Forfaitaire grondslagen van aanslag vastgesteld voor de groententelers van Oost-Vlaanderen Aanslagjaar 2007 (inkomsten van 2006)

Transcriptie

1 Groententelers van Oost-Vlaanderen Forfaitaire grondslagen van aanslag vastgesteld voor de groententelers van Oost-Vlaanderen Aanslagjaar 2007 (inkomsten van 2006) Opmerking : de overeenkomst werd door de afgevaardigde van de Belgische Boerenbond aangenomen op 26/4/ SEMI-BRUTOWINST (per are ) 1.1. Openluchtteelt Fijne teelt 333, Grove teelt (enige vrucht) 150, Afwijking voor landbouwbedrijven met bijkomende teelt van schorseneren, wortelen, kool, gewassen bestemd voor de industrie (zie barema grove groenten West-Vlaanderen). Het is wel te verstaan dat de kwekers het bewijs moeten leveren dat hun teelt in openlucht "grove groenten voor de industrie" betreft Glasteelt Koud glas 989, Verwarmd 882, Afwijking voor ramen, plat glas of lage plastiekkappen : zie barema openlucht fijne teelt x 1, AFTREKBARE LASTEN 2.1. Pachten 2.2. Belastingen, taksen en milieuheffingen behalve de verkeersbelasting op personenwagens Volgens de modaliteiten van het landbouwbarema, de intresten : van leningen met bedrijfskarakter; van leningen die gediend hebben om voorafbetalingen te doen en/of om, op de normale vervaldag, het gedeelte van de personenbelasting te betalen dat proportioneel betrekking heeft op de bedrijfsinkomsten Sociale bijdragen van zelfstandigen - mutualiteitsbijdragen 2.5. Sociale lasten op lonen 2.6. Erelonen aan belastingconsulenten, bijdragen aan erkende beroepsverenigingen. De in 2006 betaalde uitgaven bedoeld onder supr 2.1 tot 2.6 zijn aftrekbaar in de mate dat hun aftrok toegelaten wordt bij het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 en volgens dezelfde modaliteiten als die welke gelden voor de gewone landbouw.

2 2.7. Afschrijvingen : De afschrijvingen op de werkelijke kostprijs van serres en aanhorigheden volgens de algemene regels van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 voor wat betreft de investeringen vanaf De herstellings- en onderhoudskosten aan serres en verwarmingsinstallaties : Grote herstellingen gebeurd vanaf 1 januari 1986 : afschrijving volgens de inzake inkomstenbelastingen geldende algemene regels. Kleine herstellingen : aftrekbaar in het jaar zelf. Of het om grote of kleine herstellingen gaat dient voor elk geval afzonderlijk te worden bepaald, rekening houdend met alle voorhanden zijnde gegevens. Wanneer de herstelling in feite neerkomt op een vernieuwing dient dezelfde afschrijvingstermijn als voor een nieuwe belegging toegepast De lonen worden bepaald volgens de overeenkomst inzake de seizoenlonen en wel als volgt : De aftrekbare lonen zijn : de gewone forfaitaire lonen met betrekking tot de gewone landbouwoppervlakte (berekend volgens de modaliteiten van het landbouwforfait). lonen met betrekking tot de werkelijke oppervlakte speciale teelten = seizoenlonen Die seizoenlonen omvatten enerzijds gewone gerechtvaardigde lonen en anderzijds globaal te verantwoorden lonen, d.w.z. lonen die worden betaald aan gelegenheidswerkers in de tuinbouw. Onder seizoenlonen wordt verstaan lonen betaald aan kinderen, familie, losse medewerkers, jobstudenten, PWA-ers, interim-arbeid, vast personeel, enz Zij bedragen : Verwarmde serres 244,00 Euro/are Niet verwarmde serres Fijne teelt 211,00 Euro/are 72,00 Euro/are Grove teelt 28,00 Euro/are Deze seizoenlonen worden niet toegepast op de eerste 30 are voor verwarmde serres, 35 are voor niet verwarmde serres en op de eerste 100 are voor de fijne en grove teelt openlucht. De franchise wordt niet aangerekend indien er minstens 30 are glascultuur aanwezig is. In deze gevallen zal de franchise bij voorrang worden toegepast op de teelt met de hoogste seizoenlonen De seizoenlonen zijn aftrekbaar ten belope van het in vastgestelde bedrag mits verantwoording door : a) gerechtvaardigde lonen b) globaal verantwoorde lonen, door betaling van een bedrijfsvoorheffing van 20,20 % (gelegenheidsarbeid) Het gedeelte van de seizoenlonen dat aldus niet is verantwoord, is niet aftrekbaar De gewone gerechtvaardigde lonen zijn als volgt aan te rekenen : eerst op de gewone forfaitaire lonen m.b.t. de landbouwoppervlakte vervolgens op de seizoenlonen.

3 De bedrijfsvoorheffing met betrekking tot de supra b) bedoelde lonen wordt aangegeven in een aangifte AUT en uiterlijk op 15 januari van het jaar volgend op dat van de betaling of de toekenning gestort bij de Ontvanger waarvan de gemeente afhangt die de taxatiedienst bepaalt waar de aangifte inzake inkomstenbelastingen moet worden ingediend. Indien de betrokken belastingplichtige tegen voormelde datum een gewone aangifte AUT van de gerechtvaardigde lonen indient, mogen de globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing in deze aangifte AUT worden opgetekend De globaal te verantwoorden seizoenlonen en desbetreffende bedrijfsvoorheffing moeten eveneens worden vermeld in een samenvattende opgave of in voorkomend geval, in de opgave betreffende de gewone genieters. In plaats van de namen van de genieters wordt in kol. 2 vermeld : " globaal verantwoorde seizoenlonen voor de groentetelers van Oost-Vlaanderen" Het gedeelte van de gerechtvaardigde lonen dat de als hiervoor bepaalde forfaitaire gewone en seizoenlonen (of de wegens in het landbouwforfait opgegeven bijzondere omstandigheden verhoogde forfaitaire lonen) overtreft is niet aftrekbaar De groentetelers die worden belast volgens de forfaitaire grondslagen van aanslag moeten de hier bedoelde loonregeling in haar geheel toepassen. Dit wil inzonderheid zeggen dat het in aanmerking te nemen bedrag van de globaal verantwoorde seizoenlonen nooit hoger kan zijn dan het in januari in de bedrijfsvoorheffing aangegeven bedrag waarop die voorheffing werd gestort. Dat bedrag wordt dus niet aangepast indien een later ingesteld onderzoek uitwijst dat de werkelijk geëxploiteerde oppervlakte groter is dan de in de aangifte van de inkomstenbelastingen aangegeven oppervlakte De werkelijk bewezen vervoerkosten voor de verkoop op de markt of de veiling De afschrijving en kosten (verbruik, herstellingen en onderhoud) van de outillering die voor de groenteteelt wordt gebruikt. Indien deze activa ook voor andere teelten worden gebruikt dient een passende omdeling te worden gedaan De werkelijk gedane en met factuur bewezen uitgaven voor de ontsmetting van de grond. Indien nochtans het bewijs wordt geleverd dat de exploitant zelf de gronden heeft uitgestoomd mag een forfaitair bedrag van O,60 Euro per m2 worden afgetrokken voor verhoogde stookkosten. Indien ter vervanging van de grondontsmetting, geënte planten werden aangekocht (tomaten, komkommers) en mits zulks kan worden gestaafd met aankoopfacturen mag 50 % van de kostprijs van de geënte planten worden afgetrokken van de semi-brutowinst Individueel bewezen kosten van teeltvoorlichting en bijscholing Individueel bewezen kosten voor het gebruik van hommels en bewezen kosten van biologische bestrijding Zijn individueel aftrekbaar mits voorlegging van de passende bewijsstukken, de R.S.Z.- bijdragen voor gelegenheidsarbeiders (seizoenarbeiders) betreffende het jaar 2006, voor zover ze niet meer bedragen dan 10 % van de daadwerkelijke afgetrokken seizoenlonen De in 2006 betaalde kosten voor bodemoriënterend onderzoek De in 2006 betaalde kosten voor verplichte tankcontrole en emissiemeting De in 2006 betaalde huur voor serres en aanhorigheden, outillering die voor groenteteelt wordt gebruikt Individueel bewezen kosten van beroepsmatige verzekeringen behalve de verzekering personenwagen De bewezen kosten van afbraak van verouderde serres.

4 2.21 De huisvestingskosten voor buitenlandse seizoenarbeiders. De in 2006 gedragen afschrijvingen op investeringen die verricht werden in het kader van de tijdelijke huisvesting van buitenlandse seizoenarbeiders. De in 2006 betaalde huurgelden voor de tijdelijke huisvesting van buitenlandse seizoenarbeiders. Indien de goederen niet uitsluitend gebruikt voor de huisvesting van buitenlandse seizoenarbeiders ( bv. bij verhuur of bij eigen gebruik in de periode dat er geen buitenlandse seizoenarbeiders gehuisvest worden ) dienen de afschrijvingen en/of betaalde huurgelden beperkt te worden rekening houdend met de periode dat het goed effectief gebruikt werd voor de huisvesting van de buitenlandse personen die seizoenarbeid verrichten. Met de kosten van huisvesting worden in geen geval bedoeld de uitgaven die verricht werden in het kader van de watervoorziening, elektriciteit of verwarming. Een gedetailleerde opgave van de bedoelde gedragen kosten, die gestaafd moet worden met de nodige bewijsstukken, dient bijgevoegd te worden. Ook de identiteit van de gehuisveste buitenlandse seizoenarbeiders alsmede de periode van huisvesting, dient in deze opgave vermeld te worden. Een afschrift van het arbeidscontract dient te worden voorgelegd. Ingeval de gevraagde vergoeding minder dan 50,00 euro per maand per seizoenarbeider bedraagt, moet een voordeel van alle aard te beschouwen als seizoenloon berekend worden van 50,00 euro verminderd met de gevraagde vergoeding. De gevraagde vergoeding moet in mindering gebracht worden van de huisvestingskosten De kosten betaald aan het federaal agentschap voor de voedselveiligheid ( FAVV ). 3. TOEPASSINGSMODALITEITEN De winst voortspruitende uit de gewone landbouwuitbating, uit andere gespecialiseerde teelten, of behaald uit de kweek van druiven en bloemen dienen afzonderlijk aangegeven. 4. BIJZONDERE BEPALINGEN 4.1. Het forfait is niet van toepassing ingeval de individueel aftrekbare uitgaven in zulke mate de forfaitaire semi-brutowinst overtreffen dat de compensatie van het daarboven uitgaande saldo van die uitgaven met de winsten uit andere speciale teelten of uit de gewone landbouw, het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone of speciale teelten samen) negatief maakt. In zulk geval dient het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) op nul te worden bepaald, tenzij wel te verstaan het juiste bedrag van het totale verlies aan de hand van bewijskrachtige bescheiden wordt aangetoond De forfaitaire grondslagen zijn niet toepasselijk op de belastingplichtigen die een regelmatige boekhouding voeren of hun winsten aan de hand van bewijskrachtige bewijzen kunnen bepalen De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebrek aan bewijskrachtige gegevens geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie. Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag verkiest, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken bedrijfsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij,

5 onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten. De aanslagambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait weigeren : a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst, b) indien hij vaststelt hetzij dat de belastingplichtige de bescheiden, die inzake B.T.W. voor verrichtingen betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen De coöperatieve teruggave is mee verrekend in de veilingkosten. 5. EXCEPTIONELE VERLIEZEN Hieromtrent gelden de volgende richtlijnen : a) Als exceptionele verliezen worden beschouwd de verliezen die te wijten zijn aan feiten (bvb. wervelwinden of hagel) die slechts in sommige gemeenten of in sommige bedrijven verwoestingen hebben aangericht ; b) Dergelijke verliezen kunnen blijken uit de processen-verbaal opgemaakt door de bevoegde Commissie tot vaststelling van schade aan teelten, vermeldende de aard van de teelt, de geteisterde oppervlakte en de raming van de na beschadiging overblijvende oogst (in kg/are of stuks/are) (zie circ. Ci.P. 11 Cult dd ); c) Het verliespercentage is gelijk aan het percent van het verschil tussen de forfaitair gemiddelde opbrengst en de opbrengst verkregen na de schade, ten opzichte van de forfaitair gemiddelde opbrengst, percent dat dan met 20 punten moet worden verminderd (cf. berekeningswijze in forfait landbouwers nrs. 21 en 23 (1998) ; d) Bovendien mogen de verliezen slechts worden afgetrokken in de mate dat zij niet door enigerlei tegemoetkoming van de staat of op een andere wijzen (o.m. vergoeding van een verzekeringsmaatschappij) werden vergoed. e) De bruto ontvangsten en de gemiddelde producties bedragen voor het aanslagjaar 2007 inkomsten 2006 : Warm glas : Schema 1-1e vrucht sla sla 01/01-31/03 01/03-15/ st/are 1300 st/are 447,98 /are - 2e vrucht tomaten komkommers tomaten tomaten 01/05-31/07 01/05-31/07 16/06-15/08 16/06-30/ kg/are 3200 st/are 1500 kg/are 2800 kg/are 1126,26 /are - 3e vrucht sla sla 16/10-30/11 16/10-31/ st/are 1250 st/are 438,37 /are

6 Schema 2 sla doorteelt jaar st/are 1972,25 /are Koud glas : Schema 1-1e vrucht sla selder wortelen - 2e vrucht tomaten komkommers bonen 01/04-31/05 01/03-30/04 mei 16/07-15/09 01/08-30/09 juli 1300 st /are 1200 bussels/are 325 bussels/are 1700 kg/are 2/are 140 kg/are 223,88 /are 961,64 /are - 3e vrucht sla 16/10-30/ st/are 438,00 /are Schema 2 Schema 3 Fijne teelt : sla doorteelt 16/03-15/ st/are 1463,00 /are veldsla doorteelt jaar kg/are 1675,60 /are 1e vrucht Bloemkool Sla Lollo Bionda & Rossa Groene selder Spinazie Busselwortelen Vroege prei Andijvie 190 st 900 bussels 150 kg 350 bussels 625 bussels 550 st 198,33 /are 2e vrucht Bloemkool Sla Lolla Bionda & Rossa Groene selder Knolselder Busselwortelen Spinazie Winterprei Andijvie 190 st 900 bussels 340 st 350 bussels 150 kg 320 bussels-kg 550 st 238,20 /are

7 Grove teelt : 196,35 /are Winterprei 320 bussels-kg Witte kolen 230 st Savooikolen 225 st Rode kolen 230 st Wortelen 350 bussels Spruiten 180 kg Lollo Bionda & Rossa Voorbeeld Grove- teelt : Witte kolen - 20 a met teeltmislukking overblijvende oogst ( vlg. proces-verbaal ) st. opbrengst volgens forfait : 20 a x 230 st. = st. voortvloeiend verlies : st. = 80 st/are = 34,78 % ontvangsten per are grove teelt : 196,35 aftrekbaar verlies per are : 196,35 x (34,78-20) 14,78 % = 29,02 totaal aftrekbaar verlies : 29,02 x 20 a = 580,40