Eigen beheer vanaf 2017

Transcriptie

1 Eigen beheer vanaf 2017 Drs. M.J.W. (Maarten) Foppen RA Mr. O.M. (Olga) Huig Pagina: 1

2 Even voorstellen Onze gecertificeerde pensioenadviseurs drs. M.J.W. (Maarten) Foppen RA mr. O.M. (Olga) Huig - Pensioenadvisering - Pensioenadvisering - Financiële planning - Estate planning - Externe verzekeringen mfoppen@joanknecht.nl ohuig@joanknecht.nl Pagina: 2

3 Inleiding Vele wetswijzigingen zijn de revue gepasseerd: Tot 1999 pre-witteveenregime Tot 2006 Witteveenregime 1999 tot juni 2004 overgangsrecht 2007 vervanging PSW door PW Tot 2014 VPL-regime Tot 2015 VAP-regime Tot 2017 Witteveen II regime Vanaf 2017 geen pensioen in eigen beheer meer! Pagina: 3

4 Onderwerpen Pensioen in eigen beheer Wetvoorstel Uitfaseren pensioen in eigen beheer Nadere toelichting op het wetsvoorstel Knelpunten in het nieuwe wetsvoorstel Vragen? Pagina: 4

5 Pensioen in eigen beheer Aandeelhouder (minimaal 10%) Werknemer Pensioenopbouw bij de eigen vennootschap Pagina: 5

6 Wat is pensioen in eigen beheer - Overeenkomst tussen de aandeelhouder en zijn bv - Aandeelhouder krijgt een aanspraak op de bv - De bv verplicht zich een uitkering te doen - De hoogte is afhankelijk van salaris, dienstjaren en de pensioenregeling Pagina: 6

7 De pensioentoezegging Meest voorkomende toezeggingen in eigen beheer: Ouderdomspensioen (ingaand op 60, 65 of 67) Tijdelijk ouderdomspensioen (tussen 60 65) Nabestaandenpensioen Pagina: 7

8 Voordelen pensioen in eigen beheer - Jaarlijkse pensioendotatie was fiscaal aftrekbaar - Gelden blijven beschikbaar voor de onderneming Pagina: 8

9 Reden voor uitfaseren - Fiscale redenen (48% versus 20%) - De waardering van de pensioenverplichting - Financiële situatie van veel pensioen-bv s - Beperkte nieuwe toezeggingen - Stopzetten van veel pensioenregelingen Pagina: 9

10 Het nieuwe wetsvoorstel Vanaf geen opbouw in eigen beheer meer! Drie mogelijkheden voor de wel en niet ingegane pensioenen: 1. Afkoop 2. Oudedagsverplichting (in eigen beheer) 3. Pensioen in eigen beheer handhaven Tot en met 2019 fiscaal gunstige actie ondernemen! Pagina: 10

11 Variant 1: afkoop Fiscaal geruisloze afstempeling van de werkelijke waarde naar de fiscale waarde Eenmalige uitkering van de fiscale pensioenvoorziening De uitkering wordt als loon in box 1 belast met een reductie op belastbare grondslag ,5% -25% -19,5% Pagina: 11

12 Variant 2: oudedagsverplichting Fiscaal geruisloze afstempeling van de werkelijke waarde naar de fiscale waarde Spaarrekening van waaruit gedurende een periode van 20 jaar een gelijkmatige jaarlijkse uitkering plaatsvindt Jaarlijkse uitkering belast in box 1 Bij overlijden gaan de restanttermijnen over naar de erfgenamen Pagina: 12

13 Variant 3: pensioen in eigen beheer Actuarieel berekende pensioenvoorziening van waaruit levenslang een jaarlijkse uitkering plaatsvindt Jaarlijkse uitkering belast in box 1 Bij overlijden ontstaat er een levenslange uitkering voor de partner Pagina: 13

14 Een voorbeeld Dhr. Jansen is 65 jaar Pensioenleeftijd is 67 jaar Pensioen bruto per jaar Partnerpensioen na overlijden bruto per jaar Werkelijke waarde Fiscale waarde Pagina: 14

15 Variant 1: hoe werkt het? (1) Balans Eigen vermogen - Liquide middelen Pensioenvoorziening Pagina: 15

16 Variant 1: hoe werkt het? (2) Balans Eigen vermogen Liquide middelen Pensioenvoorziening Pagina: 16

17 Variant 1: hoe werkt het? (3) Balans Eigen vermogen Te betalen dhr. Jansen Liquide middelen Te betalen loonheffing Pagina: 17

18 Variant 1: berekeningen Vrijgesteld 34,5% van Belast gedeelte Belasting 52% Netto: Vrijgesteld deel Belast deel na belastingheffing Belasting op dividend 25% Pagina: 18

19 Variant 1: de voordelen Eenvoud: in één keer van het pensioen af Goedkoop: geen loonstrook meer, mogelijk kan de bv geliquideerd worden Pagina: 19

20 Variant 1: de nadelen Inkomen box 1 neemt af Vermogen in box 3 neemt toe, vanaf 2017 hoge belastingdruk Progressieve heffing over het kapitaal. De korting is een sigaar uit eigen doos Hoge belastinglast ineens te betalen Hogere belastinglast bij (eerste) overlijden Pagina: 20

21 Variant 2: hoe werkt het? (1) Balans Eigen vermogen - Liquide middelen Pensioenvoorziening Pagina: 21

22 Variant 2: hoe werkt het? (2) Balans Eigen vermogen Liquide middelen Oudedagsverplichting Pagina: 22

23 Variant 2: hoe werkt het? (3) Uitkering wordt / N.B. deze was Belasting op dividend blijft Pagina: 23

24 Variant 2: de voordelen Eenvoud: geen moeilijke berekeningen meer maar een overzichtelijke schuld Afstorten naar bank of verzekeraar mogelijk als dat uitkomt Belasting betalen in jaarlagen Tariefsmatig vaak niet slechter dan afkoop met vrijstelling Pagina: 24

25 Variant 2: de nadelen Bv kan alleen geliquideerd worden als wordt afgestort naar een bank of verzekeraar In de eigen bv maar beperkte mogelijkheden voor flexibilisering Niet levenslang, wat na 20 jaar In opbouwfase geen dekking bij vroeg overlijden Pagina: 25

26 Variant 3: fiscale uitwerking casus Geschatte totale belastingbetaling 52% van de commerciële voorziening, dus (maximaal scenario) Netto-inkomen over de pensioenperiode Geen dividendbelasting over vermogen in bv Pagina: 26

27 Variant 3: de voordelen Flexibiliseringsopties bij pensioen zijn ruimer dan bij de andere varianten Goedkeuring van (ex-)partners is niet nodig Soms is een hoog box 1 inkomen wenselijk om bijvoorbeeld hypotheekrente effectief af te kunnen trekken Pagina: 27

28 Variant 3: de nadelen Relatief hoge belastingdruk Complexiteit blijft in stand Commercieel/fiscale verschillen blijven in stand Dividendmogelijkheden beperkt Pagina: 28

29 Vergelijking tussen de varianten Variant 1 Variant 2 Variant 3 Afkoop OVP PEB Totaal belasting Totaal netto N.B. geschat marginaal tarief OVP 42%, PEB 52% Pagina: 29

30 Knelpunten nieuwe wetgeving - De positie van de partner - Informatieplicht - Extern verzekerd pensioen Pagina: 30

31 Partnerproblematiek: financiële gevolgen Overgang van de werkelijk waarde naar fiscale waarde = Vermogensverschuiving Compensatie noodzakelijk? Pagina: 31

32 Partnerproblematiek: nabestaandenpensioen Huidige regeling: Afkoop: Oudedagsverplichting: nabestaandenpensioen geen nabestaandenpensioen geen nabestaandenpensioen Alternatieven: - Vermogenscompensatie directe toedeling - Vermogenscompensatie bij huwelijkse voorwaarden - Overlijdensrisicoverzekering - Testamentaire regeling (?) Pagina: 32

33 Partnerproblematiek: echtscheiding Door afkoop of oudedagsverplichting gaan de rechten op pensioen (50% ouderdomspensioen en 100% van het nabestaandenpensioen) verloren Dus nadenken over compensatie naar de toekomstige ex- echtgeno(o)t(e) compensatie gewezen echtgeno(o)t(e) Pagina: 33

34 Informatieverplichting Bij varianten 1 en 2 wordt het verplicht een formulier te sturen aan de Belastingdienst Handtekening van de partner (en eventuele ex en?) moet hier ook op staan Formulier is nog niet beschikbaar Pagina: 34

35 Extern pensioen Vaak afgesloten om zekerheid te kopen en/of partnerpensioen zeker te stellen Nu mogelijk om te switchen tussen eigen beheer en externe verzekeraar Vanaf 2017 kan dit niet meer: extern blijft altijd extern! Dus als wens bestaat om pensioen terug te halen nu in actie komen Verzekeraars eisen vaak een papierwinkel die enige tijd kost om rond te krijgen Pagina: 35

36 Uitfasering actuele opbouw Vanaf 1 januari a.s. mag pensioen niet meer bij de eigen bv worden ondergebracht. Dus: Of stoppen met opbouw per 1 januari a.s. Of een andere verzekeraar gaan zoeken. Dat laatste betekent vaak ook aanpassing van de toezegging (bestaat er een verzekeringsproduct dat precies uw pensioenregeling omvat?) Pagina: 36

37 Uw keuze Standaardoplossing bestaat niet. Iedereen is anders en iedere situatie is anders Voor de keuze tussen de varianten hoeft in 2016 geen actie ondernomen te worden Wij nemen in 2017 contact op om ieders situatie te bespreken Een persoonlijk financieel plan speelt daarbij een belangrijke rol Pagina: 37

38 Vragen? Pagina: 38