Forfaitaire grondslagen van aanslag voor de witlooftelers van Vlaams-Brabant en Antwerpen Aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006)

Transcriptie

1 Witloofteler van Antwerpen en Brabant Forfaitaire grondslagen van aanslag voor de witlooftelers van Vlaams-Brabant en Antwerpen Aanslagjaar 2007 (inkomsten 2006) A. Vaststelling van de semi-brutowinst 1. Gewone teelt: Semi-brutowinst per are: 118,00 2. Verhuring van grond (per are): Semi-brutowinst per are voor de verhuurder: 9,58 Semi-brutowinst per are voor de huurder: 104,94 3. Verkoop op struik per are: Verkoper: 1 Ontvangsten (per are): Individueel 2 Beroepskosten (per are): 29,10 3 Semi-brutowinst (per are): Individueel Aankoper: 1 Semi-brutowinst (per are): Individueel 4. Aankoop wortelen (per are): Semi-brutowinst per are: 144,00 B. Beroepskosten aftrekbaar voor zover ze gestaafd zijn door bewijzen: 1. De pacht of de huur alsmede de huurlasten in verband met de onroerende goederen aangewend tot de witloofteelt eveneens de uitgaven voor huur van koelinstallaties voor zover ze nominatief en door bewijsstukken worden verantwoord. 2. Alle belastingen aftrekbaar volgens het gewone stelsel. 3. De interesten: a. van leningen aangewend tot bedrijfsdoeleinden en die ofwel werden aangegaan bij banken, kredietinstellingen of andere financiële instellingen, ofwel werden vastgesteld bij notariële akte, met dien verstande dat - voor de leningen die recht geven op een rentetoelage - slechts het werkelijk door de landbouwer gedragen gedeelte als bedrijfsuitgave aftrekbaar is; b. van leningen die hebben gediend om de voorafbetalingen te doen bedoeld in artikel 159 WIB 92 en/of om, op de normale vervaldag, het gedeelte van de personenbelasting te betalen dat proportioneel betrekking heeft op het bedrijfsinkomen, onverminderd het belastingstelsel dat van toepassing is op de volledige rentetoelage.

2 4. a. De honoraria zoals bepaald in het landbouwbarema. b. De erelonen voor grondontleding en bedrijfsadvies. 5. De lidmaatschapsbijdragen betaald aan erkende landbouwverenigingen, de bijdragen betaald aan de "Dienst voor Vervanging van Landbouwers" alsmede aan verenigingen, groeperingen en andere instellingen die zich bezighouden met de organisatie van hoevevakanties voor zover de naam (benaming) en het adres van de rechthebbende(n) worden opgegeven. 6. De Sociale bijdragen: a. de sommen aan de RSZ gestort voor de tewerkgestelde arbeiders; b. de persoonlijke bijdragen die werden gestort ingevolge de wetgeving betreffende het Sociaal Statuut der Zelfstandigen en hierin zijn begrepen zowel diegene die verschuldigd zijn door de exploitant zelf, als diegene welke hij gedragen heeft ter ontlasting van zijn gezinsleden, die als helper in de exploitatie medewerken. c. zijn individueel aftrekbaar, mits overlegging van de passende bewijsstukken, de RSZbijdrage voor gelegenheidsarbeiders (seizoenarbeiders) betreffende het jaar 2006 voor zover ze niet meer bedragen dan 10 pct. van de daadwerkelijk afgetrokken seizoenlonen. De sub a. bedoelde sommen die het gedeelte van de werkgever en dat van de werknemer (al dan niet ingehouden) omvatten, mogen slechts in mindering worden gebracht in de mate dat zij niet meer belopen dan het pct. weerhouden in het landbouwbarema. Die sociale lasten omvatten eveneens de mutualiteitsbijdragen voor "Kleine risico's" en de vrijwillig betaalde premies ter verzekering van een inkomensverlies wegens arbeidsongeschikt- heid tengevolge van ziekte en invaliditeit. 7. De kosten voor het ontsmetten van het witloofveld. 8. De afschrijvingen (à 20 %) en (of) de huurlasten van palloxen of containers voor het bewaren van witloofwortelen. 9. De kostprijs van het witloofzaad aangekocht in bis. De semi-brutowinst bij aankoop van wortelen (litt. A, 4 op pag. 1) mag bovendien - voor zover ze behoorlijk gestaafd zijn door bewijsstukken - worden verminderd met de aankoopprijs van de wortelen en met de betreffende supplementaire uitgaven van verplaatsingen. 10. De lonen, die forfaitair als volgt worden berekend rekening houdend met onderstaande bepalingen: 10.1 De aftrekbare lonen zijn: de gewone forfaitaire lonen met betrekking tot de gewone landbouwoppervlakte (berekend volgens de modaliteiten van het landbouwforfait);

3 Totale werkelijke oppervlakte (in aren) Van 0 tot 50 a Van 51 tot 100 a Van 101 tot 200 a Vanaf 201 a Bedrag der forfaitaire seizoenlonen Nihil per are boven de 50 a boven de 100 a ,99 per are boven 200 a lonen met betrekking tot de werkelijke oppervlakte speciale teelten = seizoenlonen Die seizoenlonen omvatten enerzijds gewone gerechtvaardigde lonen en anderzijds globaal te verantwoorden lonen d.w.z. lonen die worden betaald aan gelegenheidswerkers in de tuinbouw. Onder seizoenlonen wordt verstaan lonen betaald aan kinderen, familie, losse medewerkers, jobstudenten, PWA-ers, interim-arbeid, vast personeel, enz... Zij bedragen: Voor de verhuurders van grond, de verkopers op struik en de verkopers van gerooide wortelen : 3,15 per are De seizoenlonen zijn aftrekbaar ten belope van het onder 10.2 vastgestelde bedrag mits verantwoording door: a) gerechtvaardigde lonen; b) globaal verantwoorde lonen door betaling van een bedrijfsvoorheffing van 20,20 pct. (gelegenheidsarbeid). Het gedeelte van de seizoenlonen dat aldus niet is verantwoord, is niet aftrekbaar De gewone gerechtvaardigde lonen zijn als volgt aan te rekenen: eerst op de gewone forfaitaire lonen m.b.t. de landbouwoppervlakte; vervolgens op de seizoenlonen De bedrijfsvoorheffing m.b.t. de sub 10.3 b) bedoelde lonen, wordt aangegeven in de aangifte AUT en uiterlijk op 15 januari van het jaar volgend op dat van de betaling of de toekenning gestort bij de Ontvanger der directe belastingen. De bevoegde Ontvanger is die waarvan de gemeente afhangt die de taxatiedienst bepaalt waar de aangifte inzake inkomstenbelastingen moet worden ingediend. Indien de betrokken belastingplichtige tegen de voormelde datum een gewone aangifte AUT van gerechtvaardigde lonen indient, mogen de globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing in deze aangifte AUT worden opgetekend De globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing moeten worden vermeld in een samenvattende opgave of, in voorkomend geval, in de opgave betreffende de gewone lonen. In de plaats van de namen van de genieters wordt in kolom 2 vermeld: "globaal verantwoorde seizoenlonen witlooftelers" Het gedeelte van de gerechtvaardigde lonen dat de als hierboven bepaalde forfaitaire gewone en seizoenlonen (of de wegens in het landbouwforfait opgegeven bijzondere omstandigheden verhoogde forfaitaire lonen) overtreft, is niet aftrekbaar.

4 10.8 De witlooftelers die worden belast volgens de forfaitaire grondslagen van aanslag, moeten de hier bedoelde loonregeling in haar geheel toepassen. Dit wil inzonderheid zeggen dat het in aanmerking te nemen bedrag van de globaal verantwoorde seizoenlonen, nooit hoger kan zijn dan het in januari in de bedrijfsvoorheffing aangegeven bedrag, waarop die voorheffing werd gestort (dat bedrag wordt dus niet aangepast indien een later ingesteld onderzoek uitwijst dat de werkelijk geëxploiteerde oppervlakte groter is dan de in de aangifte I.B. aangegeven oppervlakte) De aldus vastgestelde lonen hebben een definitief karakter en zijn niet meer vatbaar voor herziening. 11. De bewezen afschrijvingen en kosten van de outillering en uitrusting die voor de witloofteelt worden gebruikt, voor zover zij niet werden verrekend in het barema. Die afschrijvingen worden als volgt becijferd: Individuele afschrijving volgens de geldende regelen inzake de inkomstenbelastingen. 12. De kosten van verplaatsingen per auto tussen de woning en de ver afgelegen teelten: op voorwaarde dat het aantal afgelegde km voldoende verantwoord is, mag een forfaitair maximum bedrag van 17,35 per km en per Ha worden aanvaard. 13. De betaalde kosten voor de terugnameplicht: phytophar/recover volgens voor te leggen regelmatige facturen. 14. De betaalde containerkosten voor bedrijfsafval. 15. De betaalde verzekeringspremies, vermeld op bewijskrachtige bescheiden 16. De bewezen kosten voor het huren van frigo s voor het bewaren van witloofwortels 17. De individuele kosten voor leidingwater (hydro-bedrijven), vermeld op bewijskrachtige bescheiden 18. Voor witloof op struik en aankoop van wortels de bewezen vervoerkosten 19. Bijdrage federaal voedselagentschap is individueel aftrekbaar C. Toepassingsmodaliteiten 1. Voor de exploitaties zonder melkvee die tenminste 50 are witloofwortelen telen, wordt de volgens de landbouwschalen berekende semi-brutowinst met 10 % verminderd; de oppervlakte "gewone landbouw" waarop deze vermindering eventueel van toepassing is, wordt evenwel beperkt tot driemaal de met witloofwortelen beteelde oppervlakte. 2. De inlegruimte van 300 m 2 stemt overeen met een beteelde oppervlakte van tenminste 1 Ha. 3. De kosten voor het wassen van het loof door derden mogen als gerechtvaardigde lonen in de hierboven bedoelde zin worden beschouwd mits de nodige bewijsstukken worden voorgelegd.

5 4. Wanneer de betaalde kosten niet uitsluitend betrekking hebben op het wassen moet een gedetailleerde afrekening worden verstrekt. 5. Moet afzonderlijk bij de vastgestelde netto-winst worden gevoegd: a. de winst wegens de rechtstreekse verkoop van witloof aan particulieren, voor zover het bewezen is dat die winst de forfaitair bepaalde overtreft; b. de winst uit de gewone landbouwuitbating, uit andere gespecialiseerde teelten, enz... D. Exceptionele verliezen De forfaitaire winst houdt rekening met de normale verliezen. Bijgevolg mogen van de forfaitaire winst slechts worden afgetrokken, binnen de grenzen en onder de hierna bepaalde voorwaarden, de exceptionele verliezen die te wijten zijn aan feiten die slechts in sommige gemeenten verwoestingen hebben aangericht. Ingeval, wegens rampspoedige gebeurtenissen, in een bepaald bedrijf een verlies aan vruchten werd geleden van meer dat 20 %, kan een exceptioneel verlies in aftrek worden aanvaard mits de volgende regels in acht te nemen : a. in het proces-verbaal, opgesteld door de commissie tot vaststelling van de schade aan teelten moeten alle gegevens vermeld zijn waaruit het percentage van het vastgestelde opbrengstverlies op duidelijke wijze blijkt, alsmede de aard van de teelt en de geteisterde oppervlakte. b. Het aftrekbaar exceptioneel verlies is gelijk aan het in het proces-verbaal vastgestelde percentage, verminderd met 20 punten, toegepast op de in de forfaitaire overeenkomst bepaalde ontvangsten, berekend op de geteisterde oppervlakte. Dit verlies is nog te verminderen met de eventuele vergoedingen die uit dien hoofde werden toegekend. Bovendien mogen de verliezen slechts worden afgetrokken in de mate dat zij niet door enigerlei tegemoetkoming van de Staat of de verzekeringsmaatschappij werden vergoed. De forfaitaire ontvangsten bedragen : ,00 per ha of 179,00 per are E. Bijzondere bemerkingen 1. Het barema is niet van toepassing wanneer de individuele aftrekbare uitgaven in zulke mate de forfaitaire semi-brutowinst overtreffen dat de compensatie van het daarboven uitgaande saldo van die uitgaven met de winsten uit andere teelten of uit gewone landbouw, het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) negatief maakt; in zulk geval dient het totale resultaat van het bedrijf (gewone en speciale teelten samen) op "nul" te worden bepaald, tenzij het juist bedrag van het totale verlies kan worden aangetoond aan de hand van bewijskrachtige bescheiden. 2. De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebrek aan bewijskrachtige gegevens die kunnen worden geleverd hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie; wanneer de belastingplichtige in zijn aangifte te kennen geeft forfaitair te willen worden belast, drukt hij/zij door het feit zelf zijn/haar wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de forfaitaire grondslagen, die in overleg met de betrokken bedrijfsgroeperingen werden opgesteld. Indien de belastingplichtige daarentegen

6 oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij/zij onder controle van de administratie, het bedrag van de werkelijk behaalde winsten vaststellen en aangeven. 3. De aanslagambtenaar mag de toepassing van het forfait weigeren: a. indien kan worden bewezen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan diegene welke forfaitair werd bepaald; b. wanneer wordt vastgesteld dat de belastingplichtige ofwel de bescheiden, die inzake B.T.W. voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet heeft geëist of uitgereikt, ofwel zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en/of bescheiden niet is nagekomen. 4. Om zich te onttrekken aan de verrichtingen waartoe zij gehouden zijn krachtens de bepalingen van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 en inzonderheid van titel VII, kunnen de belastingplichtigen zich niet beroepen op het feit dat jaarlijks forfaitaire grondslagen van aanslag worden vastgesteld. 5. Indien in het barema voor de gewone landbouw andere uitgaven individueel aftrekbaar zouden worden gesteld, zal onderhavige winstschaal in dezelfde zin worden aangepast.