Btw 2017 watersportverenigingen

Transcriptie

1 Btw 2017 watersportverenigingen KNMC-VNM & Watersportverbond 1

2 Programma Deel 1 Inleiding door Hedwich Kuipers Deel 2 Inhoudelijke uitleg door Pieter Tielemans Vragen Vervolg 2

3 Drs. Hedwich Kuipers Coördinator Verenigingsondersteuning Watersportverbond Ondersteunen van verenigingen op allerlei gebied door Kant en klare producten Ondersteuning op maat Doorverwijzen naar juiste persoon binnen of buiten de organisatie 3

4 Btw vrijstelling tot 2017 (Water-) Sportverenigingen zonder winstoogmerk vrijgesteld van btw voor het verlenen van diensten aan leden op het terrein van sport en lichamelijke oefening onder andere voor het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen (doel: sport betaalbaar houden) Uitzondering: verenigingen met > loonkosten per jaar voor werkzaamheden havenmeester: wel btw-plichtig 4

5 Wijziging btw vrijstelling Europees Hof 1 Uitspraak 25 februari 2016 van Europees Hof van Justitie: Nederland past btw vrijstelling niet juist toe en moet deze aanpassen te eng: verenigingen met personeel (havenmeester) in dienst uitgesloten van vrijstelling te ruim: verhuur ligplaatsen voor vaartuigen niet geschikt voor sport ook vrijgesteld van btw Watersportverbond/KNMC-VNM contact met ministerie Financiën Ondersteund door Pieter Tielemans (btw-specialist), NOC*NSF, Marjan Olfers (hoogleraar sport en techt) Inzet: vrijstelling voor alle verenigingen, alle vaartuigen 5

6 Wijziging btw vrijstelling Europees Hof 2 Juli: Brief van Watersportverbond/KNMC-VNM aan ministerie Financiën motorboten worden wel degelijk gebruikt voor actieve sportbeoefening, dus vrijstelling moet ook gelden voor motorboten Goede hoop, Tweede Kamerleden benaderd, zaak bepleit September (Belastingplan) geen btw-vrijstelling voor het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor vaartuigen die op grond van objectieve kenmerken niet geschikt zijn voor sportbeoefening 6

7 Motorbootvaren wel/niet sport Oktober: Tweede Kamer parlementaire behandeling antwoord staatssecretaris: varen met motorboten is geen (actieve) sportbeoefening Motorboten niet geschikt voor sportbeoefening en dus verhuur ligplaatsen motorboten niet vrijgesteld van btw 7

8 Hoe nu verder? 17 november 2016: Tweede Kamer wijziging belastingwet aangenomen 20 december 2016: Eerste Kamer Stemming 1 januari 2017: Wet treedt in werking 8

9 9

10 10

11 BTW-vrijstelling watersportverenigingen Mr. Pieter Tielemans Btw-specialist - HLB Van Daal & Partners Lid College van Deskundigen Watersportverbond Bestuurslid Communicatie Watersportvereniging Sint-Annaland 11

12 BTW-vrijstelling watersportverenigingen Achtergrond btw-vrijstelling: sport voor iedereen bereikbaar houden Uitspraak EU Hof van Justitie: Nederlandse btw-regeling watersport niet correct: te eng - verenigingen met personeel (havenmeester) in dienst uitgesloten van vrijstelling te ruim - verhuur van ligplaatsen voor vaartuigen niet geschikt voor sport ook vrijgesteld van BTW Nederland moet Wet op de omzetbelasting 1968 aanpassen Ingangsdatum: 1 januari

13 BTW acties Watersportverbond Coalitie Watersportverbond KNMC/VNM NOC*NSF met ondersteuning prof. mr. Marjan Olfers hoogleraar sport en recht Meerdere gesprekken gevoerd met Ministerie van Financiën over btwvrijstelling en criterium: 'boot geschikt voor sport'. Voorstel aan Ministerie van Financiën voor objectieve criteria motorboten geschikt voor sport (na input en akkoord verenigingen) Resultaat besprekingen - wetswijziging Tweede Kamer op : Alle zeilboten, roeiboten, kano's en powerboats zijn geschikt en onontbeerlijk voor sport: verhuur lig- en bergplaatsen voor deze vaartuigen (door niet-winst beogende watersportorganisaties) blijft vrijgesteld van btw 13

14 BTW parlementaire behandeling Staatssecretaris van Financiën: - Verhuur ligplaatsen voor vaartuigen onontbeerlijk en geschikt voor sport door niet-winstbeogende watersportverenigingen blijft btw vrijgesteld - Sport = zeilen, roeien, kanoën en powerboatracen - Verhuur ligplaatsen voor motorboten door watersportverenigingen met ingang van 1 januari 2017 btw belast 14

15 Powerboats

16 BTW parlementaire behandeling Staatssecretaris van Financiën: - Zeilboot is geschikt en noodzakelijk voor (zeil)sport, echter ontmantelde zeilboot zonder zeilen, zwaarden, dekbeslag en mast kan niet door wind worden voortbewogen en is niet geschikt voor sport - Roeiboot of skiff is geschikt en noodzakelijk voor sport - Sportvisboot is niet geschikt/onontbeerlijk voor sport maar is vervoermiddel; vissen kan ook vanaf wal strand of steiger - Bij motorbootvaren staat recreatie/ontspanning gezelligheid voorop maar niet de fysieke/geestelijke inspanning van sportbeoefening 16

17 BTW 2017 Regeling per 1 januari 2017: Verhuur ligplaatsen voor vaartuigen geschikt voor sport door niet-winstbeogende watersportvereniging btwvrijgesteld Dus ook indien havenmeester in dienst! Dan per 1 januari 2017 overgang van btw-belast naar btw-vrijgesteld Toepassing van een btw-vrijstelling is verplicht Toepassing herzieningsbepalingen: op investeringen verrekende btw deels terugbetalen (niet op diensten) 17

18 BTW 2017 Stel: Watersportvereniging valt tot 2017 binnen btw-vrijstelling op basis huidige regeling van 2016 Per 2017 echter btw-heffing op verhuur van alle ligplaatsen (stel: alleen motorboten - geen boten geschikt voor sport) Dan overgang van btw-vrijgesteld naar btw-belast Toepassing herzieningsbepalingen: op investeringen niet verrekende btw alsnog deels terugvragen (niet op diensten) 18

19 BTW voorbeeld 1 Stel: In 2016 geheel btw belaste havenexploitatie (havenmeester in dienst) Nieuw havenkantoor ad in gebruik genomen in 2012 Verrekende btw op havenkantoor = Havenexploitatie per 1 januari 2017 geheel vrijgesteld Herzieningstermijn = 9 boekjaren na jaar ingebruikneming Hiervan dus nog 5 jaar niet verstreken Komende 5 jaar 10% van = per jaar terug betalen in laatste aangifte omzetbelasting van het jaar Dus voor het eerst bij laatste aangifte 2017 (betalen eind januari 2018) N.B.: Geldt niet voor diensten zoals bijvoorbeeld schilderwerk en reparaties 19

20 BTW voorbeeld 2 Stel: in 2016 btw vrijgestelde havenexploitatie (geen havenmeester in dienst) in 2012 nieuw havenkantoor ad in gebruik genomen niet verrekende btw = Havenexploitatie per 1 januari 2017 geheel btw belast (alleen motorboten): btw-registratie, administratie en periodiek aangiften omzetbelasting Herzieningstermijn = 9 boekjaren na jaar ingebruikneming Hiervan dus nog 5 jaar niet verstreken Komende 5 jaar 10% van = per jaar terugvragen in laatste aangifte omzetbelasting van het jaar. Dus voor het eerst bij laatste aangifte 2017 (eind januari 2018) N.B.: Geldt niet voor diensten zoals bijvoorbeeld schilderwerk en reparaties 20

21 BTW Herziening Herzieningstermijn Voor onroerende zaken 9 jaar na boekjaar van ingebruikneming Aan ieder jaar 10% van de btw betaald op de investering toerekenen Voor roerende zaken 4 jaar na boekjaar van ingebruikneming Aan ieder jaar 20% van de btw betaald op de investering toerekenen N.B.: herziening niet voor diensten (schilderwerk, reparaties) Aftrek voorbelasting op diensten is definitief in jaar van eerste gebruik 21

22 BTW voorbeeld 3 Stel: in 2016 btw vrijgestelde havenexploitatie (geen havenmeester in dienst) in 2012 nieuw havenkantoor ad in gebruik genomen niet verrekende btw = Havenexploitatie per 1 januari 2017 voor 50 % btw belast: 50% omzet motorboten (niet geschikt voor sport) Komende 5 herzieningsjaren 50% van 10% van = per jaar terugvragen in laatste aangifte omzetbelasting van 2017 (indienen eind januari 2018) Neemt het aandeel motorboten de komende jaren toe of af dan percentage van 50% aanpassen 22

23 BTW vrijstelling fondswerving 1 Stel: Watersportvereniging met btw-vrijgestelde prestaties gericht op de sport en slechts in beperkte mate verhuur ligplaatsen voor boten die niet geschikt zijn voor sport > in principe btw-belast Toepassing vrijstelling fondswerving Btw-vrijstelling indien totale ontvangsten voor fondswervende diensten < per jaar Geen btw-registratie en geen periodieke aangiften omzetbelasting N.B.: de huidige Kleine Ondernemers Regeling (KOR) geldt niet voor verenigingen; mogelijk omzet gerelateerde KOR in de toekomst? 23

24 BTW vrijstelling fondswerving 2 Artikel 11, lid 1, letter v, Wet op de omzetbelasting 1968 Watersportvereniging met btw-vrijgestelde prestaties gericht op de sport aanvullende btw-vrijstelling indien totale ontvangsten voor fondswervende diensten < per jaar fondswervende leveringen < per jaar 24

25 BTW vrijstelling fondswerving 3 Fondswervende diensten (< per jaar ): - Verhuur ligplaatsen motorboten - Advertenties voor sponsors - Inschrijfgeld wedstrijden - Niet: - prestaties inzake eigenlijke sportbeoefening leden - hellingen, kranen en verhuur jukken van sportboten Fondswervende leveringen (< per jaar): - De btw kantineregeling is per 2013 ingevoegd in vrijstelling fondswerving - leveringen - Levering van water, gas en elektriciteit 25

26 BTW MinFin FAQs Zeilboot zonder mast i.v.m. winterberging blijft geschikt voor sport IWWF gecertificeerde waterskiboot is geschikt voor sport Roeiboot met buitenboordmotor en motorboot met hulpzeil zijn niet geschikt voor de sport Btw-vrijstelling is ook van toepassing op passanten niet-leden; (eventueel beroep op Nederlandse tekst btw-vrijstelling) Nationaliteit van leden is voor de btw-regeling niet relevant Btw afgedragen over verhuur van zeilboten na 25 februari 2016 kan worden teruggevorderd - dan wel voorbelasting corrigeren Lopende contracten worden gerespecteerd - niet in geval separaat winter 16/ 17 en zomer 17 contract 26

27 27

28 Hoe nu verder? 28

29 Advies voor watersportverenigingen Inhoud Tarief Watersportverbond Tarief Derden a. Algemene informatiebijeenkomsten 0 70 pp b. Advies op maat (4 uur), Nieuwegein/Den Bosch /Gemert vereniging bestaande uit -motorboten, voorheen niet btw plichtig, nu wel -zeil- en motorboten, voorheen niet, nu wel -zeil- en motorboten, voorheen wel (havenmeester), straks deels -zeilboten, nu btw plichtig, straks niet meer c. Advies in groepsverband (4 verenigingen, 2 personen) (4 uur) Nieuwegein, Den Bosch/Gemert Per vereniging van -tot 100 leden: 580 -vanaf 100 leden: 660 d. Opzetten btw administratie leden 112,50 p/u per vereniging 495 per vereniging e. Verzorgen administratie/indienen aangiften omzetbelasting via E- verbinding Tarieven exclusief btw 90 p/u 29

30 Meer info en inschrijven? Website: Achtergrond Presentatie informatieavonden 25 meestgestelde vragen Antwoorden ministerie van Financiën Infographic Via Social media Watersportverbond 30