(Fiscale) problematiek rondom pensioen in eigen beheer (en de stamrecht BV) 25 september 2012

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "(Fiscale) problematiek rondom pensioen in eigen beheer (en de stamrecht BV) 25 september 2012"

Hidde Willems
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 (Fiscale) problematiek rondom pensioen in eigen beheer (en de stamrecht BV) 25 september 2012

2 Inhoud Gevolgen aanpassen pensioenleeftijd naar 66, 67 jaar. Waardering aanspraken. Dividenduitkeringen Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV. Onderdekking bij start uitkering pensioen eigen beheer (Wat nu, of al eerder actie ondernemen?) Pensioendossiers met gebreken.

3 Historie Pré Witteveen 2,33% ingaand 60 Witteveen 2% ingaand 60 o Pré witteveen excedent VPL 2% ingaand 65 o Witteveen excedent VAP 1,9% ingaand 67 (2014) o Witteveen en VPL excedent

4 2013 Weer nieuwe pensioenaanspraken Wat doen met de bestaande excedenten?? Nagenoeg niet meer te berekenen! Alles ineens omzetten? Let op 100% grens >> juist percentage kiezen

5 Flankerende maatregelen Aan AOW- of pensioenleeftijd gerelateerde maatregelen moeten nog worden uitgewerkt (OFM 2013): Uiterste (ingangs)data voor pensioenen, loonstamrechten, levensloop, lijfrenten en vitaliteitssparen.

6 naar 66, 67 jaar V&A o Pensioenrichtleeftijd eerst 65 >> nu 67. o Aanspraken bevriezen. o Fiscaal akkoord, maar niet voor de DGA. o Zie parlementaire behandeling Witteveen. o Percentage vanaf begin aanpassen aan 67 jaar. o Bevriezen in eigen beheer = afzien!! V&A o Pensioenleeftijd toch op 65. o Akkoord, echter het opbouwpercentage actuarieel herrekenen. o Alles budget neutraal!

7 Waardering aanspraken Artikel 3.29 Wet IB o Rekenrente ten minste 4% Artikel 8, lid 6 Wet VpB o Geen leeftijdscorrecties Partnerpensioen na pensioeningangsdatum

8 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Fiscale balans Pensioen BV per Activa Aandelenkapitaal Eigen vermogen Pensioen verplichting

9 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Commerciële balans Pensioen BV per * Activa Aandelenkapitaa l Eigen vermogen Pensioen verplichting * Balans vóór uitkeren dividend

10 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Pensioeningangsdatum PP = 70% OP. DGA wil dividend Civiel- en fiscaalrechtelijk mogelijk?

11 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Civielrechtelijke beoordeling Pensioenverplichting tegen fiscale waarde op commerciële balans toegestaan. Goedkeuring Raad voor de Jaarverslaggeving. Eerder RJ-uitingen en

12 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Balans Pensioen BV per o.b.v. reële waarde * Activa Aandelenkapitaal Eigen vermogen Pensioen verplichting * Balans vóór uitkeren dividend

13 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Leeftijdcorrecties Direct ingaand risico voor overlijden Indexatie verplichting Verschillen waardering pensioenverplichting MEV Fiscale waardering Geen leeftijdcorrecties Overlijden na pensioendatum* Geen indexatieverplichting** Marktrente Rente ten minste 4% * Bij extern eigen beheer wel overgenomen risico vooroverlijden ** Bij extern eigen beheer wel overgenomen indexatieverplichting

14 Pensioen/stamrecht eigen beheer en uitkeren dividend Belastingheffing o.b.v. feiten: Richtlijn Raad voor de Jaarverslaggeving fiscaal niet relevant. Hof Amsterdam , nr. 04/04966 Fiscaal geen voorziening gedifferentieerde verzekeringspremies Wet Pemba,

15 Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV recht In werking tredend 1 oktober :208, lid 6 BW. 2:216, leden 2, 3 en 4 BW. Uitkeringstoets.

16 Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV recht Aandelenkapitaal mag naar 0,01. Extra bescherming crediteuren. DGA is crediteur m.b.t. pensioenaanspraken. Uitkeringstoets: Indirecte methode. Rekening houden met correcties voor o.a. afschrijvingen en voorzieningen. Op basis van waarde in economisch verkeer. Veelal geen ruimte voor dividend uitkering.

17 Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV recht Bestaande BV s. Omzetting a.k. van naar 0,01. Terugbetaling aandelenkapitaal. Artikel 2:208, lid 6 BW. Op een besluit tot vermindering van het geplaatste kapitaal met terugbetaling op aandelen zijn de leden 2 tot en met 4 van artikel 216 van overeenkomstige toepassing. Terugbetaling of ontheffing van de stortingsplicht in de zin van dit artikel is slechts toegestaan, voor zover het eigen vermogen groter is dan de reserves die krachtens de wet of de statuten moeten worden aangehouden.

18 Onderdekking bij start uitkering pensioen eigen beheer

19 Sancties Afkoop Afzien

20 Afzien V&A Voor verwezenlijking vatbare aanspraken. V&A Geheel of gedeeltelijk prijsgeven. Waarde aanspraak Na schuldsanering Afzien van sanctie? Afzien van sanctie? Afzien van sanctie?

21 Afzien Jurisprudentie Hof Den Haag 26 januari 2010 (BK 09/00274)

22 Afzien Pensioen is een levenslange aanspraak! Opties: Levenslang lagere aanspraak Tijdelijke aanspraak volledig pensioen DGB2010/0838U Discriminatie DGA t.o.v. werknemers? Nieuw standpunt Weekes DB/2012/80M OFM 2013

23 Oplossingen Afstorten bij prof. Verzekeraar: Onderzoek naar oorzaak. Ontbinding vennootschap. Uitstellen en doorwerken: V&A , en Uiterlijk 70 jaar. Geheel of gedeeltelijk. Geen hardheidsclausule.

24 Pensioendossiers met gebreken Zorgplicht accountant/ fiscalist. 2:75-1 WFT. Ontheffing in tweede lid. 2:76-5 ontheffing jo 5, lid 1vrijstellingsregeling WFT. 6:162 BW. Overname portefeuilles. Eigen dossiers met gebreken.

25 VRAGEN?

Vergelijkbare documenten

De oudedagsvoorziening van de DGA. Dukers & Baelemans 2016

De oudedagsvoorziening van de DGA Staatssecretaris Wiebes Er zijn DGA s die hun actuaris zo vaak zien dat hij ook met kerst en op verjaardagen van familie welkom is. 2 Programma Aanleiding en historie