Btw in huisartsenkring en wachtpost. SBB Accountants & Adviseurs
|
|
- Joost Aerts
- 6 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Btw in huisartsenkring en wachtpost SBB Accountants & Adviseurs
2 De informatie over juridische en fiscale onderwerpen die u in deze presentatie aantreft, zijn louter informatieve, algemene besprekingen en kunnen in geen geval als juridisch advies worden beschouwd. SBB aanvaardt geen aansprakelijkheid voor enige schade die iemand zou lijden door voort te gaan op informatie die in deze presentatie te vinden is. Als u juridisch/fiscaal advies wenst, dient u contact op te nemen met een specialist die u zal adviseren op basis van uw persoonlijke situatie. 2
3 Inhoud i. Inleiding ii. Btw-plichtige iii. Btw-handelingen iv. Kleine ondernemingsregeling v. Btw-formaliteiten vi. Btw-aftrek vii. Verjaringstermijnen en boetes viii. Vermijden (deel) btw-plicht? ix. Wat na vandaag? 3
4 i. Inleiding Uit eerdere opleidingen is gebleken dat er nog heel wat vragen zijn over btw Er zijn geen verwijzingen in de huidige btw regelgeving en commentaren naar huisartsenkringen en wachtposten Btw-regelgeving is niet opgebouwd volgens de verschillende (rechts)personen en organisaties Voor btw bestaat geen specifiek statuut voor een vzw, er zijn enkel btwplichtigen (al dan niet (toevallig) (volledig) onderworpen aan btw, gemengd of gedeeltelijk onderworpen aan btw of volledig vrijgesteld van btw) en niet btw-plichtigen Op basis van de inschrijvingen in de KBO of publicaties in het Belgisch Staatsblad kan de btw-administratie een vraag om inlichtingen sturen 4
5 i. Inleiding Wanneer bepaalde huisartsenkringen en wachtposten btw-optimalisaties gaan doorvoeren, zal de administratie een beter inzicht verkrijgen in de btwproblematiek Er is nood aan concrete informatie inzake btw, maar verschillen zijn mogelijk rekening houdend met de verrichte handelingen en organisatie binnen de kring of wachtpost Btw materie is vrij technisch en complex -> stappenplan 5
6 Stappenplan Bepalen btw-statuut van de vzw btw-kwalificatie uitgaande handelingen btw-gevolgen inkomende handelingen uit het buitenland Vzw is btw-plichtig regeling kleine onderneming van toepassing? outsourcing btw-handelingen? btw-optimalisaties voor toekomstige investeringen? recht op aftrek Politiek voor het verleden, omgaan met btw-risico s 6
7 i. Inleiding Zonder Btw Btw 7
8 i. Inleiding Stappenplan Handelingen ontvangen uit buitenland Btw registratie en bijzondere btw-aangifte Geen btwverplichtingen Btw-plichtige Handelingen vrijgesteld Geen btwverplichtingen Btw registratie - Gewone btwplichtige - Kleine ondernemer Ja Nee 8
9 BTW PLICHTIGE 9
10 ii. Btw-plichtige Definitie opgenomen in artikel 4, 1 WBtw: 1. Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend. Definitie is beknopt maar dekt ruime lading. Eenieder Elke persoon: natuurlijke persoon, rechtspersoon, maatschap, stille handelsvennootschappen, tijdelijke handelsvennootschappen, feitelijke vereniging, 10
11 ii. Btw-plichtige Economische activiteit Het verrichten van handelingen zoals omschreven in het Btw-wetboek (cfr. Infra) Leveringen van goederen en diensten tegen vergoeding, het verrichten van intracommunautaire verwervingen of het invoeren van goederen Geregeld Een geregelde werkzaamheid onderstelt een opeenvolging van handelingen, wat niet wegneemt dat die handelingen kunnen worden verricht met min of meer lange tussenpozen. Het uitvoeren van 1 project van een zeker omvang kan ook beschouwd worden als een geregelde activiteit. Het jaarlijks organiseren van een evenement kan ook beschouwd worden als een geregelde activiteit. 11
12 ii. Btw-plichtige Zelfstandig De persoon mag niet werkzaam zijn in ondergeschikt verband. Volledige autonomie is geen vereiste, een zelfstandig verpleger verliest zijn zelfstandig karakter niet door bijvoorbeeld het naleven van de werkingsregels van de verschillende ziekenhuizen waar hij werkzaam is. Btw-administratie kijkt naar de werkelijke situatie op basis van concrete feiten en is niet gebonden door contractuele bewoordingen opgesteld tussen partijen! Hoofdzakelijk of aanvullend De btw-activiteit hoeft niet de voornaamste activiteit te zijn. Denk hier bijvoorbeeld aan de exploitatie van een cafetaria door een ziekenhuis, het ter beschikking stellen van personeel tussen vzw s, een verpleger die zelfstandige is in bijberoep, 12
13 ii. Btw-plichtige Met of zonder winstoogmerk Het maken van winst is niet relevant voor de btw-plicht. Dit kan wel van belang zijn voor de toepassing van bepaalde vrijstellingen zoals bijvoorbeeld bij de uitbating van een cafetaria door een vrijgestelde btw-plichtige, het oprichten van een kostendelende vereniging, onderwijs, culturele sector, belangenverenigingen. Ongeacht op welke plaats De btw-handelingen kunnen zowel verricht worden in België als in een andere EU-lidstaat of een niet EU-land. Op basis van de plaats waar die handeling plaatsvindt, zullen waarschijnlijk andere btw-regels van toepassing zijn. Conclusie: elke vzw huisartsenkring/wachtpost is een btw-plichtige 13
14 BTW HANDELINGEN 14
15 iii. Btw-handelingen In de Btw-wetgeving wordt een onderscheid gemaakt tussen 4 btw-handelingen Levering van goederen (artikel 9 17 WBtw) Levering van diensten (artikel 18 22bis WBtw) Invoer van goederen (artikel WBtw) Intracommunautaire verwerving van goederen (artikel 25bis 25sexies WBtw) Naast de bovenstaande btw-handelingen zijn er nog een aantal handelingen die gelijkgesteld worden met btw-handelingen Onttrekking van goederen gelijkgesteld aan een levering van goederen Een btw-plichtige vzw met een algemeen verhoudingsgetal van 30% geeft een pc van 2 jaar oud gratis mee naar huis met een personeelslid Eigen privé-gebruik van goederen waarop een (beperkt) recht op aftrek werd uitgeoefend Een werknemer van een vzw met een algemeen verhoudingsgetal van 12% mag wegens schade aan zijn eigen voertuig de bestelwagen van de vzw gebruiken voor zijn privé-verplaatsingen 15
16 iii. Btw-handelingen Levering van goederen Als een levering van een goed wordt beschouwd de overdracht of de overgang van de macht om als eigenaar over een lichamelijk goed te beschikken. Welke goederen? Lichamelijke goederen, alsook energie (electriciteit, gas, warmte en koude) en zakelijke rechten (erfpacht, opstal, vruchtgebruik) Uitsluitingen? Overdracht algemeenheid van goederen of bedrijfsafdeling Voorbeelden? vzw verkoopt afhaalmaaltijden aan instelling Y Ziekenhuis X verkoopt verzorgingsmateriaal aan de lokale brandweer School X verkoopt werkschriften aan de leerlingen 16
17 iii. Btw-handelingen Levering van diensten Als een dienst wordt beschouwd elke handeling die geen levering van een goed is. Restbepaling Niet-limitatieve opsomming in het WBtw (artikel 18) Voorbeelden? Intellectueel prestaties geleverd door een vzw voor andere vzw s Terbeschikkingstelling van parking Terbeschikkingstelling van bureau- en opslagruimte Toekenning recht van toegang tot evenementen Opletten met inkomende diensten vanuit het buitenland (cfr. Infra) 17
18 iii. Btw-handelingen Invoer Het binnenkomen van een goed in de EU vanuit een derde land (niet-eu). Wanneer vzw de invoerder is (te merken aan het invoerdocument) kan dit leiden tot btw-verplichtingen Minder voorkomend bij vzw s Voorbeelden? Een vzw actief betrokken bij eerlijke handel voert goederen in vanuit Afrika. Een instelling koopt haar pc s aan in de VS en voert deze in om te gebruiken in België. 18
19 iii. Btw-handelingen Intracommunautaire verwerving van goederen Het verkrijgen van de macht om als eigenaar te beschikken over een lichamelijk roerend goed dat door de verkoper of de afnemer, of voor hun rekening, met als bestemming de afnemer is verzonden of vervoerd naar een andere EU lidstaat dan die waaruit het goed is verzonden of vervoerd. Betaling NL Btw BE Btw 19
20 iii. Btw-handelingen Intracommunautaire verwerving van goederen Tegenhanger van de intracommunautaire levering van goederen Kan vrijgesteld worden van btw Voor btw-plichtigen die kwalificeren als een kleine ondernemer voor btw, een vrijgestelde btw-plichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon (bijvoorbeeld de overheid) Die op kalenderjaarbasis maximaal aankopen doen in andere EU-lidstaten dan België voor een bedrag van EUR (exclusief btw). Niet geldig voor aankopen van accijnsgoederen (alcohol, tabaksfabrikaten, minerale oliën ) en nieuwe vervoermiddelen Opgepast: wanneer een vzw of andere organisatie de drempel van EUR nog niet heeft overschreden maar toch haar btw-nummer opgeeft aan de leverancier, dan wordt de vzw of andere organisatie geacht geopteerd te hebben om al haar intracommunautaire verwervingen in België aan btw te onderwerpen De vzw kan bijvoorbeeld een btw-nummer hebben voor het ontvangen van intracommunautaire diensten. 20
21 iii. Btw-handelingen Handelingen verricht door Huisartsenkringen en wachtposten 1. Patiëntenzorg 2. Centrale inning 3. Terbeschikkingstelling/verhuur van kantoorruimte, al dan niet met bijkomende diensten 4. Terbeschikkingstelling personeel 5. Organisatie opleidingen 6. Lidgelden 7. Sponsoring 8. Samenwerking met groepspraktijken 9. Ophalen medisch afval 10. ICT ondersteuning 11. Boekhouding/administratie 12. Organisatie personeelsfeest 13. Organisatie reizen Subsidies vallen in principe buiten toepassingsgebied van btw 21
22 iii. Btw-handelingen Vrijgestelde handelingen Patiëntenzorg Te onderzoeken handelingen Verhuur Kantoorruimte Btw-belaste handelingen Sponsoring Centrale inning Terbeschikkingstelling Personeel Organisatie opleidingen Lidgelden Samenwerking groepspraktijken Personeelsfeest Ophalen afval ICT ondersteuning Boekhouding/adminis tratie Reizen 22
23 TE ONDERZOEKEN HANDELINGEN 23
24 Verhuur kantoorruimte Principe De verhuur van onroerende goederen is in principe vrijgesteld van btw = passieve terbeschikkingstelling van ruimtes of oppervlaktes in gebouwen De huurder heeft een exclusief genotsrecht op de gehuurde lokalen Beroepslokalen met meubilair De verhuur van meubilair is onderworpen aan btw Huurprijs dient opgesplitst te worden Wat met bijkomende diensten? Als bijkomende diensten worden aangemerkt : 1 de verwarming, electriciteit en de airconditioning van de lokalen; 2 de verlichting van de lokalen; 3 de watervoorziening; 4 de bewaking van het onroerend goed; 5 het reinigen van de privatief gebruikte lokalen, met inbegrip van het glazenwassen aan de buitenzijde; 24
25 Onroerende verhuur 6 het gebruik van gemeenschappelijke diensten, zoals de ontvangstdiensten, de telefoon en de andere telecommunicatiediensten; 7 het reinigen van de gemeenschappelijke delen en het onderhoud van de lift. Kan belast worden met btw bij uitdrukkelijk optie en afgesproken vergoeding! Overige diensten? Overige leveringen van goederen en diensten zijn in principe onderworpen aan btw Gebruik printer, fax, secretariaat, papier, doktersjassen, Medisch materiaal? In principe btw Toepassing circulaire 36/2012 van 27 november 2012? (belang definitie zorginstelling) 25
26 Terbeschikkingstelling personeel De terbeschikkingstelling van personeel is onderworpen aan btw Bijvoorbeeld: secretaresse, ICT personeel, administratief personeel, onderhoudspersoneel, chauffeur, technisch personeel, Onderscheid met aanneming van werk? 26
27 Opleidingen Sinds 2014 geldt vrijstelling onderwijs in het algemeen niet meer voor commerciële ondernemingen Vrijstelling dus enkel nog voor instellingen die kunnen aantonen dat ze niet systematisch het maken van winst beogen Oppassen met statuten! Bij twijfel afstemmen met administratie! Indien toch winst, mag deze niet uitgekeerd worden Beroepsverenigingen-vzw s (Beslissing ET van 25 juli 2014) Vrijstelling van toepassing, zelfs wanneer geen volledig schooljaar of indien ook toegankelijk voor niet-beroepsbeoefenaars Vrijstelling van toepassing vanaf 1 januari 2015 wegens onduidelijkheid 27
28 Lidgelden Lidgeld vormt de betaling voor het lidmaatschap van een vereniging. Lidgelden zijn belastbaar maar niet steeds belast Lidgelden zijn slechts aan de btw onderworpen wanneer er sprake is van een handeling die onder bezwarende titel wordt verricht. Dit impliceert dat de vereniging een economische activiteit verricht ten aanzien van haar leden. Lidgeld niet belast wanneer niet toewijsbaar aan btw-handelingen Lidgeld vrijgesteld wanneer vzw een vrijgestelde belastingplichtige is (voor bijvoorbeeld opleidingen) Opgepast: btw-administratie kan proberen lidgeld te linken aan het gebruik van de infrastructuur van de kring/wachtpost (tenzij hier op andere manier vergoeding voor wordt gevraagd (bijvoorbeeld inhouding op honoraria). 28
29 Samenwerking groepspraktijken Wanneer vanuit de kring of wachtpost goederen en/of diensten worden geleverd aan groepspraktijken, bestaat hier geen algemene btw-vrijstelling Alle leveringen van goederen en diensten volgen hun eigen btw-behandeling. 29
30 Organiseren personeelsfeest Het organiseren van een feest waarbij toegangsgeld moet worden betaald is in principe aan btw-onderworpen Welk btw-tarief is van toepassing? Wanneer het feest gratis is, is er in principe geen btw verschuldigd Pas op met mogelijk link naar lidgeld Wanneer is het organiseren van een feest een economische activiteit? Jaarlijks, tweejaarlijks? Wat met de vrijstelling voor het organiseren van een evenement ter verwerving van inkomsten ter dekking van de kosten van de vrijgestelde activiteiten van de vzw? 30
31 Reizen Het organiseren van een reis tegen vergoeding is onderworpen aan btw De doorrekening van kosten dient in principe te gebeuren met (Belgische) btw Opgepast voor regeling reisbureaus 31
32 iv. Kleine ondernemingsregeling Kleine ondernemingsregeling 32
33 Kleine ondernemingsregeling Vanaf 1 januari 2016 drempel verhoogd naar EUR (ipv EUR) jaaromzet (excl. btw) Keuzestelsel (geen verplichting) 33
34 Voordelen/nadelen Ontheffing van een groot gedeelte van de fiscale en administratieve verplichtingen Geen btw aanrekenen aan de klanten; Geen btw doorstorten aan de schatkist; Geen periodieke btw-aangifte indienen. In geen geval recht op aftrek van btw De btw-aftrek van het verleden Herziening 34
35 Voor wie? Welke ondernemingen komen in aanmerking? Van toepassing op kleine ondernemingen die leveringen van goederen en diensten verrichten en waarvan het (kalender) jaarlijks omzetcijfer niet meer dan EUR, excl. btw bedraagt De kleine onderneming kan om het even welke juridische vorm hebben: Natuurlijk persoon Vennootschap Vereniging vzw 35
36 Voor wie? Welke ondernemingen komen niet in aanmerking? Btw-eenheden Ondernemingen die, op niet incidentele wijze: Werk in onroerende staat verrichten Leveringen van goederen en diensten verrichten in de horecasector waarvoor een kasticket met een GKS moet worden uitgereikt Leveringen van oude materialen verrichten, ongeschikt voor hergebruik in dezelfde staat, van industrieel en niet-industrieel afval, van afval voor hergebruik, van gedeeltelijk verwerkt afval en van schroot 36
37 Uitgesloten van de ko-regeling Welke handelingen zijn uitgesloten van de KO-regeling? Overdracht nieuw gebouw onder art. 8, 1 Wbtw (toevallige belastingplichtige) Vestiging zakelijke rechten op nieuwe gebouwen onder art. 8, 2 en 3 Wbtw (toevallige belastingplichtige) Toevallige IC-leveringen van nieuwe vervoermiddelen (art. 8bis Wbtw) Levering van tabaksfabrikaten (art. 58, 1 Wbtw) Handelingen verricht door buitenlandse btw-plichtigen in België 37
38 Berekening omzetcijfer Hoe wordt het jaarlijkse omzetcijfer bepaald? Het omzetcijfer is beperkt tot EUR (excl. btw) per kalenderjaar Kijken naar het voorgaande kalenderjaar Het omvat: Handelingen die plaatsvinden in België en die aan btw zouden onderworpen zijn indien ze zijn verricht door een gewone btw-plichtige Volgende vrijgestelde handelingen: Uitvoer, IC-leveringen, (art. 39 tot 42 Wbtw) Handelingen mbt OG (art. 44, 3, 1 en 2 Wbtw), tenzij ze bijkomstig zijn Financiële handelingen (art. 44, 3, 5 tot 11 Wbtw), tenzij ze bijkomstig zijn Handelingen van (her)verzekering (art. 44, 3, 4 Wbtw), tenzij ze bijkomstig zijn 38
39 Berekening omzetcijfer Hoe wordt het jaarlijkse omzetcijfer bepaald? Het omvat niet: Overdracht van lichamelijke of onlichamelijke bedrijfsmiddelen De uitgesloten handelingen De handelingen verricht door ff. landbouwondernemers Vrijgestelde handelingen (art. 44, 1 en 2 Wbtw) Handelingen die in het buitenland plaatsvinden Bij nieuwe ondernemingen Het omzetcijfer moet worden geschat voor het jaar van aanvang Dit bedrag vergelijken met EUR Start men in de loop van een kalenderjaar beperking EUR in de tijd (dag tot dag) 39
40 Vanaf welk ogenblik kan men van de nieuwe KO-regeling genieten? In alle gevallen moet de optie in principe worden uitgeoefend bij een ter post aangetekende brief, gericht aan het hoofd van het controlekantoor waaronder de belastingplichtige ressorteert. Vanaf 1 juli 2016 De onderneming die in de loop van 2015 een omzet heeft gerealiseerd van maximaal euro, exclusief btw, kan vóór 1 juni 2016 ervoor opteren om te genieten van de vrijstellingsregeling met ingang van 1 juli Vanaf 1 januari 2017 De onderneming kan in de loop van het laatste kwartaal van 2016, maar vóór 15 december 2016, de overgang vragen naar de vrijstellingsregeling met ingang van 1 januari
41 Gevolgen van de overgang naar de KO-regeling: Geen btw aanrekenen Verlies recht op aftrek btw op de aankopen Herziening van de aftrek van de btw: Van de andere goederen dan bedrijfsmiddelen die nog niet zijn vervreemd en de diensten die nog niet werden gebruikt op het tijdstip van de overgang Van de bedrijfsmiddelen a rato van de resterende jaren van de herzieningsperiode Inventaris van de voorraad + tabel bedrijfsmiddelen Binnen de maand vanaf de wijziging twee exemplaren van de documenten aan het btw-controlekantoor overhandigen, met: goederen en diensten, datum aankoop, nummer AKF of IM4, MVH, bedrag terug te storten btw 41
42 Formaliteiten Kleine ondernemingsregeling van bij het begin Toch 604A indienen (itt. gewone vrijgestelde btw-plichtigen) Ook 604B en 604C indien nodig Facturering Factureringsplicht zoals elke andere btw-plichtige Geen btw vermelden op de factuur "Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen op de factuur vermelden Geen periodieke btw-aangifte indienen, eventueel een bijzondere btw-aangifte 42
43 Formaliteiten Jaarlijkse klantenlisting voor 31 maart in te dienen IC- opgave: wanneer men diensten levert op basis van art. 21, 2 Wbtw (B2B-hoofdregel) die niet vrijgesteld zijn in de lidstaat van de klant nooit IC leveringen van goederen 43
44 Formaliteiten Aan- en verkoopdagboek? Uitgereikte facturen bewaren en nummeren (geen uitgaand factuurboek) Ontvangen facturen bewaren en nummeren (geen inkomend factuurboek) Indien geen aankoopdagboek: Bijzonder boek voor inkomende handelingen met verlegging van heffing Dagontvangstenboek Dagelijks inschrijven Afzonderlijke inschrijving voor handelingen van meer dan 250,00 euro Tabel van bedrijfsmiddelen bijhouden 44
45 Formaliteiten Btw-nummer meedelen aan de klanten, leveranciers, Opm. ICV van goederen vooraf btw-controle melden van de overschrijding van de drempel of uitoefening optie btw in België te voldoen Opm. ICV diensten B2B-regeling Oppassen met aankopen in het buitenland (bijvoorbeeld Bol.com) 45
46 AANVRAGEN BTW NUMMER 46
47 I. Formulier 604A downloaden 47
48 Aanvragen btw-nummer 48
49 Aanvragen btw-nummer 49
50 Aanvragen btw-nummer
51 Aanvragen btw-nummer 51
52 II. Formulier 604A invullen 52
53 III. Opzoeken bevoegd btw-controlekantoor 53
54 Bevoegd btw-controlekantoor 54
55 Bevoegd btw-controlekantoor 55
56 Bevoegd btw-controlekantoor 56
57 Bevoegd btw-controlekantoor 57
58 Bevoegd btw-controlekantoor 58
59 FACTURERING 59
60 Facturering Geen specifieke vormvereisten Wel aantal verplichte vermeldingen o Datum van uitreiking o Volgnummer o Naam, adres en btw-nummer leverancier o Naam, adres en btw-nummer medecontractant o Datum belastbaar feit o Nodige gegevens ter vaststelling van de handeling o Maatstaf van heffing en eenheidsprijs (per tarief en/of vrijstelling) o Eventuele kortingen en rabatten (indien niet in de prijs inbegrepen) o Eventuele verwijzing naar voorgaande stukken 60
61 Facturering Algemene uitreikingsverplichting: artikel 53, 2 Wetboek Btw PRINCIPE: factureringsplicht voor alle (niet-vrijgestelde) btw-belastingplichtigen die volgende handelingen stellen o belastbare leveringen aan andere btw-belastingplichtigen /nietbelastingplichtige rechtspersonen UITZONDERING: factureringsplicht voor leveringen aan particulieren 61
62 Facturering o o o o o o o o o o o o Leveringen van vervoersmiddelen Leveringen van onderdelen en werken aan voormelde vervoersmiddelen Leveringen van niet-vrijgestelde onroerende goederen en zakelijke rechten Werken in onroerende staat Leveringen van goederen en diensten bestemd voor een nieuw gebouw Huurkopen en verkopen op afbetaling Leveringen van goederen kennelijk bestemd voor economisch gebruik Leveringen verricht in inrichtingen die normaal niet toegankelijk zijn voor particulieren Leveringen verricht door grossierbedrijven Verhuisdiensten en meubelbewaring Leveringen aan internationale instellingen, diplomaten en ambassades Leveringen van beleggingsgoud 62
63 Facturering De uitgaande en inkomende facturen moeten genummerd en bewaard worden. Bewaartermijn 7 jaar te rekenen vanaf 1 januari volgend op uitreiking van de factuur 15 jaar voor onroerende goederen 63
64 BOEKHOUDING 64
65 Boekhouding Geen factuurboek voor inkomende en uitgaande facturen, wanneer facturen netjes en genummerd bijgehouden worden Dit mag perfect in een gewone map/doos/ Opgepast met inkomende handelingen buitenland waarvoor de btw-plichtige de Belgische btw verschuldigd is op basis van de bijzondere btw-aangifte Speciaal register a) het volgnummer toegekend aan de factuur of aan het stuk; b) de datum van de factuur of van het stuk; c) de naam of de maatschappelijke benaming van de medecontractant; d) per factuur of per stuk en, indien nodig per tarief, de maatstaf van heffing en het bedrag van de overeenkomstige belasting; e) de prijs van de handeling wanneer deze niet belastbaar is; f) een uitsplitsing met het oog op het invullen van de bijzondere btwaangifte 65
66 Boekhouding Dagboek van ontvangsten Dagelijks inschrijven Afzonderlijke inschrijving voor handelingen van meer dan 250,00 euro Kan Kasboek zijn wanneer zowel de ontvangsten van de gefactureerde handelingen als deze waarvoor gebruik wordt gemaakt van de ontheffing van de factureringsplicht worden ingeschreven Doel = bijhouden omzet om na te gaan op welk moment drempel EUR overschreden wordt 66
67 Boekhouding Tabel der bedrijfsmiddelen Nut? Opvolging mogelijke herzieningen in het voordeel van de btw-plichtige bij omschakeling naar gewone btw-plicht. Inhoud? a) de aard en de benaming van het goed; b) de datum en het nummer van de aankoopfactuur of het invoerdocument; c) de datum van de aankoop en de datum van de ingebruikname van het goed; d) de prijs, exclusief btw, of de waarde van het goed; e) het bedrag van de betaalde btw. Er dient geen afzonderlijke tabel te worden gehouden indien deze elementen kunnen teruggevonden worden in de afschrijvingstabellen die gehouden moeten worden inzake inkomstenbelastingen. 67
68 BTW AFTREK 68
69 vi. Btw-aftrek Algemeen verhoudingsgetal Werkelijk gebruik Uitsluitingen Beperkingen Termijn (Herzieningen) => Opvolging bij aankoop gebruik verkoop/buitengebruikstelling 69
70 Algemeen verhoudingsgetal Aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal (AVG) = breuk Teller = het totaal bedrag van handelingen met ROA (per kalenderjaar) Noemer = het totaal bedrag van alle handelingen (per kalenderjaar) AVG wordt uitgedrukt in een percentage dat steeds wordt afgerond naar de hogere eenheid Uitoefening van de aftrek: adhv voorlopig verhoudingsgetal (bepaald op basis van de handelingen van het vorig kalenderjaar) achteraf regularisatie adhv definitief verhoudingsgetal dat voor 20 april van volgende jaar moet gekend zijn 70
71 Werkelijk gebruik Aftrek volgens de regels van het werkelijk gebruik Optie door de belastingplichtige (via een bijzonder stuk in te dienen bij het bevoegde controlekantoor) Verplichte toepassing vanwege de Administratie Wijze van uitoefening van de aftrek: kosten uitsluitend verbonden aan vrijgestelde activiteit geen aftrek kosten uitsluitend verbonden aan belastbare activiteit aftrek volgens normale regels kosten verbonden aan beide activiteiten aftrek volgens bijzondere verhoudingsgetallen 71
72 Uitsluitingen Uitsluitingen van het ROA (art. 45 3): Btw op tabaksfabrikaten Btw op geestrijke dranken, wel ROA indien: Bestemd voor doorverkoop Verstrekt ter uitvoering van een dienstverrichting Wijn, champagne en aperitieven op basis van wijn of champagne Btw op kosten van logies, spijzen en dranken voor verbruik ter plaatse. Wel ROA: Voor personeel buiten de onderneming belast met levering of dienst Om dezelfde dienst onder bezwarende titel te verstrekken Kosten van onthaal = Kosten die BP aangaan in het kader van public relations, ontvangst en vermaak van aan het bedrijf vreemde personen 72
73 Beperkingen Waar gaat het over? Bedrijfswagens GSM Computer Internetaansluiting Sociale voordelen personeel Waarom beperking? Hoe beperking bepalen? Recht op aftrek in functie van gebruik voor btw-belaste activiteit Opgepast voor bedrijfswagens: maximum 50% blijft! Onderscheid collectieve en individuele sociale voordelen 73
74 Sociale voordelen Clubhuis, crèche, sportterein Gratis drank op de werkvloer Culturele activiteiten (filmvoorstelling) Personeelsfeest Sinterklaasfeest Geschenken voor het personeel 74
75 VERJARINGSTERMIJN EN BOETES 75
76 vii. Verjaringstermijn en boetes Verjaringstermijn In geval van een controle kan de btw-administratie 3 jaar terug gaan In 2016 staan nog open voor controle: (kalenderjaren) 2013, 2014, 2015 en 2016 In geval van fraude: 7 jaar Btw-boetes Proportionele boetes 20% van de verschuldigde belasting Vaste boetes Niet indienen jaarlijkse klantenlisting: EUR Niet indienen bijzondere btw-aangifte: EUR 76
77 VERMIJDEN BTW-PLICHT? 77
78 viii. Vermijden btw-plicht Kostendelende vereniging Btw-eenheid Nieuwe btw-vrijstelling? 78
79 Kostendelende vereniging DE KOSTENDELENDE VERENIGING - artikel 44, 2, 1 bis WBtw, uitgewerkt in KB nr. 43 De diensten verleend aan hun leden door zelfstandige groeperingen van personen die een werkzaamheid uitoefenen welke krachtens artikel 44 WBtw is vrijgesteld zijn vrijgesteld van btw wanneer: die diensten direct nodig zijn voor de uitoefening van die werkzaamheid deze groeperingen van hun leden enkel terugbetaling vorderen van hun aandeel in de gezamenlijke uitgaven en mits deze vrijstelling niet tot concurrentieverstoring kan leiden Doel: Kostenbesparing in hoofde van de aangesloten leden door het gemeenschappelijk maken van uitgaven van dezelfde aard, zonder deze te bezwaren met niet (of beperkt) aftrekbare btw ingevolge een doorrekening door één van de leden. 79
80 Kostendelende vereniging Voorwaarden Aard van de verrichte diensten: vrijstelling beoogt enkel het verrichten van diensten rechtstreeks in verband met belang van de leden, geen levering van goederen Hoedanigheid van de leden: leden zijn geen btw-plichtigen of btw-plichtigen zonder recht op aftrek. Sinds1993, tevens leden die (beperkt) bijkomstig belastbare handelingen stellen toegelaten De voor de gepresteerde diensten ontvangen vergoeding mag slechts de terugbetaling van de door de groepering werkelijk gedane gezamenlijke uitgaven vertegenwoordigen Leden oefenen een werkzaamheid uit van dezelfde aard of behoren tot eenzelfde financiële, economische, professionele of sociale groep Voordeel: vrij toegankelijke optimalisatie, geen voorafgaande toestemming administratie Nadeel enkel diensten administratieve onduidelijkheid 80
81 Btw-eenheid Toepassing: De btw-eenheid wordt aangemerkt als één belastingplichtige in de zin van het btw-wetboek Doel: Kostenbesparing doordat handelingen tussen de leden niet binnen het toepassingsgebied van btw vallen en bijgevolg op deze handelingen geen btw verschuldigd is. Voorwaarden: De in België gevestigde leden zijn: - Organisatorisch nauw met elkaar verbonden - Financieel nauw met elkaar verbonden - Economisch nauw met elkaar verbonden Voordeel alle btw-belaste handelingen vallen buiten toepassingsgebied zonder impact op het recht op aftrek Nadeel zware toepassingsvoorwaarden (verbondenheidsvereisten) voorafgaande toestemming administratie hoofdelijke aansprakelijkheid tussen leden (voor btw-schulden) 81
82 Nieuwe btw-vrijstelling? Nee, moet Europees geregeld worden Men kan wel proberen om de drempel van EUR optimaal te benutten Aparte vzw voor opleidingen, sponsoring? Pas op met subsidiebeleid! 82
83 WAT NA VANDAAG? 83
84 Wat na vandaag? Bepalen btw-statuut Analyse mogelijke risico s voor verleden en toekomst Wat met aansprakelijkheid bestuur/leden? Regularisaties/optimalisaties? Gevolgen voor subsidies? 84
85 SBB Accountants & Adviseurs Filip De Scheemaeker Fiscaal jurist (Kenniscentrum) SBB Accountants & Adviseurs Vuurkruisenlaan LEUVEN Filip.descheemaeker@sbb.be 85
86 86
87 87
88 88
Kleine onderneming: een omzet van maximum EUR (vanaf 1 april 2014)
Kleine onderneming en btw: drempel wordt verhoogd tot 15.000 EUR Kleine btw-plichtigen die een economische activiteit uitoefenen, kunnen als zij dat willen, vallen onder het bijzondere btw-stelsel van
Nadere informatieOverzicht. 1. Wat is BTW?
ABC VAN DE BTW Overzicht 1. Wat is BTW? 2. Waar wordt de BTW geregeld? 3. Wie valt onder die regelgeving? 4. Wat wordt belast? 5. Hoeveel bedraagt de belasting? 6. Administratieve verplichtingen 7. Bijzondere
Nadere informatieInhoudstafel. Voorwoord... Hoofdstuk I. Btw: De Europese achtergrond van de btw Hoofdstuk II. De advocaat als belastingplichtige...
i Voorwoord............................................... vii Hoofdstuk I. Btw: De Europese achtergrond van de btw........ 1 HENRI VANDEBERGH Hoofdstuk II. De advocaat als belastingplichtige...............
Nadere informatieOverzicht. 1. Wat is BTW?
ABC VAN DE BTW Overzicht 1. Wat is BTW? 2. Waar wordt de BTW geregeld? 3. Wie valt onder die regelgeving? 4. Wat wordt belast? 5. Hoeveel bedraagt de belasting? 6. Administratieve verplichtingen 7. Bijzondere
Nadere informatieBROCHURE 9 VRAGEN OMTRENT DE VRIJSTELLINGSREGELING VAN BELASTING VOOR KLEINE ONDERNEMINGEN
BROCHURE 9 VRAGEN OMTRENT DE VRIJSTELLINGSREGELING VAN BELASTING VOOR KLEINE ONDERNEMINGEN Federale Overheidsdienst FINANCIEN Sector btw April 2016 WOORD VOORAF De op 1 januari 1993 ingestelde vrijstellingsregeling
Nadere informatieBROCHURE 9 VRAGEN OMTRENT DE VRIJSTELLINGSREGELING VAN BELASTING VOOR KLEINE ONDERNEMINGEN
BROCHURE 9 VRAGEN OMTRENT DE VRIJSTELLINGSREGELING VAN BELASTING VOOR KLEINE ONDERNEMINGEN Federale Overheidsdienst FINANCIEN Sector btw April 2019 WOORD VOORAF De op 1 januari 1993 ingestelde vrijstellingsregeling
Nadere informatieBelastingwijzer btw. Ragheno Business Park
Belastingwijzer btw Ragheno Business Park Motstraat 30, B-2800 Mechelen tel. 0800 94 571 fax 0800 17 529 www.wolterskluwer.be klant.be@wolterskluwer.com Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk, Ragheno
Nadere informatieBetekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN
Betekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN Rooster 00 - Verkoop van goederen tegen 0-tarief: dagbladen, tijdschriften, pre-paid telefoonkaarten, recuperatiestoffen, tabaksfabrikaten.
Nadere informatieDe bijzondere btw-aangifte : omschrijving van de roosters
De bijzondere btw-aangifte : omschrijving van de roosters De verplichting tot indiening van een bijzondere btw-aangifte (formulier nr. 629) is opgenomen in artikel 53ter van het Btw-Wetboek. Deze aangifte
Nadere informatiePraktische gids btw-plicht notaris
Praktische gids btw-plicht notaris Patrick WILLE Managing Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis), VAT House Services nv, VAT Applications nv President VAT Forum cv Docent VUB, Professor Fiscale Hogeschool,
Nadere informatieINHOUDSTAFEL III VOORWOORD LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN HOOFDSTUK 1. HISTORIEK 1 HOOFDSTUK 2. INLEIDENDE BEPALINGEN 5
INHOUDSTAFEL VOORWOORD LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN III V HOOFDSTUK 1. HISTORIEK 1 HOOFDSTUK 2. INLEIDENDE BEPALINGEN 5 1. De vijf-vragen-methode 7 1.1. Overzicht 7 1.2. Wordt de handeling
Nadere informatieVanaf 1 januari 2010 worden de basisregels inzake het bepalen van de plaats van een dienst grondig veranderd in het Btw-Wetboek 1.
Belasting over de toegevoegde waarde Wijzigingen betreffende de plaats van diensten en samenhangende verplichtingen vanaf 1 januari 2010 Niet-belastingplichtige rechtspersonen met een btw-identificatienummer
Nadere informatieInhoud Hoofdstuk 1 BTW-belastingplicht Hoofdstuk 2 Maatstaf van heffing, belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid
Inhoud Inhoud Hoofdstuk 1 BTW-belastingplicht... 11 1. Definitie van de belastingplichtige... 12 2. Gevolgen van de belastingplicht... 12 3. Recht van de belastingplichtige... 13 4. Verplichtingen van
Nadere informatieVanaf 1 januari 2010 worden de basisregels inzake het bepalen van de plaats van een dienst grondig veranderd in het Btw-Wetboek 1.
Belasting over de toegevoegde waarde Wijzigingen betreffende de plaats van diensten en samenhangende verplichtingen vanaf 1 januari 2010 Belastingplichtige die enkel vrijgestelde handelingen verricht waarvoor
Nadere informatieInhoudstafel. Woord vooraf 13. Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15
Inhoudstafel Woord vooraf 13 Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15 1. Het recht op aftrek 15 1.1. Algemene draagwijdte van het recht op aftrek (artikel
Nadere informatieBTW. Academiejaar 2009-2010 samenvatting - Jeroen De Mets 1
BTW 1. INLEIDING...2 A. DEFINITIE...2 B. OUD EN NIEUW STELSELSTELSEL...2 2. DE BTW-PLICHTIGE VAN RECHTSWEGE...2 3. DE TOEVALLIGE BTW-PLICHTIGE...3 4. DE BELASTBARE FEITEN...3 A. ALGEMEEN...3 B. OVERZICHT...4
Nadere informatie2 Levering van goederen
2 Levering van goederen Oefening 1: leveringen 1 plaats van levering: de plaats van aanvang van het vervoer, Gent; tijdstip van levering: 4 november, tijdstip van aankomst. 2 plaats van levering: waar
Nadere informatieToepassing van de BTW op verrichte handelingen inzake klinische proeven
Toepassing van de BTW op verrichte handelingen inzake klinische proeven Beslissing BTW nr. E.T. 116.111 dd. 21.02.2011 Verrichten van onderzoekswerk, met inbegrip van klinische proeven, verricht door artsen
Nadere informatieInleiding: situering van de problematiek en wettelijke bepalingen... 11
Inhoud Woord vooraf... 3 Inleiding: situering van de problematiek en wettelijke bepalingen... 11 1. De vereniging... 17 1.1 Autonome groepering die onderscheiden wordt van haar leden. 17 1.2 Vereniging
Nadere informatieCirculaire AAFisc Nr. 34/2014 (nr. E.T ) dd
Home > FISCALITEIT > Belasting over de toegevoegde waarde > Administratieve richtlijnen en commentaren > Circulaires > Circulaire AAFisc Nr. 34/2014 (nr. E.T. 123.849) dd. 25.08.2014 Algemene Administratie
Nadere informatieHoe een btw- vraagstuk oplossen?
Woord vooraf Hoe een btw- vraagstuk oplossen? Bij het correct oplossen van een btw- vraagstuk in het kader van het zaken doen met het buitenland volgt men best volgend stappenplan dat stap voor stap tot
Nadere informatieVoorwoord 9. I. Omschrijving van het begrip investering of bedrijfsmiddel 11
INVBTW_DO_13001.book Page 3 Friday, September 6, 2013 1:24 PM INHOUDSTAFEL Voorwoord 9 I. Omschrijving van het begrip investering of bedrijfsmiddel 11 1. Boekhoudkundige omschrijving 11 1.1. Algemeen 11
Nadere informatieNieuwsbrief 2009-10 Nieuwe BTW-regels vanaf 01/01/2010 : wijziging inzake de plaats van diensten
Nieuwsbrief 2009-10 Nieuwe BTW-regels vanaf 01/01/2010 : wijziging inzake de plaats van diensten 1. Principe Vanaf 1 januari 2010 wijzigen de regels inzake plaatsbepaling bij grensoverschrijdende diensten
Nadere informatieNiet-binnenlandse handelingen
1 uitvoer (art. 39-42) 2 intracommunautaire handelingen - intracommunautaire verwervingen - intracommunautaire leveringen 3 invoer uitvoer UITVOER wat? levering van goederen met vervoer bestemd voor derdeland
Nadere informatieINHOUDSOPGAVE. VOORWOORD... v
INHOUDSOPGAVE VOORWOORD... v HOOFDSTUK 1. BTW-PLICHT...1 1. BTW-plicht in het algemeen...1 1.1. De rol van de belastingplichtige...1 1.2. Definitie van de belastingplichtige...1 1.3. Gevolgen van de belastingplicht...4
Nadere informatieWijziging van de declaratieve btw-verplichtingen met ingang van 1 januari 2010
PERSMEDEDELING Wijziging van de declaratieve btw-verplichtingen met ingang van 1 januari 2010 De Heer Didier Reynders, Vice-premier en Minister van Financiën, deelt mee dat de richtlijn 2008/8/EG van de
Nadere informatieNiet-binnenlandse handelingen
1 (art. 39-42) 2 intracommunautaire handelingen - intracommunautaire verwervingen - intracommunautaire leveringen 3 invoer UITVOER wat? levering van goederen met vervoer bestemd voor derdeland plaats?
Nadere informatieInhoud DEEL 1. DE REGISTRATIE IN DE KLEINE ONDERNEMING... 1 HOOFDSTUK 1 DE KLEINE ONDERNEMING... 3
DEEL 1. DE REGISTRATIE IN DE KLEINE ONDERNEMING... 1 HOOFDSTUK 1 DE KLEINE ONDERNEMING... 3 1 KLEINE ONDERNEMING VOLGENS DE BOEKHOUDWETGEVING... 4 1.1 De juridische vorm van de onderneming... 4 1.2 De
Nadere informatieBTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF
BTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF 4 thema s: 1. communicatie met de btw-administratie / deadlines 2. factureren zonder btw
Nadere informatieWie valt onder de BTW-plicht?
ADVOCATEN BTW PLICHT De BTW adminstratie heeft recentelijk via circulaire nr. Aafisc 47/2013 de richtlijnen uiteengezet aangaande het wegvallen van de BTW-vrijstelling voor advocaten vanaf 2014. We brengen
Nadere informatieArt. 3. Elke belastingplichtige, gehouden tot het indienen
K.B. nr. 10 KONINKLIJK BESLUIT NR. 10 VAN 29 DECEMBER 1992, MET BETREKKING TOT DE UITOEFENINGSMODALITEITEN VAN DE KEUZEN, BEDOELD IN DE ARTIKELEN 15, 5, DERDE LID EN 25TER, 1, TWEEDE LID, 2, TWEEDE LID,
Nadere informatieVanaf 1 januari 2010 worden de basisregels inzake het bepalen van de plaats van een dienst grondig veranderd in het Btw-Wetboek 1.
Belasting over de toegevoegde waarde Wijzigingen betreffende de plaats van diensten en samenhangende verplichtingen vanaf 1 januari 2010 Landbouwondernemingen die onder de bijzondere regeling voor landbouwondernemingen
Nadere informatieWanneer dien je een factuur uit te reiken?
Wanneer dien je een factuur uit te reiken? Algemeen principe (art. 53, 2 W. BTW) : * In principe is elke zelfstandige (met BTW-nummer) verplicht om een factuur op te maken telkens wanneer hij goederen
Nadere informatieTeruggaaf van btw aan buitenlandse btw-belastingplichtigen
Bijlage bij 12.12 Teruggaaf van btw aan buitenlandse btw-belastingplichtigen De wijziging van de teruggaafprocedure geldt enkel voor belastingplichtigen die gevestigd zijn binnen de lidstaten. Volgens
Nadere informatieRichtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde / 19
INHOUD Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde / 19 Inleiding / 19 Titel I Voorwerp en toepassingsgebied / 30 Titel II Geografisch toepassingsgebied
Nadere informatieDatum: 02/12/2000 Lead Tijd: 15:54:28 Aanvrager: JV 1-Z9003 OEFENING 1/3.24 (30/11/1998-31/12/1998)
OPENINGSJOURNAAL Datum: 02/12/2000 Lead Tijd: 15:54:28 Aanvrager: JV 1-Z9003 OEFENING 1/3.24 (30/11/1998-31/12/1998) De Deyne, Verhoeye Accountants en Belastingconsulenten Adres: Kort Eindeken 25 9920
Nadere informatieBeslissing ET 123563 van 19 december 2012 Nieuwe regels inzake opeisbaarheid van btw Overgangsbepalingen
Beslissing ET 123563 van 19 december 2012 Nieuwe regels inzake opeisbaarheid van btw Overgangsbepalingen De uitreiking van de factuur, vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, is geen oorzaak
Nadere informatieHoe bereid ik mij voor op een fiscale controle?
Hoe bereid ik mij voor op een fiscale controle? Marc Goossens Director Lindner Hotel Antwerpen 22 september 2015 Ken uw fiscale toestand binnen het fiscaal kader Directe belastingen: - Vennootschapsbelasting
Nadere informatieCirculaire 2019/C/18 betreffende de belastingplicht van erkende ondernemingsloketten
Circulaire 2019/C/18 betreffende de belastingplicht van erkende ondernemingsloketten Erkende ondernemingslokketten verrichten zowel taken van openbare dienst of van algemeen belang als een aantal adviserende
Nadere informatieBtw-optimalisering en onroerende verhuur. Bart Buelens
Btw-optimalisering en onroerende verhuur Bart Buelens De wettelijke basis Vrijstelling artikel 135, lid 1, l) Vrijstelling onroerende verhuur artikel 44, 3, 2 Omzetting Verplichte uitzonderingen Artikel
Nadere informatieAdministratieve verplichtingen. Marja van den Oetelaar
Administratieve verplichtingen Marja van den Oetelaar Thema s Suppletieaangifte Herziening van ten onrechte berekende btw Teruggaaf van btw bij oninbare vorderingen Factureringsregels 2013 Self-billing
Nadere informatieAANVRAAG TOT IDENTIFICATIE VAN EEN BTW-EENHEID (formulier 606 A)
AANVRAAG TOT IDENTIFICATIE VAN EEN BTW-EENHEID (formulier 606 A) BELANGRIJK In België gevestigde belastingplichtigen die in juridisch opzicht onafhankelijk zijn, maar op financieel, organisatorisch en
Nadere informatieBijlage 1: Schematisch overzicht toepassing van artikel 6 van het Wetboek. Onder bezwarende titel? Neen. Nee. Buiten de werkingssfeer
Bijlage 1: Schematisch overzicht toepassing van artikel 6 van het Wetboek "X" handelt in de uitoefening van een geregelde werkzaamheid en verricht een levering van een goed of een dienst? Onder bezwarende
Nadere informatieDe BTW-regeling van toepassing inzake de deeleconomie
De BTW-regeling van toepassing inzake de deeleconomie BTW BASISREGELS (Artikelen 4, 50, 1, 53, 1 en 56bis van het Btw-Wetboek) PRINCIPE De natuurlijke persoon die geregeld diensten verricht in het kader
Nadere informatieAchtergrond enkele begrippen. Categorieën van belastingplichtigen - overzicht
Non-profit sector BTW-aandachtspunten 2010 Instituut van de Bedrijfsrevisoren 25 januari 2010 Jan Van Moorsel Agenda BTW: een complexe, vaak onbekende en gevaarlijke aangelegenheid voor de non-profit sector
Nadere informatieHet wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus
Het wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus William Wils, accountant De vzw en de fiscus Rechtspersonenbelasting Belasting over de toegevoegde waarde Schenkingsrechten Registratierechten Rechtspersonenbelasting
Nadere informatieDeel II. Grondlijnen van het Belgisch belastingstelsel met betrekking tot de onroerende goederen... 7
Deel I. Inleiding.... 1 Deel II. Grondlijnen van het Belgisch belastingstelsel met betrekking tot de onroerende goederen..... 7 Hoofdstuk 1. Inleiding.... 9 Hoofdstuk 2. Categoriee n dubbele belasting.........
Nadere informatie- Louter toevallige onregelmatigheden: 250 EUR per aangifte. 50 EUR per betaling
AFDELING 1 : AANGIFTEVERPLICHTING I. Aangifte bedoeld in artikel 53, 1, eerste lid, 2, van het Wetboek A. Niet indienen 1.000 per aangifte B. Laattijdig indienen 100 per aangifte en per maand vertraging1
Nadere informatieBtw op onroerende verhuur: praktische toepassingsmodaliteiten
Btw op onroerende verhuur: praktische toepassingsmodaliteiten Danny Stas, Advocaat-vennoot Laga Ivan Massin, Sr. Director Deloitte Belastingconsulenten UPSI BVS, Brussel 5 juni 2018 Onroerende verhuur
Nadere informatieBTW Pakket. Accountemps Maart 2010. Bart Beheydt BDO Belastingconsulenten. BTW pakket Page 1
BTW Pakket Bart Beheydt BDO Belastingconsulenten Accountemps Maart 2010 Page 1 Administratieve commentaar aanschrijving 19 van 2009 aanschrijving 20 van 2009 (teruggave achtste richtlijn) aanschrijving
Nadere informatieBTW-wijzigingen vanaf 1 januari 2010 VAT-PACKAGE
BTW-wijzigingen vanaf 1 januari 2010 VAT-PACKAGE Boekhoudkantoor Marien BVBA Boekhouding & Fiscaliteit Tel: 03/489.11.46 Fax: 03.489.29.41 info@boekhoudkantoormarien.be www.boekhoudkantoormarien.be Waarover
Nadere informatieVanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020 De eenmanszaak, maatschap en VOF die in Nederland
Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020 De eenmanszaak, maatschap en VOF die in Nederland gevestigd zijn met een beperkt af te dragen bedrag
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Voorwoord... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: De onroerende verhuur: een steeds enger wordend begrip...13 1.1 Definiëring van de onroerende verhuur...13 1.1.1 Algemeen...13 1.1.2 Belgisch administratief
Nadere informatie21 mei 2019 BTW-nieuwtje : Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020
21 mei 2019 BTW-nieuwtje 12-2019: Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020 Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling
Nadere informatieINHOUD AUTEURS... VOORWOORD... DEEL 1. DE PERIODIEKE BTW-AANGIFTE... 1
INHOUD AUTEURS... VOORWOORD... v vii DEEL 1. DE PERIODIEKE BTW-AANGIFTE... 1 1. MODELLEN VAN FORMULIER... 3 1.1. Model voor manuele invulling... 3 1.2. Model voor geautomatiseerde invulling... 5 1.3. Weergave
Nadere informatie'Grensbedragen' voor kwartaalaangiften
Voortaan kunnen BTW maandaangevers per kwartaal weer indienen Inhoud Voortaan kunnen BTW maandaangevers per kwartaal weer indienen... 'Grensbedragen' voor kwartaalaangiften verhoogd... Maand- of kwartaalaangifte...
Nadere informatieAANGIFTE (Artikel 2 van het koninklijk besluit nr. 14, van 3 juni 1970)
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de FISCALITEIT Sector btw (Stempel van de dienst) Vak bestemd voor de administratie Aangifte ontvangen onder nr.... Dossiernummer:... Dossier
Nadere informatiea) Mijn inkomsten overschrijden het grensbedrag niet en zijn niet verbonden met mijn beroepsactiviteit als zelfstandige of bedrijfsleider
Home > Recente wijzigingen > FAQ Btw Deeleconomie FAQ Btw Deeleconomie Betreft de mogelijkheid tot het ruilen en het delen van ruimtes, goederen of werktuigen tussen particulieren via een elektronisch
Nadere informatieBTW: Special topics van belang bij de audit
BTW: Special topics van belang bij de audit Instituut der Bedrijfsrevisoren 11 december 2007 NOVOTEL Brussels Airport, Diegem Patrick Wille Docent VUB, RUG, FHS Managing Director WP&B NV, Het BTW Huis
Nadere informatie1ste wijziging : BTW aangifte Uitbreiding van vak 00 : Verkopen + vak 44 + vak 88
Wijzigingen BTW aangifte vanaf jan 2010 Inleiding: Wat wijzigt er? Vanaf 01/01/2010 worden nieuwe BTW-regels van kracht (BTW aangifte, intracom listing en BTW klanten listing). Deze moeten worden gevolgd
Nadere informatieVoor het deel dat niet werd opgenomen in het bedrijfsvermogen heeft hij, op definitieve wijze, geen enkel recht op aftrek.
BIJLAGE 1 VOORBEELDEN Voorbeeld 1 (bij punt 2.1. van deze circulaire) Een belastingplichtige heeft een gebouw laten oprichten (prijs 300.000, excl. btw) en beslist om dat gebouw op te nemen in zijn bedrijfsvermogen
Nadere informatieAftrek van btw en positieve herzieningen van de btw bij verkoop van vervoermiddelen. Stefan Ruysschaert
Aftrek van btw en positieve herzieningen van de btw bij verkoop van vervoermiddelen Stefan Ruysschaert Basisbegrippen Het begrip economische activiteit (art. 4 W.BTW) De notie misbruik (art. 1, 10 W.BTW)
Nadere informatieBTW-wijzigingen vanaf 1 januari 2010 VAT-PACKAGE
BTW-wijzigingen vanaf 1 januari 2010 VAT-PACKAGE Boekhoudkantoor Marien BVBA Boekhouding & Fiscaliteit Tel: 03/489.11.46 Fax: 03.489.29.41 info@boekhoudkantoormarien.be www.boekhoudkantoormarien.be Waarover
Nadere informatieI. INFORMATIE AAN NOTARISSEN
Belasting over de toegevoegde waarde. Artikel 44, 1, 1 van het Btw-Wetboek Onderwerping aan de belasting van de prestaties van notarissen en gerechtsdeurwaarders vanaf 1 januari 2012. De administratie
Nadere informatieTHE POWER OF BEING UNDERSTOOD AUDIT TAX CONSULTING
THE POWER OF BEING UNDERSTOOD AUDIT TAX CONSULTING 1 InterTax - VAT Advisory KOSTENDELENDE VERENIGING - ZELFSTANDIGE GROEPERING BTW-EENHEID BASISPRINCIPES Gonda Schelfhaut Antwerpen 16 maart 2017 2 Agenda
Nadere informatieHOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen
HOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen De wijze waarop internationale transacties in de heffing van btw worden betrokken, wordt bepaald door de systematiek van de btw-wetgeving.
Nadere informatieAlgemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst BTW Belasting over de toegevoegde waarde Circulaire AAFisc Nr. 31/2016 (nr. E.T.127.540) d.d. 12.12.2016 Vrijstelling
Nadere informatieUpdate BTW. sinds 1 januari 2013. Facturatieregels in een nieuw kleedje. .De nieuwe BTW-factureringsregels. www.boekhoudkantoormarien.
Update BTW - Facturatieregels in een nieuw kleedje.de nieuwe BTW-factureringsregels sinds 1 januari 2013 boekhouding & fiscaliteit Tel: 03/489.11.46 Fax: 03/489.29.41 Nieuwe BTW-factureringsregels Facturatieregels
Nadere informatieInhoud. Deel 2 Vrijstelling voor werkzaamheden ter verkrijging van financiële steun 71. Maklu
Inhoud Deel 1 Diensten die vrijgesteld zijn wegens de hoedanigheid van degene die ze verricht (art. 44, 1 W.BTW) en handelingen die vrijgesteld zijn wegens sociale redenen (art. 44, 2 W.BTW) 11 1.1 Prestaties
Nadere informatieDe inkomsten uit de deeleconomie
De inkomsten uit de deeleconomie Belastingregeling Inkomstenbelasting EIGEN BELASTINGREGELING (Programmawet van 1.7.2016, BS 4.7.2016, Ed. 2) Deze regelgeving voorziet dat: de winst of baten die voortkomen
Nadere informatieDeeleconomie: de btw-aspecten
Newsflash Deeleconomie: de btw-aspecten Eerder bespraken we al het nieuwe regime in de inkomstenbelasting voor inkomsten uit de deeleconomie. Activiteiten ontplooien in de deeleconomie heeft echter ook
Nadere informatie1. Btw voor notarissen en gerechtsdeurwaarders positieve btw-herziening
NIEUWSBRIEF BTW 31/01/2012 1. Btw voor notarissen en gerechtsdeurwaarders positieve btw-herziening Per 1 januari 2012 zijn notarissen en gerechtsdeurwaarders onderworpen aan btw. In een afzonderlijke mededeling
Nadere informatieinkomend factuurboek Privé Aard Ontvangen ICV
inkomend factuurboek Algemene aanduidingen van het document Ontleding van het document Handelingen waarvoor de aangever gehouden is tot betaling van de Volgnummer Datum Leverancier Totaal bedrag Handelsgoederen,
Nadere informatieUpdate facturatieregels
Update facturatieregels Gonda Schelfhaut Accountant/Belastingconsulent Director VAT RSM InerTax - Raadslid IAB! AGENDA Regels factura-e verlenging toleran-e Diverse topics Regeling Kleine Ondernemingen
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Informatief 124 www.moorestephens.be Onderwerp De -aftrek op uw smartphone, laptop en andere gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen gebeurt voortaan op basis van het werkelijke beroepsgebruik
Nadere informatie9 De aftrek van de voorbelasting
9 De aftrek van de voorbelasting Bij elke toepassing i.v.m. een personenwagen wordt uitgegaan van de veronderstelling dat het opgegeven beroepsgebruik door de belastingplichtige vastgesteld werd op basis
Nadere informatieInhoudstafel. Woord vooraf 3. Opbouw van het boek 5. Begrippenlijst 7. Inleiding De belastbare handelingen 21
9 stafel Woord vooraf 3 Opbouw van het boek 5 Begrippenlijst 7 Inleiding 19 1 De belastbare handelingen 21 2 Levering van goederen 22 2.1 Het begrip goederen 22 2.2 Definitie van de levering 23 2.3 De
Nadere informatieArt. 3. Dit besluit treedt in werking op 1 januari Art. 4. Onze Minister van Financiën is belast met de uitvoering van dit besluit.
Koninklijke Besluiten Belasting over de Toegevoegde Waarde KB 17/10/1980 van een toeristische rondreis, van meerdere prestaties die deel uit maken van een van deze gehelen of die in dezelfde lijn ervan
Nadere informatieDEFINITIEVE REGELING VOORSCHOTFACTUREN
Koninklijke Federatie van Belgische Transporteurs en Logistieke Dienstverleners Fédération Royale Belge des Transporteurs et des Prestataires de Services Logistiques Königlicher belgischer Verband der
Nadere informatieBTW: Special topics van belang bij de audit
BTW: Special topics van belang bij de audit Instituut der Bedrijfsrevisoren 4 december 2008 NOVOTEL Brussels Airport, Diegem www.vat-house.com Patrick Wille Docent VUB, RUG, FHS Managing Director WP&B
Nadere informatieDe nieuwe btw- regels 2013 - Factuur
De nieuwe btw- regels 2013 - Factuur Patrick Wille! Managing Partner THE VAT HOUSE, VAT Applications, VAT Forum Wetgeving Richtlijn 2010/45/EU van de Raad van 13 juli 2010 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EU
Nadere informatieBTW-Wetboek. Koninklijke Besluiten Belasting over de Toegevoegde Waarde
BTW-Wetboek Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde............. 5 Hoofdstuk I. Invoering van de belasting 5 Hoofdstuk II. Belastingplicht........ 7 Hoofdstuk III. Werkingssfeer......... 8
Nadere informatieVOORAFGAANDE OPMERKING
FOD Financiën Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst BTW/Taxatieprocedure en Verplichtingen Belasting over de toegevoegde waarde Beslissing Btw nr. E.T.126.003
Nadere informatieAANVRAAG TOT BTW-IDENTIFICATIE (formulier 604A)
FOD FINANCIEN Sector btw AANVRAAG TOT BTW-IDENTIFICATIE (formulier 604A) BELANGRIJK U bent een natuurlijke persoon of rechtspersoon, of een vennootschap/vereniging zonder rechtspersoonlijkheid en u moet
Nadere informatieInhoudsopgave BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE. BTW-Wetboek. Uitvoeringsbesluiten. Inhoudsopgave
Inhoudsopgave BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE BTW-Wetboek Wet 3 juli 1969 tot invoering van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, zoals gewijzigd bij wet 28 december 1992 (B.S.,
Nadere informatieWetboek van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 23 november 1965
INHOUD I. BIJZONDERE FISCALE WETGEVING Wet tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken 24 december
Nadere informatieNIEUWE BTW FACTURATIERICHTLIJN
NIEUWE BTW FACTURATIERICHTLIJN VANAF 01/01/2013 Nieuwe regels inzake opeisbaarheid van btw en factuurvermeldingen DPO Accountants en Belastingconsulenten* 27-12-2012 * DPO Accountants en Belastingconsulenten
Nadere informatieDe kleineondernemersregeling. Belastingdienst
Belastingdienst De kleineondernemersregeling Betaalt u in een jaar minder dan 1.883 btw aan ons? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. Is dat het geval dan betaalt u in dat
Nadere informatieWettelijk verplichte vermeldingen op de factuur
Wettelijk verplichte vermeldingen op de factuur René Blockx Erkend boekhouder Fiscalist BIBF AFILIM Burg.bvba Boekhoudrecht Kruispuntbank van Ondernemingen Wetboek Vennootschapsrecht Overige Model 1 Boekhoudrecht
Nadere informatieDEFINITIEVE REGELING VOORSCHOTFACTUREN
Koninklijke Federatie van Belgische Transporteurs en Logistieke Dienstverleners Fédération Royale Belge des Transporteurs et des Prestataires de Services Logistiques Königlicher belgischer Verband der
Nadere informatie3.1.2. Er is bij aanschaf van het bedrijfsmiddel geen gemengd
Inhoud Inhoud DEEL 1.. WANNEER IS ER RECHT OP AFTREK VAN BTW?... 11 Inleiding: Wie heeft de bewijslast dat de btw op een kost aftrekbaar is?... 11 1. De notie economische activiteit inzake btw... 21 2.
Nadere informatieLevering van goederen naar andere EU-lidstaten / 13
1 Inleiding / 11 2 Levering van goederen naar andere EU-lidstaten / 13 2.1 Levering aan een btw-plichtige ondernemer / 14 2.1.1 Voorwaarde 1: vervoer naar een andere lidstaat / 15 2.1.2 Afhaaltransacties
Nadere informatieCirculaire 2019/C/22 betreffende werken uitgevoerd door een Btw-belastingplichtige in een gebouw dat hij huurt
Page 1 of 5 Properties Title : Circulaire 2019/C/22 betreffende werken uitgevoerd door een Btw-belastingplichtige in een gebouw dat hij huurt Summary : Deze circulaire bespreekt de gevolgen op het vlak
Nadere informatieADVOCATEN EN BTW. Gonda Schelfhaut en Stijn Vastmans!
ADVOCATEN EN BTW Gonda Schelfhaut en Stijn Vastmans! Accountant/Belastingconsulent, Director VAT RSM InterTax Advocaat, Counsel Thiberghien advocaten Inleiding Btw- statuut van de advocaat Organisa5e en
Nadere informatie2. EVOLUTIE IN DE JURISPRUDENTIE
Onroerende verhuur met bijkomende diensten - Terbeschikkingstelling van ruimten die onroerend uit hun aard zijn in het kader van een complexe dienstprestatie door een bedrijvencentrum of dienstencentrum
Nadere informatieProcedure maandelijkse BTWteruggave
Procedure maandelijkse BTWteruggave uitgebreid!!! De crisis heeft ook zijn goede kanten. Er werd door de ministerraad een besluit genomen om de BTWteruggaveprocedure te versoepelen en sneller te laten
Nadere informatieTransparante Vennootschap
Transparante Vennootschap Er is een Transparante Vennootschap (hierna: TV) ingevoerd. Een TV is een naamloze vennootschap (hierna NV) of een besloten vennootschap (hierna: BV) die verzcht heeft om voor
Nadere informatieKoninklijke Besluiten Belasting over de Toegevoegde Waarde
BTW-Wetboek Wetboek waarde................ 5 Hoofdstuk I. Invoering van de belasting. 5 Hoofdstuk II. Belastingplicht......... 6 Hoofdstuk III. Werkingssfeer.......... 8 Afdeling I. Levering van goederen..........
Nadere informatie