BTW pilot 20 juni 2014 ICSadviseurs
Inhoud 1. Voorstellen 2. Waarom de BTW-pilot? 3. Wat is BTW? 4. Heffing van BTW 5. Verricht u BTW belaste prestaties? 6. Vrijstellingen 7. Rekenmodel 8. Invulexercitie rekenmodel 9. Veel gestelde vragen
ICSadviseurs Adviesbureau maatschappelijk vastgoed Zwolle en Amsterdam Zestig adviseurs Huisvesting & organisatie Planning, programmeren, bouwen, beheren, exploiteren Igor Grevers, Mark van Rotterdam, Robbert Jan Sluiter Kennisnetwerk L&G Diverse gemeenten in GLD
EFK Belastingadviseurs Specialisten in adviseren van overheden en not for profit instellingen. Alkmaar en Harderwijk Aan EFK zijn een 15 tal gespecialiseerde adviseurs verbonden Btw, btw-compensatiefonds, loonheffing en vennootschapsbelasting Gerrit van de Kamp Provincies, gemeenten, woningcorporaties, scholen, zorginstellingen, exploitanten van MFA en sportverenigingen.
Waarom de BTW-pilot? Ontwikkelen van een overdraagbare checklist en stroomschema. Helderheid scheppen over BTW toepassingen. Optimaliseren van BTW belaste prestaties en toepassingen per gemeenschapsvoorziening. Het online beschikbaar stellen.
Wat is BTW? Definitie Verbruiksbelasting Belasting Toegevoegde Waarde Wet omzetbelasting 1968 Btw richtlijnen EU
Heffing van BTW Leveringen van goederen en diensten in NL. Geheven van de ondernemer. Aftrek van voorbelasting. Over de vergoeding. Tarief algemeen 21%, verlaagd 6% (fisc. Subsidie).
Verricht u btw belastbare prestaties? Alle prestaties die tegen een vooraf overeengekomen vergoeding worden verricht zijn belast tegen 21% tenzij: prestaties is genoemd onder het 6% tarief; is vrijgesteld van btw (art. 11 WOB).
Vrijstellingen Levering van onroerende zaken met uitzondering nieuw gebouw of bouwterrein. Verhuur van onroerende zaken met uitzondering van onder meer: - hotel, vakantiebesteding; - Parkeren en stallen voertuigen; - geopteerd voor belaste verhuur. Gezondheidszorg. Financiële diensten. Sportverenigingen. Sociaal- maatschappelijk werk.
Rekenmodel Globale benadering van de btw Indicatie btw voordeel op de exploitatie Zowel in te vullen aan de hand van inkomsten en uitgaven inclusief btw als exclusief btw Hoe beter de inkomsten en uitgaven zijn gesplitst des te nauwkeuriger is de uitkomst Ook binnen het rekenmodel bestaat er vaak nog ruimte voor optimalisatie
Invulexercitie rekenmodel Model berekening btw omzet Omzet exclusief btw Btw tarief algemeen 21% Btw tarief laag 6% omzet 21% omzet 6% Forfaitair percentage kantine omzet inclusief btw 11,5% 100 11,5 88,5 41,3 47,2 Omschrijving Omzet Omzet btw alg. Omzet btw laag Omzet vrij Onbelaste ontvangsten Btw algemeen Btw laag Btw forfait 1 Verhuur 1.1 Belaste verhuur permanent 0 0 0 0 1.2 Vrijgestelde verhuur permanent 0 0 0 0 0 1.3 Vrijgestelde verhuur van zalen 5000 5000 0 1.4 Belaste verhuur van zalen 0 0 0 0 1.5 Ter beschikkingstelling van faciliteiten 0 0 0 0 1.6 Ter beschikkingstelling van sportaccommodatie 40000 40000 0 2400 1.7 Verhuur apparatuur 0 0 0 0 1.8 Vergoeding plaatsen van automaten 0 0 0 0 1.9 Overige opbrengsten onroerende zaak 0 0 0 0 2 Service kosten/bijkomende leveringen en diensten 2.1 Bijdrage in kosten algemene voorzieningen vrijgesteld 0 0 0 0 2.2 Bijdrage in kosten algemene voorzieningen belast 0 0 0 0 2.3 Schoonmaakkosten 0 0 0 0 2.4 Energie 0 0 0 0 2.5 Water 0 0 0 0 2.6 Beheer 0 0 0 0 2.7 ICT diensten 0 0 0 0 2.8 Overige 0 0 0 0 3 Horeca/kantine 3.0 Kantine omzet incl btw niet gesplitst 0 0 0 0 0 0 3.1 Alcoholhoudende dranken 45000 45000 9450 0 3.2 Alcohol vrije dranken 115000 115000 0 6900 3.3 Snacks 0 0 0 0 3.4 Snoep 0 0 0 0 3.5 Overgie kantine opbrengsten 0 0 0 0 4 Activiteiten 4.1 Jeugd en Jongerenwerk vrijgesteld 0 0 0 0 4.2 Club en buurthuiswerk vrijgesteld 0 0 0 0 4.3 Welzijnswerk ouderen vrijgesteld 0 0 0 0 4.4 Voorstellingen theater, muziek 0 0 0 0 0 4.5 Overge belaste aktiviteiten 0 0 0 0 0 0 5 Overigen inkomsten 0 0 5.1 Giften en donaties 0 0 0 0 5.2 Subsidies 0 0 0 0 5.3 Rente 0 0 0 0 Totaal inkomsten 205.000 45.000 155.000 5.000 0 9.450 9.300 0
Ruimtestaat Werkelijk gebruik nr. omschrijving opp. m² belast vrijgesteld overige factor belast vrijgesteld 0.01 entrée 25 25 1 0 0 0.02 toiletten 20 20 1 0 0 Splitsing naar werkelijk gebruik als dit afwijkt van omzetverhoudingen. 0.03 foyer 200 200 1 200 0 0.04 keuken 50 50 1 50 0 0.05 keuken berging 40 40 1 40 0 0.06 gang 100 100 1 0 0 0.07 werkkast 10 10 1 0 0 Bewijs voor de partij die wil uitgaan van werkelijk gebruik 0.08 kinderopvang 300 300 1 0 300 0.09 vergaderzaal 100 100 1 100 0 0.10 bibliotheek 200 200 1 200 0 0.11 sporthal 500 500 1,5 750 0 0.12 kleed en doucheruimte 200 200 1 200 0 0.13 toestellen berging 40 40 1 40 0 0.14 theaterzaal 400 400 1,5 600 0 0.15 podium 50 50 1,5 75 0 0.16 trap 10 10 1 0 0 0.17 lift 5 5 1 0 0 Oppervlakte verhoudingen. 1.01 lift 5 5 1 0 0 1.02 trap 10 10 1 0 0 1.03 vergaderzaal 100 100 1 100 0 1.04 tribune 50 50 1 50 0 Voorbeeld ruimtestaat Ruimtestaat accommodatie Totaal 2.415 1.930 300 185 2.405 300
Veel gestelde vragen Wij zijn een stichting die geen winst maakt, dan zijn wij toch niet btw-plichtig want wij drijven geen onderneming? Wij zijn toch geen btw verschuldigd want wij verhuren zalen en dat is vrijgesteld van btw? Wij hebben een maatschappelijke doelstelling en exploiteren een kantine met een omzet van minder dat 68.000. Daarom zijn wij toch vrijgesteld van btw? De gebruikers van onze zalen zijn allemaal vrijgesteld van btw, daarom mogen we de zalen toch niet belaste met btw verhuren?