DGA en de uitfasering Pensioen in Eigen Beheer

Transcriptie

1 DGA en de uitfasering Pensioen in Eigen Beheer Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) kun je vanaf 1 april 2017 geen pensioen meer opbouwen in je eigen onderneming; dan stopt de ingewikkelde regeling Pensioen in Eigen Beheer (PEB). Je kunt als alternatief buiten je bedrijf sparen voor je oudedag. Met het ZZP Pensioen bijvoorbeeld.

2 Wist je dat... Meer dan DGA s pensioen in eigen beheer hebben opgebouwd? De overheid de ingewikkelde PEB-regeling per 1 april 2017 heeft afgeschaft? Het eigen vermogen van veel BV s wordt opgeslokt door het pensioen en je als DGA dan geen dividend kunt uitkeren? Het nieuwe wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer de DGA vanaf 1 april 2017 drie jaar de tijd geeft om de fiscale claim op hun PEB pensioenpot tegen gunstige voorwaarden af te laten kopen? Je vóór 30 juni 2017 moet aangeven wat je met je opgebouwde PEB wilt doen? Je als DGA, net als ZZP ers, via het ZZP Pensioen vermogen voor de oudedag kunt opbouwen? Hoe werkt Pensioen in Eigen Beheer? Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je ook werknemer. En voor de DGA gold iets speciaals: je kon jouw pensioen helemaal opbouwen in het bedrijf. Dit heette Pensioen in Eigen Beheer (PEB). Voorwaarde was wel dat je minstens 10% van het geplaatste aandelenkapitaal van de onderneming bezat en werkzaamheden verrichtte in jouw BV waarvoor je loon ontving. Je kon dan jaarlijks een pensioenbedrag reserveren op de balans van je onderneming. Het pensioenbedrag dat je jaarlijks reserveerde trok je van je winst af. Hierdoor had je een fiscaal voordeel, want je betaalde dan minder vennootschapsbelasting. De reserve blijft onderdeel van je werkkapitaal binnen je onderneming. Je kunt er dus ook bedrijfsmiddelen voor kopen. Je kunt de reserve ook beleggen. Of op een spaarrekening zetten. 2

3 Voor veel DGA s beperkt de PEB het uitkeren van dividend Meer dan DGA s hebben hun pensioen in eigen beheer opgebouwd. Volgens VNO-NCW en MKB Nederland blijven op deze manier miljarden binnen de bedrijven om extra mee te ondernemen. Maar de helft van de DGA s ondervindt hier nadelen van. Door de huidige lage rente is de fiscale pensioenreserve (berekend tegen minimaal 4%) veel lager dan een reserve die een verzekeringsmaatschappij zou aanhouden. Door een dividenduitkering kan jouw pensioenreserve te laag worden om het pensioen dat je jezelf hebt toegezegd te kunnen betalen. Dan ziet de fiscus deze dividenduitkering als afkoop en volgen hoge boetes. Een pensioen in eigen beheer beperkt je dan in het uitkeren van dividend. In onderstaand kader zie je een voorbeeld. Dividendklem Een BV met een eigen vermogen van 1,3 miljoen heeft een verplichting om vanaf de pensioendatum de DGA jaarlijks een pensioen van uit te keren. Op dit moment is hiervoor een bedrag van 1 miljoen gereserveerd. Maar om aan de pensioenverplichting te kunnen voldoen heeft de BV 3 miljoen nodig. Het eigen vermogen van de BV wordt dus volledig opgeslokt door het pensioen. Hierdoor kan de DGA geen dividend uitkeren. Dat zou door de Belastingdienst worden gezien als het afkopen van pensioen en daar staat een hoge boete op. Uit onderzoek van accountantskantoor PwC blijkt dat ongeveer de helft van de DGA s met een pensioen in eigen beheer dit probleem heeft. Dit wordt de dividendklem genoemd. 3

4 Verandering PEB Tot 2006 had het PEB veel opbouwmogelijkheden voor de DGA, vergeleken met gewone werknemers. Langzamerhand werd dit voordeel sterk verminderd. Het pensioen in eigen beheer was bovendien complex in de uitvoering. Inmiddels heeft de overheid met de nieuwe wet Uitfasering PEB de regels aangepast. Deze wet is per 1 april 2017 ingegaan. De nieuwe wet biedt de DGA drie keuzes: 1. Je mag het pensioen in eigen beheer op je balans laten staan als een premievrije pensioenreserve. Je mag niets meer aan deze reserve toevoegen, behalve eventuele indexatieverplichtingen. De problemen van de dividendklem blijven bestaan. Op de pensioendatum moet de reserve worden omgezet in een reeks pensioenuitkeringen. 2. Je mag jouw opgebouwde pensioenreserve verlagen naar de fiscale waarde. Je hoeft hiervoor geen loonbelasting, vennootschapsbelasting of revisierente te betalen. Je mag hiervoor kiezen tot 31 december Je mag niets meer aan deze waarde toevoegen. Deze waarde wordt alleen nog opgerend met een wettelijk voorgeschreven percentage. Vanaf je pensioenleeftijd wordt deze waarde gelijkmatig over 20 jaar aan jou uitgekeerd. Je mag 5 jaar vóór je AOW leeftijd starten met uitkeren. Let op: Je kan deze waarde zonder fiscale gevolgen óók in het ZZP Pensioen, storten. Bij deze keuze heb je geen last meer van de dividendklem. 3. Je kan de fiscale claim op je pensioenpot ook afkopen. Keuze drie voor afkoop leggen we hier verder uit. Je krijgt drie jaar de tijd om af te kopen. Tegen gunstige voorwaarden. Over die drie jaar krijg je een steeds lagere belastingkorting: Als je in 2017 afkoopt dan is de belastingkorting 34,5% en moet je over de resterende 65,5% loonbelasting betalen. Koop je pas in 2018 af dan is de korting afgenomen naar 25% en moet je over 75% van je pensioenvermogen loonbelasting betalen. En koop je in het laatste overgangsjaar 2019 af, dan is de korting nog maar 19,5%. 4

5 De fiscale waarde van je pensioenverplichting op de balans op 31 december 2015 is de waarde waarover de korting wordt berekend. Alles wat je daarna nog hebt toegevoegd aan je reserve mag niet worden gekort. Een voorbeeld: je fiscale waarde van je pensioenverplichting is Je besluit om in 2017 af te kopen. Dan moet jouw BV over 65,5% x = loonbelasting afdragen. Bij een belastingtarief van 52% moet je dus aan loonbelasting betalen. Wacht je met afkopen tot 2018 of 2019, dan betaal je respectievelijk aan loonbelasting. Let op Voor afkoop moet je wel voldoende geld hebben om af te kúnnen kopen. Heb je dat geld niet, dan kun je voor één van de twee andere opties kiezen. Heb je een (ex)partner? Dan heb je voor het afkopen wel toestemming van je (ex) partner nodig. Die moet ook instemmen met een verlaging van de commerciële waarde naar de fiscale waarde. Ook als de (ex)partner geen belang heeft bij de PEB. Je had tot 1 april 2017 de tijd om de PEB te staken. Dit kon je doen door het opstellen van notulen van de vergadering van aandeelhouders, waarin dit besluit tot staken is vastgelegd. Fiscaal vriendelijk pensioen opbouwen met het ZZP Pensioen Zoals eerder gezegd, kan je bij keuze 2 jouw pensioenreserve zonder fiscale gevolgen storten in het ZZP Pensioen. Maar ook bij afkoop (keuze 3) kan je van het ZZP Pensioen gebruik maken. Want wat doe je met het vrijgekomen geld na afkoop? Destijds wilde je er een pensioen voor aankopen. Die doelstelling is waarschijnlijk niet verdwenen. Dus kan je dit vrijgekomen kapitaal gebruiken om een goed 5

6 pensioen mee op te bouwen. Met het ZZP Pensioen bijvoorbeeld. Je kunt het kapitaal stap voor stap, afhankelijk van je jaar- en reserveringsruimte, in een ZZP Pensioen storten. Je kan dan een belangrijk deel van je storting weer terugkrijgen van de belastingdienst. Net als ZZP ers kunnen DGA s gebruik maken van hun fiscale ruimte en hiermee fiscaal vriendelijk hun pensioen opbouwen in het ZZP Pensioen. Laat je niet van de wijs brengen door de naam ZZP Pensioen. Deze pensioenoplossing is niet alleen bedoeld voor ZZP ers maar ook voor DGA s. Meer informatie hierover kan je lezen in ons gratis ebook Belasting terugkrijgen met het ZZP Pensioen. Andere voordelen van ZZP Pensioen zijn: De Uitkeren via PEB is minimaal 20 jaar. Als je je PEB overhevelt naar ZZP Pensioen, dan heb je de mogelijkheid om korter uit te keren dan 20 jaar. Daarmee kan je een hogere uitkering krijgen. Je kunt doorgaan met de opbouw voor je pensioen. Hierbij kan je gebruik maken van je jaar- en reserveringsruimte. Dus opbouwen met fiscaal voordeel! Daarbij bepaal je zelf hoeveel geld je jaarlijks opzij zet voor je ZZP Pensioen. Je kunt ook langere tijd niets inleggen. Flexibiliteit die past bij ondernemerschap; het ene jaar gaat immers beter dan het andere. Je kunt online zien hoe je geld rendeert en je krijgt maandelijks een met de beleggingsresultaten en welke impact de marktsituatie heeft op jouw pensioen. Met de kennis van APG over pensioenbeleggen op lange termijn wordt het beleggingsrisico stap voor stap verlaagd naarmate jouw pensioendatum dichterbij komt. Jouw beleggingen worden wereldwijd gespreid zodat je minder beleggingsrisico loopt. Daarnaast zorgt het inkoopvolume van APG voor schaalvoordelen en dus lage beleggingskosten. Ook stabiliseren wij het renterisico aan het einde van je pensioenopbouw. Hierdoor ben je veel minder afhankelijk van de rente op het moment dat je met pensioen gaat. Belangrijk, want die rente bepaalt de hoogte van je pensioenuitkering. Bij overlijden wordt het opgebouwde kapitaal uitgekeerd aan je nabestaanden. Bij arbeidsongeschiktheid kun je een uitkering uit je opgebouwde pensioenkapitaal halen. Let wel op dat je tot je pensioendatum niet vrij over je inleg kunt beschikken. Die inleg is bedoeld voor je pensioen. Je kunt er dus niet mee ondernemen. Maar hierdoor is je pensioengeld wel vrij van jouw ondernemingsrisico s. 6

7 Meld je aan! Blijf op de hoogte van de laatste ontwikkelingen rondom pensioen voor de ondernemer. Meld je aan op of sluit het ZZP Pensioen af op Vragen of opmerkingen? Heb je nog vragen? Stel ze gerust. Ook als je opmerkingen hebt, horen we die graag. Zeker als we volgens jou onze informatie kunnen verbeteren. Je bereikt ons via Of telefonisch via Ons postadres is Loyalis Sparen & Beleggen N.V. Postbus DH Heerlen 7