HOE EEN FACTUUR INGEVEN DIE ENKEL BTW BEVAT?

Transcriptie

1 HOE EEN FACTUUR INGEVEN DIE ENKEL BTW BEVAT? INLEIDING De geïmporteerde goederen die langs de douane passeren geven soms aanleiding tot 2 boekingen : de ene boeking heeft betrekking op de aankoop van een goed en de tweede, die enige tijd later gebeurt, heeft betrekking op de inklaring. Deze twee handelingen die binnen een bepaalde tijdsinterval plaatsvinden zijn wat men in de boekhouding noemt een import zonder overdracht van belastingsinning. Enkel de tweede boeking heeft betrekking op de BTW. Indien de BTW-plichtige de inklaring ten laste neemt, zal deze tweede boeking enkel BTW bevatten. Indien een douanekantoor de inklaring ten laste neemt, zal de boeking naast de BTW bijkomende kosten bevatten (inklaringskosten, goederenbehandelingskosten, vergoedingen). Het gescheiden ingeven van een aankoop van goederen en de BTW die hierop betrekking heeft stelt problemen in een boekhoudprogramma. BOB Software stelt u in de volgende bladzijden enkele oplossingen voor dit probleem voor. OPSTARTEN We nemen als voorbeeld de aankoop van elektronische onderdelen bij een Amerikaanse leverancier ter waarde van 300,00$. 1 ste stap : het ingeven van een factuur van de leverancier Het betreft een aankoopfactuur in valuta die geen BTW bevat. Net als bij de andere aankoopboekingen wordt de boeking ingegeven via het menu Ingaven Aankopen. De BTW code die in dit geval gebruikt wordt is IHG, Import van handelsgoederen, waaraan een BTW-tarief van 0% toegekend wordt. De code wijzigt in de BTW aangifte enkel het vakje 81, het vakje dat voorbehouden is voor de basisbedragen van de import. Inklaren van goederen 1

2 2 de stap : het ingeven van de BTW er zijn 2 mogelijkheden : - de BTW-plichtige klaart zelf de partij goederen in: Mogelijkheid 1 Bij het ontvangen van de geldige douane-aangifte, doet de BTW-plichtige een boeking waarin enkel de BTW opgenomen wordt. Het betreft een boeking in euro van * 21%, dus 53.10, die geboekt wordt als een diverse post. De officiële wettelijke boeking is de volgende : 4110 BTW op aankopen aan 4525 Te betalen belastingen en taksen Er bestaat een alternatief voor deze boeking dat vaak gebruikt wordt : de boekingen van diverse verrichten laten het niet toe om BTW codes in te geven en hebben dus geen invloed op de BTW aangifte. In dit geval echter zou het bedrag in vak 59 van de aangifte moeten staan. Dit betekent dat de gebruiker manueel het bedrag dat in dit vak zal moeten ingeven bij het aanmaken van de aangifte. Mogelijkheid 2 Het alternatief bestaat er dus in de fiscale schuld in een commerciële schuld om te zetten : hiervoor wordt er een leverancier Staat of Administratie aangemaakt. De boeking gebeurt als volgt : 4110 BTW op aankopen aan 4400 Leverancier Administratie De boeking wordt bewaard via het ingavescherm van de aankopen waarmee u een BTW code kan ingeven, hetgeen een invloed heeft op de aangifte. Inklaren van goederen 2

3 Het ingeven van een officiële boeking in een dagboek voor Diverse Verrichtingen. Na het ingeven van de aankoopboeking en de officiële boeking bekomen we de volgende BTW aangifte : Aangezien deze aangifte positief reageert op de logische controles uitgevoerd door de software, werd het BTW-bedrag van de diverse verrichting niet in rekening genomen. De gebruiker moet zelf de aangifte wijzigen : Dit kan u doen door naar het tabblad Aangifte BTW te gaan van het scherm voor het aanmaken van de aangifte (Afdrukken BTW-Documenten BTW Aangifte), en daarna de cursor te plaatsen op het desbetreffende vakje en te klikken op het icoontje voor het wijzigen van het bedrag,. Inklaren van goederen 3

4 Hieronder wordt een alternatieve boeking ingegeven in het aankoopdagboek van goederen : Het bedrag vermeld in de hoofding is het BTW-bedrag. U kiest voor de code HG, aftrekbare handelsgoederen. Het betreft de nationale code waaraan de BTW-voet toegekend wordt, waardoor u zelf het BTW-bedrag kan ingeven, namelijk 53,10. Het basisbedrag is 0. Na het ingeven van de aankoopboeking en de alternatieve boeking, bekomen we de volgende BTW-aangifte : - De BTW aangifte is dus correct : het vak 59 vertoont nu het juiste bedrag en er zijn dus geen verbeteringen nodig. Daarenboven kregen alle logische controles die uitgevoerd werden door de software een positief antwoord. Inklaren van goederen 4

5 Een douanekantoor klaart de goederen voor rekening van de BTW-plichtige in: Bij ontvangst van de afrekening van het douanekantoor, maakt de BTW-plichtige een boeking die het BTW-bedrag bevat dat verschuldigd is voor de goederen en het bedrag van de kosten voor de diensten die geleverd werden door het kantoor (kosten zonder BTW krachtens artikel 41, 1,6 van het BTW Wetboek). We veronderstellen dat deze kosten 10% van de aankoopwaarde van de goederen bedragen, namelijk 30,00. Er dient een aankoopboeking gedaan te worden : 4110 BTW op aankopen 53,10 6XX Kosten voor het inklaren van de goederen 30,00 aan 4400 Leverancier Douanekantoor 83,10 Opmerking : De kosten voor het klaren zullen naargelang de interpretatie van de boekhouder beschouwd worden als kosten voor het aankopen van goederen en geplaatst worden in de rekening 6040 of, naargelang de interpretatie van de fiscalist, als dienstverlening en dus geboekt worden op een rekening 61. We laten hier degene die de boeking ingeeft de keuze. Hieronder ziet u de overeenkomstige ingave in het aankoopdagboek. Aan de kosten voor het inklaren wordt de BTW code GD toegekend (fiscale interpretatie), Aftrekbare goederen en diensten. De basis, namelijk 30 zal hernomen worden in de BTW aangifte in het vak 82. De BTW wordt ingegeven op een twee lijn met de code HG, Aftrekbare handelsgoederen, aan een BTW-voet van Deze BTW-voet maakt het mogelijk om een nulbedrag in te geven voor de basis. De code HG zal de vakken 81 (voor een nulbedrag) en 59 voor een bedrag van 53,10 wijzigen. Inklaren van goederen 5

6 Na het ingeven van de aankoopboeking en de boeking met betrekking tot het inklaren, krijgen we de volgende aangifte : De aangifte is correct en beantwoordt op een positieve wijze aan alle logische controles. Wie wenst in te geven op één lijn, kan dit op de volgende wijze doen : In dit geval geniet de boekhoudkundige benadering, namelijk de 30 beschouwen als kosten verbonden aan de aankoop van goederen, de voorkeur. De 30 wijzigt het vak 82 van de aangifte niet, maar wel het vakje 81. Ze wordt toegevoegd aan de oorspronkelijke prijs van de goederen. Inklaren van goederen 6