Btw sport mr. B.J. Mulder Earnewâld 12 oktober 2018

Transcriptie

1 Btw sport 2019 mr. B.J. Mulder Earnewâld 12 oktober 2018

2 Btw sport Belangrijke wijziging. Slechts beperkte tijd. U krijgt vandaag de sterk vereenvoudigde van het verhaal.

3 Btw sport historie Voor 1999 alles btw vrij. Btw-besparende constructies om kosten voor gemeente te besparen. Met ingang van 1995: afschaffing constructies, gedeeltelijke terugbetaling voordelen. Met ingang van 1999: zwembaden btw-belast. Met ingang van 2002 t/m 2018: gelegenheid geven tot sportbeoefening btw belast als gevolg van Hof van Justitie: voldoende dienstbetoon en huur nodig! Met ingang van 2019: terug bij af (tenzij winst beogend).

4 Gevolg btw-belaste exploitatie gemeenten t/m 2018 Alle kosten vrij van btw. Investeringen, onderhoud, beheer, externe inhuur medewerkers, gunstig effect op overheadkosten. In jaarrekeningen gemeente alle kosten exclusief btw opgenomen. Uitzondering: primair onderwijs. Exploitatie is belast tegen het lage tarief, nu 6% straks 9%. Zeer voordelig: kosten zijn hoog, opbrengsten relatief laag. Per saldo fors voordeel voor gemeenten.

5 Waarom wijzigen? Vrijstelling in NL voor sportvereniging aan leden. Gemeenten hebben geen leden en zijn dus uitgesloten van vrijstelling. Hof van Justitie legt de EU-Richtlijn ruim uit: vrijstelling geldt voor alle sportbeoefening tenzij winstbeogend. Vrijstelling dus ook voor gemeenten. Nederland moet wet aanpassen; is al in verzuim maar voert wijziging per nu dan toch door.

6 Budgettair effect Nadeel voor gemeenten en exploitanten van sportaccommodaties (beheerstichtingen). Voordeel voor het Rijk. Wiebes als vm SvF: wij moeten aanpassen en geen ruimte voor budgettaire tegemoetkoming gemeenten. Na overleg met VSG en NOC/NSF nu wel compensatieregelingen voorgesteld. Regeling bekend gemaakt eind juli, verdere toelichting belastingplan 2019.

7 Vanaf regimes A. Voor gemeenten: SPUK uit het GF: 152 mln./jr. B. Subsidie voor amateursportorganisaties, : 87 mln./jr. C. Voor winstbeogende instellingen (behoud btw-positie).

8 A1. Gemeenten Specifieke uitkering (SPUK). 17,5% van alle bestedingen (incl. btw) in de sport, voor zover btw drukt! Investering, onderhoud en exploitatie: breed! Geen SPUK voor uitgaven met recht op aftrek van btw (horeca, belaste verhuur). Kosten gemeenten straks inclusief btw, SPUK in mindering op kosten. Stel kosten 1mln+21% btw=1,21 mln. SPUK= 0,175*1,21mln=

9 A2. Gemeenten: begrip sport Nu ruim gedefinieerd. Actieve sportbeoefening, biljart en dans (tenzij wedstrijden) uitgesloten. Ook denksport valt onder huidige regeling. Hof van Justitie: denksport valt niet onder de vrijstelling! Denksport wel aftrek, straks niet vrijgesteld en dus uitgesloten van nieuwe regeling (mogelijk aanpassing).

10 A3. SPUK; procedure Aanvraag voor 1 dec 2018 op basis van begrote uitgaven. Beschikking voorschot (2019 e.v.). Definitieve beschikking na jaarrekening (juli) o.b.v. werkelijke kosten i.p.v. prognose. Kan dus lager zijn. Pot wordt verdeeld over de aanvragen; bij meer aanvragen dan budget wordt een korting toegepast. Kosten niet begroot: niet meenemen in eerste aanvraag; wel meenemen na afloop. Indien nog geld over is wordt alsnog meegedeeld. Geen aanvraag? Kans bestaat dat de pot leeg is; dan geen bijdrage!

11 A4. SPUK: budget Budget is 152 mln. en 1 mln. voorbereiding VWS. Bij hogere aanvragen wordt achteraf een korting toegepast. Bij lagere aanvragen kan saldo door naar volgend jaar. Structureel te kort moet via de politiek opgelost worden. Bedragen worden geïndexeerd.

12 A5. SPUK: budget Ook algemene kosten meegenomen. Concernpercentages bcf/btw/kosten zullen minder gunstig worden. Bij aanvraag gelijk concernpercentages meenemen? Actie! Positie onderwijs: nu basisonderwijs uitgesloten, straks?

13 A6. SPUK: geen herziening Overgang van btw-belast naar btw-vrij kan leiden tot herziening van eerder in aftrek gebrachte btw. Roerende zaken (max. 5 jaar) onroerende zaken (max. 10 jaar). Onderdeel van regeling is dat eenmaal in aftrek gebrachte btw niet terugbetaald hoeft te worden. Ruime overgangsregeling voor lopende projecten.

14 A6. Inkomsten Tarieven zijn nu voor gebruikers inclusief 6% btw. Vanaf 2019 geen btw-plicht meer. Wat houdt dat in voor de tarieven: blijven die op hetzelfde bedrag als nu incl. btw of gaan die omlaag? Regeling met gebruikers nazien; besluitvorming!

15 A7. Inkomsten: budgettair effect Eerste doorrekeningen tonen incidenteel dat resultaat SPUK hoger kan zijn dan aftrek btw nu. Grondslag SPUK is hoger: nu alleen aftrek bij exploitatie, onder SPUK geen voorwaarde. Onderwijs. Tarieven incl. btw naar netto tarieven? Bij overvragen fonds kan SPUK gekort worden.

16 B1. Subsidie amateursport. Rechtspersoon maakt niet uit. Kwalificerend op basis van SBI-codes KvK. Mag niet winstbeogend zijn. Budget 87 mln. en EDS (energie en duurzaamheid) 6 mln. Aanvraag via portal, op=op, wie het eerst komt. Alleen voor bouw en onderhoud accommodatie, materialen: zeer beperkt! Subsidie is 20% van investering incl. btw. Ondergrens 5.000, maximum 2,5 mln. aan subsidie. Extra subsidie duurzaamheid en toegankelijkheid! Geen subsidie voor uitgaven waarvoor aftrek van btw wordt verleend (horeca?)

17 B2. Subsidie verenigingen e.a. Clustering aanvragen meerdere verenigingen mogelijk. Budget mogelijk snel op; wie het eerst komt

18 B3. Procedures afhankelijk van hoogte bijdrage 5.000: subsidies van minder dan worden niet verstrekt tot : achteraf aanvragen aan de hand van de factuur/facturen (+ betalingsbewijs etc.) tot : keuze voor achteraf aanvragen of vooraf aan de hand van offerte etc tot en met 2,5 mln.: vooraf aanvragen op basis van offerte (+ liquiditeitsprognose etc.).

19 B3. Procedures Kleine verenigingen: achteraf aanvragen kan leiden tot afwijzing bij gebrek aan budget. Grote instellingen: vooraf aanvragen houdt geen rekening met onverwachte uitgaven.

20 B4. Eerste ervaringen Bij accommodaties met hoge exploitatielasten (zwembaden) is de subsidie beperkt; SPUK is voordeliger. Privatisering niet altijd aantrekkelijk. Bij investeringen in duurzaamheid en toegankelijkheid is de subsidie weer voordeliger dan de SPUK. Optimalisaties mogelijk.

21 C1. Winstbeogende instellingen Btw-regime wijzigt niet; wel wordt de definitie van winst beogend gewijzigd. Toepassing per instelling in plaats van activiteit. NB: wel winst beogen maar niet (kunnen) uitkeren is geen winst beogen voor de btw!

22 C2. Extra criteria winst beogen Er is geen sprake van een instelling die winst beoogt, indien: de instelling direct of indirect bijdragen ontvangt die geen vergoeding vormen (subsidie) of een vergoeding vormen hoger dan de normale waarde voor een prestatie (gekunsteld hoge vergoeding) en de instelling zonder die bijdragen geen overschot zou behalen; of aan de instelling direct of indirect een sportaccommodatie of een gedeelte daarvan ter beschikking wordt gesteld door een publiekrechtelijk lichaam dat ter zake van die terbeschikkingstelling niet ten minste de aan die accommodatie of het gedeelte daarvan toerekenbare integrale kosten aan zijn afnemer in rekening brengt.

23 C3. Gevolg nieuw winst beogen Diverse geprivatiseerde of private sportbedrijven niet langer winst beogend! Verval van btw-aftrek Wel mogelijkheid tot subsidie maar die scope is beperkt! Exploitatie wordt dan duurder en dat verhoogt de druk op extra geld van gemeenten. Lobby op gang om o.a. gemeentelijke bv s ook onder SPUK te brengen. Inventarisatie gestart.

24 Wat te doen: plan van aanpak Zie nieuwsbrieven Caraad. (Via inschrijving op de website) Besluit tarieven. Zorg als gemeenten voor goede aanvraag vóór 1 december. Lopende projecten beoordelen. Voorlichting en begeleiding verenigingen? Aanpassen administratie. Onderzoek optimalisatie.

25 Vragen?

26 Caraad Belastingadviseurs B.V. mr. B.J. (Ben) Mulder Telefoon: Website: