Wet & Fiscus Wijzer Informatie over fiscale wijzigingen van

Transcriptie

1 Wet & Fiscus Wijzer 2017 Informatie over fiscale wijzigingen van

2 2

3 Belastingplannen 2017 De maatregelen zijn bekend. Wat staat u te wachten tot 2020 op het gebied van mobiliteit? De maatregelen van het kabinet gaan over de diverse belastingen en accijnzen. Wij geven hieronder de belangrijkste wijzigingen voor u weer. De nieuwe autobelastingen (Autobrief II) De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Wet uitwerking Autobrief II aangenomen met nog een aantal wijzigingen. Deze wijzigingen hebben vooral betrekking op plug-in hybrides. Wat betekent dit voor u? De lijn van de Wet uitwerking Autobrief II is om fiscale stimulering in de autobelastingen af te bouwen: alleen substantieel zuinigere auto s worden fiscaal gestimuleerd en de hybride auto wordt steeds meer als gewone auto behandeld. De wet treedt op 1 janauri 2017 in werking. Overigens gelden de nieuwe tarieven per 2017 (en latere jaren) alleen voor nieuwe auto s. Voor auto s waarvan de datum van eerste toelating op de weg (waar ook ter wereld) ligt vóór 1 januari 2017, geldt het overgangsrecht. Wij houden u op de hoogte van eventuele aanpassingen in onze Wet & Fiscus Wijzer. Wet en Fiscus Wijzer

4 4 De belangrijkste wijzigingen: Bijtelling: forfait gaat per 2017 van 25 naar 22 procent. Voor vol-elektrische auto s zal een laag bijtellingspercentage van 4% blijven gelden. Vanaf 2019 geldt voor nieuwe auto s in deze categorie, met uitzondering van auto s aangedreven door waterstof, een maximering van de catalogusprijs op MRB: integrale verlaging van 2%. Voor plug-in hybride auto s blijft het halftarief van de wegenbelasting (MRB) ook in de jaren 2019 en 2020 bestaan. BPM-afbouw: zeer langzame afbouw van in totaal circa 12% tot en met 2020.

5 Autobelastingen Bijtelling Per 1 januari 2017 hebben we nog twee categorieën voor bijtelling. Alle auto s krijgen 22% bijtelling met uitzondering van de nul-emissie auto s. Indeling bijtellingscategorieën t/m 2020: Nul-emissie 4% 4% 4% 4% 1 4% 1 PHEV (1-50 gr/km 2 ) 15% 22% 22% 22% 22% Zuinig ( gr/km 2 ) 21% 22% 22% 22% 22% Overig(> 106 gr/km 2 ) 25% 22% 22% 22% 22% 1) Voor volledig elektrische auto s geldt vanaf 2019 tot een catalogusprijs van maximaal Voor het meerdere geldt 22% bijtelling. Rekenvoorbeeld van de 4% bijtelling: voor een auto van betekent dit: x 4% x 22% = Deze aftopping van de catalogusprijs geldt niet voor auto's met een motor die kan worden gevoed met waterstof. 2) CO 2 -grenzen worden jaarlijks aangescherpt richting EU-doel 95 gr/km per Geldigheidsduur bijtellingspercentage De bovenstaande nieuwe bijtellingscategorieen gelden voor auto s met datum eerste toelating vanaf Voor auto s met een eerste tenaamstelling voor 2017 geldt een overgangsregeling. Het percentage geldt voor een periode van 60 maanden. Deze periode gaat in op de eerste dag van de maand die volgt op de maand waarin voor het eerst een kenteken is afgegeven. Het percentage blijft ook gelden als de auto van eigenaar wisselt of als een andere werknemer de auto gaat gebruiken. Direct na afloop van de periode van 60 maanden wordt het percentage opnieuw vastgesteld aan de hand van de regels die op dat moment gelden. Het nieuwe percentage geldt dan weer voor 60 maanden. Wet en Fiscus Wijzer

6 Belasting van personenauto s en motorrijwielen (BPM) Voor het kalenderjaar 2016: Zoals ieder jaar worden per 1 januari 2016 de CO 2 -grenzen aangescherpt voor de tariefschijven. Voor 2016 wordt ook de CO 2 ondergrens van de dieseltoeslag aangescherpt. De BPM-bedragen per g/km CO 2 in tariefschijven 2 t/m 4 worden verhoogd, zoals al vastgelegd in het Belastingplan De BPM-tarieven en de dieseltoeslag voor 2016 worden nog aangepast met de inflatiecorrectie (percentage is eind van het jaar bekend). De tarieven en uitstootgrenzen vindt u in onderstaand tabel. BPM EV Emulsie BPM-vrij BPM-vrij BPM-vrij BPM-vrij BPM-vrij incl. PHEV 2. Conventionele auto Vaste voet Tariefschijven CO 2 grenzen (g/km) van- tot en met van- tot en met van- tot en met van- tot en met van- tot en met Schijf Schijf Schijf Schijf Schijf 4 > > > > > Bij dieselmotor vanaf g/km CO 2 vanaf g/km CO 2 vanaf g/km CO 2 vanaf g/km CO 2 vanaf g/km CO 2 Dieseltoeslag 67 86, , , , ,69 3. PHEV 2 vanaf 2017 apart: Vaste voet Tariefschijven CO 2 grenzen (g/km) Schijf Schijf Schijf 3 > Voor eventuele dieseltoeslag zie onder 2. Conventionele auto 6 Wet en Fiscus Wijzer

7 BPM-vrijstelling voor nulemissie auto s tot 2020 Een nul-emissie auto is een auto met een rechtstreekse CO 2 -uitstoot van nihil. Op dit moment is dat bijvoorbeeld een volledige elektrische of waterstofauto. Om het gebruik te stimuleren zijn nul-emissie auto s sinds 2009 vrijgesteld van BPM. Deze vrijstelling is vastgelegd en duurt tot Motorrijtuigenbelasting (MRB) Alleen auto s zonder uitstoot hebben een MRB vrijstelling. De auto s tot 50 g/km behouden nog een halftarief tot 2018 en daarna een driekwart tarief. MRB-tarieven worden eind 2016 nog aangepast met de inflatiecorrectie. De provinciale opcenten vormen een deel van de MRB-tarieven. De tarieven van de verschillende provincies voor 2017 zijn nog niet bekend. Motorrijtuigenbelasting Volledig elektrisch (EV) 0 g/km CO 2 MRB-vrij MRB-vrij MRB-vrij MRB-vrij MRB-vrij 2. Semi elektrisch (PHEV) halftarief +125kg 1-50 g/km CO 2 gewichtscorrectie halftarief halftarief halftarief halftarief 3. Hybride voltarief +125kg >50 g/km CO 2 kilocorrectie voltarief voltarief voltarief voltarief 4. Vervuilende diesel (bestel-) auto particulier >5 mg/km voltarief voltarief voltarief voltarief +15% voltarief +15% 5. Vervuilende diesel bestelauto ondernemer >5 mg/km fijnstof >_12 jr oud in 2019 voltarief voltarief voltarief voltarief +15% voltarief +15% 7

8 Wet en Fiscus Wijzer

9 Subsidies (MIA/willekeurige afschrijving/kia) De subsidieregelingen worden elk jaar pas in december bekend gemaakt. Het is op dit moment nog niet duidelijk of er wijzigingen komen in 2017 voor bijvoorbeeld de huidige MIA regeling. Accijnzen De accijnzen op benzine en diesel worden per 1 januari 2017, net als elk jaar, verhoogd met de inflatiecorrectie, die aan het eind van dit jaar bekend wordt gemaakt. Overige maatregelen voor 2017 Innovatieve mobiliteit Het kabinet wil vervoer in Nederland veiliger, schoner en effectiever maken. Verder willen ze zorgen voor een goede doorstroming van het verkeer, zodat mensen en goederen sneller op de plek van bestemming zijn. Technologische ontwikkelingen en innovaties dragen hier aan bij. Zoals de zelfrijdende auto en nieuwe schone brandstoffen. Hiervoor past Ministerie van Infrastructuur en Milieu bestaande regelgeving aan, niet alleen in Nederland, maar ook in Europa. Nederland wil koploper zijn op het gebied van slimme mobiliteit en is testland voor zelfrijdende voertuigen. Bereikbaarheid vergroten door: Aanleg en onderhoud verschillende wegen Voorbereidingen aanleg nieuwe wegen Minder reistijd in ochtend- en avondspits (doel van het programma Beter Benutten) Sneller reizen met openbaar vervoer en vaker treinen op route Amsterdam - Eindhoven 9

10 Wet en Fiscus Wijzer

11 IFRS update Naast de belastingmaatregelen rondom de auto houden wij u ook graag op de hoogte van de nieuwe regels die gaan gelden voor financiële verslaglegging. Op internationaal niveau gelden steeds scherpere regels voor financiële verslaglegging. Twee internationale verslagleggings instituten, IASB en FASB, hebben gewerkt aan een nieuwe standaard voor operationele leasing, die op 13 januari 2016 werd gepubliceerd en per 1 januari 2019 van kracht wordt. Kern van de maatregelen is dat alle huurcontracten (dus ook operationele lease) worden weergegeven op de balans van de lessee. Deze regels voor externe verslaglegging gelden per 1 januari 2019 voor alle huur- en operationele leasecontracten van beursgenoteerde ondernemingen en bedrijven die de IFRS vrijwillig volgen. De standaard beoogt te zorgen voor een zo volledig mogelijke verslaglegging, zodat aandeelhouders, analisten, banken en andere stakeholders goed zicht hebben op de verplichtingen van de onderneming. De belangrijkste verandering voor de huurder is dat hij alle toekomstige huurkosten op zijn balans verantwoordt. Voor IFRS-ondernemingen betekent dit dat ze uiterlijk per alle gehuurde en geleaste zaken volgens de nieuwe regels moeten gaan activeren. Denk aan onroerend goed, kopieerapparaten en auto s. Alleen het financiële deel van de huurkosten hoeft te worden geactiveerd en niet de servicecomponenten van de operationele lease of de leaseauto zelf. Wij zullen u komende tijd meer informeren over de eventuele impact. Stel eventuele vragen aan uw accountmanager. Wet en Fiscus Wijzer

12 Wat betekent dit voor u? Wat betekenen de diverse maatregelen voor uw wagenpark? Profiteert u ervan of gaat u juist meer betalen? In onderstaand overzicht leest u welke gevolgen de maatregelen hebben en ons advies voor uw mobiliteit. Belastingmaatregel Fiscale wijziging Gevolgen wagenparkbeheerder Gevolgen leaserijder Advies BPM per De CO 2 -grenzen voor BPM worden aangescherpt Het te betalen bedrag per gram CO 2 in de tariefschijven 1 en 2 worden verhoogd. De CO 2 ondergrens van de dieseltoeslag wordt aangescherpt Door de BPM wijziging zal de consumentenprijs van auto's wijzigen. Dit heeft directe invloed op de exploitatie kosten van de auto. De mate van wijziging en of deze positief of negatief is, hangt af van het autotype. Daar naast kunnen wijzigingen voor importeurs aanleiding zijn om prijzen aan te passen. De fiscale waarde van de auto verandert dienovereenkomstig, en is uiteraard ook de basis is voor de BTW-correctie. De BPM wijzigingen hebben invloed op de consumentenprijs van de auto en dus op de keuzemogelijkheden van de berijder en eventuele bijdragen binnen een bestaande autoregeling. De fiscale waarde, waar de bijtelling op gebaseerd is, verandert door de wijziging van de consumentenprijs incl. BTW en BPM. De BPM heeft consequenties voor de prijzen van nieuwe auto's. Uw contactpersoon bij Athlon Car Lease zal u bij offertes en bestellingen al zoveel mogelijk attenderen op de aankomende wijzigingen voor Wij adviseren u uw berijders te wijzen op de fiscale maatregelen 2016 en het effect hiervan op de fiscale waarde en bijtelling. Auto's waarvan na 1 januari 2017 het kenteken wordt aangevraagd, vallen onder de nieuwe maatregelen. Dit betekent dat de fiscale bijtelling en explotatiekosten kunnen afwijken van de bestelling. Met name door het aanscherpen van de CO 2 -grenzen zullen meer auto's te maken krijgen met deze verhoging. Door deze aanpassing zal de leaseprijs hoger kunnen uitkomen na 1 januari Wijs uw berijders er op, dat u en Athlon Car Lease niet verantwoordelijk zijn voor het vaststellen of wijzigen van de fiscale waardes, CO 2 -uitstoot en de bijbehorende fiscale bijtellingspercentage. De exploitatiekosten kunnen n.a.v. de aanpassingen van de consumentenprijzen en nieuwe MRB tarieven wijzigen. Het kan hierdoor raadzaam zijn om de effecten van deze wijzigingen te toetsen en eventueel autoregelingen hierop aan te passen. Athlon kan u hiermee helpen. MRB Alleen auto s zonder uitstoot hebben een MRB vrijstelling. De auto s tot 50 g/km behouden nog een halftarief tot 2018 en daarna een driekwart tarief. De verhoging van de MRB geldt voor nieuwe en rijdende auto's. De aanpassing in de MRB zal ook worden aangepast op de rijdende contracten. Voor de meeste auto s zal de MRB verhoging leiden tot een toename van de exploitatiekosten. Dit kan invloed hebben op de keuzemogelijkheden en eventuele privé-bijdrage voor de berijder. Houd rekening met de invloed op de exploitatiekosten door de MRB verhoging en een aanpassing op de rijdende contracten. Athlon helpt u graag met het inzichtelijk maken van welke auto's in aanmerking komen voor deze verhoging en wat het kosteneffect is. Fiscale bijtelling Forfait gaat per 2017 van 25 naar 22 procent. Voor vol-elektrische auto s zal een laag bijtellingspercentage (na korting van 18%) van 4% blijven gelden(tot een maximum catalogusprijs van ). Geen impact. Per 1 januari 2017 wijzigt de bijtelling en kan het dus zijn dat een auto die voor 1 januari besteld is een andere bijtellingscategorie krijgt. Per 1 januari 2017 wijzigt de bijtelling voor vrijwel alle nieuwe auto's, dus er is met name rekening te houden met auto s die een lange(re) levertijd hebben. Wet en Fiscus Wijzer

13 Fleet & Car Policy Review Welke effecten hebben de belastingmaatregelen op uw wagenpark, welke invloed heeft dit op de keuzes van uw leaserijders of wat zijn de kosteneffecten? Athlon helpt u graag met uw uitdagingen op het gebied van wagenparkbeheer. Kijk op onze website: of bel met uw vaste Athlon accountmanager.

14 Heeft u al gedacht aan De nieuwe belastingmaatregelen zullen effect hebben op keuzes en kosten. We helpen u graag met het inzicht krijgen in de effecten en met advies. Heeft u bijvoorbeeld al gedacht aan elektrische auto s leasen of het inzetten van een mobiliteitsbudget voor uw medewerkers? E-lease De elektrische auto wordt steeds populairder, maar is het wat voor uw onderneming? Elektrische auto s zijn bezig aan een onstuitbare opmars. Ten opzichte van vijf jaar geleden rijden er ongeveer vier keer meer elektrische auto s op de Nederlandse wegen. Ruim driekwart hiervan wordt zakelijk gereden. De lage bijtelling is de voornaamste reden waarom werknemers hun baas vragen om een elektrische auto of een plug-in hybride. Lees meer op athlon.com/elease Mobility Budget Van forensen tot leaserijders - mede werkers reizen van A naar B. En al reist de een misschien meer dan de ander, iedereen reist het liefst op zijn eigen manier. Mobiliteit is dan ook een belangrijke employee benefit. Met het Athlon Mobility Budget geeft u uw werknemers de mogelijkheid hun reizen naar eigen wens in te vullen. Daarmee biedt u persoonlijke en flexibele mobiliteit voor iedereen. Lees meer op athlon.com/mobilitybudget Wet en Fiscus Wijzer

15 De informatie in deze Wet & Fiscus Wijzer is met zorgvuldigheid samengesteld en is uitsluitend bedoeld als algemene informatie en niet als (fiscaal) advies. Voor toepassing in de praktijk wordt geadviseerd contact op te nemen met een deskundig adviseur. Er kunnen geen rechten aan deze gegevens jegens Athlon Car Lease Nederland B.V. worden ontleend. Athlon Car Lease Nederland B.V. is niet aansprakelijk voor schade welke kan ontstaan als gevolg van onjuiste of incomplete informatie in deze Wet & Fiscus Wijzer. Athlon Car Lease Nederland B.V. Postbus AH Almere Bronnen: Belastingdienst VNA