Wet schenk- en erfbelasting

Successiewet 2010

Wet schenk- en erfbelasting

Successiewet 2010 De nieuwe Successiewet is op 1 januari 2010 ingegaan en heeft gevolgen voor bijna iedereen! Wijziging tariefstructuur/ vrijstellingen Vereenvoudiging bedrijfsopvolgingsregeling Aanpak doelvermogens Aanpak constructies Overige wijzigingen Huenges Wajer en Joosten notarissen te Maastricht

Belangrijkste wijzigingen Tarieven en vrijstellingen Schenkingen (On)gehuwd samenwonenden Fictiebepalingen Geldleningen ouders kinderen Bedrijfsopvolging

Wet Schenk- en Erfbelasting

Tarieven en vrijstellingen Deel van de belaste verkrijging Tariefgroep 1 Tariefgroep 1a Tariefgroep 2 0 118.000 10% 18% 30% 118.000 hoger 20% 36% 40% Tariefgroep 1: echtgenoot, partners en kinderen (ook kinderen van de partner gelden als eigen kinderen) Tariefgroep 1a: kleinkinderen Tariefgroep 2: alle andere verkrijgers Nieuwe betiteling: erfbelasting en schenkbelasting

Tarieven en vrijstellingen Vrijstellingen erfbelasting: Partner: 600.000 Kinderen en kleinkinderen: 19.000 Ouders: 45.000 Overige verkrijgers: 2.000 Vrijstelling kinderen en kleinkinderen is omhoog gegaan!

Tarieven en vrijstellingen Vrijstellingen schenkbelasting: Kinderen: 5.000 Kinderen 18-35 (eenmalig): 24.000 Overige verkrijgers: 2.000 Nieuw: De eenmalig verhoogde vrijstelling van 24.000 kan worden verhoogd tot 50.000 als de schenking wordt gedaan voor een studie die minimaal 20.000 per jaar kost of voor de aankoop van een eigen woning.

Schenkingen Naast tarieven en vrijstellingen zijn de wijzingen: Wijziging bij schenking van een onroerende zaak: -> verkoop met uitgestelde levering belast. -> WOZ-waarde is grondslag schenkingsbelasting. Schenking aandelen - > bedrijfsopvolgingsregeling. Bij herroeping van een schenking niet meer de gehele betaalde schenkingsbelasting terug.

Schenkingen Schenking door schuldigerkenning: Rente moet 6% zijn. Notariële akte verplicht. Rente repareren en vorm kan nog

(On)gehuwd samenwonenden Bloedverwanten in de rechte lijn kunnen geen partners meer zijn tenzij er een zorgrelatie is. Slechts één partner in de Successiewet. Regeling over wederzijdse zorgverplichting in de wet. Geen vrijstelling voor van tafel en bed gescheiden echtgenoot; wel tariefgroep 1.

Fictiebepalingen APV s in IB2001 en Sw gefiscaliseerd. Rentebepalingen testamenten maximaal 6% samengesteld, hoger dan schenkbelasting. Overdracht eigendom onder voorbehoud genot valt onder artikel 10 SW. Ik-opa-testament.

Fictiebepalingen Legaat vruchtgebruik tegen inbreng. Turbotestament. Superturboconstructie.

Rekenvoorbeeld testamenten Man A --------- Vrouw B / \ / \ Kind C Kind D

Rekenvoorbeeld testamenten A en B gehuwd, kinderen C en D Eigen woning: 550.000,00 Hypotheek: 50.000,00 Spaargeld: 10.000,00 A is 65 jaar, B is 63 jaar A komt te overlijden

Rekenvoorbeeld testamenten Totale nalatenschap is 510.000,00 / 2 = 255.000,00 Erfgenamen: LL en kinderen, ieder voor een/derde gedeelte is 85.000,00 per erfgenaam Vraag: wel of geen rente

Rekenvoorbeeld WEL rente - In bijna alle oude testamenten - Eerste overlijden - Successierecht over 85.000,00 per kind - LL: verkrijgt 85.000. Vrijgesteld is 600.000,00, geen sr - Kinderen: 85.000-19.000,00 x 10% = 6.600 p/k - Totaal: 13.200 aan successierechten - Langstlevende alle goederen: 10.000,00 aan spaargeld en heeft dus geen 13.200. - Voordeel van wel rente: bijschrijving erfdelen kinderen, erfdeel kind wordt groter en aftrekbaar 2e overlijden

Rekenvoorbeeld WEL rente - 2e overlijden: erfdelen kinderen zijn gegroeid. - Stel LL leeft nog 15 jaar en rente van 6% - Erfdelen 85.000,00 x 6% x 15 jaar is 76.500 vermeerderd - Erfdeel dan waard: 161.500,00 - Stel: er is nog 510.000,00-2 kinderen erven voor successie: 510.000,00 schulden - 510.000,00 161.500 x 2 = 187.000 - Per kind: 187.000 / 2 = 93.500-19.000 = 74.500-10% = 7.450 x 2 = 14.900 totaal 2e overlijden

Rekenvoorbeeld GEEN rente - 1e overlijden: Langstlevende krijgt in fiscale zin het vruchtgebruik van erfdelen van de kinderen; - Kind verkrijgt voor successie: 85.000,00 - waarde van de afwaardering - Afwaardering: Gekeken wordt naar leeftijd LL (63), factor 10; Waarde vruchtgebruik is 6% van 85.000 = 5.100 Dat maal de factor 10, afwaardering is 51.000 Successie te berekenen over: 34.000,00 per kind 34000-19.000 = 15.000 x 10% = 1.500 x 2 = 3.000 - LL: verkrijgt 85.000 + 2 x 51.000,00, maar vrijgesteld

Rekenvoorbeeld GEEN rente

Rekenvoorbeeld GEEN rente - Tweede overlijden: Stel: LL leeft nog 15 jaar en er is nog 510.000,00 over - Aan schulden in de nalatenschap (naast hyp schuld): erfdelen eerste overlijden ad 85.000,00 per kind - Er heeft geen oprenting plaatsgevonden; - Nalatenschap: 510.000 85.000 85.000 = 340.000,00 - Ieder de helft, ofwel: 170.000,00. - 170.000-19.000 = 151.000,00-11.800 over de eerste 118.000 - Restant: 33.000 x 20% = 6.600 - Totaal: 11.800 + 6.600 x 2 kinderen = 36.800

Rekenvoorbeeld Tweetrapsmaking - Eerste overlijden - Kinderen worden bij het eerste overlijden onterft met een tweetrap - Bij het eerste overlijden: geen successierechten, want alles wordt verkregen door de langstlevende - Die had ½ x 510.000,00 = 255.000,00, vk ook 255.000,00 - Vrijstelling van 600.000,00, vrijgesteld - Kinderen: verkrijgen niet, dus 0

Rekenvoorbeeld Tweetrapsmaking - tweede overlijden - Stel: is er nog 510.000,00 en er is gelijk ingeteerd op beide stukken vermogen - Kinderen verkrijgen (gelukkig) niet 510.000/2 = 255.000,00 (zou 35.400 per kind aan sr zijn), maar ½ x 255.000 en ½ van 255.000 (immers uit 2 nalatenschappen) - ½ x 255.000,00 = 127.500-19.000 = 108.500 x 10% = 10.850 per kind per verkrijging - Totaal dus: 10.850 + 10.850 voor C en 10.850 en 10.850 voor D, totaal: 43.400

Resumerend: - Normaal LL met rente: 1 e 13.200 2 e 14.900 Totaal 28.100 - Normaal LL geen rente: 1 e 3.000 2 e 36.800 Totaal 39.800 - Tweetrap 1 e 0 2 e 43.400 Totaal 43.400

Geldleningen ouders-kinderen Als de (indirecte) lening van de ouders (ouder BV) aan de kinderen (of kind BV) direct opeisbaar is dan moet 6% worden vergoed. Deze rente is als eigenwoningrente aftrekbaar in box 1 en hoger dan de huidige bankrente! Bovendien kunnen de ouders kinderen voor de eigen woning een schenking doen van 50.000.

Overige wijzigingen Defiscalisering bij vorderingen kinderen samenwonende partners. Bij OBV en wettelijke verdeling niet meer rente aftrekbaar dan 6% samengestelde interest. BOF wordt BOR, deze regeling is uitgebreid. Afschaffing recht van overgang, buitenlanders, (Neder-Belgen of Neder-Duitsers) die in NL onroerend goed hebben of een onderneming, geen probleem meer.

Twee soorten testamenten 1. Een gewoon testament treedt in werking nadat iemand is overleden. 2. Een levenstestament treedt in werking als iemand zelf zijn zaken niet kan behartigen.

Waarvoor is een gewoon testament? Voor regelingen ná overlijden: Etc. Erfgenamen benoemen: wie krijgt de erfenis? Executeur benoemen: wie wikkelt de erfenis af? Uitsluitingsclausule: erfenis privé houden bij echtscheiding van een erfgenaam Erfbelasting besparen of uitstellen Goede doelen begunstigen

Waarvoor is een levenstestament? Voor regelingen tijdens leven voor als u zelf niet meer uw eigen zaken tijdelijk of definitief kunt behartigen. In het levenstestament wordt geregeld wie beslissingen kan nemen over: geld medische behandelingen opname in een verzorgings- of verpleeghuis over inboedel en huis Etc.

Voor wie is een levenstestament? Voor iedereen, maar in het bijzonder voor: Ouderen Ondernemers (Samenwonende) partners Ouders

Wanneer gaat het levenstestament in? Een levenstestament is een regeling op maat, zodat u zelf kunt beslissen wanneer het levenstestament in gaat. Bijvoorbeeld: - U bent langere tijd in het buitenland en er moeten spoedeisende zaken voor u worden geregeld - U ligt in coma en bent langdurig niet in staat uw zaken te regelen.

Wat gebeurt bij geen levenstestament? Dan moet de rechter een bewindvoerder benoemen. In de meeste gevallen hebt u dan geen zeggenschap over wie de bewindvoerder wordt of hoe de bewindvoerder u moet vertegenwoordigen. De rechter houdt toezicht op de bewindvoerder. Het idee van het levenstestament is ontstaan omdat rechters vroegen om document met wensen van degene die onder bewind wordt gesteld.

Het levenstestament voor ouderen Mogen er giften namens u worden gedaan? Als u niet meer in eigen huis kunt blijven, wat moet er met huis en inboedel gebeuren? Wat moet er met eventuele huisdieren gebeuren? Medische behandelingen: wie mag namens u daarover beslissen? In het levenstestament wordt vermeld of er medische wilsverklaringen zijn, zoals euthanansieverklaring. Deze verklaringen worden gelegaliseerd -> meerwaarde voor de arts.

Het levenstestament voor ondernemers Voor eenmanszaak maar ook als u aandelen of certificaten in een bv hebt Persoonlijke belangen en belangen continuïteit moeten worden behartigd Wanneer wel en wanneer niet onomkeerbare beslissingen? Wanneer mag het bedrijf worden verkocht, wie moet het bedrijf voortzetten? Eventueel toezichthouder naast belangenbehartiger benoemen

Levenstestament voor partners Gevolmachtigde aanwijzen: in een aantal gevallen mag de partner niet over bijvoorbeeld de bankrekening en over de rest van het vermogen beschikken Medisch vertegenwoordiger aanwijzen: ongetrouwde partners mogen elkaar niet vertegenwoordigen bij medische behandelingen

Levenstestament voor ouders Bij minderjarige kinderen: wie moet er voor de kinderen zorgen? Is er een andere ouder met gezag? Bij meerderjarige kinderen: mogen er giften worden gedaan aan de kinderen (ivm besparing erfbelasting of om een huis te kopen) Wie van de kinderen mag de belangen van de ouder(s) behartigen?

Wie benoemt u als belangenbehartiger? Keus voor belangenbehartiger is belangrijk; iemand die u vertrouwt en van wie u zeker bent dat deze persoon niet in tweestrijd komt, bijvoorbeeld bij medische behandelwensen. Er kunnen meerdere belangenbehartigers worden aangewezen: voor vermogen de één, voor medische handelingen een ander. Er kan ook in het levenstestament een toezichthouder worden aangewezen die bijvoorbeeld belangenverstrengeling controleert.

Vragen? Huenges Wajer en Joosten notarissen Maastricht Mr. Thomas de Klein (deklein@hwj-notarissen.nl) Wethouder Vrankenstraat 21 6227 CJ Maastricht 043-3509950 www.hwj-notarissen.nl