De nieuwsbrief van uw accountant

Transcriptie

1 De ieuwsbrief va uw accoutat 2e kwartaal 2011 Postbus 81167, 3009 GD Rotterdam Tel.: G E A C H T E R E L AT I E I deze ieuwsbrief worde de volgede oderwerpe behadeld: Meer zekerheid door Horizotaal toezicht Os katoor beschikt sids kort over het coveat Horizotaal toezicht met de Belastigdiest. Daar zij we trots op. Maar og veel belagrijker is het voordeel dat u daar als klat va kut hebbe! Dakzij het coveat krijge al oze aagiftes bij voorbaat het stempel goed. Daardoor wordt uw aagifte iet i het reguliere toezicht va de Belastigdiest meegeome, zij mider cotroles ter plaatse odig e krijgt u sel duidelijkheid over uw aagifte. Meer zekerheid door Horizotaal toezicht Nieuwe vakatiedageregelig op komst Betaalt u kideralimetatie? Kijk ees aar box 3! Ook zo blij met ee stagiair? Hoe verwerkt u de bijtellig bij twee opvolgede auto s i éé jaar? Deelemig failliet: wat u? Bet u vrijwilliger? Let op de gifteaftrek! Hoe om te gaa met de regresvorderig op uw bv Let op spelregels bij aftrek btw Basis daarvoor is het vertrouwe dat de Belastigdiest heeft dat Stees & Parters Accoutats e Adviseurs aa zeer hoge kwaliteitsorme voldoet. Os katoor wordt immers cotiu getoetst via het kwaliteitssysteem va het de koepelorgaisatie SRA. Daardoor kode os katoor e de Belastigdiest afspreke om same te werke i ee relatie va vertrouwe, begrip e trasparatie. Afsprake vóóraf Horizotaal toezicht biedt oderemers, hu adviseurs e de Belastigdiest de kas om vooraf afsprake te make over de werkprocesse e oderlige commuicatie bij de belastigaagifte. Deze adere maier va werke voorkomt dubbel werk e biedt meer zekerheid aa de belastigplichtige. Aa u dus! Metatoezicht Bij Horizotaal toezicht staa de aagifte oder metatoezicht e worde dus allee steekproefsgewijs gecotroleerd. U bet iet uitgeslote va cotroles, maar ee evetuele cotrole wordt wel seller afgewikkeld. Bij fiscale twijfelpute zorge wij - voorafgaad aa de aagifte - voor ihoudelijke afstemmig met oze vaste cotactpersoo bij de regio-eeheid va de Belastigdiest waaroder u valt. U weet dus veel seller waar u aa toe bet. De Belastigdiest stelt zo sel mogelijk de defiitieve aaslag vast. Dat vergroot uw rechtszekerheid. Meer iformatie Wilt u meer wete over de voordele die Horizotaal toezicht biedt, da vertelle we u daar graag meer over. Veel leesplezier! Iteratioaal samewerked i het verbad va JHI. Zorg ervoor dat uw verzoek bij de Belastigdiest bie is voordat de betaligstermij afloopt. Zo voorkomt u dat u ee aamaig otvagt waarvoor u koste moet betale. 1

2 Nieuwe vakatiedageregelig op komst De regelig voor vakatie e verlof va werkemers gaat waarschijlijk per 1 jauari 2012 wijzige. Werkemers die lagdurig ziek zij, krijge straks recht op hetzelfde aatal vakatiedage als werkemers die iet ziek zij. Daaraast wordt geregeld dat werkemers hu wettelijke vakatiedage bie aderhalf jaar moete opeme. I ogeveer 150 cao s staa bepalige over verjarigstermije va vijf jaar opgeome die tot verwarrig kue leide. VNO-NCW e MKB-Nederlad hebbe het kabiet opgeroepe om duidelijk te commuicere dat dergelijke bepalige allee geldig zij voor de bovewettelijke dage e dat de ieuwe wet juridisch voorgaat op oude cao-afsprake. Rede va de wijzigig is dat het Europese Hof va Justitie heeft bepaald dat de opbouw va vakatiedage doorloopt, ogeacht of ee werkemer ziek is of iet. I de huidige situatie bouwe zieke werkemers amelijk ee kwart mider vakatiedage op i twee jaar da gezode werkemers. I het kader va gelijke behadelig mag dat iet va het Europese Hof. Wettelijke dage I de ieuwe situatie bouwt ee fulltime medewerker bij twee jaar ziekte veertig wettelijke dage op. Daaraast is de termij waara de wettelijke dage vervalle drastisch igekort. I plaats va vijf jaar vervalle wettelijke vakatiedage zes maade a het opbouwjaar. Bovewettelijke dage hebbe overiges gee vervaltermij va zes maade e blijve dus ee verjarigstermij houde va vijf jaar. Werkemers moete dus i pricipe bie aderhalf jaar hu wettelijke vakatiedage opmake, aders vervalle deze. Ee uitzoderig is bijvoorbeeld waeer ee werkemer door extreme werkdrukte iet i staat is de verlofdage op te eme. De werkemer moet dit zelf aatoe. Verlofregistratie Wettelijke vakatiedage die a 1 jauari 2012 zij opgebouwd, vervalle mogelijk eerder da de oude vakatiedage e de bovewettelijke vakatiedage. I de verlofregistratie 2012 bestaat daarom het volgede oderscheid: resterede vakatiedage va vóór 1 jauari 2012 (met ee verjarigstermij va vijf jaar); wettelijke vakatiedage va á 1 jauari 2012 (vervaltermij va aderhalf jaar); bovewettelijke dage (verjarigstermij va vijf jaar). Met het wetsvoorstel wil het kabiet tegegaa dat ee stuwmeer aa vakatiedage wordt opgebouwd e stimulere dat werkemers regelmatig verlof opeme. Dat is volges het miisterie va Sociale Zake e Werkgelegeheid goed voor de veiligheid e gezodheid va werkemers. Lagere fiscale aftrekbaarheid voor pesioepremie ZZP er De Pesioewet biedt Zelfstadige Zoder Persoeel de mogelijkheid om og drie jaar vrijwillig pesioe op te bouwe via het pesioefods va het bedrijf waar ze het laatst i loodiest ware. De betaalde pesioepremie is i dat geval fiscaal aftrekbaar. De pesioeuitkerig is da te zijer tijd belast. Staatssecretaris Weekers va Fiacië is va pla om de vrijwillige voortzettig va de pesioeopbouw voor ZZP ers te verlege. Vaaf 2012 gaat de maximale termij waarschijlijk va drie aar tie jaar. De betaalde pesioepremie is da dus ook zeve jaar lager aftrekbaar. Betaalt u kideralimetatie? Kijk ees aar box 3! Betaalde kideralimetatie is iet volledig fiscaal aftrekbaar, maar waarschijlijk mag u wel rekeig houde met ee stadaardaftrek voor levesoderhoud. Daaraast kut u de toekomstige kideralimetatieverplichtig als schuld opeme i box 3. Dit geldt i ieder geval voor de aagiftes 2010 e Deze aftrekpost i box 3 is otstaa door ee uitspraak va de Hoge Raad i februari De uitspraak gig weliswaar over de parteralimetatie, maar heeft ook gevolge voor de kideralimetatie. Wat is er aa de had? Aftrekbaarheid va parteralimetatie Parteralimetatie is voor de betaler erva aftrekbaar i box 1. Tot 30 december 2009 was de parteralimetatie óók aftrekbaar i box 3. Dakzij de uitspraak va de Hoge Raad kode gescheide echteliede dus ee schuld opeme voor de toekomstige alimetatieverplichtig i box 3. De wetgever heeft de wet gerepareerd wat 444 2

3 444 betreft de parteralimetatieverplichtig, maar is de kideralimetatie vergete! De Hoge Raad heeft i februari va dit jaar ogmaals bevestigd dat de kideralimetatieverplichtig als schuld ka worde opgeome i box 3. Kideralimetatieverplichtig i box 3 Met de uitspraak va de Hoge Raad heeft u dus de mogelijkheid om i uw aagifte over 2010 e 2011 de verplichtig tot het betale Ook zo blij met ee stagiair? Steeds meer bedrijve make dakbaar gebruik va stagiairs. Zij kome met ee frisse kijk bie, zij op de hoogte va de ieuwste otwikkelige e koste u relatief weiig. Voordat u ee stagiair biehaalt, moet u zich wel verdiepe i de fiscale gevolge, met ame als u ee stagevergoedig geeft. Wel of gee looheffige? Normaal gesproke zal er gee sprake zij va ee echte diestbetrekkig. Dit is het echter wel als u de stagiair ee reële beloig geeft. U bet da ihoudigsplichtige e de ormale regels voor looheffige gelde. Tip! Wellicht kut u gebruikmake va de kleiebaeregelig e va de afdrachtvermiderig oderwijs. Va ee fictieve diestbetrekkig is sprake als ee stagiair iet i ee echte diestbetrekkig werkzaam is, maar aast oderricht wel eige vorm va beloig otvagt. Ook da bet u ihoudigsplichtige e moet u looheffige ihoude. Het ka zij dat u gee premies werkemersverzekerige hoeft te berekee. Neem bij twijfel cotact op met uw adviseur. Bij ee fictieve diestbetrekkig kut u gee gebruikmake va de afdrachtvermiderig oderwijs, tezij het gaat om ee stagiair va ee beroepsopleidig i de beroepsopleidede leerweg op mbo-iveau 1 of 2. Er is gee sprake va ee (fictieve) diestbetrekkig als u de stagiair aast oderricht allee ee vergoedig geeft voor (werkelijke) koste. Te deke valt bijvoorbeeld aa ee vaste reiskostevergoedig va 0,19 per kilometer. Tip! Is uw aagifte voor het jaar 2009 og iet defiitief vastgesteld? Misschie is het alsog mogelijk om rekeig te houde met de kideralimetatieverplichtig i box 3. Neem hierover cotact met os op. va kideralimetatie op te eme als schuld i box 3. Dit is mogelijk totdat de wetgever ook hiervoor de wet heeft gerepareerd. Aftrek levesoderhoud Kidere hebbe meer fiscale gezichte. U kut bove ee bepaald bedrag per maad dat u uitgeeft aa het levesoderhoud va uw kid, ee deel va deze uitgave als persoosgebode aftrek opvoere. Hiervoor gelde stadaard aftrekbedrage. Besteedde u miimaal 408 per kwartaal aa levesoderhoud (voedig, kledig, sportclub) voor ee kid joger da 30 jaar, da kut u va deze regelig gebruikmake. Wel is hier ee aatal voorwaarde aa verbode. De belagrijkste zij dat u gee kiderbijslag krijgt voor dit kid e dat uw kid gee studiefiacierig of ee tegemoetkomig i de studiekoste otvagt. Stagevergoedig betaald aa school Betaalt u ee stagevergoedig rechtstreeks aa de school zelf, da wordt dit iet gezie als loo. U moet da wel voldoe aa de volgede voorwaarde: U moet de stagevergoedig rechtstreeks overmake aa het stagefods va de school of aa de school zelf. Het stagefods of de school mag de stagevergoedig iet direct of idirect doorgeve aa de stagiair. De vergoedig moet worde gebruikt voor algemee schoolse activiteite zoals ee schoolfeest of adere projecte. Het stagefods of de school admiistreert zowel de stagevergoedige als de bestedig daarva. Bie twee maade a afloop va het jaar moet u de volgede gegeves i uw eige admiistratie vastlegge: aam, adres e burgerserviceummer va de stagiair, aam e het adres va de school of het stagefods e het bedrag va de stagevergoedig dat is overgemaakt. Bij de vastleggig moet u tot slot verwijze aar het volgede besluit: Besluit va 14 december 2010, r. DGB2010/2202M. Hulp bij diefstal of fraude eige persoeel Eé op de vier werkgevers heeft wel ees te make gehad met diefstal door eige persoeel. De Kamer va Koophadel, het ladelijk overleg Regioaal Platform Crimialiteitsbeheersig e het Cetrum voor Crimialiteitsprevetie e veiligheid (CCV) hebbe same ee stappepla otwikkeld voor werkgevers om diefstal of fraude door eige persoeel te voorkome of op te spore. Ga aar Itere+crimialiteit/Stappepla. 3

4 Hoe verwerkt u de bijtellig bij twee opvolgede auto s i éé jaar? Eé va uw werkemers haalt op 1 september zij ieuwe auto va de zaak op bij de autohadelaar. De oude leaseauto, die hij auwelijks voor privéritte gebruikte, is zojuist igeruild. E passat vertelt hij u og dat hij de ieuwe auto ook privé gaat gebruike. Hierdoor komt hij zeker bove de 500 privékilometers per jaar. U moet u alsog rekeig houde met ee bijtellig, maar hoe? I het voorbeeld zij we uitgegaa va ee bijtelligspercetage va 25%. Afhakelijk va de CO2-uitstoot va de auto is atuurlijk ook ee percetage va 20% of 14% mogelijk. De bijtellig vidt i ieder geval plaats over het volledige jaar e er moet rekeig worde gehoude met de verschillede cataloguswaarde va beide auto s, dus ook va de auto waar iet privé mee is gerede! Voorbeeld va twee opvolgede auto s Stel dat de auto die u de eerste acht maade ter beschikkig heeft gesteld aa uw werkemer, ee cataloguswaarde had va Uw werkemer heeft i deze periode 100 km privé gerede. Voor de lootijdvakke va jauari tot e met augustus telt u dus iets bij het loo. De auto die u de laatste vier maade ter beschikkig stelt, heeft ee cataloguswaarde va Deze auto gaat de werkemer ook voor privéritte gebruike. Omdat het privégebruik op kalederjaarbasis u zeker meer da 500 km is, moet u alsog het gehele jaar rekeig houde met ee bijtellig. Over de periode jauari tot e met augustus telt u bij het loo 8/12 x 25% va = Omdat de aagiftetermije voor deze maade imiddels zij verstreke, moet u hiervoor ee correctie idiee. Vaaf september telt u maadelijks bij het loo 1/12 x 25% va = 625. Extra geld voor iovatie mkb Er komt meer hulp voor het midde- e kleibedrijf (MKB) bij het gezamelijk otwikkele va ieuwe producte e processe. Miister Verhage va Ecoomische Zake, Ladbouw & Iovatie voegt 17 ml euro toe aa de 9 ml euro die al was vrijgemaakt voor de zogeaamde IPC-regelig (IovatiePrestatieCotracte). Vaaf 1 april 2011 is de verieuwde e uitgebreide IPC-regelig opegesteld. Met steu va de overheid werke groepe va plusmius tie tot twitig oderemers daarbij gezamelijk aa ee ieuwe strategie om meer te gaa iovere. Va de bedrijve die va de regelig gebruikmake, zegt 86% meer aa R&D (oderzoek e otwikkelig) te bestede da voorhee. Ook melde deelemers ee positieve bijdrage aa de wist e geve zij aa dat iovatieplae aders iet zoude zij uitgevoerd. E de verklarig gee privégebruik auto? Zelfde situatie, maar u heeft de werkemer ee door de Belastigdiest afgegeve verklarig gee privégebruik auto bij u igeleverd. Omdat hij weet dat hij de tweede auto privé wil gebruike, trekt hij de verklarig gee privégebruik auto i. Omdat over de eerste acht maade de verklarig gee privégebruik auto va toepassig is, hoeft u iets bij te telle. Pas als de verklarig wordt igetrokke, moet u vaaf die maad rekeig houde met ee bijtellig. De werkemer krijgt va de Belastigdiest ee aheffigsaaslag voor de looheffig e de bijdrage Zorgverzekerigswet met betrekkig tot de eerste acht maade. Het bovestaade geldt iet allee voor uw werkemer, maar ook als u directeur-grootaadeelhouder (dga) bet. Voor de loobelastig wordt u i dat geval gezie als werkemer. 4

5 Deelemig failliet: wat u? Waeer uw bv voor te miste 5% va het omiaal gestorte kapitaal aadeelhouder is va ee adere bv, da is sprake va ee deelemig e is de deelemigsvrijstellig va toepassig. Bij het bepale va de wist worde de resultate uit de deelemig iet meegeome, of deze ou positief of egatief zij. Hierop is ee uitzoderig gemaakt. Als de deelemig wordt otbode, bijvoorbeeld door faillissemet, da is de deelemigsvrijstellig iet va toepassig op het gelede liquidatieverlies. Liquidatieverlieze zij dus wel aftrekbaar. Liquidatie-uitkerige zij uitkerige die uw bv otvagt bij de liquidatie va de deelemig. Evetueel otvage divideduitkerige zij va ivloed op de hoogte va de liquidatie-uitkerig. Het gaat da bijvoorbeeld om divideduitkerige adat beslote is tot otbidig va de deelemig, maar ook divideduitkerige uit eerdere jare telle mee. Waeer is het verlies aftrekbaar? Ee liquidatieverlies is pas aftrekbaar als de deelemig ook echt is geliquideerd, oftewel: op het momet waarop de vereffeig va het vermoge va de deelemig is voltooid. Activa zij verkocht, vorderige zij geïd, schulde zij afgelost, het batig saldo is vastgesteld e uitgekeerd e alle adere formaliteite zij afgerod. Pas da is de vereffeig voltooid. Laglopede liquidatie Soms is het mogelijk om ee liquidatieverlies eerder i aamerkig te eme. Bijvoorbeeld i het geval va ee lagloped faillissemet of ee laglopede liquidatie va de deelemig. Dit ka echter pas acht jaar adat de deelemig i staat va faillissemet is verklaard of adat het besluit tot liquidatie va de deelemig is geome. Bovedie mag het iet aa uw bv ligge dat de vereffeig og iet is voltooid. Teves moet uw bv aa de Belastigdiest verklare dat zij evetuele voordele - die toch og zoude kue otstaa uit de deelemig - i aamerkig eemt bij haar wist. Wat is ee liquidatieverlies? Het liquidatieverlies dat uw bv i aamerkig mag eme, bestaat uit het door uw bv destijds opgeofferde bedrag om de deelemig te verkrijge, vermiderd met het totaal dat aa liquidatie-uitkerige is otvage. Het opgeofferde bedrag is i dit geval het bedrag dat uw bv heeft betaald voor de deelemig, vermeerderd met kapitaalstortige i de deelemig e vermiderd met evetueel meegekocht divided. Stel dat uw bv 25% va de aadele i ee adere bv (deelemig) verkrijgt voor Daara stort uw bv og ee bedrag va i de deelemig. Het opgeofferde bedrag is u = Verhaal ee verkeersboete op uw werkemer Als u ee verkeersboete iet op uw werkemer verhaalt, da geiet uw werkemer ee voordeel. Dat voordeel is belast als loo, terwijl de boete iet aftrekbaar is als bedrijfskoste. Dit geldt ook als het om ee buiteladse verkeersboete gaat. Ee dga kwam hier pijlijk achter adat hij i Zwitserlad fors te hard reed. De bv verhaalde de opgelegde verkeersboete iet e de dga gaf aa dat hij veel te sel had gerede omdat hij aders te laat was voor ee zakelijke afspraak. Zakelijke koste dus, maar de rechter dacht hier aders over. De verkeersboete was voor de dga gewoo belastbaar loo. De dga had amelijk adere opties da te hard rijde. Zo had hij bijvoorbeeld eerder kue vertrekke, de afspraak kue verzette of zij vertragig telefoisch kue melde. 5

6 Bet u vrijwilliger? Let op de gifteaftrek! Waeer u vrijwilligerswerk doet e u krijgt hiervoor gee vergoedig of u ziet va deze vergoedig af, da doet u, wellicht ogemerkt, ee gift. U mag da i uw aagifte ikomstebelastig gebruikmake va de gifteaftrek. Let echter wel op de voorwaarde. worde. Dit zij bijvoorbeeld reiskoste, portokoste, koste voor eveloppe, papier of ikt e auto- e taxikoste. Voor autokoste kut u ee vast bedrag va 0,19 per kilometer meetelle. Voor taxikoste kut u de werkelijke koste meetelle. Gifteaftrek is beperkt Voor gifte geldt ee drempelbedrag e ee maximum. Het drempelbedrag is 1% va uw drempelikome, met ee miimum va 60. Wat u meer schekt da dit drempelbedrag, mag u aftrekke. Maar u mag iet meer aftrekke da het maximum: 10% va uw drempel= ikome. Belagrijk is dat u vrijwilliger bet bij ee ANBI; ee algemee ut beogede istellig. De istellig is aageweze door de Belastigdiest als ANBI e ka daardoor gifte belastigvrij otvage. De schekers of bedrijve kue op hu beurt hu gift weer i aftrek brege va respectievelijk hu ikome of wist. Voorbeelde va ee ANBI zij ee kerk, ee welzijsorgaisatie of ee izameligsactie bij rampe. Laat de vergoedig maar zitte Waeer de betreffede istellig waar u vrijwilliger bet wel ee vergoedig ka betale maar u ziet daarva af, da mag u dat bedrag aftrekke als gift. De istellig moet da daadwerkelijk va pla zij geweest om deze vergoedig uit te betale. Dit moet blijke uit ee regelig waari staat dat u voor ee vergoedig i aamerkig komt. Vrijwilligersverklarig iet voldoede Istellige kue, waeer zij goed bij kas zitte, maximaal per jaar belastigvrij uitbetale of de werkelijke koste vergoede aa ee vrijwilliger. De Belastigdiest zal, zolag de vergoedig oder het bedrag va blijft, de istellig iet cotrolere. Allee ee vrijwilligersverklarig va de istellig is echter iet voldoede om als gift af te trekke. U moet daadwerkelijk afzie va ee vergoedig e de istellig moet daadwerkelijk bereid zij geweest om u de vergoedig va te betale. Bovedie moete hogere kostevergoedige altijd aagetood kue worde. Gee vergoedig e toch gifteaftrek Ka de istellig u om fiaciële redee gee vergoedig uitbetale? Da heeft u eveees recht op gifteaftrek. U mag de koste als gifte aftrekke die aar maatschappelijke opvattige vergoed hore te Waar kut u terecht met uw klacht? Wie ee klacht heeft over de overheid e gee gehoor krijgt, ka terecht bij de Natioale ombudsma. Wat is de rol va de ombudsma e welke overheidsistaties e gemeete hebbe hu eige ombudsvoorzieig? De Natioale ombudsma heeft ee hadig overzicht gemaakt waari oderscheid wordt gemaakt i vier categorieë: 1) Overheidsistaties met ee eige ombudsvoorzieig, 2) Overheidsistaties waarover de Natioale ombudsma klachte behadelt, 3) Gemeete waarover de Natioale ombudsma klachte behadelt e 4) Gemeete met ee eige ombudsvoorzieig. Kijk op de website voor het overzicht e de adresse. Hoe om te gaa met de regresvorderig op uw bv Stel uw bv heeft geld odig e de bak wil allee ee leig verstrekke als u borg staat voor de schuld va uw bv. Ee veelvoorkomede situatie i de praktijk. Zolag de bv de schuld gewoo af ka betale, is er iets aa de had. Maar wat u als de bv de leig iet lager ka terugbetale? De bak zal da bij u aakloppe om de schuld te voldoe. U krijgt u ee regresvorderig op uw eige bv. Borgtochtvergoedig: houd het zakelijk! U staat atuurlijk iet voor iets borg. Sterker og: u moet ee zakelijke borgstelligsvergoedig i rekeig brege. Bij uw bv is deze vergoedig aftrekbaar e bij u is de vergoedig belast i box 1. De terbeschikkigstelligsregelig (tbs-regelig) is amelijk va toepassig

7 444 Waarde va de regresvorderig Als uw bv haar schuld aa de bak iet meer ka voldoe, de bak u aaspreekt als borg e u de schuld voldoet, krijgt u ee regresvorderig op uw bv. Deze valt eveees oder de tbs-regelig. Op de tbs-balas moet de regresvorderig worde opgeome voor de waarde i het ecoomisch verkeer. I de meeste gevalle is deze waarde echter lager da het bedrag dat u aa de bak heeft betaald. Daarom heeft de wetgever goedgekeurd dat de regresvorderig te boek gesteld mag worde op de verkrijgigsprijs. Dit is het bedrag dat u als borg aa de bak heeft voldaa. Overige koste Het ka zij dat u koste heeft gemaakt om uw aasprakelijkheid als borg te beperke. Dek aa advocaatkoste e griffierechte. Deze koste zij iet direct aftrekbaar, maar moge wel worde geactiveerd voor het bedrag dat u heeft betaald. Zij verhoge dus de regresvorderig op de balas. Waeer otstaat ee regresvorderig? Volges de wetgever otstaat ee regresvorderig pas op het momet dat u als borg de schuld aa de bak heeft betaald. Als blijkt dat de bv de vorderig helemaal iet aa u ka betale, otstaat ook da pas ee aftrekbaar tbs-verlies. Begi dit jaar besliste de rechter dat ee regresvorderig al otstaat op het momet dat de borgtochtovereekomst met de bak is geslote. Er is da sprake va ee voorwaardelijke regresvorderig e deze ka, same met ee voorwaardelijke borgtochtverplichtig aa de bak, al direct op de tbs-balas worde gewaardeerd. Het gevolg is dat, zodra duidelijk wordt dat de bv er slecht voorstaat, ee evetueel verlies al aftrekbaar is og voordat u door de bak als borg wordt aagesproke. De verwachtig is dat de Belastigdiest deze uitspraak zal aavechte. Neem voor advies cotact met os op. Dit ka bijvoorbeeld i de vorm va ee verkoopboek, ikoopboek e kas- e bakboek. Aavullede eise voor de admiistratie gelde waeer de oderemer zake doet met het buitelad of waeer hij hadelt i gebruikte goedere, kust, atiek of voorwerpe voor verzamelige. Vooraftrek De aftrek va btw wordt ook wel aftrekke als voorbelastig geoemd. De vooraftrek bestaat i pricipe uit ee simpel sommetje. Op uw btw-aagifte vermeldt u de btw die u moet betale over uw omzet. Daarva trekt u de btw af die uw leveraciers u i die periode i rekeig hebbe gebracht. Het verschil betaalt u aa de fiscus. Eige uacerig is wel odig. Niet alle btw is aftrekbaar Zo mag u allee btw aftrekke over betalige die u doet voor ikope, koste e ivesterige, met uitzoderig va ekele zakelijke uitgave zoals voor ete e drike i bijvoorbeeld ee restaurat. Deze aageschafte goedere e dieste moet u vervolges gebruike voor omzet die belast is met 19%, 6% of 0% btw. Daaraast stelt de Belastigdiest eise aa de factuur die u otvagt va uw leveraciers. Aftrek allee i juiste aagiftetijdvak De Belastigdiest is streg i het hatere va de regel dat btw allee voor aftrek i aamerkig ka kome i het tijdvak waari deze aa uw bedrijf i rekeig is gebracht, e iet i ee later tijdvak. Het tijdstip waarop u uw leveracier betaalt, is dus iet bepaled. Daarom is ee admiistratie per aagiftetijdvak zo belagrijk. U moet als oderemer dus het bedrag aa aftrekbare btw per aagifteperiode berekee e i de btw-aagifte verwerke. Het op ojuiste grode (iet) i aftrek brege va btw ka formeel iet i de btw-aagifte over het laatste tijdvak worde hersteld! De Hoge Raad heeft olags de Belastigdiest og gesteud i deze regel. Let op spelregels bij aftrek btw Als oderemer kut u i de aagifte omzetbelastig de aa uw bedrijf i rekeig gebrachte btw i aftrek brege, mits daar ook belaste prestaties voor de btw tegeover staa. Dit moet da wel gebeure i het juiste aagiftetijdvak. De ispecteur ka amelijk aftrek weigere als de btw i ee verkeerd tijdvak is aagegeve. Ee juiste admiistratie voorkomt probleme. Uit uw admiistratie moet duidelijk blijke hoeveel btw u moet betale e welke btw u i aftrek bregt. De Belastigdiest verlagt va u als oderemer dat u va de volgede zake overzichte per aagiftetijdvak bijhoudt: facture die u zelf uitschrijft; facture die u moet betale; uitgave; otvagste; privégebruik va goedere e dieste. Mider koste voor kleie bedrijve Iedere werkgever is verplicht om ee risico-ivetarisatie e -evaluatie (RI&E) op te stelle. Hieri legt u vast welke risico s het werk oplevert voor uw werkemers. I ee pla va aapak beschrijft u vervolges welke maatregele u eemt om deze risico s te verkleie. Het resultaat va ee RI&E moet worde getoetst door ee arbokerdeskudige. Hier is u veraderig i gekome. De toetsigsverplichtig geldt vaaf 1 april iet meer voor bedrijve met te hoogste 25 werkemers. Zij hoeve gee deskudige hulp meer i te schakele e dat beteket mider koste. Wel moete deze bedrijve gebruikmake va ee RI&E-istrumet dat voor hu brache is opgesteld. 7

8 Ook erfbelastigschulde waarvoor og gee aaslag is opgelegd, worde aagemerkt als box 3-schuld. Verder geldt de ieuwe regelig ook voor erfbelastigschulde die zij otstaa vóór 1 jauari Bovedie telle met erfbelastig vergelijkbare buiteladse belastigschulde mee. C O L O F O N Dit is ee uitgave va Stees & Parters Accoutats e Adviseurs. Voor iformatie over de i deze uitgave geoemde oderwerpe e over regelmatige toezedig va deze uitgave kut u cotact opeme met: Stees & Parters Accoutats e Adviseurs Thomas Maplaats 311 Postbus GD Rotterdam Telefoo: Fax: Deze uitgave verschijt vier keer per jaar e is i samewerkig met het SRA (Samewerkede Registeraccoutats e Accoutat Admiistratiecosulete) tot stad gekome. De uitgever heeft bij de samestellig va deze uitgave aar uiterste betrouwbaarheid e zorgvuldigheid gestreefd, maar ka echter iet aasprakelijk worde gesteld voor evetueel voorkomede ojuisthede e de gevolge hierva Niets uit deze uitgave mag worde vermeigvuldigd of gekopieerd zoder toestemmig va de uitgever. Erfbelastigschulde aftrekbaar i box 3 Bij het bepale va de belastigheffig i box 3 telle belastigschulde iet mee. Veel mese vide dat orechtvaardig. Daarom is er met igag va 1 jauari 2010 ee wijzigig gekome. Erfbelastigschulde e de bijbehorede heffigsrete of ivorderigsrete, moge vaaf die datum wel worde meegeome i de schulde va box 3. Deze schulde verlage dus de ikomstebelastig i box 3. Verplichte schattig voorlopige aaslag Vpb vervalle Aa het begi va het jaar stuurt de Belastigdiest meestal al ee voorlopige aaslag voor de te betale Veootschapsbelastig voor het komede jaar. Is de voorlopige aaslag te hoog of te laag, da ka deze gedurede het jaar worde aagepast. Het is voortaa iet lager verplicht om bie zeve maade a afloop va het boekjaar ee schattig va de belastbare wist voor de Veootschapsbelastig i te diee. Wel kijkt de Belastigdiest dit ajaar of het terecht is dat uw bv gee voorlopige aaslag heeft otvage. I dat geval otvagt de bv ee brief met het verzoek alsog ee schattig te doe. Kortig AOW-partertoeslag Per 1 juli aastaade krijge 65-plussers met ee jogere parter die ee gezamelijk ikome hebbe bove de , ee kortig op hu AOW- partertoeslag va maximaal 10%. Ikomes oder de worde otzie. Huishoudes die aast de AOW ee aavulled pesioe hebbe va ogeveer tot , krijge door de kortig op hu toeslag te make met ee ikomesdalig va 2,25%. I 2015 wordt de AOW-partertoeslag overiges geheel afgeschaft. De Eerste Kamer moet dit voorstel va miister Kamp va Sociale Zake e Werkgelegeheid og goedkeure. Europa steut Nederladse microkrediete Nederlad krijgt 2 ml va de Europese Uie voor het verstrekke va microkrediete. Daardoor kue meer kleie e startede oderemers i Nederlad ee beroep doe op ee microkrediet. De Nederladse microkredietverstrekker Qredits verstrekt zakelijke krediete tot aa startede e bestaade oderemers met ee goed oderemigspla die bij reguliere bake iet terecht kue. Aavulled wordt er ee oderemerscoach aa de oderemer gekoppeld om de slagigskas te vergrote. Qredits is begi 2009 tot stad gekome met steu va drie bake (ING, Rabobak, ABN AMRO) e de overheid. Test als iteretoderemer uw website! Steeds vaker gebruike oderemers het iteret als verkoopkaaal. I de praktijk blijkt dat iteretoderemers iet altijd op de hoogte zij va alle voorwaarde die gesteld worde door de Belastigdiest. Speciaal voor deze groep oderemers heeft de Belastigdiest daarom ee zelftest otwikkeld. Via ee speciale website kut u de test doe om te beoordele of uw website wel voldoet aa alle fiscale e juridische regels. Hoge Raad heeft gee probleem met retecostructie dga Heeft u als dga geld geleed va uw bv tege ee bepaalde rete e zet u dit bedrag vervolges op ee privé-iteretspaarrekeig tege ee hogere rete, da behaalt u ee retevoordeel. Het resultaat va de leig is i box 3 ihil, omdat de schuld aa uw bv wegvalt tege de bezittig (iteretspaarrekeig). De Hoge Raad heeft u beslist dat ee dergelijke retecostructie is toegestaa e dat het retevoordeel iet belast is i box 1. 8