Voor gestookte glas- en plastiekteelten wordt een verhoging toegepast voor de semibrutowinst van 20 % voor trosbes, blauwbes, framboos en braambes.

Transcriptie

1 Aanslagjaar 2012 (inkomsten 2011) Nummer 125 BESSENTELERS (HOUTIG KLEINFRUIT) in openlucht en onder plastiekafdekking LIMBURG Forfaitaire grondslagen van aanslag vastgesteld voor de BESSENTELERS (HOUTIG KLEINFRUIT) in openlucht en onder plastiekafdekking LIMBURG AANSLAGJAAR 2012 (inkomsten 2011) A. TEELTEN Trosbes 158,00 Stekelbes 176,00 Blauwbes 404,00 Framboos volle grond 799,00 substraatteelt 983,00 Braambes volle grond 810,00 substraatteelt 2.246,00 Deze cijfers dienen nog aangepast te worden voor de jongere aanplantingen : Trosbes 158,00 x 50%= 79,00 (3 de jaar 50%) Stekelbes 176,00 x 50%= 88,00 (3 de jaar 50%) Blauwbes 404,00 x 50%=202,00 (4 de jaar 50%) 404,00 x 75%=303,00 (5 de jaar 75%) Framboos substraatteelt 983,00 x 70%=688,00 (1 ste jaar 70%) Braambes volle grond 810,00 x 70%=567,00 (2 de jaar 70%) substraatteelt 2.246,00 x 70%=1572,0 (1 ste jaar 70%) Voor gestookte glas- en plastiekteelten wordt een verhoging toegepast voor de semibrutowinst van 20 % voor trosbes, blauwbes, framboos en braambes. B. FICTIEVE OPPERVLAKTE Er werd een systeem uitgewerkt dat de teler verplicht fictieve oppervlaktes aan te geven in geval van behaalde meerwinsten. Deze fictieve oppervlaktes dienen aangegeven per teelt van bessensoort en worden steeds belast aan de volle opbrengst.deze fictieve oppervlakte moet berekend worden per bessensoort. De fictieve oppervlakte wordt geacht overeen te stemmen met het resultaat dat bekomen wordt door de werkelijke hoeveelheid geproduceerd fruit te delen door de forfaitaire productie

2 per are vermenigvuldigd met de coëfficiënt 1,25. Van dit resultaat dient het aantal are volle opbrengst aan 100% en het aantal are zonder volledige opbrengst aan de hieronder vermelde percentages worden afgetrokken. De aldus bekomen fictieve oppervlakte wordt aan de werkelijke oppervlakte toegevoegd. De fictieve oppervlakte heeft recht op de aftrek van een seizoenloon aan de volle opbrengst. De formule is als volgt : Werkelijke productie bessensoort (kg) are groeijaar x * 100% - are andere groeijaren * y % Forfaitaire productie (xx) * 1,25 Waarbij : Trosbessen : x = 4 de groeijaar xx = 150 kg y = 3 de groeijaar = 50% 2 de groeijaar = 30% 1 ste groeijaar = 10% Stekelbessen : x = 4 de groeijaar xx = 140 kg y = 3 de groeijaar = 50% 2 de groeijaar = 30% Blauwbessen : x = 6 de groeijaar xx = 80 kg y = 5 de groeijaar = 75% 4 de groeijaar = 50% 3 de groeijaar = 30% 2 de groeijaar = 10% Frambozen : x = 2 de groeijaar xx = 150 kg (volle grond) y = 1 ste groeijaar = 25% Frambozen : x = 2 de groeijaar xx = 200 kg (substraatteelt) y = 1 ste groeijaar = 70% Braambessen : x = 3 de groeijaar xx = 225 kg (volle grond) y = 2 de groeijaar = 70% 1 ste groeijaar = 25% Braambessen : x = 2 de groeijaar xx = 360 kg (substraatteelt) y = 1 ste groeijaar = 70% 2

3 Voorbeeld : kg Bedrijf : Totaal 120 are trosbessen Waarvan : 70 are 4 de groeijaar 30 are 3 de groeijaar 20 are 2 de groeijaar kg - 70 are - (30 are x 50%) - (20 are x 30%) = 150 kg x 1, are - 70 are - 15 are - 6 are = 9 are fictieve oppervlakte De aan te geven oppervlakte bedraagt : 120 are + 9 are = 129 are. Voor dezelfde oppervlakte zijn seizoenlonen verrekenbaar onder aftrek van de franchise voor eigen werk. II. AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN 1. De betaalde pacht. 2. Huur, afschrijvingen, herstellingen en kosten voor koelinstallaties, uitgezonderd ulo-cellen, machines en gebouwen die specifiek in de bessenteelt gebruikt worden. In geval van gemengd gebruik met andere bijzondere teelten dient een passende omdeling te gebeuren. 3. SEIZOENLONEN a ) De aftrekbare lonen zijn : - de gewone forfaitaire lonen met betrekking tot de gewone landbouwoppervlakte (berekend volgens de modaliteiten van de landbouwforfait) ; - lonen met betrekking tot de werkelijke oppervlakte speciale teelten = SEIZOENLONEN. b ) Die seizoenlonen omvatten enerzijds gewone gerechtvaardigde lonen en anderzijds globaal te verantwoorden lonen d.w.z. lonen die worden betaald aan gelegenheidswerkers in de tuinbouw. Onder seizoenlonen wordt verstaan lonen betaald aan kinderen, familie, losse medewerkers, jobstudenten, PWA-ers, interimarbeid, vast personeel, enz... Trosbessen 4 de jaar : 284,00 /are (rode, witte, zwarte bes, ) 3 de jaar : 177,00 /are Stekelbes 4 de jaar : 228,00 /are 3 de jaar : 143,00 /are Blauwbes 6 de jaar : 200,00 /are 5 de jaar : 161,00 /are 4 de jaar : 122,00 /are

4 4 Framboos volle grond 2 de jaar : 697,00 /are substraatteelt 2 de jaar : 762,00 /are 1 ste jaar : 591,00 /are Braambes volle grond 3 de jaar : 662,00 /are 2 de jaar : 521,00 /are substraatteelt 2 de jaar : 845,00 /are 1 ste jaar : 649,00 /are Zij worden niet toegepast op de oppervlakte van 0 tot en met 10 aren voor frambozen en braambessen. Zij worden niet toegepast op de oppervlakte van o tot en met 15 aren voor alle andere bessen. Bij een bedrijf dat meerdere teeltwijzen heeft, (bv. aardbeien en houtig kleinfruit), wordt de franchise eerst aangerekend op de oppervlakte van de teelt met het hoogste seizoenloon per are. Voor het geval de franchise voor het hoogste seizoenloon onvoldoende is, wordt zij proportioneel aangerekend op de teelt met het tweede hoogste seizoenloon, vervolgens met het derde hoogste seizoenloon enz. Deze seizoenlonen kunnen verhoogd worden door de aangifte het fictieve oppervlakte, berekend zoals hiervoor. c) De seizoenlonen zijn aftrekbaar ten belope van het in b) vastgestelde bedrag mits verantwoording door : 1. gerechtvaardigde lonen ; 2. globaal verantwoorde lonen, door betaling van bedrijfsvoorheffing t.b.v. 20,20 pct. (gelegenheidsarbeid). Het gedeelte van de seizoenlonen dat aldus niet is verantwoord, is niet aftrekbaar. d) De gewone gerechtvaardigde lonen zijn als volgt aan te rekenen : - eerst op de gewone forfaitaire lonen m.b.t. de landbouwoppervlakte ; - vervolgens op de seizoenlonen. e) De bedrijfsvoorheffing met betrekking tot de sub. c) 2. bedoelde lonen wordt aangegeven in een aangifte AUT. en uiterlijk op 15 januari van het jaar volgend op dat van de betaling of de toekenning gestort bij de ontvanger waarvan de gemeente afhangt die de taxatiedienst bepaalt waar de aangifte inzake inkomstenbelastingen moet worden ingediend. Indien de betrokken belastingplichtige tegen de voormelde datum een gewone aangifte AUT. van gerechtvaardigde lonen indient, mogen de globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing in deze aangifte Aut. worden opgetekend.

5 f) De globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing moeten worden vermeld in een samenvattende opgave betreffende de gewone lonen. In de plaats van de namen van de genieters wordt in kol. 2 vermeld : globaal verantwoorde seizoenlonen bessentelers. 5 g) Het gedeelte van de gerechtvaardigde lonen dat de als hiervoor bepaalde forfaitaire gewone en seizoenlonen (of de wegens in het landbouwforfait opgegeven bijzondere omstandigheden verhoogde forfaitaire lonen) overtreft, is niet aftrekbaar. h) De bessentelers die worden belast volgens de forfaitaire grondslagen van aanslag moeten de hier bedoelde loonregeling in haar geheel toepassen. Dit wil inzonderheid zeggen dat het in aanmerking te nemen bedrag van de globaal verantwoorde seizoenlonen nooit hoger kan zijn dan het in januari in de bedrijfsvoorheffing aangegeven bedrag waarop die voorheffing werd gestort (dat bedrag wordt dus niet aangepast indien een later ingesteld onderzoek uitwijst dat de werkelijk geëxploiteerde oppervlakte groter is dan de in de aangifte inkomstenbelastingen aangegeven oppervlakte). 4. Verder zijn nog de hiernavolgende beroepskosten aftrekbaar, dit volgens het gewone stelsel of overeenkomstig de normen van het landbouwforfait : - sociale lasten op lonen en sociale bijdragen van zelfstandigen en bijdragen verzekering gewaarborgd inkomen ; - de taksen ; - de interesten van leningen ; - de beroepsbijdragen ; - aan belastingconsulenten betaalde honoraria ; - erelonen betaald voor bedrijfsadvies ; - afschrijving van tunnels, regenafdekking, windschermen en hagen, alsmede plastiek ; - afschrijving van beregenings- en bevloeiingsinstallatie ; - grondontsmetting. 5. Zijn individueel aftrekbaar, mits overlegging van de passende bewijsstukken, de RSZbijdragen voor gelegenheidsarbeiders (seizoenarbeiders) betreffende het jaar 2011, voor zover ze niet meer bedragen dan 10 pct. van de daadwerkelijk afgetrokken seizoenlonen. 6. De kosten terugnameplicht phytophar Recover (aankoop zakken). 7. Containerkosten bedrijfsafval. 8. Kosten voor controleorganismen : SGS, Integra, 9. Storten voor plastiek is individueel aftrekbaar. 10. De bedrijfsverzekeringen. 11. Kosten voor huisvestiging van seizoensarbeiders. Hieronder worden de volgende kosten rubrieken verstaan:

6 De in 2011 gedragen afschrijvingen op investeringen die verricht werden in het kader van de tijdelijke huisvesting van buitenlandse seizoensarbeiders. De in 2011 betaalde huurgelden voor de tijdelijke huisvesting van buitenlandse seizoensarbeiders. Indien de goederen niet uitsluitend gebruikt werden voor de huisvesting van buitenlandse seizoensarbeiders (bv. bij verhuur of bij eigen gebruik in de periode dat er geen buitenlandse seizoensarbeiders gehuisvest worden) dienen de afschrijvingen en/of betaalde huurgelden beperkt te worden rekening houdend met de periode dat het goed effectief gebruikt werd voor de huisvestiging van de buitenlandse personen die seizoensarbeid verrichtten. Met de kosten van huisvesting worden in geen geval bedoeld de uitgaven die verricht werden in het kader van de watervoorziening, elektriciteit of verwarming. Een gedetailleerde opgave van de bedoelde gedragen kosten, die gestaafd moet worden met de nodige bewijsstukken, dient bijgevoegd te worden. Ook de identiteit van de gehuisveste buitenlandse seizoensarbeiders alsmede de periode van huisvesting, dient in deze opgave vermeld te worden. Een afschrift van het arbeidscontract dient te worden voorgelegd. Ingeval de gevraagde vergoeding minder dan 50,00 euro per maand per seizoenarbeider bedraagt, moet een voordeel van alle aard - te beschouwen als seizoenloon - berekend worden van 50,00 euro verminderd met de gevraagde vergoeding. De ontvangen vergoedingen voor huisvestingskosten zijn niet begrepen in de forfaitair bepaalde ontvangsten en moeten bijgevolg als bijkomende ontvangsten aan de forfaitair bepaalde semi-brutowinst worden toegevoegd. 12. De in 2011 betaalde FAVV-heffing. 13. De kosten voor vorstbestrijding behalve kosten voor water en diesel. III. TOEPASSINGSMODALITEITEN 1. Volgens het geval moet afzonderlijk aangegeven worden, de winst voortspruitend uit de gewone landbouwuitbating, uit andere gespecialiseerde teelten, enz. 2. De forfaitaire winstcijfers houden reeds rekening met de verliezen die een algemeen karakter vertonen. Exceptionele verliezen kunnen enkel afgetrokken worden onder de voorwaarden bedongen bij het landbouwbarema. 3. De forfaitaire grondslagen houden geen rekening met eventuele resultaten wegens fruitbewaring. 6

7 7 IV.EXCEPTIONELE VERLIEZEN 1. Bij het bepalen van de semi-brutowinst is rekening gehouden met alle algemeen voorkomende verliezen en minderopbrengsten, zelfs die wegens abnormale weersomstandigheden. 2. Exceptionele verliezen die te wijten zijn aan feiten (bv. wervelwind, hagel, vorst en rui enz.) die enkel in sommige gemeenten of in sommige bedrijven verwoestingen hebben aangericht, kunnen slechts worden afgetrokken op voorlegging van de processen-verbaal opgemaakt door de Commissie tot vaststelling van schade aan teelten op het ogenblik dat de schade wordt veroorzaakt en bij het oogsten. De aftrek van exceptionele verliezen mag slechts worden toegestaan op voorlegging van bewijskrachtige bescheiden (door de teler) waaruit blijkt dat er geen normale productie aan een gemiddelde prijs (cfr. gemiddelden barema) en dit per fruitsoort, werd gehaald. Hierbij is van belang dat de belastingplichtige zelf bewijst dat hij, te wijten aan voormeld exceptioneel verlies, een productie heeft gehaald die minder is dan 80% van de forfaitaire productie (zie barema). Wanneer blijkt dat de productie niet afwijkt van de gemiddelden, vermeld in het barema, doch ingevolge de exceptionele omstandigheden (vb. hagelschade) de behaalde omzet meer dan 20% lager ligt dan de gemiddelden van het barema en dit per fruitsoort, is het eveneens aan de teler om dit aan te tonen door middel van voorlegging van alle bewijskrachtige bescheiden (veilingborderellen, verkoopsfacturen). Er moet dus een verlies zijn in omzet van minstens 20%. Een P.V. van de schattingscommissie dient steeds voorgelegd. 3. Om tot een uniforme regeling van de aftrek van exceptionele verliezen te komen, dient volgende werkwijze te worden gevolgd: a) de oppervlakte waarvan de opbrengst werd geteisterd, moet vermenigvuldigd worden met het vastgestelde verliespercent, vooraf verminderd met 20 punten, om ze tot een als totaal verloren oppervlakte te beschouwen terug te brengen ; b) de semi-brutowinst wordt bepaald met inachtneming van de totale oppervlakte van de uitbating, niet verminderd met de als totaal verloren te beschouwen oppervlakte ; c) de seizoenlonen worden bepaald rekening houdend met de totale oppervlakte van de uitbating, vooraf verminderd met de als totaal verloren te beschouwen oppervlakte ; d) als exceptioneel verlies mag van de normale semi-brutowinst worden afgetrokken : de forfaitair bepaalde ontvangsten, verminderd met de forfaitair bepaalde verkoopkosten, in verband met de als verloren te beschouwen oppervlakte ; Voor het aanslagjaar 2012 bedraagt het aldus in aanmerking te nemen exceptioneel verlies voor een volgens vorenstaand a) als totaal verloren te beschouwen oppervlakte van 1 are (er kunnen geen exceptionele verliezen worden afgetrokken voor groeijaren waarvoor geen semi-brutowinst wordt belast) :

8 8 Trosbes 4 de jaar ( 268,50 35,70) = 232,80 3 de jaar ( 268,50 35,70) x 50% = 116,40 Stekelbes 4 de jaar ( 304,71 36,66) = 268,05 3 de jaar ( 304,71 36,66) x 50% = 134,03 Blauwbes 6 de jaar ( 513,36 43,79) = 469,57 5 de jaar ( 513,36 43,79) x 75% = 352,18 4 de jaar ( 513,36 43,79) x 50% = 234,79 Framboos volle grond 2 de jaar (1080,00 97,27) = 982,73 substraatteelt 2 de jaar (1382,00 159,87) = 1.222,13 1 ste jaar (1382,00 159,87) x 70 % = 855,49 Braambes volle grond 3 de jaar (1087,11 124,71) = 962,40 2 de jaar (1087,11 124,71) x 70% = 673,68 substraatteelt 2 de jaar (2790,00 241,32) = 2.548,68 1 ste jaar (2790,00 241,32) x 70 % = 1.784,08 V. BIJZONDERE BEPALINGEN 1. Een forfait is niet van toepassing ingeval de individueel aftrekbare uitgaven in zulke mate de forfaitaire semi-brutowinst overtreffen dat de compensatie van het daarboven uitgaande saldo van die uitgaven met de winsten uit andere speciale teelten of uit gewone landbouw, het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) negatief maakt. In zulk geval dient het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) op nul te worden bepaald, tenzij wel te verstaan het juiste bedrag van het totale verlies aan de hand van bewijskrachtige bescheiden wordt aangetoond. 2. Indien in het barema voor de gewone landbouw andere uitgavenposten individueel aftrekbaar zouden gesteld worden, dient onderhavige winstschaal in dezelfde zin te worden aangepast.

9 VI. TOEPASSING VAN DE FORFAITAIRE GRONDSLAGEN VAN AANSLAG De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebreke van bewijskrachtige gegevens geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie. Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag verkiest, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken bedrijfsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Bovendien zal hij, als bijlage aan de aangifte, een gedetailleerd teeltplan van de volledige uitbating toevoegen, met aanduiding van de kadastrale gegevens van alle geëxploiteerde percelen eigendom of met aanduiding van naam en adres van de eigenaar van de gehuurde gronden alsmede de gehuurde oppervlakte per eigenaar. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten. De aanslagambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait weigeren : a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst ; b) indien hij vaststelt, hetzij dat de belastingplichtige de bescheiden inzake btw die voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen. 9