SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel GECONSOLIDEERDE JAARREKENING DONDERDAG 10 MAART 2016 15.00-17.30 UUR SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 B / 10
2015 NGO-ENS B / 10
Opgave 1 (42 punten) Vraag 1 (3 punten, per goede uitzondering 1 punt) Maatschappijen waarvoor consolideren niet verplicht is: Maatschappijen waarvan de gezamenlijke betekenis is te verwaarlozen; Maatschappijen waarvan de kosten van het consolideren onevenredig hoog zijn of met grote vertraging te verkrijgen of te ramen zijn; Tussenholdings; Maatschappijen waarvan het belang slechts wordt gehouden om het te vervreemden. Vraag 2 (4 punten, per goed bedrag 2 punten) Aandeel derden in 30% * 428.000 128.400 eigen vermogen Correctie eindvoorraad (25/125) * 18.000 * 0,8 * 0,3 864 bij Malden nv Belang derden geconsolideerd 127.536 Opmerking: Andere berekeningen ter beoordeling aan de corrector. Vraag 3 (11 punten, per goede regel 1 punt) Eliminatie eigen vermogen Druten nv Geplaatst aandelenkapitaal 200.000 Reserves 208.000 Winst na belasting 50.000 aan Deelneming Druten nv (70% * 458.000) 320.600 aan Belang van derden (70% * 458.000) 137.400 Opmerking: Twee aparte eliminaties voor deel Malden nv en deel derden is ook correct. Eliminatie winst in eindvoorraad Malden nv Belang van derden ( 4.000 -/- 800) * 0,3 960 Deelneming Druten nv ( 4.000 -/- 800) * 2.240 0,7 Actieve latentie (20% * 4.000) 800 aan Voorraad (25/125) * 20.000 4.000 Winstinvoeging uit beginvoorraad Reserves (25/125) * 18.000 * 0,8 * 0,7 2.016 aan Winst na belasting 2.016 SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 3 / 10
Vraag 4 maximaal 16 punten, per goede regel 1 punt) Dit jaar ingekocht en doorverkocht Omzet 805.000 aan Inkoopwaarde omzet 805.000 Eliminatie winst na belasting Druten nv Winstaandeel derden (30% * 50.000) 15.000 Resultaat deelneming (70% * 50.000) 35.000 Winst na belasting 50.000 Eliminatie ingekocht en nog in voorraad Omzet 20.000 aan Inkoopwaarde omzet 16.000 aan Belastingen (20% * 4.000) 800 aan Resultaat deelneming ( 4.000 -/- 800) * 2.240 0,7 aan Winstaandeel derden ( 4.000 -/- 800) * 0,3 960 Eliminatie verkochte begin voorraad Winstaandeel derden ( 3.600 -/- 720) * 864 0,3 Resultaat deelneming ( 3.600 -/- 720) * 2.016 0,7 Belastingen (20% * 3.600) 720 Inkoopwaarde omzet 14.400 aan Omzet 18.000 Omzet 18.000 aan Inkoopwaarde omzet 18.000 Als de laatste twee journaalposten gesaldeerd worden weergegeven, dit ook goed rekenen. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 4 / 10
Vraag 5 (8 punten, per schuin- en vetgedrukt bedrag 2 punten) Antwoord vraag 2 (let op doorwerkfouten) 127.536 Correctie beginvoorraad ( 3.600 -/- 720) * 0,3 864 (30% * 428.000) 128.400 Aandeel in uitbetaald dividend 30% * 40.000 aandelen * -/- 6.000 0,50 Aandeel in winst na belasting 30% * 50.000 15.000 2015 (30% * 458.000) 137.400 Correctie eindvoorraad ( 4.000 -/- 800) * 0,3 -/- 960 Belang van derden geconsolideerd 136.440 SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 5 / 10
Opgave 2 (38 punten) Vraag 6 Vraag 7 Vraag 8 (3 punten, per goed criterium 1 punt) Er is sprake van kapitaalverschaffing voor eigen rekening. Er is sprake van een duurzame band. Ten dienste van de eigen werkzaamheid. (2 punten, per goed criterium 1 punt) Er moet sprake zijn van een economische eenheid. Organisatorisch verbonden/centrale leiding. (19 punten, per goede regel 1 punt) Eliminatie kapitaalbelang deel moeder Geplaatst kapitaal (0,60 * 280.000) 168.000 Reserves (0,60 * 340.000) 204.000 Goodwill ( 440.000 -/- 0,6 * 372.000) 68.000 aan Deelneming Domburg 440.000 Eliminatie kapitaalbelang deel derden Geplaatst kapitaal (0,40 * 280.000) 112.000 Reserves (0,40 * 410.000) 164.000 Winst na belasting (0,4 * 52.000) 20.800 aan Belang derden 296.800 Eliminatie afschrijving betaalde goodwill Reserves (5 * 6.800) 34.000 Winst na belasting ( 68.000/10) 6.800 aan Goodwill (6 * 6.800) 40.800 Eliminatie winst in eindvoorraad Belang derden (0,4 * ( 5.400 -/- 1.080)) 1.728 Winst na belasting (0,60 * ( 5.400 -/- 2.592 1.080)) Actieve latentie (0,2 * 5.400) 1.080 aan Voorraad (0,15 * 36.000) 5.400 Eliminatie winst in beginvoorraad Reserves (0,15 * 40.000 * 0,8 * 0,6) 2.880 aan Winst na belasting 2.880 SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 6 / 10
Eliminatie ontvangen dividend Winst na belasting 24.000 aan Reserves (0,6 * 40.000) 24.000 Vraag 9 Vraag 9 (6 punten per fout -2 punten) Graag aangeven hoeveel punten voor welk bedrag. Belang derden op 31 december 2014 40% * 296.800 742.000 Aandeel in dividend 2014 is (40/60) * 18.000 -/- 12.000 Aandeel in resultaat 2015 is 40% * 56.000 22.400 Eliminatie winst in eindvoorraad: 42.000 * 0,15 -/- 2.016 * 0,8 * 0,4 Belang derden op 31 december 2015 305.184 De bedragen waarvoor 1 punt: 296.800, -/-12.000, 22.400, -/-2.016. of Eigen vermogen Domburg nv 31 december 2014 742.000 Uitgekeerd dividend uit winst 2014 is (100/60) * -/- 30.000 18.000 Resultaat 2015 56.000 Eigen vermogen Domburg nv 31 december 2015 768.000 Belang derden op 31 december 2015 is 40% * 307.200 768.000 Eliminatie winst in eindvoorraad: 42.000 * 0,15 -/- 2.016 * 0,8 * 0,4 Belang derden op 31 december 2015 305.184 De bedragen waarvoor 1 punt : -/- 30.000, 56.000, 307.200, -/- 2.016 SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 7 / 10
Vraag 10 Resultaat 2015 Middelburg nv 148.000 Resultaat 2015 Domburg nv 56.000 204.000 Afschrijving goodwill in 2015 -/- 6.800 Ontvangen dividend in 2015 -/- 18.000 Winstaandeel derden 40% * 56.000 -/- 22.400 Gerealiseerde winst uit beginvoorraad 2.592 Niet-gerealiseerde winst uit eindvoorraad -/- 3.024 Winst na belasting geconsolideerd 156.368 1 punt voor de bedragen: 148.000, 56.000, -/- 6.800, -/- 18.000, 2.592, -/- 3.024. Voor -/- 22.400 2 punten. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 8 / 10
Opgave 3 Opgave 3 (20 punten) Vraag 11 (6 punten, per goed bedrag -114.800 en 41.200-3 punten) Overige bedrijfskosten Maarn nv Betaald (saldo) 114.800 Van balans 9.400 Naar balans 10.100 Kosten volgens W&V 115.500 124.900 124.900 Overige bedrijfskosten Doorn nv Betaald (saldo) 41.200 Van balans 7.200 Naar balans 6.900 Kosten volgens W&V 40.900 48.100 48.100 Betaalde overige bedrijfskosten Maarn nv Betaalde overige bedrijfskosten Doorn nv Betaalde overige bedrijfskosten geconsolideerd 114.800 41.200 156.000 Alternatieve berekening Nog te betalen overige bedrijfskosten Maarn 1 januari 2015 24.400 -/- 15.000 9.400 31 december 2015 23.225 -/- 13.125 10.100 Toename 700 Nog te betalen overige bedrijfskosten Doorn 1 januari 2015 26.700 -/- 19.500 7.200 31 december 2015 24.800 -/- 17.900 6.900 Afname 300 Overige bedrijfskosten W&V-rekening Maarn 115.500 (1/0) Overige bedrijfskosten W&V-rekening Doorn 40.900 (1/0) Totaal 156.400 Toename balanspost nog te betalen overige bedrijfskosten -/- 700 (2/0) Maarn nv Afname balanspost nog te betalen overige bedrijfskosten 300 (2/0) Doorn nv Betaalde overige bedrijfskosten geconsolideerd 156.000 SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 9 / 10
Vraag 12 (6 punten, per goed bedrag 45.000, 13.125, 10.500-2 punten) Lening Maarn nv 1.200.000 * 0,05 * (9/12) 45.000 1.050.000 * 0,05 * (3/12) 13.125 Lening Doorn nv 150.000 * 0,07 10.500 Interestkosten in de geconsolideerde W&V-rekening Maarn nv 68.625 Vraag 13 Vraag 14 (4 punten, per goed bedrag -13.125 en 3.500 2 punten) Lening Maarn nv 1.050.000 * 0,05 * (3/12) 13.125 Lening Doorn nv 150.000 * 0,07 * (4/12) 3.500 16.625 (4 punten, per goed bedrag -60.000, 10.500-2 punten) Lening Maarn nv 1.200.000 * 0,05 60.000 Lening Doorn nv 150.000 * 0,07 10.500 70.500 Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening donderdag 10 maart 2016 10 / 10