Actuasessie NEEM JE AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN ONDER DE LOEP! Vermijd verloren uitgaven en optimaliseer fiscale aftrekposten Unizo Inhoud actuasessie 1. Inleiding 2. Werkelijke kosten of kostenforfait? 3. Voorwaarden van aftrekbaarheid 4. Gebruikelijke beroepskosten 5. Niet-aftrekbare kosten 6. Besluit Unizo 2
Neem je aftrekbare beroepskosten onder de loep! 1. INLEIDING Unizo 3
Inleiding (1) Op basis van UNIZO Advies Pocket De regels zijn identiek voor handelaars, vrije beroepers en andere natuurlijke personen Zolang u rekening houdt met de wettelijke voorwaarden kunnen alle beroepskosten fiscaal aftrekbaar zijn Beroepsgedeelte te bepalen (%) Unizo 5 Inleiding (2) Eenmanszaak vs vennootschap: Heel vaak dezelfde regels, maar niet altijd Verwerpen van privégedeelte vs. belasten van voordeel alle aard Unizo 6
Neem je aftrekbare beroepskosten onder de loep! 2. WERKELIJKE KOSTEN OF KOSTENFORFAIT? Unizo 7 Werkelijke kosten of kostenforfait? (1) In de eenmanszaak: (UNIZO-pocket pag. 8) Handelaar, ambachtsman, landbouwer of industrieel? -> bewijzen van werkelijke kosten verplicht ( winsten ) Vrije beroeper, bedrijfsleider of meewerkende echtgeno(o)t(e)? -> keuze tussen gebruik kostenforfait of bewijzen van werkelijke kosten ( baten ) Unizo 8
Kostenforfaits aanslagjaar 2017 Zelfstandigen met baten: Bedrijfsleiders: Beroepsinkomen Forfait op vorige schijven % op deze schijf Beroepsinkomen Beroepskosten 0,00-5.760,00 0,00 28,70 0-79.666,67 3,00% 5.760,00-11.440,00 1.653,12 10,00 > 79.666,67 2.390,00 11.440,00-19.040,00 2.221,12 5,00 Absoluut maximum: 2.390,00 19.040,00 65.000,00 2.601,12 3,00 > 65.000,00 3.980,00 Meewerkende echtgenoten: Absoluut maximum: 3.980,00 Beroepsinkomen Beroepskosten Werknemers: Absoluut maximum: 4.240,00 0-79.600,00 5,00% Bereikt bij: 34.590,00 > 79.600,00 3.980,00 Absoluutmaximum: 3.980,00 Unizo 9 Werkelijke kosten of kostenforfait? (2) In de vennootschap: (UNIZO-pocket pag. 9) Alle kosten = werkelijke kosten -> bewijzen van kosten verplicht Unizo 10
Werkelijke kosten of kostenforfait? (3) Combinatie van kostenforfait & werkelijke kosten mogelijk, maar enkel bij het hebben van winsten én baten (UNIZO-pocket pag. 9) Voorbeelden: Bedrijfsleider die ook inkomsten heeft als zelfstandige Werknemer die ook zelfstandige is in bijberoep Kosten toewijzen en zo nodig verdelen! Unizo 11 Neem je aftrekbare beroepskosten onder de loep! 3. VOORWAARDEN VAN AFTREKBAARHEID Unizo 12
Voorwaarden van aftrekbaarheid (1) Algemeen principe: artikel 49 WIB 1992: Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan hij de echtheid en het bedrag verantwoordt door middel van bewijsstukken of, ingeval zulks niet mogelijk is, door alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen, met uitzondering van de eed. Als in het belastbare tijdperk gedaan of gedragen worden beschouwd, de kosten die in dat tijdperk werkelijk zijn betaald of gedragen ofhet karakter van zekere en vaststaande schulden of verliezen hebben gekregen en als zodanig zijn geboekt. Unizo 13 Voorwaarden van aftrekbaarheid (2) Artikel 49 WIB samengevat: (UNIZO-pocket pag. 10-12) Verband met beroepsactiviteit Gedragen of betaald in jaar van aftrek/karakter hebben van zekere of vaststaande schuld Gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden Verantwoord door stukken Zowel in de eenmanszaak als in de vennootschap! Unizo 14
Neem je aftrekbare beroepskosten onder de loep! 4. GEBRUIKELIJKE BEROEPSKOSTEN Unizo 15 Gebruikelijke beroepskosten (1) Auto in de eenmanszaak(voor personenwagens, auto s voor dubbel gebruik en minibussen): (UNIZO-pocket pag. 25) Algemene regel: van het beroepsgedeelte is 75% aftrekbaar Brandstofkosten Afschrijvingen BIV/verkeersbelasting Verzekeringspremies Onderhouds- en herstellingskosten Parkeerkosten Niet-recupereerbare BTW Unizo 16
Gebruikelijke beroepskosten (2) Auto in de vennootschap(voor personenwagens, auto s voor dubbel gebruik en minibussen): (UNIZO-pocket pag. 25) Brandstofkosten: 75% (alle brandstofkosten) Autokosten: op basis van CO2-uitstoot (in gram/km) 0-60 -> 100% <- 0-60 60-105 -> 90% <- 60-105 105-115 -> 80% <- 105-125 115-145 -> 75% <- 125-155 145-170 -> 70% <- 155-180 170-195 -> 60% <- 180-205 195- -> 50% <- 205- Diesel Benzine, lpg, cng Unizo 17 Gebruikelijke beroepskosten (3) Auto (UNIZO-pocket pag. 26) Zowel in de eenmanszaak als in de vennootschap geen aftrekbeperking (ook niet inzake BTW) indien: Lichte vracht Vrachtwagens Bestelwagens Vennootschap: elektrische wagen aftrekbaar aan 120% (brandstof!) Aftrek en aftrekbeperking ongeacht eigendom, leasing, huur, Unizo 18
Gebruikelijke beroepskosten (4) Auto (UNIZO-pocket pag. 33) Wat met privégebruik? Eenmanszaak: verrekend via beroepspercentage Vennootschap: verrekend via voordeel alle aard indien privégebruik Wat met de BTW? Zowel eenmanszaak als vennootschap: Werkelijke aftrek volgens beroepsgebruik (rittenadministratie) Aftrek op basis van semi-forfaitaire formule Forfait 35% voor alle voertuigen of 85% voor lichte vracht Maar sowieso nooit meer dan 50% indien personenwagen, auto voor dubbel gebruik of minibus! Unizo 19 Gebruikelijke beroepskosten (5) Sociale bijdragen (UNIZO-pocket pag. 51) Zowel in eenmanszaak als voor bedrijfsleider zijn sociale bijdragen aftrekbaar als beroepskost Worden berekend op het netto belastbaar inkomen Van 0,00 tot 56.182,45 EUR: 21,50% Van 56.182,45 tot 82.795,16 EUR: 14,16% Van 82.795,16 tot : 0,00% Tot 31/12/2014 berekend op 3 jaar terug Sinds 01/01/2015 berekend en herzien op het jaar zelf Unizo 20
Gebruikelijke beroepskosten (6) Restaurant (UNIZO-pocket pag. 50) In eenmanszaak en vennootschap aftrekbaar aan 69% Kantoormateriaal & ICT In eenmanszaak: aftrekbaar volgens beroepsgebruik In vennootschap: aftrekbaar maar wel voordeel alle aard (indien privégebruik) Publiciteit en representatie (UNIZO-pocket pag. 36-40) Reclame op personenwagen BTW-beslissingvan 15/06/2016 => BTW 100% aftrekbaar (quid fiscaal?) Unizo 21 Gebruikelijke beroepskosten (7) Huisvesting (UNIZO-pocket pag. 18-20) In eenmanszaak: aftrekbaar volgens beroepsgebruik In vennootschap: aftrekbaar maar wel forfaitair voordeel alle aard (indien privégebruik) Beroeps% op basis van oppervlakte Investeringen (UNIZO-pocket pag. 21-24) Afschrijvingen: zowel in eenmanszaak als in vennootschap Investeringsaftrek: vooral interessant voor eenmanszaak, maar in 2015 ook voor vennootschap Lineair (vast %) of degressief (% op de restwaarde) Unizo 22
Gebruikelijke beroepskosten (8) Andere beroepskosten (UNIZO-pocket pag. 53-57) Specifieke beroepskledij opgelegd door een reglement of gebruik Kranten en tijdschriften Erelonen accountant Waakhond Appartement aan zee of tweede wagen Unizo 23 Neem je aftrekbare beroepskosten onder de loep! 5. NIET-AFTREKBARE KOSTEN Unizo 24
Niet-aftrekbare kosten Sommige kosten zijn nooit aftrekbaar (UNIZO-pocket pag 13-17) (zie artikel 53, WIB 1992): Persoonlijke uitgaven Personen- en vennootschapsbelasting incl. verhogingen en nalatigheidsinteresten Niet-specifieke beroepskledij Geldboeten ( retributie) Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen Hospitalisatieverzekering Maaltijdcheques (uitz. 1,00 EUR), sport-, cultuur- en ecocheques Unizo 25 Neem je aftrekbare beroepskosten onder de loep! 6. BESLUIT Unizo 26
Besluit Maak duidelijk onderscheidtussen eenmanszaak en vennootschap, dit is noodzakelijk op het vlak van aftrekbare beroepskosten en voordelen alle aard Ga voor adviesten rade bij uw accountant of boekhouder: hun expertise is goud waard! Vraag voor belangrijke uitgaven een voorafgaandelijk akkoord of ruling bij de fiscus Unizo 27 Hoe kunnen wij u van dienst zijn? A&B PARTNERS www.abpartners.be Accountants en Belastingconsulentenkantoor Met kantoren over heel Vlaanderen Uw partner van start tot finish: Oprichten van vennootschappen en eenmanszaken Voeren van boekhoudingen Opmaken en indienen van fiscale aangiftes Begeleiden en adviseren van ondernemers Omzetten en vereffenen van vennootschappen Koen Servranckx, kantoorverantwoordelijke Dirk Martensstraat67, 9300 Aalst 053/78.11.50 koen.servranckx@abpartners-aalst.be Unizo 28
Vragen Hartelijk dank voor jullie aandacht! Vragen? Unizo 29 Met dank aan: Onze partners: Unizo 30