. Voedsel uit de supermarkten bleek boxen. Ze kunnen kiezen om hun box komma kloppen. Daarnaast is accountant niet meer puur. Dat zette ons aan het zelf op te halen of te laten bezorgen. De Hans Belterman voor ons een klank- denken. We besloten om biologisch te producten worden niet mooi verpakt en bord. We bespreken samen elke maand gaan eten. Dat was erg duur. Daarom kunnen een beschadiging hebben. Maar de uitdagingen die we zien. Dat werkt wilden we de spullen rechtstreeks bij de de smaak is zo goed. Het aanbod is vol- heel goed. Daardoor kunnen we gestaag boer zelf halen. Maar zat een boer wel ledig seizoensgedreven. Daardoor krijgen groeien. We zijn trots dat we binnenkort te wachten op één klant die één kip en onze klanten soms producten waar ze nog ook in Den Bosch en Vught starten. één paprika komt halen? Wij dachten nooit van gehoord hebben. van niet. Daarom zijn we in oktober 2013 Stéphanie Vellekoop en Stijn Markusse 4 Vertrouwen aantal kleine boeren en producenten uit hele provincie. Een integer initiatief dat gezonde producten van lokale boeren levert aan bewuste consumenten. We bedienen onze klanten zoals we zelf Meer informatie: gestart met een test. Voor tien bevriende Geld van de klant stellen stelden we vier weken lang een Er zijn meerdere initiatieven zoals Boer- wekelijkse boodschappentas samen schappen. Toch zijn wij maar één van de 5

4 Belastingplan 2018 Dit jaar kan het Belastingplan het beste beschreven worden als beleidsarm. Het gaat dan ook voornamelijk om maatregelen waarvan het onontkoombaar is dat ze per 1 januari 2018 ingaan. van de multiplier giftenaftrek met een jaar te verlengen, tot Aangezien de economie aantrekt, komt het 1 januari Dit betekent een extra jaar voor een verhoogde demissionaire kabinet er niet onderuit om de giftenaftrek in zowel de inkomstenbelasting als de vennoot- koopkracht van de Nederlandse huishoudens enigszins te verbeteren. Ook de aanpak van belastingontwijking en -ontduiking krijgt de nodige aandacht. 1. Wijzigingen voor alle belastingplichtigen schapsbelasting voor giften aan culturele instellingen. Tijdelijke verhoging kansspelbelasting Het huidige tarief van 29% voor de kansspelbelasting zal tijdelijk verhoogd worden met 1,1% tot 30,1%. Naar verwachting zal het tarief vanaf 1 januari 2019 weer 29% bedragen. 2. Wijzigingen voor de ondernemer/bv Aanpassing liquidatieverliesregeling Minimale wijzigingen in de heffingskortingen Het kabinet zal ook geconstrueerde liquidatieverliezen gaan De maximale algemene heffingskorting wordt met 8 ver- aanpakken. De aanpak zal gericht zijn op de situatie waarbij laagd waardoor deze in zal bedragen, het hoge een in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting bedrag van de ouderenkorting wordt met 115 verhoogd opgenomen dochter-maatschappij (tussenhoudster) wordt waardoor deze in zal bedragen en de alleen- ontvoegd en vervolgens (na enkele maanden) wordt geliqui- staande ouderenkorting wordt met 19 verlaagd waardoor deerd. Bij de liquidatie van die tussenhoudster wordt door de deze in zal bedragen. fiscale eenheid een aftrekbaar liquidatieverlies (het verschil tussen het zogenoemde opgeofferde bedrag en de liquidatie- Einde aan de inkeerregeling uitkeringen) geclaimd. Door de aanpassing van het opgeof- Het kabinet wil de inkeerregeling volledig afschaffen per ferde bedrag wordt straks het nemen van een liquidatieverlies 1 januari Dit betekent dat belastingplichtigen die ver- in een dergelijke situatie voorkomen. mogen of inkomen verzwijgen, niet meer wegkomen zonder vergrijpboete, ook al geven ze het binnen twee jaar alsnog aan. Verlaging aftrekpercentage EIA Het percentage van de energie investeringsaftrek (EIA) zal per Er komt nog wel een overgangsregeling. Daarin zal worden 1 januari 2018 met 0,5% worden verlaagd. Het aftrekpercen- geregeld dat de huidige inkeerregeling van toepassing blijft tage EIA zal hierdoor in ,5% bedragen. met betrekking tot aangiften die vóór 1 januari 2018 zijn gedaan of hadden moeten zijn gedaan. Heffing afvalstoffenbelasting bij verwijdering buiten Nederland 6 Multiplier giftenaftrek met een jaar verlengd Het kabinet wil een heffing van afvalstoffenbelasting bij ver- Het kabinet stelt voor om de geldigheidsduur van de regeling wijdering buiten Nederland gaan invoeren. 7

5 3. Wijzigingen in de omzetbelasting Definitie geneesmiddelen wordt aangescherpt Het kabinet brengt de definitie voor de btw terug naar de maatschappelijke uitleg van het begrip geneesmiddel en geeft duidelijkheid aan de burger en het bedrijfsleven over de toepassing van het verlaagde btw-tarief. De definitie voor geneesmiddelen wordt dusdanig aangescherpt dat het lage tarief alleen toepassing is indien een handelsvergunning zoals bedoeld in de Geneesmiddelenwet is verleend. Executanten, pand- en hypotheekhouders straks btw-aansprakelijk Het kabinet komt met een nieuwe aansprakelijkheidsbepaling voor pand- en hypotheekhouders en executanten. Deze aansprakelijkheidsbepaling moet de inning van btw veilig stellen die verschuldigd is bij leveringen van een verpande of verhypothekeerde zaak of van een zaak waarop beslag is gelegd. Dergelijke leveringen worden hiermee voortaan op dit punt materieel hetzelfde behandeld als de leveringen die onder de verleggingsregeling vallen. De pandhouder, de hypotheekhouder en de executant die zich verhalen op de opbrengst van een zaak, kunnen straks dus aansprakelijk worden gesteld voor het bedrag dat ter zake van de levering van die zaak aan btw verschuldigd is. Landbouwregeling wordt afgeschaft Gezien het feit dat het gebruik van de landbouwregeling in de praktijk sterk is afgenomen, wordt de landbouwregeling per 1 januari 2018 afgeschaft. 4. Wijzigingen voor de werknemerwerkgever Toepassing alleenstaande ouderenkorting in de loonheffing uitgebreid Het kabinet stelt voor dat de sociale verzekeringsbank (SVB) de alleenstaande ouderenkorting bij de inhouding van loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen ook mag toepassen op de Aanvullende Inkomensvoorziening Ouderen bij alleenstaande ouderen die geen AOW-uitkering ontvangen omdat zij niet minimaal een kalenderjaar verzekerd zijn geweest voor de AOW. Dit betekent dat alleenstaande ouderen die vanaf 2018 de standaardloonheffingskorting toe laten passen door de SVB en geen AOWuitkering ontvangen voortaan geen aangifte inkomstenbelasting meer hoeven te doen om de alleenstaande ouderenkorting te gelde te maken. Constructies met voorwaardelijke aandelenoptierechten onaantrekkelijk gemaakt Het kabinet gaat constructies tegen met voorwaardelijke aandelenoptierechten om de pseudo-eindheffing over excessieve vertrekvergoedingen te voorkomen. Aandelenoptierechten die zijn verkregen vóór het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking met de werknemer is beëindigd en onvoorwaardelijk zijn geworden in het jaar voor uitdiensttreding worden toch meegenomen voor de pseudo-eindheffing over excessieve vertrekvergoedingen. Toepassing heffingskortingen buitenlandse belastingplichtigen wordt beperkt Het kabinet stelt voor om vanaf 2019 in de loonbelasting voor alle buitenlandse belastingplichtigen alleen nog maar het belastingdeel van de heffingskortingen toe te laten passen waarop niet kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen uit het betreffende land in de inkomstenbelasting recht hebben. Op grond van de voorgestelde maatregel wordt bij buitenlandse belastingplichtigen uit de landenkring vanaf 2019 in de loonbelasting enkel van de arbeidskorting het belastingdeel toegepast en wordt bij buitenlandse belastingplichtigen uit derde landen van geen enkele heffingskorting het belastingdeel toegepast. Inhoudingsplichtige krijgt eenvoudigere mededelingsplicht Op grond van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) is een inhoudingsplichtige verplicht over het aantal aan speur- en ontwikkelingswerk (S&O) bestede uren en gemaakte kosten en uitgaven per afgegeven S&O-verklaring een mededeling aan de minister van Economische Zaken te doen. Het kabinet gaat deze mededelingsplicht per S&Overklaring terugbrengen naar één mededelingsplicht over alle S&O-verklaringen in een kalenderjaar. 5. Wijzigingen erf- en schenkbelasting Estateplanning via huwelijkse voorwaarden halt toegeroepen Het kabinet wil taxplanning via huwelijkse voorwaarden inperken. Echtgenoten kunnen door het aangaan of wijzigen van huwelijkse voorwaarden een ander aandeel dan een gelijk aandeel in de huwelijksgemeenschap afspreken of kiezen voor een andere huwelijksgemeenschap. In de praktijk blijkt dat vermogenden van deze mogelijkheden in toenemende mate gebruik maken, ingegeven door de wens om schenk- en erfbelasting te besparen. Het wetsvoorstel geeft aan dat herverdeling van bezit in een huwelijk gesloten per 1 januari 2018, schenkbelasting zou kunnen oproepen. Schenkbelasting zal straks namelijk verschuldigd zijn indien het aandeel van de minstvermogende in het totale vermogen hoger wordt dan 50% of indien het aandeel van de meestvermogende in het totale vermogen toeneemt. Het voorstel zal ook gaan gelden voor ongehuwd samenwonenden die een notarieel samenlevingscontract aangaan. Beperkte huwelijksgemeenschap wordt standaard Het burgerlijk wetboek gaat regelen dat voor personen die op of na 1 januari 2018 in het huwelijk treden, in beginsel sprake is van een beperkte gemeenschap van goederen. Dat betekent dat het voorhuwelijkse privévermogen, evenals erfenissen en giften die tijdens het huwelijk worden verkregen, tot het privévermogen van de echtgenoten blijven behoren. Alle bezittingen en schulden voor het huwelijk blijven buiten de gemeenschap. Indien (aanstaande) echtgenoten voor of tijdens het huwelijk een ander huwelijksgoederenregime dan het (nieuwe) standaardregime wensen, kunnen zij dat regelen door het aangaan van huwelijkse voorwaarden bij een notaris. Navordering van schenk- en erfbelasting Navorderen wordt straks voor de schenk- en erfbelasting ook toegestaan indien in verband met een vermindering van een belastingaanslag een navorderingsaanslag aan dezelfde verkrijger moet worden opgelegd, bijvoorbeeld indien in verband met een vermindering van een gewone aanslag en een conserverende navorderingsaanslag voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) moet worden opgelegd. Het kabinet stelt tevens voor te codificeren wanneer de termijn voor navordering in de hiervoor genoemde gevallen aanvangt. Het kabinet wil deze maatregel met onmiddellijke werking inlaten gaan. Wettelijke regeling aanslagtermijnen voor de schenkbelasting verduidelijkt Het kabinet stelt voor om expliciet in de wettekst op te nemen dat de aanslagtermijnen voor de schenkbelasting voortaan na de dag van het doen van aangifte ingaan wanneer meer dan vier maanden na afloop van het kalenderjaar waarin de schenking heeft plaatsgevonden, aangifte van die schenking wordt gedaan. 6. Wijzigingen auto s Werkelijke waardevermindering BPM Het kabinet gaat voor de belasting van personenauto s en motorrijwielen (BPM) regelen dat in bepaalde situaties in plaats van de forfaitaire afschrijvingstabel mag worden uitgegaan van de werkelijke waardevermindering. De afschrijving zal ook in ombouwsituaties bepaald gaan worden aan de hand van de werkelijke waarde. Zo zal conform jurisprudentie worden toegestaan dat bij de ombouw van bestelauto s tot personenauto de afschrijving bepaald kan worden aan de hand van de werkelijke waarde. Catalogusprijs straks publiekelijk kenbaar Het kabinet stelt voor dat met ingang van 1 januari 2018 de catalogusprijs van een (bijzondere) personenauto, bestelauto of motorrijwiel (motorrijtuig) publiekelijk kenbaar gemaakt moet worden. De catalogusprijs speelt een belangrijke rol. Zo is bij de eerste registratie van gebruikte voertuigen in Nederland de catalogusprijs relevant voor het bepalen van de afschrijving voor de berekening van de verschuldigde BPM. Tevens is de catalogusprijs relevant voor de bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak. Met deze wijziging wordt de fabrikant of importeur verplicht de geldende catalogusprijs, waaronder dus wijzigingen van de catalogusprijs, publiekelijk kenbaar te maken. De wijze van publiekelijk kenbaar maken is vormvrij, maar dient wel zodanig plaats te vinden dat de catalogusprijs vervolgens voor iedereen kenbaar is. Daarbij kan worden gedacht aan bekendmaking via de website van de importeur of fabrikant. Van eigen massa naar massa rijklaar Het kabinet stelt voor de motorrijtuigenbelasting aan te passen waardoor bij de grondslag van de berekening van de motorrijtuigenbelasting niet langer gebruik wordt gemaakt van de eigen massa van het motorrijtuig, maar van de massa rijklaar zoals opgenomen in het kentekenregister. Schorsen en naheffen motorrijtuigenbelasting Voor een motorrijtuig waarvan het kenteken is geschorst is geen motorrijtuigenbelasting verschuldigd. Zodra met dat motorrijtuig toch gebruik van de weg wordt gemaakt, herleeft de motorrijtuigenbelastingplicht en zal er worden nageheven. Bij een constatering van het weggebruik, eindigt de schorsing van rechtswege. Doordat wettelijk is geregeld dat naheffing van de motorrijtuigenbelasting mogelijk is ter zake van een geschorst motorrijtuig dat wordt gebruikt op de weg, maar dat de Wegenverkeerswet 1994 de schorsing van rechtswege laat eindigen bij aanvang van een gebruik van de weg, zou onduidelijkheid kunnen ontstaan over het feit of de Belastingdienst mag naheffen, of niet. Daarom stelt het kabinet voor om de wet dusdanig aan te passen dat er geen onduidelijkheid meer bestaat dat de motorrijtuigenbelasting in dergelijke situaties nageheven kan worden. 8 9

6 Audrey Mesuere-Molenschot hr manager Paul van Ierland RA Msc manager audit Nieuwe arbeidsomstandig- hedenwet 1 juli 2017 Met ingang 1 juli 2017 is de Arbeidsomstandighedenwet (Arbowet) gewijzigd. Het doel van de wijzi- Best mogelijke score voor De Beer Kwaliteitstoetsing voor accountantskantoren gingen is om werkgevers en werknemers meer te betrekken bij de arbodienstverlening. Als gevolg van deze wet veranderen de voorwaarden voor arbozorg en preventie bij organisaties. Een belangrijke reden hiervoor is dat men voorheen de bedrijfsarts vaak onvoldoende als onafhankelijk zag. Het is u vast niet ontgaan dat accountants de laatste jaren vaak en negatief in het nieuws zijn. Ook afgelopen zomer lazen we krantenkoppen met dikke voor deze accountantsorganisaties en externe accountants aanvullende kwaliteitseisen. De Autoriteit Financiële Markten (AFM) houdt toezicht op de naleving van de kwaliteitseisen. Dit doet zij onder De toetsing richt zich, ongeacht of deze door AFM, NBA of SRA wordt uitgevoerd, op het stelsel van kwaliteitsbeheersing van het accountantskantoor. Afhankelijk van het soort opdrachten dat het accountantskantoor uitvoert, geldt specifieke Wat zijn de belangrijkste wijzigingen van de Arbowet? Om de kwaliteit van de bedrijfsarts te kunnen waarborgen zijn onderstaande punten opgesteld: Basiscontract arbodienstverlening 1. De bedrijfsarts heeft vrije toegang tot Iedere werkgever is voortaan de werkvloer verplicht om een basiscontract 2. Werknemers kunnen een second af te sluiten met een of meer arbodienstverlener(s). In dit contract staan gemaakte afspraken tussen de werkgever en arbodienstverleners waarin wordt beschreven hoe in de Waarom is de Arbowet belangrijk? Werknemers moeten gezond en veilig kunnen werken, daar zorgt de Arbowet voor. opinion aanvragen 3. Er is een verplichte klachtenprocedure voor werknemers ten aanzien van de bedrijfsarts 4. Er is overleg met de medezeggen- onvoldoende voor accountants, boete voor nalatige controle en miljoenenclaim vanwege onzorgvuldige jaarrekeningcontrole. Nu halen vooral de excessen de krant. Vaak zijn dit de missers regelgeving, aan de hand waarvan de toetsing wordt uitgevoerd. De Beer is sinds 2007 bijna elk jaar getoetst. De toetsing kan bestaan uit monitoringvragenlijsten, inventarisatiegesprekken en dossieronderzoeken. Deze laatste vorm van toetsing heeft de meeste diepgang praktijk invulling wordt gegeven aan de wettelijke verplichtingen. Open spreekuur Naast de bestaande wettelijke verplichtingen (bijvoorbeeld ziekteverzuimbegeleiding) dient de werkgever Voor wie geldt de Arbowet? De Arbowet geldt voor alle werkgevers en werknemers in Nederland, ook voor deeltijd- en flexwerkers, uitzendkrachten, personen met een 0-urencontract en stagiaires. schap (OR, PVT, preventiemedewerker). 5. De bedrijfsarts meldt beroepsziekten aan het Nederlands Centrum voor Beroepsziekten Duidelijkere rol preventiemedewerker Elk bedrijf dient tenminste één werk- die zijn gemaakt bij bedrijven die we allemaal kennen. Mede daarom zijn het vaak de zogenaamde big four die als grote accountantskantoren het nieuws halen. Maar uit diverse onderzoeken blijkt dat het pro- en is de laatste drie jaren jaarlijks uitgevoerd bij De Beer. Op het gebied van wettelijke controles zijn we zelfs tweemaal getoetst. Bij al deze toetsingen was het resultaat voldoende, de medewerkers de mogelijkheid te bieden voor een open spreekuur. Als een werknemer vragen heeft over gezondheid in relatie tot werk, kan de werknemer gebruik maken van Overgangsperiode Werkgevers en arbodienstverleners krijgen tot 1 juli 2018 de tijd om de contracten aan te passen. nemer aan te wijzen die verplichte preventietaken vervult. De benoeming van de preventiemedewerker vindt vanaf 1 juli 2017 met instemming plaats van de OR of PVT. Bij kleine bedrijven (tot 25 bleem niet alleen bij hen ligt. Ook bij kleinere kantoren worden missers gemaakt in de vorm van onvoldoende vastleggingen, het niet onderkennen van risico s en het niet uitvoeren van vereiste best mogelijke score. Daar zijn we best trots op, zeker gezien de eerder genoemde negatieve berichtgeving. Het geeft aan dat de kwaliteit van de dossiers en de controle dit zogenaamde arbeidsomstandig- medewerkers) mag ook de directeur als werkzaamheden. voldoen aan de eisen. Maar geen tijd om heden spreekuur. Ook als de werkne- preventiemedewerker optreden. al te lang bij dat positieve oordeel stil mer nog niet verzuimt of klachten heeft. Maar waar gaat dit nu eigenlijk over? En andere door toetsing. De toetsing van te staan, want de volgende toetsing is Kwaliteit van de beroepsuitoefening van de bedrijfsarts Handhaving De inspectie Sociale Zaken en Werkgelegenheid (Inspectie SZW) geldt dit ook voor De Beer? Accountants en de kantoren waar zij de zogenoemde mkb-kantoren zoals De Beer heeft de AFM overgedragen aan de alweer aangekondigd. Wij zijn er klaar voor! waarborgen krijgt meer mogelijkheden om werkgevers, arbodienstverleners werkzaam zijn moeten voldoen aan een NBA, onze beroepsorganisatie, en SRA, de De bedrijfsarts adviseert bij ziekteverzuimbegeleiding in plaats van bijstand te verlenen. De werkgever blijft verantwoordelijk en bedrijfsartsen sancties op te leggen bij het niet naleven van de regelgeving en het basiscontract. aantal strenge kwaliteitseisen. Als zij ook wettelijke controles uitvoeren, gelden netwerkorganisatie waarbij De Beer ook is aangesloten. voor de verzuimbegeleiding 10 11

7 mr. Frank van Bergen RB belastingadviseur Ingewikkelde wetgeving vraagt om een goed advies Zakendoen met (onder)aannemers uit andere EU-landen - de werkzaamheden zijn voor rekening en risico van de inlener; Buitenlandse arbeidskrachten hebben op grond van de Wet arbeidsvoorwaarden - de loonkosten worden per buiten- gedetacheerde werknemers in de Euro- landse arbeidskracht in rekening pese Unie recht op bepaalde minimale gebracht bij de inlener. arbeidsvoorwaarden. Deze volgen ten minste uit de volgende Nederlandse Als de Nederlandse onderneming als arbeidswetten: inlener als materiële werkgever wordt gezien dan is Nederland heffingsbevoegd - Wet minimumloon en vakantiebijslag; en is de duur van het verblijf van de - Arbeidstijdenwet; buitenlandse arbeidskracht in Nederland - Arbeidsomstandighedenwet; niet van belang. De buitenlandse onder- - Wet allocatie arbeidskrachten door neming moet dan als formele werkgever vanaf de eerste werkdag in Nederland intermediairs (WAADI); - Algemene wet gelijke behandeling. loonbelasting inhouden en afdragen. De Nederlandse onderneming is als inlener Als bijvoorbeeld een Nederlandse onder- aansprakelijk als door de buitenlandse neming als inlener gebruik maakt van onderneming geen of niet genoeg loon- een buitenlandse onderneming zonder belasting wordt betaald. juiste registratie op grond van de WAADI bij de Kamer van Koophandel dan krijgt Op de Nederlandse arbeidsmarkt gekomen werk door de buitenlandse loonbelastingwetgeving als in Nederland één uitzondering. Het woonland van de Een Nederlandse onderneming kan de de Nederlandse onderneming ook een is in bepaalde sectoren sprake (onder)aannemer aan de Nederlandse arbeidskrachten ter beschikking wor- buitenlandse arbeidskracht is bevoegd aansprakelijkheid voor o.a. de loonbe- (forse) boete. opdrachtgever. Het door de (onder)aan- den gesteld. De inhoudingsplicht geldt belasting te heffen als aan alle 3 de lasting op grond van de ketenaanspra- nemer ter beschikking stellen van het tot dan voor de lonen ter zake van de in onderstaande voorwaarden wordt vol- kelijkheidsregeling en bij inlening van Indien een buitenlandse onderneming krachten te beschikken maken stand gebrachte werk volstaat niet om Nederland verrichte werkzaamheden. daan: buitenlandse arbeidskrachten beperken actief is in Nederland in een sector Nederlandse ondernemingen de oplevering te voltooien. Daarvoor is Als de buitenlandse arbeidskrachten (1) de buitenlandse arbeidskracht is niet door: waarin een algemeen verbindend ver- tevens vereist dat de opdrachtgever het beschikken over A1-verklaringen dan is - een verklaring van betalingsgedrag op klaarde cao van toepassing is dan geldt ook gebruik van ondernemingen werk aanvaardt. Gezien het belang en de buitenlandse sociale zekerheidswetge- uit andere EU-landen als (onder) de gevolgen moet dit schriftelijk gebeu- ving van toepassing op de buitenlandse aannemer. Maar lang niet ren. Het moment van opleveren is het arbeidskrachten en hoeven er geen moment waarop het risico voor het werk Nederlandse premies te worden ingehou- vaste inrichting van de buitenlandse - een goede administratie bij te houden; Kortom: de wetgeving is een doolhof overgaat van de (onder)aannemer op de den en afgedragen. onderneming in Nederland. - een geblokkeerde rekening (g-reke- waarin u zo maar kan verdwalen, met van tekorten. Om over arbeids- iedereen is op de hoogte van de (fiscale) risico s in Nederland. (2) het loon wordt niet betaald door een werkgever in Nederland; (3) het loon komt niet ten laste van een opdrachtgever. Ontbreekt de oplevering, te vragen bij de Belastingdienst; - een kettingbeding te laten opnemen in waarden uit de cao. het contract met de (onder)aannemer; ning) te gebruiken. aansprakelijkheid, forse boetes, dwang- Het belastingverdrag moet vervolgens Op grond van Nederlandse rechtspraak ming van werk. uitsluitsel geven of Nederland al dan niet wordt met werkgever in (2) hiervoor de Daarnaast is een Nederlandse onder- Wees dan ook alert en laat u goed advise- bevoegd is om belasting te heffen over materiële werkgever bedoeld. Hiervan is neming ook als opdrachtgever aan- ren. De risico s zijn te groot om het maar zijn beloop te laten. sommen en een slechte naam tot gevolg. of sprake is van aanneming van werk Als géén sprake is van aanneming van het loon van de buitenlandse arbeids- sprake als aan de navolgende 3 voor- sprakelijk op grond van de Wet aanpak op grond van het Nederlandse Burger- werk, dan is de buitenlandse (onder)aan- kracht. Hoofdregel is dat Nederland als waarden is voldaan: schijnconstructies als een buitenlandse lijk Wetboek. Een belangrijk element nemer inhoudingsplichtig voor de loon- land waar de werkzaamheden worden - er is sprake van een instructiebevoegd- arbeidskracht een lager loon ontvangt hierbij is het opleveren van het tot stand belasting op grond van de Nederlandse verricht heffingsbevoegd is. Hierop is tevens de harde kern van de arbeidsvoor- dan kan géén sprake zijn van aanne- Het is allereerst belangrijk om na te gaan 12 langer dan 183 dagen in Nederland; heid van de inlener; dan waar recht op bestaat. 13

8 Interview door Fridy Latijnhouwers Maikel Smits, eigenaar van Eijkemans Aluminiumbouw BV uit Schijndel, start 6 januari 2018 in Lima Jonge ondernemer bereidt zich voor op DAKAR Een man met een missie. Maikel Smits, eigenaar van Eijkemans Aluminiumbouw BV uit Schijndel, heeft twee passies. Het ondernemerschap én de motorsport. En die laatste liefde gaat ver. Begin 2018 neemt Maikel deel aan DAKAR: Een ongelofelijke uitda- is deelname eigenlijk onmogelijk. Ik ging. houd mijn sponsors ook persoonlijk op de hoogte van al mijn voorbereidingen. En anderen kunnen op mijn site en mijn Mijn vader had vroeger een kart, vertelt Facebook-pagina de voorbereidingen vol- Maikel. Daardoor gingen we als gezin gen. Ik krijg daarop veel positieve reacties. regelmatig naar de kartbaan. Maar in Dat is erg leuk. plaats van bij de kartbaan was ik altijd op de naastgelegen crossbaan te vinden. Leerzame ervaringen Omdat ik zo gek was op de crossmotors De ervaringen in het rally rijden neemt kreeg ik van mijn ouders op mijn zesde Maikel mee in zijn ondernemerschap. een PW 50cc tje. In de loop der jaren Bij het rijden in de woestijn en afgelegen veranderde hobbymatig rijden op mijn gebieden, ben je volledig op jezelf aange- kleine crossertje in fanatiek sporten en wezen. Als ik dan een probleem heb, moet veel trainen. We ruilden als gezin de ik dat alleen oplossen. Als ik fout rijd, kartbaan in voor de crossbaan. Ik reed er moet ik zelf de juiste weg weer vinden. vele jaren jeugdkampioenschappen, tot Dan word je heel vindingrijk en creatief. aan de Interklasse toe. Daarna heb ik nog Bovendien ontwikkel je je analyserend twee jaar Supermoto gereden, waarbij vermogen en leer je incasseren. Andersom mijn ouders en inmiddels ook mijn vrien- 14 neem ik ook vanuit het bedrijf positieve din mij altijd steunden. In 2013 haalde Droom waarmaken van mij geweest. Ik heb besloten om niet november met alle Nederlandse deelne- Frans van Baast van De Beer Accountants punten mee naar de sport. Als onderne- ik mijn motorrijbewijs en kocht ik een Wat maakt rally rijden nou zo mooi? Mai- meer te blijven dromen, maar nu actie mers van DAKAR. & Belastingadviseurs heeft ons hierbij mer ben ik veel met mensen bezig, komt Enduro motor. Voor dat ik één keer op die kel: Het navigeren, de lange ritten, het te ondernemen om mijn droom waar Die voorbereiding is soms pittig stelt geholpen. En nog stuurt hij ons zakelijk de het erop aan dat je elkaar helpt én je prachtige motor kon rijden, verbrijzelde uiterste vragen van jezelf en je machine te maken. Begin 2018 is het zover. De Maikel. Ik ben ook ondernemer van een goede kant op met zijn adviezen, actuele geholpen wilt worden. Die sociale aspec- ik echter mijn voet. Gelukkig genas mijn zoals in een rally vind ik geweldig. Ook afgelopen maanden ben ik al volop in goed lopend familiebedrijf. Wij bestaan kennis en ervaring. Ik kan altijd op hem ten zijn evengoed belangrijk in het leven voet boven verwachting en kon ik toch het rijden in uitgestrekte duinen is een training. Ik word daarbij begeleid door sinds 1961 en fabriceren en monteren terugvallen en dat is heel waardevol. en de sport in het bijzonder. weer rijden. Vanaf juni 2015 ben ik weer waanzinnige ervaring. Rally rijden en in een personal trainer. Ook rijd ik diverse aluminium kozijnen en deuren. In 2016 Bovendien sponsort De Beer nu ook mijn fanatiek off-road aan het rijden. het bijzonder DAKAR is altijd een droom wedstrijden, zoals een pré proloog op 5 nam ik het bedrijf over van mijn ouders. deelname aan Dakar. Zonder sponsors 15

9 mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist Parkeren bij Efteling: 6% of 21% btw verschuldigd? Wederom is de Efteling naar de rechter gestapt voor het btw-tarief op parkeren. Het bedrijf vindt het bieden van parkeergelegenheid een dienst die onlosmakelijk is verbonden met een bezoek aan het attractiepark. Daarom moet voor het parkeergeld hetzelfde btw-tarief van 6% gelden als voor de toegangskaartjes. Bij de rechter heeft de Efteling vooralsnog geen gelijk gekregen. wordt verstrekt. Een ander voorbeeld is het organiseren van In juni 2017 oordeelde de Rechtbank Zeeland-West-Brabant een obstacle run. De inschrijving geeft recht op toegang tot de namelijk dat het parkeren bij de Efteling geen bijkomende run, een wedstrijdshirt met opdruk, gebruik van waterpunten dienst is aan het verlenen van toegang tot het park, en dus het onderweg, een foto en drankje (bier of frisdrank) bij de finish. 6%-tarief niet van toepassing is. Volgens de Rechtbank is vol- De rechter oordeelde dat géén sprake was van een ondeelbare gens de modale bezoeker aan het park het parkeren een zelf- prestaties was waarop het 6%-tarief van toepassing was, maar standige dienst. Uiteraard heeft het parkeren altijd een relatie het verstrekken van het wedstrijdshirt en bier belast was met met het reisdoel van een parkeerder. Echter, bezoekers die met 21% btw. de auto naar de Efteling komen, weten dat ze die tijdelijk kwijt moeten, aldus de rechter. Dat is een behoefte op zich en door hierin te voorzien levert de Efteling een zelfstandige dienst die belast is met 21% btw. Waarschijnlijk gaat de Efteling in hoger beroep en het is afwachten wat uiteindelijk het oordeel van de Hoge Raad is. Het geschil over de btw voor parkeren is niet uniek. Het doet zich voor bij bijna elke combinatie van diensten met verschillende btw-tarieven. Bijvoorbeeld bij de verkoop van een bril (21% btw) inclusief oogmeting (btw-vrijgesteld) of de verkoop van Happy Meals waarbij naast het eten (6%) ook een speeltje Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De Kantoor Tilburg Beer Accountants & Belastingadviseurs, De Beer Ringbaan West PD Tilburg Audit en De Beer Corporate Finance en bevat Kantoor Oisterwijk nieuws en tips voor onze relaties. Moergestelseweg JW Oisterwijk Kantoor Baarle-Nassau Aan de totstandkoming van deze uitgave is de De tekst van dit Beerbericht is eind september afgesloten. Latere informatie is niet verwerkt. Nieuwstraat 10a 5111 CW Baarle-Nassau grootste zorg besteed. Desalniettemin is het recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat T +31 (0) auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor- F +31 (0) delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men 16 zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding info@debeer.nl van deze publicaties onderneemt of nalaat.