Automobiellink. EindejaarsautomobieLLink ACM start onderzoek naar Volkswagen

Transcriptie

1 23 december nummer 465 Automobiellink EindejaarsautomobieLLink 2016 De leden van het Automotive Team van Loyens & Loeff hopen dat u een goed jaar achter de rug heeft en wensen u fijne feestdagen toe en een gezond en succesvol 2017! In deze EindejaarsautomobieLLink geven wij u een update van de fiscale en juridische zaken die in 2017 voor u van belang kunnen zijn, namelijk: ACM start onderzoek naar Volkswagen Bijtelling auto van de zaak Procedure btw-teruggaaf oninbare vorderingen sneller en eenvoudiger Bezwaar tegen privégebruik auto voor de btw over 2016 Indexatie accijnstarieven minerale oliën Vervallen teruggaafregeling accijns voor LPG Wijziging tarieven BPM/dieseltoeslag BPM Aanpassing tarieven mrb Verlaging tarief energiebelasting voor laadpalen met zelfstandige aansluiting ACM start onderzoek naar Volkswagen De Autoriteit Consument & Markt (ACM) heeft op 19 december 2016 een persbericht (link) gepubliceerd waarin zij meldt een onderzoek te hebben gestart naar de vraag of Volkswagen consumentenwetgeving (zoals de Wet oneerlijke handelspraktijken) heeft overtreden. De ACM roept in herinnering dat Volkswagen heeft verklaard dat er in Nederland auto s aan consumenten zijn verkocht waarin aangepaste software was geïnstalleerd. Deze software zou hebben gediend om emissietests te manipuleren, waardoor de uitstootwaarden van (onder meer) stikstofoxiden in testsituaties veel lager uitkwamen dan in de praktijk. De Consumentenbond heeft bij de ACM een handhavingsverzoek ingediend waarin zij de ACM vraagt te onderzoeken of deze consumenten zijn misleid bij de aankoop van een auto. De ACM geeft met het starten van het onderzoek gehoor aan dit handhavingsverzoek. 1

2 De ACM kan Volkswagen onder meer een bestuurlijke boete opleggen als zij zou constateren dat de Wet oneerlijke handelspraktijken is overtreden. Het maximum van de bestuurlijke boete voor zover het een oneerlijke handelspraktijk betreft (als bedoeld in art. 6:193g of 6:193i BW) is per 1 juli 2016 ten hoogste EUR of, indien dat meer is, 10% van de omzet van de overtreder. Bijtelling auto van de zaak De bijtelling voor nieuwe auto s gaat per 1 januari 2017 naar 22 procent. Alleen volledig elektrische auto s krijgen een extra stimulans door een milieugerelateerde korting van 18%-punt. In de tabellen hieronder zijn de CO₂-schijfgrenzen en de bijtelling na milieugerelateerde korting opgenomen voor nieuwe auto s per 1 januari 2017 en per 1 januari Procedure btw-teruggaaf oninbare vorderingen sneller en eenvoudiger De procedure voor het terugvragen van btw op oninbare vorderingen wordt versoepeld. Voor de praktijk zal dit ingrijpende gevolgen hebben. In de recent aangenomen Fiscale vereenvoudigingswet 2017 is een nieuwe regeling voor teruggaaf van btw op oninbare vorderingen opgenomen. De procedure voor het terugvragen van btw wordt met ingang van 1 januari 2017 vereenvoudigd en geeft betrokken ondernemers sneller zekerheid over deze teruggaaf. Reden hiervoor is dat de huidige regels als tijdrovend en ingewikkeld worden ervaren. De 5 belangrijkste punten uit de nieuwe regeling zijn: 1. Het recht op teruggaaf ontstaat als de vergoeding één jaar na opeisbaarheid nog niet is ontvangen. Aandachtspunten Het recht op teruggaaf kan nooit later dan één jaar na opeisbaarheid ontstaan. Dit betekent dat wanneer de btw over een later tijdvak wordt teruggevraagd dan het tijdvak waarin de éénjaarstermijn is geëindigd, het verzoek om teruggaaf niet tijdig is en de teruggaaf door de Belastingdienst kan worden geweigerd. Het is dan ook zaak om de éénjaarstermijn scherp in de gaten te houden. Als reeds voor het einde van de éénjaarstermijn is komen vast te staan dat de factuur niet zal worden betaald, dan ontstaat het recht op teruggaaf op dat eerdere moment. De btw zal dan over dat tijdvak moeten worden teruggevraagd. Wat betreft het tijdstip waarop de vergoeding opeisbaar is, moet worden uitgegaan van de uiterste betaaldatum, zoals die is opgenomen in de overeenkomst of algemene voorwaarden. Als deze datum daarin niet is opgenomen, dan geldt de wettelijke betaaltermijn, in beginsel gelijk aan 30 dagen na ontvangst van de factuur. 2. Het bedrag van de teruggaaf moet via de periodieke btw-aangifte worden geclaimd. Aandachtspunt Een afzonderlijk verzoek tot teruggaaf is niet meer nodig. Het is op dit moment ook nog onduidelijk op welke wijze de btw in de aangifte moet worden opgenomen. Wij verwachten dat het bedrag eenvoudigweg in mindering kan worden gebracht op de af te dragen btw (rubriek 1 van de btw-aangifte) dan wel dat een nieuwe rubriek wordt opgenomen. Een uitzondering geldt voor vorderingen die zijn overgenomen (zie hierna). 2

3 3. Als een oninbare vordering later alsnog (deels) wordt voldaan, dan wordt de corresponderende btw opnieuw (deels) verschuldigd op het moment van de betaling. 4. Als een oninbare vordering wordt overgedragen (bijvoorbeeld in het kader van factoring), treedt de overnemer voor de teruggaafregeling in de voetsporen van de verkoper. Aandachtspunten De overnemer kan enkel btw terugvragen vanwege oninbaarheid als de vordering binnen de éénjaarstermijn wordt overgedragen. Als de vordering wordt overgedragen na het verstrijken van de éénjaarstermijn, dan heeft de overdrager zelf het recht op teruggaaf van btw. In beide gevallen rust er wel een verplichting op de overnemer om de btw aan de Belastingdienst terug te betalen als de oninbare vordering later alsnog (deels) wordt voldaan. Als de overnemer het recht op teruggaaf heeft, dan geldt wel dat deze de btw niet kan terugvragen via de reguliere aangifte. Voor overnemers van vorderingen geldt ook na 1 januari 2017 dat zij een separaat verzoek daartoe moeten doen bij de Belastingdienst. Voor dergelijke separate verzoeken zijn wat betreft vorm en inhoud nadere uitvoeringsregels aangekondigd die naar verwachting later dit jaar bekend worden gemaakt. 5. Door een overgangsregeling zullen de nieuwe regels ook gelden voor opeisbare vorderingen van vóór 1 januari 2017, met dien verstande dat de termijn van één jaar begint te lopen op 1 januari Bezwaar tegen privégebruik auto voor de btw over 2016 De Belastingdienst heeft medegedeeld dat zij de behandeling wijzigt voor bezwaar privégebruik auto voor de btw over het jaar Als u eerder bezwaar hebt gemaakt, dan wordt uw bezwaar automatisch ook in 2016 in behandeling genomen. Hebt u al bezwaar gemaakt tegen aangegeven privégebruik auto voor de btw over 2011, 2012, 2013, 2014 of 2015? Dan hoeft u dit voor 2016 niet opnieuw te doen. Het bezwaar wordt dan ook voor 2016 in behandeling genomen. De Belastingdienst heeft tot deze werkwijze besloten na overleg met de koepelorganisaties van fiscaal dienstverleners. Indexatie accijnstarieven minerale oliën Per 1 januari 2017 worden veel belastingtarieven geïndexeerd. Hieronder treft u de per 1 januari 2017 relevante accijnstarieven aan. Lichte olie gelood 859,96 / L Lichte olie ongelood 772,21 / L Halfzware olie en gasolie 485,92 / L Zware stookolie 36,44 / kg Vloeibaar gemaakt petroleumgas 337,35 / kg Teruggaaf LPG verwarming tuinbouw 142,66 / kg Teruggaaf LPG ontbreken aardgasaansluiting 83,34 / kg 3

4 Vervallen teruggaafregeling accijns voor LPG De gedeeltelijke teruggaafregelingen van accijns voor vloeibaar gemaakt petroleumgas voor autobussen in het openbaar vervoer en voor onder meer vuilniswagens komen per 1 januari 2017 te vervallen. Deze teruggaafregelingen waren oorspronkelijk alleen bedoeld voor LPG vanwege de milieuvoordelen van LPG. Met de komst van nieuwe schonere brandstoffen is dit argument inmiddels achterhaald. Wijziging tarieven BPM Het kabinet vermindert de CO₂-afhankelijkheid in de belasting van personenauto s en motorrijwielen (BPM) voor conventionele personenauto s door de vaste voet in de BPM te verhogen van 175 tot 353. De belastingdruk wordt in de schijven 0 en 1 verlaagd en in schijf 2 verhoogd. De tarieven in de BPM worden tevens zoals gebruikelijk aangepast aan de inflatie. De CO₂-grenzen voor de tariefschijven worden aangescherpt. In de onderstaande tabel zijn de CO₂-grenzen en de tarieven in de BPM per 1 januari 2017 opgenomen. Tabellen tarieven BPM 2017 Tarieven conventionele personenauto s Bij een CO₂-uitstoot van meer dan maar niet meer dan bedraagt de belasting voor een personenauto het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde bedrag te vermenigvuldigen met het aantal gram/km CO₂-uitstoot dat de in kolom I vermelde CO₂-uitstoot te boven gaat I II III IV - 76 gr/km gr/km 102 gr/km gr/km 150 gr/km gr/km 168 gr/km gr/km Voertuigen met een CO₂-uitstoot van 0 gr/km zullen tot en met 2020 worden vrijgesteld. Voor plug-in hybride personenauto s gelden vanaf 1 januari 2017 in afwijking van de bestaande BPM-tarieven en -tariefschijven voor conventionele personenauto s de volgende tarieven en schijven. 4

5 Tarieven plug-in hybride personenauto s Bij een CO₂-uitstoot van meer dan maar niet meer dan bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde bedrag te vermenigvuldigen met het aantal gram/km CO₂uitstoot dat de in kolom I vermelde CO₂-uitstoot te boven gaat I II III IV 0 gr/km 30 gr/km gr/km 50 gr/km gr/km Dieseltoeslag BPM De toeslag voor personenauto s met een dieselmotor is 86,69 ( 86,43) per gram CO₂-uitstoot boven de 65 gram CO₂uitstoot per kilometer. Aanpassing tarieven MRB De tarieven van de motorrijtuigenbelasting (MRB) voor reguliere personenauto s en bestelauto s voor particulieren worden aangepast aan de inflatie en vervolgens in 2017 verlaagd met gemiddeld 2,7 procent. Deze verlaging geldt niet ten aanzien van de brandstoftoeslagen in de MRB. Voor plug-in hybride auto s met een CO₂-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km bedraagt de belasting voor de jaren 2017 tot en met 2020 de helft van het reguliere tarief. De huidige forfaitaire gewichtscorrectie van 125 kilogram voor personenauto s aangedreven door een elektromotor vervalt met ingang van 1 januari Vrijstelling nulemissievoertuigen in MRB De huidige vrijstelling in de MRB voor nulemissievoertuigen wordt gehandhaafd tot en met Verlaging tarief energiebelasting voor laadpalen met zelfstandige aansluiting Het op 20 september 2016 ingediende voorstel tot wijziging van de Wet belastingen op milieugrondslag is aangenomen. Het voorstel behelste een voordeliger tarief van energiebelasting vast te stellen voor laadpalen met zelfstandige aansluiting. Voor elektriciteit geleverd aan laadpalen met een zelfstandige aansluiting wordt het tarief over de eerste kwh zodanig verlaagd dat het gelijk is aan het lagere tarief van de tweede schijf. Daarmee geldt over de eerste kwh één en hetzelfde tarief. Het tarief in de tweede schijf bedraagt op dit moment 4,996 cent per kwh en ligt daarmee ongeveer de helft lager dan het reguliere tarief in de eerste schijf van 10,07 cent per kwh dat op dit moment in de praktijk meestal van toepassing is. Dit komt neer op een voordeel van 1 à 2 euro per volle accu. Het verlaagde tarief zal vier jaar van toepassing zijn, van 2017 tot en met Deze periode komt overeen met de periode van fiscale stimulering voor elektrisch rijden in Autobrief II. Het tarief voor de elektriciteit voor laadpalen met een zelfstandige aansluiting op het distributienet in de Wet opslag duurzame energie wordt voor de periode van 2017 tot en met 2020 op nihil gesteld. 5

6 Disclaimer Hoewel deze publicatie met grote zorgvuldigheid is samengesteld, aanvaarden Loyens & Loeff N.V. en alle andere entiteiten, samenwerkingsverbanden, personen en praktijken die handelen onder de naam Loyens & Loeff, geen enkele aansprakelijkheid voor de gevolgen van het gebruik van de informatie uit deze uitgave zonder hun medewerking. De aangeboden informatie is bedoeld ter algemene informatie en kan niet worden beschouwd als advies.