Wet & Fiscus Wijzer 2019

Transcriptie

1 Wet & Fiscus Wijzer 2019 Wat staat u de komende jaren te wachten op het gebied van mobiliteit? Hoewel het Belastingplan 2019 nauwelijks nieuws bevat over autobelastingen - deze waren reeds vastgelegd in de Wet Uitwerking Autobrief II en deze is nog tot en met 2020 van kracht hebben verschillende ministeries aanvullingen gedaan op gebieden als duurzaamheid, verkeersveiligheid en ondernemerszaken (vennootschapsbelasting). In deze Wet- & Fiscuswijzer vindt u de belangrijkste wijzigingen.

2 Autobelastingen Nul-emissie 4% 4% 4% 1 4% 1 Overig 22% 22% 22% 22% Wet en Fiscus Wijzer

3 Geldigheidsduur bijtellingspercentage De bovenstaande bijtellingscategorieën gelden voor auto s met een datum eerste toelating na 1 januari Het verlaagde bijtellingspercentage blijft gedurende 60 maanden van toepassing. Dit geldt ook bij wisseling van eigenaar of gebruiker. Belangrijk is dat sinds 2017 ook het basistarief van de bijtelling is gewijzigd. Dat percentage is toen destijds van 25% naar 22% gegaan. Op auto s met een eerste toelating vóór 2017 blijft echter het toenmalige basistarief gelden. Dit betekent dat de verlaagde bijtellingen niet met 3-procentpunten omlaag zijn gegaan, maar dat bijvoorbeeld 4%, 7%, 15%, 20% of 21% blijven. Het exacte percentage is afhankelijk van CO 2 -uitstoot, de datum van de eerste tenaamstelling en de op dat moment geldende tabel met bijtellingspercentages. Dit betekent ook dat sommige auto s die na de eerste 60-maandsperiode opnieuw voor een lagere bijtelling in aanmerking komen, te maken krijgen met een hoger percentage. Doordat er op dit moment alleen nog kortingen zijn voor nul-emissieauto s, is dit effect overigens tot die categorie auto s beperkt. 3 Wet en Fiscus Wijzer 2019

4 Bijlage 2: stroomschema overgangsrecht bijtelling c Voor een volledig overzicht geeft de VNA dit schematisch weer: Wet en Fiscus Wijzer

5 Aanschafbelasting (BPM) De BPM-schijven zijn, zoals de Autobrief II al aangaf, aangescherpt met een factor voor de autonome vergroening van steeds zuiniger wordende automodellen. Het basistarief en de dieseltoeslag zijn voor inflatie gecorrigeerd. TARIEVEN BENZINE + DIESEL 2017* 2018* 2019* 2020** BASIS (VANAF 1 G/KM CO 2 ) BPM PER G/KM CO 2 / 1 E SCHIJF E SCHIJF E SCHIJF E SCHIJF E SCHIJF CO 2 -SCHIJVEN BENZINE + DIESEL VRIJSTELLINGSGRENS 0 G/KM 0 G/KM 0 G/KM 0 G/KM 1 E SCHIJF 1-76 G/KM 1-73 G/KM 1-71 G/KM 1-68 G/KM 2 E SCHIJF G/KM G/KM G/KM G/KM 3 E SCHIJF G/KM G/KM G/KM G/KM 4 E SCHIJF G/KM G/KM G/KM G/KM 5 E SCHIJF >168 G/KM >162 G/KM >156 G/KM >150 G/KM DIESELTOESLAG CO 2 -GRENS DIESELTOESLAG 65 G/KM 63 G/KM 61 G/KM 59 G/KM DIESELTOESLAG (PER G/KM) 86,69 87,38 88,43 86,00 TARIEVEN PHEV S*** BPM PER G/KM / 1 E SCHIJF E SCHIJF E SCHIJF CO 2 -SCHIJVEN PHEV's 1 E SCHIJF 0 30 G/KM 0 30 G/KM 0 30 G/KM 0 30 G/KM 2 E SCHIJF G/KM G/KM G/KM G/KM 3 E SCHIJF > 50 G/KM > 50 G/KM > 50 G/KM > 50 G/KM 5 * prijspeil betreffend jaar, deze tarieven zijn dus definitief ** prijspeil 2015 *** Plug-in hybride elektrische auto's met dieselmotor betalen ook de dieseltoeslag Wet en Fiscus Wijzer 2019

6 Overige maatregelen rondom de BPM: Tot 1 januari 2021 is de belasting nihil voor een motorrijtuig met een CO 2 -uitstoot van 0 gram per kilometer. De teruggaafregeling voor taxi s voor de BPM wordt per 1 januari 2020 afgeschaft. (N.B. de vrijstelling MRB voor taxi s blijft bestaan.) Bestaande gevallen worden gerespecteerd. BPM op bestelauto s is onveranderd 37,7% van de netto catalogusprijs, minus (benzine) of plus 273 (diesel). BPM op motoren met een netto catalogusprijs tot en met is 9,6%. BPM op motoren met een netto catalogusprijs vanaf is 19,4% verminderd met 210. Motorrijtuigenbelasting (MRB) Alleen personenauto s zonder uitstoot hebben een vrijstelling van de MRB. De auto s tot 50 g/km behouden nog een halftarief tot De tarieven motorrijtuigenbelasting zijn met ingang van 1 januari 2019 verhoogd met het inflatiecorrectiecijfer (op grond van artikel 81a Wet MB 94) Deze tariefverhoging geldt voor alle categorieën motorrijtuigen en voor de diverse brandstoftoeslagen en bedraagt 1,2%. Dit percentage geldt ook voor het maximum bedrag voor de overgangsregeling voor oldtimers (artikel 84a Wet MRB 94). Wet en Fiscus Wijzer

7 De tarieven voor wegenbelasting (MRB) worden jaarlijks aangepast met een opslag per provincie. Beiden worden jaarlijks opnieuw vastgesteld. Motorrijtuigenbelasting Volledig elektrisch (EV) personenauto MRB-vrij MRB-vrij 0 g/km CO 2 2. Semi elektrisch (PHEV) personenauto halftarief halftarief 1-50 g/km CO 2 3. Hybride personenauto voltarief voltarief >50 g/km CO 2 4. Vervuilende diesel (bestel-) auto particulier >5 mg fijnstof/km voltarief +15%* voltarief +15%* 5. Vervuilende diesel bestelauto ondernemer indien: >5 mg fijnstof/km >12 jaar of ouder voltarief +15%* voltarief +15%* * Opgenomen in autobrief ll (beleidsbrief ministerie), maar nog niet geïmplementeerd in Wet op de MRB. 7 Wet en Fiscus Wijzer 2019

8 Wet en Fiscus Wijzer

9 BTW-heffing privégebruik Een werkgever die ondernemer is voor de BTW, trekt in beginsel alle BTW die hem in rekening wordt gebracht af. Dit voor zover deze kosten betrekking hebben op de BTWbelaste zakelijke prestaties van de ondernemer. Dit verklaart waarom van BTW vrijgestelde ondernemers geen aftrekrecht van BTW hebben. Hierdoor is de BTW op reiskosten voor privédoeleinden ook niet aftrekbaar. Ook voor de BTW op de auto s die aan werknemers in gebruik worden gegeven, geldt de hoofdregel dat de BTW op zakelijke kosten aftrekbaar is. De BTW op kosten die aan privégebruik zijn toe te rekenen is echter niet aftrekbaar. Deze correctie op de aftrek van de in rekening gebrachte BTW gebeurt met een heffing over het als belaste dienst aangemerkte privégebruik. Uitgangspunt hierbij is een heffing op basis van het werkelijke privégebruik. Het privékilometrage moet dan worden afgezet tegen het totale jaarkilometrage en in deze verhouding moet BTW worden afgedragen over de aan het betreffende jaar toerekenbare autokosten. Belangrijk daarbij is dat voor de BTW (dus niet voor de bijtelling!) het woon-werkverkeer als privégebruik meetelt. *Om praktische redenen kan echter ook gekozen worden voor een forfait ter grootte van 2,7% van de catalogusprijs. Hou er rekening mee dat als een auto ergens gedurende het jaar wordt gekocht, tijdsevenredige aftrek mag volgen. Dus koop op 1 juli is x 6/12, koop op 1 oktober is x 3/12. Vanaf het vijfde jaar ná het jaar van ingebruikname van de auto door dezelfde ondernemer (de werkgever/lessee) bedraagt dit forfait 1,5% van de catalogusprijs. Dat verlaagde forfait geldt ook bij inzet van margeauto s. BTW over eigen bijdrage Over de eigen bijdrage die werknemers betalen, moet in principe BTW worden voldaan, te weten 21/121 de eigen bijdrage. Is de eigen bijdrage kostendekkend dan behoeft daarnaast geen BTW-heffing wegens privégebruik van de auto plaats te vinden. Is de vergoeding niet kostendekkend, dan is de heffing over het privégebruik wel van toepassing. In principe dient voor de berekening daarvan uitgegaan te worden van de normale marktwaarde van het privégebruik. Daarbij mag echter ook gekozen worden voor een forfait van 2,7% van de catalogusprijs*. Er hoeft dan geen BTW te worden afgedragen over de eigen bijdrage. *De cataloguswaarde (catalogusprijs) De fiscale cataloguswaarde is de nieuwprijs van de auto zoals vermeld op de Online Voertuig Informatie (OVI) website van de RDW, inclusief BPM en BTW. Alleen over opties die door of namens de fabrikant of importeur zijn aangebracht op de auto behoeft BPM te worden afgedragen. 9 Wet en Fiscus Wijzer 2019

10 Wijzigingen Milieu-investeringsaftrek (MIA) en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). De MIA, waarmee voor bedrijven (waaronder leasemaatschappijen) een deel van de aanschafprijs van een milieu-vriendelijke auto op hun winst in mindering kunnen brengen, heeft aanscherpingen gekregen. Let op: om voor deze maatregelen in aanmerking te komen moet de auto tijdig zijn aangemeld bij het Rijksinstituut Voor Ondernemend Nederland. Op hoofdlijnen betekent dit: Elektrische personenauto s ontvangen 27% voordeel en het investeringsplafond is Dit betekent dat hier het maximale voordeel is (25% VPB x 27% MIA x ). Waterstofauto s komen in aanmerking voor 36% voordeel. Daarnaast kan tot 75% van het investeringsbedrag willekeurig worden afgeschreven. Het investeringsplafond voor beide maatregelen bedraagt per auto. Laadpalen voor elektrische auto s kunnen eveneens een voordeel ontvangen van 36% en in aanmerking komen voor willekeurige afschrijving. Het investeringsbedrag dient groter te zijn dan Als het investeringsbedrag lager is kan de laadpaal worden aangemeld gezamenlijk met de elektrische auto. Het investeringsplafond waarover het voordeel gegeven wordt blijft dan Vrachtwagens met een aardgasmotor ontvangen 13,5% voordeel. Plug-in hybride personenauto s met een CO 2 -uitstoot <= 30 gram komen niet meer in aanmerking voor MIA. Bestelauto s met een aardgasmotor komen niet meer in aanmerking voor MIA. Elektrische bestelbussen daarentegen nog wel. Het voordeel bedraagt 36% en voor 75% van het investeringsbedrag mag willekeurig worden afgeschreven. Het investeringsplafond voor beide maatregelen bedraagt Voor een gedetailleerde weergave van de MIA verwijzen wij naar de RVO-Brochure en milieulijst: Wet en Fiscus Wijzer

11 Wet en Fiscus Wijzer 2019

12 Heeft u al gedacht aan WLTP en de impact op uw mobiliteitsbeleid De overgang naar de WLTP is nu realiteit! Deze nieuwe emissietest voor auto s geeft een realistischer beeld van de daadwerkelijke uitstoot en brandstofverbruik van een auto. En dat heeft gevolgen voor uw wagenpark. Denk aan budgetten of CO 2 -plafond in uw autoregeling. Wat voor gevolgen heeft het voor u? Wordt het tijd om uw mobiliteitsbeleid te herzien? Download nu de gratis whitepaper. Whitepaper: De elektrische auto, kom maar op Alle lichten staan op groen voor volledig elektrisch rijden. De technologie ontwikkelt zich razendsnel en de wereld staat op een kantelpunt als het om het verminderen van CO 2 -uitstoot gaat. Hoe stimuleert de overheid het elektrische rijden eigenlijk? En welke bijdrage levert elektrisch rijden aan de klimaatdoelstellingen van uw organisatie? Lees meer in de gratis whitepaper. Wet en Fiscus Wijzer

13 De informatie in deze Wet & Fiscus Wijzer is met zorgvuldigheid samengesteld en is uitsluitend bedoeld als algemene informatie en niet als (fiscaal) advies. Voor toepassing in de praktijk wordt geadviseerd contact op te nemen met een deskundig adviseur. Er kunnen geen rechten aan deze gegevens jegens Athlon Car Lease Nederland B.V. worden ontleend. Athlon Car Lease Nederland B.V. is niet aansprakelijk voor schade welke kan ontstaan als gevolg van onjuiste of incomplete informatie in deze Wet & Fiscus Wijzer. Athlon Car Lease Nederland B.V. Postbus AH Almere Bronnen: Belastingdienst VNA Met dank aan juridisch & fiscaal adviesbureau Loyens & Loeff