Het fiscale pakket voor mobiliteit in 2015

Transcriptie

1 Het fiscale pakket voor mobiliteit in 2015

2 2 LeasePlan Fiscale Brochure LeasePlan Fiscale Brochure 3 CBS-index 4 jaar CBS-index dec tot okt , , , , , ,5 dec-1 jan-1 feb-1 mrt-1 apr-1 mei-1 jun- 1 juli-1 aug-1 sep-1 okt-1 De grafiek laat de ontwikkeling van het CBS-indexcijfer consumentenprijzen van nieuwe auto s vanaf 2011 zien. De maatregelen uit 2014 zijn goed zichtbaar. De procentuele wijziging in 2012 was 4,64%, begin 2013 was dit 6,11% en in 2014 was het 1,9%. Het indexcijfer voor 2015 is bij publicatie van deze brochure nog niet bekend. Het fiscale pakket voor mobiliteit in 2015 Naast de aanscherping van de CO 2 -grenzen brengt het Belastingplan 2015 weinig nieuws. De eerste schijf voor de vaststelling van BPM is nieuw; deze gaat al in vanaf 1 gram CO 2 -uitstoot. De aanscherping van de CO 2 -grenzen kan een behoorlijke impact op uw kosten hebben. De wijzigingen vanaf 1 januari 2015 zijn: een aanscherping van de CO 2 -grenzen voor de 14%- en 20% bijtellingscategorieën; een stijging in de brandstofaccijnzen en motorrijtuigenbelasting met 0,9%. LeasePlan zet de maatregelen voor u op een rij, inclusief de belangrijkste gevolgen voor u en uw leaserijders. Bovendien geven wij u adviezen en handvatten zodat u zich kunt voorbereiden op de aanstaande wijzigingen.

3 4 LeasePlan Fiscale Brochure LeasePlan Fiscale Brochure 5 De wijzigingen, de gevolgen en de adviezen Fiscale wijzigingen 2015 Gevolgen voor u als klant in 2015 Gevolgen voor uw leaserijders in 2015 Advies Loonbelasting De fiscale bijtelling van de auto hangt af van de catalogusprijs (inclusief opties, btw en bpm). van de auto én de CO 2 -uitstoot. Per 1 januari 2015 worden de CO 2 -grenzen aangescherpt waarbij er in de bijtellingscategorieën geen onderscheid meer gemaakt wordt tussen diesel- en benzineauto s. De bijtelling voor volledig elektrische auto s blijft in %. Ook voor auto s met een uitstoot van maximaal 50 g/km CO 2 -uitstoot blijft de bijtelling in %. De bijtellingscategorie die bij aanschaf van de auto geldt, staat 60 maanden vast, te rekenen vanaf de eerste maand na de eerste tenaamstelling van de auto. De CO 2 -grenzen in g/km voor de bijtelling zijn als volgt: Volledig elektrisch 4% 0 0 Benzine Benzine & diesel 7% % % % 118 of meer 111 of meer Diesel 7% % % % 112 of meer Deze fiscale wijziging heeft voor klanten geen gevolgen, maar is van invloed op uw leaserijder. Omdat de CO 2 -grenzen zijn aangescherpt en de bijtelling is gekoppeld aan deze grenzen vindt in 2015 weer een verschuiving plaats van het aanbod in de bijtellingscategorieën. In de 14%-categorie betekent dit 2% minder auto s. In de 20%-categorie komt dit neer op ruim 3,5% minder auto s en in de 25%-categorie betekent dit 5,5% méér auto s. Verschuiving autoaanbod per bijtellingsklasse in procenten van het aanbod: Bijtellingscategorie Delta 4% 0,3% 0,3% 0,0% 7% 0,2% 0,2% 0,0% 14% 2,8% 0,8% -1,9% 20% 26,2% 22,7% -3,5% 25% 70,6% 76,1% 5,5% Fabrikanten produceren steeds zuinigere auto s. LeasePlan verwacht daarom dat het aanbod in de gunstigere bijtellingscategorieën in de tweede helft van 2015 enigszins toeneemt. Als uw leaserijders van plan zijn een auto te bestellen adviseren wij om eerst het bijtellingspercentage in 2015 te controleren van de gewenste auto. Een actueel overzicht met auto s en het effect van de maatregelen op de consumentenprijs en fiscale bijtellingspercentages is beschikbaar op onze website: belastingen/tools/bijtelling Motorrijtuigenbelasting (MRB) Per 1 januari 2015 zijn de MRB-tarieven verhoogd met een inflatiecorrectie van 0,9%. De MRB-vrijstelling voor (semi) elektrische auto s met een uitstoot van maximaal 50 g/km CO 2 -uitstoot blijft in 2015 gelden. MRB-vrijstelling Vrijstellingsgrens benzine en overige Niet meer dan 50 g/km Niet meer dan 50 g/km Door de inflatiecorrectie op de MRB tarieven stijgen de exploitatiekosten van uw wagenpark licht. Omdat de MRB-stijging van invloed is op de leasekosten en daarmee de eventuele eigen bijdrage, kan dit ook de keuzemogelijkheden voor nieuwe leaseauto s beïnvloeden. Vanaf 2016 is iedere auto MRB-plichtig. Auto s die in 2015 nog vrijgesteld zijn, betalen vanaf 2016 een 50%-tarief. Dit betekent tientallen euro s per maand. Een voorbeeld: de populaire Mitsubishi Outlander is dan 43 per maand duurder. Dit geldt ook voor al rijdende auto s. Wij adviseren u om hier alvast rekening mee te houden. Accijns diesel en LPG De accijnzen op benzine en diesel worden in 2015 verhoogd met een inflatiecorrectie van 0,9%. Door de verhoging van de accijnzen zijn de brandstofkosten mogelijk hoger t.o.v De brandstofprijs is echter van meer factoren afhankelijk. Bijvoorbeeld wereldproductieafspraken door de OPEC landen en (dreigende) oorlogen. De stijging van brandstofkosten is van invloed op onze klanten. Hogere brandstofkosten kunnen invloed hebben op de autokeuze bij een normleasetarief inclusief brandstof. Wij adviseren u om uw leaserijders te ontmoedigen om langs de snelweg te tanken. Lokale en vooral onbemande tankstations zijn doorgaans goedkoper. Ook als u premium brandstofpassen nog niet heeft uitgesloten raden wij u aan dit alsnog te doen.

4 6 LeasePlan Fiscale Brochure LeasePlan Fiscale Brochure 7 De wijzigingen, de gevolgen en de adviezen Fiscale wijzigingen 2015 Gevolgen voor u als klant in 2015 Gevolgen voor uw leaserijders in 2015 Advies Belasting van personenauto s en motorrijwielen (BPM) De hoogte van de BPM is gebaseerd op de CO 2 -uitstoot van de auto. Auto s De tariefstructuur bestaat met ingang van 1 januari 2015 uit een vast bedrag van 175 voor personenauto s met een CO 2 -uitstoot van 1 gram of hoger. Daarnaast geldt een gestaffeld tarief per g/km CO 2 -uitstoot dat oploopt naarmate de CO 2 -uitstoot van de auto hoger wordt. Alleen volledig elektrische auto s met 0 g/km CO 2 -uitstoot zijn per 1 januari 2015 vrijgesteld van BPM. Vanaf 1 januari 2015 wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen diesel- en benzinegrenzen voor wat betreft de CO 2 -uitstoot. De dieseltoeslag (een bedrag per gram boven de 70 g/km C0 2, en alleen bij dieselvoertuigen) is in In 2014 was dit 72,93. Bestelauto s De BPM op bestelauto s is onveranderd 37,7% van de netto catalogusprijs, minus (benzine) of plus 273 (diesel). Motorfietsen De BPM op motorfietsen is onveranderd 19,4% van de netto catalogusprijs minus Dieseltoeslag 72,93 86 Vrijstellingsgrens 0-88 g/km (benzine) en 0-85 g/km (diesel) Benzine 0 g/km (volledig elektrisch) Benzine & Diesel Vast tarief (vanaf 1 g/km) 175 CO 2 -uitstoot (g/km) Meer dan Meer dan Het effect van de BPM maatregelen is dat de meeste auto s duurder worden. Er worden maar een aantal auto s goedkoper. Van het autoaanbod eind 2014 stijgt 91,5% gemiddeld 1097 in prijs. Slechts 8,5% van het auto aanbod wordt gemiddeld 88,- goedkoper. Mogelijk spelen importeurs in op deze ontwikkelingen en worden de prijzen gedurende het jaar aangepast. Afhankelijk van de gekozen auto is de BPM-maatregel van invloed op de te betalen bijtelling en/of eigen bijdrage. Indicatie BPM-effect in per maand op het leasetarief bij 48 maanden leasetermijn CO 2 Diesel Benzine Eventuele aanpassingen die de fabrikant en/of importeur op de netto catalogusprijs doet zijn nog niet meegenomen in deze indicatie. Daarnaast is de looptijd van het leasecontract van invloed op het maandelijkse effect van de wijzigingen in de hoogte van de BPM. In de voorbeeldsituatie in de tabel wordt uitgegaan van een looptijd van 48 maanden. Als u een stabiele autokeuze nastreeft, adviseren wij om de normleasebedragen begin 2015 te herzien vanwege de prijseffecten van de BPMwijziging. Milieu-investeringsaftrek (MIA) Het voordeel van de milieu-investeringsaftrek (MIA) is gerelateerd aan het bedrag van de milieu-investeringen en hangt daarnaast af van de categorie waartoe de milieu-investering behoort. Er zijn drie categorieën milieu-investeringen: MIA-categorie % 27% 13,50% Voor voertuigen met een looptijd korter dan 60 maanden geldt de wettelijk verplichte desinvesteringsbijtelling. De fiscale stimuleringsfaciliteiten om een (semi-)elektrische auto aan te schaffen worden begin 2015 gecommuniceerd. Dit betekent dat LeasePlan de impact op de kosten voor de aanschaf van een nieuw (semi-)elektrisch voertuig nog niet kan inschatten. Er zijn voor 2015 nog geen gevolgen. Er is voor 2015 nog geen advies.

5 8 LeasePlan Fiscale Brochure LeasePlan Fiscale Brochure 9 Omzetbelasting Op 11 juli 2012 is bij ministerieel besluit goedgekeurd dat voor de btw-correctie voor privégebruik van ter beschikking gestelde auto s die vijf jaar of ouder zijn, een forfaitair percentage van 1,5% mag worden gebruikt. Voor voertuigen jonger dan vijf jaar geldt een btw-correctie percentage van 2,7%. Overigens wordt in de context van omzetbelasting woon-werkverkeer als privégebruik aangemerkt. De LeasePlan Indexatiemonitor Indexeer uw normleasebedragen met behulp van de LeasePlan Indexatiemonitor om gelijke autokeuze te houden. Ons advies is om dit medio januari te doen omdat dan alle prijswijzigingen zijn doorgevoerd. U kunt hier meer over lezen in onze adviesdocumenten Indexeren Normleasebedragen en Waarde Van Een Courante Autokeuze. U kunt hierover contact opnemen met uw vaste contactpersoon binnen LeasePlan. Veel gestelde vragen en antwoorden over de fiscale wijzigingen in 2015 Wat zijn de belangrijkste wijzigingen? De belangrijkste wijzigingen zijn: aanscherping van de CO 2 -grenzen voor de vaststelling van de BPM; een nieuw eerste BPM-schijf; de inflatiecorrectie op MRB en accijnzen. Wat is CO 2? CO 2 is de chemische notatie van koolstofdioxide, één van de zogenoemde broeikasgassen. Broeikasgassen komen van nature voor in de atmosfeer en houden de temperatuur stabiel. Zonder broeikasgassen zou de gemiddelde temperatuur onder nul dalen en door te veel broeikasgassen zou de gemiddelde temperatuur stijgen. CO 2 komt onder andere vrij bij de verbranding van fossiele brandstoffen zoals aardolie en gas. Aardolie wordt gebruikt voor de productie van benzine en diesel; op dit moment de hoofdbrandstoffen voor de meeste auto s. Bij de verbranding van benzine of diesel komt er logischerwijs ook CO 2 vrij. De hoeveelheid van de vrij gekomen CO 2 is de CO 2 -uitstoot van de auto. CO 2 -uitstoot wordt voor auto s gemeten in hoeveelheid grammen per gereden kilometer. Wat zijn de gevolgen voor de leaserijder van een leaseauto? De wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor leaserijders die een nieuwe leaseauto gaan rijden of bestellen. Omdat per 1 januari 2015 de CO 2 -grenzen voor de bijtelling zijn aangescherpt, komen mogelijk minder auto s in aanmerking voor een verlaagd bijtellingspercentage. Een auto die vóór 1 januari 2015 nog in aanmerking kwam voor een tarief van bijvoorbeeld 14% of 20%, zou na 1 januari 2015 niet meer voor dit tarief in aanmerking kunnen komen. Ditzelfde geldt voor auto s die vóór 1 januari 2015 zijn besteld maar ná 1 januari 2015 worden afgeleverd. Voor leaserijders die al in het bezit zijn van een leaseauto en in 2015 geen nieuwe auto gaan rijden of bestellen verandert er in beginsel niets. De termijn dat bijtelling behouden blijft is namelijk 60 maanden, te rekenen vanaf de eerste maand na de eerste tenaamstelling van de auto. Wat zijn de gevolgen voor mij als werkgever? Heeft u in 2015 auto s rijden of heeft u auto s besteld die vrijgesteld zijn van MRB, dan raden wij aan om in de begroting van 2016 wel met deze MRB-kosten rekening te houden. Het gaat om tientallen euro s per maand, per auto. De wijzigingen van de consumentenprijzen van benzine- en dieselmodellen als gevolg van de aanscherping van de CO 2 -grenzen heeft impact op de te betalen leasekosten voor nieuw te bestellen auto s. Daarnaast adviseren wij u de normleasebedragen te indexeren indien u een zelfde autokeuze nastreeft als voor ingang van de belastingmaatregelen. Doe dit in januari 2015 wanneer de nieuwe maatregelen ingaan. Ook kunnen deze impact hebben op het gemiddelde brandstofomslagpunt. Wij adviseren u om het omslagpunt te actualiseren bij het van start gaan van de nieuwe belastingmaatregelen. Als u hier vragen over heeft kunt u contact opnemen met uw vaste contactpersoon binnen LeasePlan.

6 10 LeasePlan Fiscale Brochure LeasePlan Fiscale Brochure 11 Op welke auto s is in 2015 het bijtellingstarief van 4%, 7%, 14%, 20% en 25% van toepassing? Vanaf 1 januari 2015 zijn de CO 2 -grenzen voor de bijtelling aangescherpt. Voor elektrische voertuigen is het 4%-tarief dan van toepassing. Voor diesel- en benzinevoertuigen met een uitstoot die lager is dan 51 g/km is het 7%-tarief van toepassing. Het 14%-tarief is van toepassing voor zowel benzine- als dieselauto s indien de CO 2 -uitstoot niet hoger is dan 82 g/km. Het 20%-tarief is van toepassing indien de CO 2 -uitstoot niet hoger is dan 110 g/km. Het 25%-tarief geldt vanaf een CO 2 -uitstoot van 111 of meer. Er is geen onderscheid meer tussen benzine- en dieselmodellen. Waar kan de leaserijder vinden welk bijtellingspercentage van toepassing is? De officiële merkdealer kan de leaserijder hierover informeren. Bij het maken van een (online) offerte informeert LeasePlan hier ook over. Let er wel op dat het definitieve bijtellingspercentage wordt vastgesteld bij afgifte van het kenteken. Afwijkingen hierop worden niet door de leasemaatschappij (en veelal ook niet door de werkgever) gedragen. Wat is per saldo de impact, op het leasetarief, aanpassing BPM en MRB? Dit verschilt sterk per auto. De fiscale wijzigingen hebben effect op het BPM en MRB-tarief van een auto. Wij hebben hierboven een tabel opgenomen met indicatieve effecten van de BPM-aanpassingen. Afhankelijk van het type auto, wijzigt de consumentenprijs (inclusief BPM en BTW) nauwelijks tot sterk. Grote positieve of negatieve aanpassingen kunnen voor een importeur aanleiding zijn om de fabrieksprijs aan te passen bij bepaalde autotypen. Een aanpassing van de consumentenprijs heeft weer een direct gevolg op de exploitatiekosten van een auto en uiteraard op de fiscale bijtelling voor de leaserijder. De aanpassingen van de consumentenprijzen, door de effecten van de BPM-maatregelen evenals de wijziging in MRB-tarieven, hebben samen invloed op de exploitatiekosten. Wij adviseren u om medio januari 2015 de effecten op de autokeuze van uw leaserijders te toetsen en zo nodig de (norm) leasetarieven bij te stellen. Dit is pas medio januari mogelijk omdat de nieuwe aangepaste prijslijsten van de importeurs meestal niet eerder bekend zijn. Uw vaste contactpersoon binnen LeasePlan kan u hier uiteraard over adviseren. Zijn de gevolgen van de fiscale maatregelen direct terug te zien in de leasetarieven? Jazeker. Wijzigingen op het gebied van MRB en brandstofaccijnzen leiden bij nieuwe en rijdende auto s tot tariefswijzigingen. BPM-wijzigingen leiden daarnaast tot directe prijswijzigingen bij nieuwe auto s. In het verlengde wijzigen daarom ook de prijzen van tweedehandse auto s. Hier moeten leasemaatschappijen op anticiperen. Wat is de impact op de indexering? De aanpassingen van de consumentenprijzen als gevolg van de effecten van de BPM-maatregelen, evenals de wijziging in MRB-tarieven, hebben samen invloed op de exploitatiekosten. Wij adviseren u om medio januari 2015 de effecten op de autokeuze van uw leaserijders te toetsen en indien nodig de normbedragen bij te stellen. Dit is pas medio januari mogelijk omdat de nieuwe aangepaste prijslijsten van de importeurs meestal niet eerder bekend zijn. Wat is de impact op de omslagpunten voor benzine, LPG en diesel? Uw vaste contactpersoon binnen LeasePlan kan u informeren waar de huidige omslagpunten liggen. Kan een in bestelling staande auto worden geannuleerd indien de fiscale wijzigingen leiden tot hogere exploitatiekosten en/ of een hogere fiscale bijtelling? Ja, dit is mogelijk. Echter, de hiermee gemoeide kosten worden aan u doorberekend. Volledigheidshalve verwijzen wij u naar de Algemene Voorwaarden: In geval van annulering van het bestelde Object op verzoek van Cliënt zullen alle daarmee gemoeide kosten voor rekening van Cliënt komen en zal LeasePlan deze kosten aan Cliënt doorberekenen. Wat zijn de gevolgen voor reeds bestelde auto s? De wijzigingen gaan in op 1 januari 2015 en zijn van toepassing op reeds bestelde auto s indien deze na ingang van de wijzigingen voor het eerst op naam worden gesteld. In hoeverre mag LeasePlan de impact van de maatregelen aan u doorbelasten? Volgens de met u overeengekomen Mantelovereenkomst en de daaraan gekoppelde Algemene Voorwaarden mag LeasePlan prijswijzigingen als gevolg van overheidsmaatregelen doorberekenen in de leasetarieven.

7 12 LeasePlan Fiscale Brochure LeasePlan Fiscale Brochure 13 Fiscale bijtelling in het kort Fiscale bijtelling geldt wanneer met een door de werkgever ter beschikking gestelde auto op kalenderjaarbasis meer dan 500 km privé wordt gereden. Dit geldt ook voor bestelauto s die privé worden gebruikt. Specifieke uitzonderingen daargelaten; De fiscale bijtelling is in de basis ten minste 25% van de fiscale waarde van de auto. Het begrip ten minste betekent dat de Belastingdienst voor het privégebruik een hogere waarde mag toekennen dan de basis 25%. Bij auto s waarvan het privégebruik ten opzichte van het zakelijke gebruik relatief hoog is, kan de mogelijkheid zich voordoen dat het werkelijke privévoordeel de forfaitaire bijtelling substantieel overschrijdt. De bewijslast voor een hogere vaststelling van het voordeel rust op de inspecteur. Dit kan ook gelden voor auto s waarvoor een korting op de fiscale bijtelling wordt verstrekt (zie hieronder); Voor zero-emissie (volledig elektrische auto s) geldt per 1 januari 2015 een 4% bijtellingspercentage; Voor auto s met een CO 2 -uitstoot van 1 t/m 50 g/km., die op of na 1 januari 2012, maar voor 1 januari 2014 op naam zijn gesteld geldt nog een tarief van 0%. Indien voor het eerst op naam gesteld op of na 1 januari 2014, maar voor 1 januari 2016 bedraagt het tarief 7%. Het tarief blijft geldig tot 60 maanden na de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin het kenteken van de auto voor het eerst op naam is gesteld; Voor auto s die niet voldoen aan de definitie van een zero-emissie, zeer zuinige of zuinige auto geldt het basispercentage van ten minste 25% van de fiscale waarde van de auto; De eventuele eigen bijdrage die door de leaserijder wordt betaald voor het privégebruik van de leaseauto vermindert de maandelijkse bijtelling. Deze eigen bijdrage voor privégebruik wordt betaald uit het nettoloon; Een betaling aan de werkgever als bijdrage in de leasetermijn - bijvoorbeeld voor een duurdere leaseauto, afkoopsom van het leasebedrag bij het einde van de dienstbetrekking of een vast bedrag per gereden privékilometer - mag direct in mindering worden gebracht op de bijtelling, mits deze eigen bijdrage is aangemerkt als een eigen bijdrage voor privégebruik; Kosten die de leaserijder aan derden betaalt in verband met de leaseauto, zoals brandstofkosten, huur van een garage of onderhoudskosten, tolgelden tijdens een vakantie, de huur van winterbanden of buitenlandse vignetten, komen niet in mindering wegens privégebruik. Wanneer leaserijder en werkgever overeenkomen dat deze kosten als bijdragen wegens privégebruik zijn, kunnen deze kosten wél in mindering worden gebracht op de maandelijkse bijtelling. Kortom, wanneer kosten zijn gemaakt ten behoeve van de werkgever én bij overeenkomst is voorzien dat de betaling als eigen bijdrage privégebruik auto wordt aangemerkt, mogen deze kosten in mindering worden gebracht op de bijtelling. De eigen bijdrage wordt altijd in de loonsfeer afgehandeld, dus via de salarisstrook. Dergelijke kosten kunnen dus niet in de IB-aangifte worden verwerkt. De bijtelling is niet van toepassing wanneer de leaserijder een Verklaring geen privégebruik heeft afgegeven aan de werkgever én de leaserijder door middel van een sluitende kilometerregistratie kan aantonen dat privé minder dan 500 km. is gereden gedurende dat kalenderjaar. Een eventuele eigen bijdrage kan niet in mindering worden gebracht aangezien nu geen sprake is van privégebruik. Wanneer een bestelauto afwisselend wordt gebruikt door twee of meer leaserijders waarbij door de aard van het gebruik van de auto het moeilijk is vast te stellen of en aan wie de bestelauto voor privédoeleinden ter beschikking wordt gesteld, geldt een praktische regeling dat per jaar 300,- per leaserijder per bestelauto aan loonbelasting wordt geheven. De bijtelling voor een bestelauto is (vanaf 1 januari 2012) niet van toepassing indien de leaserijder een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik heeft afgegeven bij zijn werkgever en de belastingdienst. Let op! Indien de leaserijder de verklaring intrekt, ontvangt deze een naheffingsaanslag van de Belastingdienst over de voorgaande maanden van dat kalenderjaar. De leaserijder trekt de verklaring in omdat deze geen kilometeradministratie meer bijhoudt, de 500 km-grens voor privégebruik is overschreden of omdat in hetzelfde kalenderjaar van auto of werkgever is gewisseld en meer dan 500 kilometer privé gereden gaat worden. DISCLAIMER De fiscale wijzigingen met betrekking tot de leaseauto hebben directe gevolgen voor u en uw leaserijders. LeasePlan adviseert u door middel van dit document zo goed als mogelijk. De mogelijkheid bestaat dat de autobelastingen nog worden gewijzigd. Derhalve is de informatie onder voorbehoud en afhankelijk van politieke besluitvorming. LeasePlan kan niet aansprakelijk worden gehouden voor eventuele onjuistheden. Er kunnen derhalve ook geen rechten aan dit document worden ontleend. Wilt u meer weten over de fiscale maatregelen en de gevolgen voor leaserijders, informeer dan bij uw contactpersoon van LeasePlan. De informatie uit dit document is ook beschikbaar op

8 LeasePlan Nederland NV P.J. Oudweg CJ Almere The Netherlands Tel Fax leaseplan.nl The world leading fleet and vehicle management company