Pensioenkeuzestress voor DGA s Wie, wat wanneer

Transcriptie

1 Pensioenkeuzestress voor DGA s Wie, wat wanneer 1 november 2016 Paul Lavrijssen RB FFP Adviseur Aegon Adfis Specialist DGA 1

2 Welkom bij Aegon Adfis Academy Uw kennispartner voor fiscale en juridische pensioenthema s 2

3 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 3

4 1. Waarde BV Voorbeeld fiscale balans met pensioenverplichting Fiscale balans Pensioen BV Activa Aandelenkapitaal Eigen vermogen Pensioenverplichting

5 1. Waarde BV Voorbeeld commerciële balans met pensioenverplichting Commerciële balans Pensioen BV Activa Aandelenkapitaal Eigen vermogen Pensioenverplichting

6 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 6

7 2. Knelpunten PEB Waarderingsverschillen Rekenrente FISCAAL Marktrente maar minimaal 4% COMMERCIEEL Marktrente Indexatie Nee Ja Lts Nee Ja Kosten en winstopslag Nee Ja Overlijdens-risico Nee Ja 7

8 2. Knelpunten PEB Extern eigen beheer Onderdekking Langleven Echtscheiding Dividend Opvolging Herverzekeren Waardering 8

9 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 9

10 3 Uitfaseren PEB DGA s met pensioen in eigen beheer: fiscale waarde 31 miljard Pensioen in eigen beheer: Complex door veranderende regelgeving en zwaardere eisen Financiële risico s voor DGA nemen toe 60% DGA s is gestopt met pensioen in eigen beheer 52% van de DGA s geeft aan om pensioen op te blijven bouwen als pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft Indien de mogelijkheid om pensioen in eigen beheer op te bouwen ooit wordt afgeschaft, bent u dan nog voornemens om pensioen op te bouwen? Ja Nee Gedeeltelijk 13% 19% 52% Weet niet 16% 10 Bronnen: CBS 2014, Tof Zakelijk 2013, Ministerie van Financiën 2014, Onderzoek Werkgroep Ondernemerspensioen UT 2015

11 3. Uitfaseren PEB Wetsvoorstel Belastingplan 2017 Afschaffen pensioen in eigen beheer Overgangsrecht Afkopen met korting Omzetten in sparen bij de BV (ODV) 11

12 3. Wetsvoorstel uitfaseren PEB Korting afkoop: ,5% ,0% ,5% ODV BV geen dotatie Afstempelen bij afkopen of omzetten Geen korting over aangroei PEB na

13 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 13

14 4. Keuzes DGA en partner 1. Afkoop PEB 2. Omzetting PEB in ODV BV 3. Niets doen/premievrij maken 14

15 3. Keuzes DGA en partner Consequenties 3 alternatieven Fiscale- en financiële consequenties Persoonlijke aspecten Juridische consequenties 15

16 3. Keuzes DGA en partner Afkoop fiscaal en financieel Afstempelen van commercieel naar fiscaal Afkoop: korting inkomstenbelasting en geen revisierente Jaren Korting IB Belaste waarde ,5% 65,5% ,0% 75,0% ,5% 80,5% Korting alleen over balanswaarde ultimo 2015 Informeren belastingdienst Instemming partner 16

17 4. Afkoop fiscaal en financieel voorbeeld Uitgangspunten Geboortedatum DGA Geboortedatum Partner Ouderdomspensioen op de pensioendatum Partnerpensioen na pensioendatum Opgebouwd OP (67) per ultimo Opgebouwd PP per ultimo Fiscale reserve Commerciële reserve

18 4. Afkoop fiscaal en financieel voorbeeld (2) Afkoop aanvang 2017 waarde 2015 waarde 2016 Afkoopwaarde = fiscale waarde Korting 34,5% 0,0% IB o.b.v. 52% Te betalen IB 2017 over afkoopwaarde Netto beschikbaar

19 4. Omzetting in ODV BV - fiscaal en financieel Afstempelen commercieel naar fiscaal Fiscale waarde omzetten in ODV BV Informeren belastingdienst Instemming partner ODV oprenten met marktrente Vóór of op AOW-leeftijd omzetten in lijfrente of PU van BV Bij eigen BV lineaire afbouw in 20 jaar+ Bij verzekeraar of bank lijfrentevorm premieaftrek 19

20 3. Omzetting in ODV voorbeeld Uitgangspunten Geboortedatum DGA Geboortedatum Partner Ouderdomspensioen op de pensioendatum Partnerpensioen na pensioendatum Opgebouwd OP (67) per ultimo Opgebouwd PP per ultimo Fiscale reserve Commerciële reserve

21 3. Omzetting in ODV voorbeeld (2) Omzetting aanvang 2017 resultaten Omzettingwaarde = fiscale waarde Oprenten met marktrente 1% Waarde op 67 jaar Uitkering ca

22 4. Niets doen/premievrij maken Geen verdere opbouw PEB Elk jaar fiscale en commerciële waarde vaststellen Let op: indexatie aanspraken Knelpunten PEB blijven bestaan Afkoop na 2019 geen korting en wel revisierente 22

23 3. Niets doen - fiscaal en financieel voorbeeld Uitgangspunten Geboortedatum DGA Geboortedatum Partner Ouderdomspensioen op de pensioendatum Partnerpensioen na pensioendatum Opgebouwd OP (67) per ultimo Opgebouwd PP per ultimo Fiscale reserve Commerciële reserve

24 4. Niets doen - fiscaal en financieel voorbeeld (2) OP PP Aanspraken aanvang Indexatie per jaar = 1% Aanspraken Pensioendatum

25 4. Juridische consequenties keuzes Afkoop Besluit AVA Instemming (ex)partner Omzetting in lijfrente Besluit AVA Instemming (ex)partner Niets doen Besluit AVA (als PEB niet eerder premie vrij is gemaakt 25

26 4. Juridische consequenties - Besluit AVA Voor PEB geldt v.a : geen omkeerregel Wet LB Geen besluit AVA vóór : pensioen bovenmatig! Conclusie: alle DGA s met actief PEB moeten vóór een ten minste besluit AVA hebben 26

27 4. Wanneer moet DGA keuze maken Premievrij maken PEB Besluit AVA Advies aan DGA en Partner Afkoop - ODV - Niets 1/1 1/1 1/1 1/ Korting Afkoop 34,5% 25% 19,5% PEB

28 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 28

29 5. Verzekerde pensioen Geen overdracht aan BV na 2016 Overdracht aan BV vóór 2017? Let op: Garantiekapitaal en winstgaranties Omzetten pensioenregeling Vrijval leidt tot Vpb in 2016 Keuze 3 varianten Afkoopvariant: geen korting en geen revisierente Financiële positie BV Instemming partner Herstel oudedags- en/of nabestaandenvoorziening 29

30 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 30

31 6. Instemming partner: compensatie Wvps: ex-echtgenoot en geregistreerde partner recht op 50% van tijdens huwelijk opgebouwd OP + bijz. PP Vermindering vermogenswaarde partner door: Afstempelen pensioen van commercieel naar fiscaal Voor zover bate niet valt in gemeenschappelijk inkomen of vermogen: Afkoop Omzetting in lijfrentesparen Hoeveel bedraagt verlies? Moet verlies gecompenseerd worden? 31

32 6. Instemming partner - verlies vermogenswaarde Op grond van de Wvps heeft de ex recht op 50% van OP + bijz. PP Geboortedatum DGA (m) Geboortedatum partner (v) % opgebouwd OP = Bijzonder PP = Koopsom conversie = Correctie op koopsom als - afkoop of lijfrente in gemeenschappelijk vermogen valt - toename waarde aandelen tot gemeenschappelijk vermogen hoort 32

33 6 Instemming partner Partner moet bij afkoop of omzetting in ODV informatie formulier belastingdienst ondertekenen Geen compensatie of afzien compensatie: mogelijk belaste schenking aan DGA 33

34 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 34

35 7. Advies aan DGA en/of partner Moet de DGA geadviseerd worden? Moet zijn partner door een andere adviseur geadviseerd worden? 35

36 7. Advies aan DGA en/of partner Complex Alternatieven hebben verschillende fiscale en financiële gevolgen (Tools?) Ook persoonlijke omstandigheden DGA kunnen een rol spelen Financiële positie van de BV is van belang Herstel verlaging oudedags -en nabestaandenvoorziening Partner DGA informeren en (separaat) adviseren 36

37 4. Herstel oudedags- en/of nabestaandenvoorziening Afname pensioenaanspraken Ouderdomspensioen Partnerpensioen Op de pensioendatum Afkoop (netto)* PU bruto * Niets doen bruto* * gemiddeld 37

38 Agenda 1. Waarde BV 2. Knelpunten PEB 3. Uitfaseren PEB 4. Keuzes DGA en partner 5. Verzekerd pensioen 6. Instemming partner 7. Advies aan DGA en/of partner 8. Samenvatting, conclusies 38

39 8. Samenvatting en conclusie (1) PEB wordt m.i.v afgeschaft Besluit AVA voor ? Overgangsrecht om uitfasering te versnellen: Afstempelen + afkoop + korting Afstempelen + omzetting in ODV Niets doen = premievrij maken PEB 39

40 8. Samenvatting en conclusie (2) Keuze ook afhankelijk van: Financiële positie BV Persoonlijke wensen en omstandigheden DGA Instemming partner van de DGA Positie partner delicaat Compensatie vermogenswaarde pensioen Voorkomen schenking 40

41 6. Samenvatting en conclusie (3) Geen korting afkoop verzekerd pensioen Overdracht verzekerd kapitaal naar eigen beheer na 2016 niet mogelijk DGA en partner hebben behoefte aan advies 41

42 8. samenvatting en conclusies Premievrij maken PEB Besluit AVA Overdracht verzekering Advies aan DGA en Partner Afkoop - ODV - Niets 1/1 1/1 1/1 1/ Korting Afkoop 34,5% 25% 19,5% PEB

43 43 Vragen?

44 Disclaimer Deze workshop baseerden wij op de stand van zaken op 27 oktober Wij stelden de informatie in deze workshop zo juist en volledig mogelijk samen, maar kunnen vergissingen maken. Daardoor kunnen gegevens en calculaties afwijken. Aan de verstrekte informatie kunnen geen rechten worden ontleend. Oktober 2016 Aegon Adfis 44