Belastingplichtige versus Fiscale Administratie(s) AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN P. Uittenhove Accountant-Belastingconsulent AB Partners Oudenaarde C.V.B.A. Einestraat 26 9700 Oudenaarde
Winstbepaling Omzet - KP verkochte goederen BRUTOWINST - Algemene onkosten NETTOWINST VOOR BELASTINGEN - Belasting op resultaat NETTOWINST NA BELASTINGEN
Winstbepaling = 2 elementen Ontvangsten = positief bestanddeel =>bewijslast bij fiscus Uitgaven = negatief bestanddeel => bewijslast bij belastingplichtige
Beroepskosten = 3 voorwaarden (artikel 49 W.I.B.) Kosten gedaan/gedragen in belastbaar tijdperk Doel = belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden Echtheid + bedrag wordt verantwoord met bewijsstukken of indien dit niet mogelijk is met alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijzen (niet via eed!)
Algemeen principe 100 % beroepskost = 100 % aftrekbaar UITZONDERINGEN ZIJN ECHTER LEGIO!
Beroepskosten Indeling : Klasse 60 : handelsgoederen Klasse 61 : diensten en diverse Klasse 62 : loonkosten Klasse 63 : afschrijvingen Klasse 64 : diverse bedrijfskosten Klasse 65 : intresten Klasse 66 : uitzonderlijke kosten Klasse 67 : belastingen
Gebouwen Huurlasten Overzicht beroepskosten (niet-limitatief) Onderhoudskosten Inrichtingskosten Inrichting Aankoopprijs/Registratierechten (10% of 5%) & Aktekosten
Lokaalkosten Elektriciteit Verwarming Onderhoud Overzicht beroepskosten (niet-limitatief) Brandverzekering Verfraaiings- en/of schilderwerken
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Machines/Materiaal Spreiding over normale levensduur door middel van afschrijvingen Klein materiaal => in onkosten
Afschrijvingen Bij voorkeur minstens over 3 jaar Boekjaar verschillend van 12 maand = pro rata temporis In jaar vervreemding mogen nog afschrijvingen geboekt worden (discussie) Afschrijvingspercentage vastgesteld na akkoord => onomkeerbaar
Afschrijvingen Afschrijvings% volgens administratie Rollend materiaal Materiaal en machines Gebouwen Steeds dossier per dossier analyseren in functie van reële situatie!
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Rollend materiaal Aankoopprijs + N/A BTW spreiden over normale levensduur Brandstofkosten Verzekering Verkeersbelasting B.I.V.
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Bureelkosten Telefoon/Fax/Gsm Portkosten Documentatie Drukwerk Kleine bureelbenodigdheden (papier, töners voor printer, upgrade computerprogramma s )
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Loonlasten (arbeiders/bedienden) Brutoloon Patronale lasten Overige lasten (vb. Terugbetaling kosten eigen aan werkgever, woonwerkverkeer, groepsverzekering, opleidingskosten) Verzekering arbeidsongevallen Onderhoud beroepslinnen
Overzicht beroepskosten (niet-limitatief) Loonlasten bedrijfsleider Éénmanszaak : eigen loon = winst (geen aftrekbare beroepskost) Vennootschap : eigen loon = aftrekbare beroepskost voor de vennootschap, belastbaar inkomen in hoofde van de bedrijfsleider (personenbelasting)
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Bijdragen Sociale bijdragen (grote & kleine risico s)
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Erelonen Accountant/Belastingconsulent Advocaat Notaris Bedrijfsadviseur Opletten met fiscale fiches! Publiciteit Representatiekosten
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Verzekeringen Burgerlijke Aansprakelijkheid Machinebreuk/Diefstal Rollend materiaal Brand/Waterschade Vrij aanvullend pensioen Gewaarborgd inkomen
Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Groepsverzekering Bedrijfsleidersverzekering Niet als beroepskost aftrekbare verzekeringen Hospitalisatieverzekering Zorgverzekering Levensverzekering (discussie) Opletten met ontvangen vergoedingen Cfr. Auto-ongeluk
Intresten Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Bedrijfsleningen (investeringskrediet, onroerend goed ) Kaskredieten/Straight loans Leveranciers BTW-administratie/Sociale schulden Voorafbetaling Privé RC zaakvoerder
Opmerking Overzicht beroepskosten (nietlimitatief) Intrestlasten zijn aftrekbaar Kapitaalsaflossingen : n/a Bankkosten : aftrekbaar Quid met huur safe?
Speciale gevallen Rollend materiaal (Beroeps)kledij Restaurantkosten Relatiegeschenken «Klantenreis» Te laat geboekte kosten
Rollend materiaal Lichte vrachtwagens/bestelwagens/ Vrachtwagens = 100% aftrekbaar indien uitsluitend beroepsmatig gebruik Personenwagens/Wagens voor dubbel gebruik/minibussen BTW : 50% aftrekbaar PB.: 75% Vennb. : C02-uitstoot
Personenwagen Aftrekbeperking geldt voor Onderhoud Verzekering Verkeersbelasting + B.I.V. Aankoopprijs N/a BTW GPS-systeem Brandstofkosten vanaf 1/1/2010
Personenwagen Beperking geldt niet voor Brandstofkosten tot en met 31/12/2009 Intrestlasten Mobilofoonkosten Opgelet indien personenwagen ook privé gebruikt wordt
Personenwagen Alternatief = vergoeding gebruik personenwagen = vergoeding voor alle autoonkosten
Kledij Principe: niet aftrekbaar Uitzondering: specifieke beroepskledij Verplicht wegens reglementering op de arbeidsbescherming of door CAO bv. Helm, overalls, veiligheidsschoenen Verplicht, noodzakelijk of gebruikelijk voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid bv. Uniform van hostess
Kledij Uitgesloten = kledij die in het privéleven als stads-, avond-, ceremonie-, reis- vrijetijdskledij wordt aangemerkt Vb. Maatpak, jeans
Restaurantkosten Principe: 69% aftrekbaar Voorwaarde: beroepsmatig karakter bewijzen Cfr. Uitstap aan zee?? Heel wat uitzonderingen (cfr. Sinterklaasfeest, Kerstmis, Nieuwjaar) => 1 manifestatie per jaar
Relatiegeschenken Principe : 50% aftrekbaar mits bewijs van beroepsmatig karakter Uitzondering: Stalen & monsters Reclame-artikelen die opvallend en blijvend de benaming van de schenkende onderneming dragen + geringe waarde Eindejaargeschenken zorgvuldig uitkiezen
Relatiegeschenken Volledig aftrekbaar Kogelpennen Aanstekers Agenda s Asbakken Kalenders Sleutelhangers (mits voldaan aan de algemene vw.) Quid met wijn, champagne, pralines?
Reis schenken aan beste klant(en) Principe: aftrekbare beroepskost Reden: opzetten spaaractie = omzet vergroten (cfr. Algemene voorwaarden beroepskosten) + opmaken fiscale fiche (zoniet geheim commissieloon) Ontvanger = VAA
Te laat geboekte kosten Aftrekbare beroepskost = kost gedaan of gedragen in het belastbare tijdperk Vb. Factuur ontvangen in 2011voor kosten van boekjaar 2010, vergeten te boeken => boeken in 2011? Betaling in 2011 : ja Betaling in 2010 : neen <=> boekhoudrecht
Te laat geboekte kosten Stel: in 2010 reeds kost betaald ten laste van boekjaar 2011 bv. Vooruitbetaalde huur of verzekering => kan theoretisch fiscaal in mindering gebracht worden in 2010 <=> boekhoudrecht (overlopende kosten)
Overzicht alternatieven Relatiegeschenken (cfr. Supra) Korting Opendeurdag Receptie Stalen & handelsmonsters (cfr. Supra) Reclame-artikelen (cfr. Supra) Tombola Sponsoring Personeelsreceptie VIP-kaarten
Overzicht alternatieven Steeds dossier per dossier analyse maken Stap 1 = eliminatie Stap 2 = optimalisatie
Tot slot Vragen?