Planning the Year End The (tax) world is changing Focus op controle en nieuwe aanpak van de Administratie

Transcriptie

1 Planning the Year End The (tax) world is changing Focus op controle en nieuwe aanpak van de Administratie

2 Agenda Introductie Vennootschapsbelasting evolutie fiscale controles Optimalisatie van de fiscale controles Focus op transfer pricing FAQ s bij de klassieke fiscale controles En wat met de sociale controles? Usual Suspects bij een algemene sociale inspectie Vragen?

3 Introductie Strijd tegen fiscale en sociale fraude = prioritair! «De Staat verliest elk jaar 3% à 8% van het BBP aan inkomsten omwille van fraude (inschatting John Crombez december 2011).» John Crombez, september 2013: «De strijd tegen de fraude leverde in 2012 al 720 miljoen euro op en dit jaar zal dit bedrag oplopen tot 1,2 miljard euro en zelf meer. Daarmee is de doelstelling van 2013 niet alleen gehaald maar ook overschreden» Nieuwe «fiscale en sociale wapens» voor de strijd: antimisbruikbepalingen, nieuwe «nultolerantie» circulaire, regels inzake hoofdelijke aansprakelijkheid, verstrengde wetgeving, enz 3

4 Vennootschapsbelasting evolutie fiscale controles Controles vennootschapsbelasting , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 0,00 Inkomstenverhogingen (in 000 ) , , , , , , , , ,00 Strategisch plan Algemene Administratie van de Fiscaliteit > Vergemakkelijking van de verplichting tot aangifte 2. Nultolerantie voor niet-aangevers 3. Preventieve aankondiging van controles aan belastingplichtigen 4. Optimaliseren van de fiscale controles 4

5 Optimalisatie van de fiscale controles Doel: 80% gerichte controles tegen 2017 Risicoprofiel: Controles dienen zich toe te spitsen op: Belastingplichtigen bij wie het risico het grootst is Diegenen die zich niet aan de wettelijke regels houden Zij die hun belastingen niet betalen Enkele prioriteiten voor 2013: Niet-aangifte (of laattijdige aangifte) Transfer pricing Managementvennootschappen / vrije beroepen Splitsing van het eigendomsrecht (fiscaal misbruik van het vruchtgebruik) VZW s Sportclubs Hoe? Gelijke behandeling van alle BP door een centrale selectie en steeds op basis van het risicoprofiel Door middel van data-mining in centrale gegevensbank: Materiële fluctuaties van omzet en/of EBIT Het voeren van verlieslatende activiteiten gedurende opeenvolgende financiële jaren Winstmarges die (materieel) afwijken van die van de sector waarin onderneming actief is Enz. Eenmalige of uitzonderlijke activiteit / kost Informatie verkregen van derden Informatie-uitwisseling (intern/ internationaal) Gerichte controle acties Quick-wins 5

6 Focus op Transfer Pricing Evolutie aantal controle-ambtenaren: Evolutie aantal TP controles: In 2013 werden 150 à 200 transfer pricing controles uitgevoerd Deze controles resulteerden- voorlopig cijfer in volgende inkomstenverhogingen ( ): Centraal team (Brussel) werd in 2013 uitgebreid met 15 inspecteurs opererend vanuit regionale kantoren In 2014 zou het centrale team verder uitgebreid worden met minimaal 4 inspecteurs 6

7 Focus op Transfer Pricing Risico-factoren: Intra-groep financieringsactiviteiten (interest, garanties (impliciet / expliciet) Betaling van hoofdkantoorkosten, royalties, enz. Allocatie van winsten aan vaste inrichtingen Afwezigheid van robuste transfer pricing documentatie inclusief onderbouw van de toegepaste arm s length marges Fluctuerende EBIT marges bij zogenaamde limited risk entiteiten Herstructureringen en doorrekeningen van uitzonderlijke kosten 7

8 FAQ s bij de klassieke fiscale controles Omzetreconciliatie tussen BTW aangiftes en boekhouding (risico bijzondere aanslag 309%) Loonreconciliatie tussen samenvattende staat /20 en boekhouding (risico bijzondere aanslag 309%) Tijdige en volledige indiening van fiches (ook voor buitenlandse dienstverrichters) Juiste rapportering op van alle terugbetalingen aan buitenlandse kaderleden Screening van alle types sociale voordelen en voordelen alle aard (GSM, PC, internet, Frequent Flyers Miles,...) Uitwisseling van informatie tussen VenB BTW Sociale zekerheid Activa in kosten Provisies dubieuze debiteuren Provisies risico s en kosten (bvb. voor extra legale pensioenen) Cadeaus & incentives in retail - & distributiesector Kwalificatie restaurantkosten (31%) receptiekosten (50%) En... klassieke zoektocht naar verworpen uitgaven 8

9 En wat met de sociale controles? Verschillende inspectiediensten: Toezicht op Sociale Wetten (sociale documenten, zwartwerk, minimumloon, arbeidsuren, enz.) Sociale Inspectie (correcte toepassing van de sociale zekerheid op de loonelementen, jaarlijkse vakantie) Specifieke inspectiediensten: RSZ, RVA,... Taken Sociale Inspectie: Dagdagelijkse controles Strijd tegen mensenhandel Sociale spitstechnologie Onregelmatige of onrechtmatige detacheringen 9

10 En wat met de sociale controles? Hoe? Geïnstitutionaliseerde samenwerking SIOD sociale inlichtingen en opsporingsdienst Partnerships en samenwerkingsprotocollen (o.a. sinds 2009 ook met FOD Financiën) => o.a. afspraken omtrent uitwisseling van gegevens Informatica tools Delen van gegevens, mogelijkheid om verschillende databanken te raadplegen Datamining: zoeken van statistische verbanden tussen sociale en fiscale gegevens en eigen ervaringen => gerichtere controles mogelijk 10

11 Usual suspects bij een algemene Sociale Inspectie Kosten eigen aan de werkgever Geschenken en geschenkcheques Maaltijdcheques Anciënniteitspremies Korting eigen producten GSM / Laptop / Internet Bedrijfswagens 11

12 Usual suspects bij een algemene Sociale Inspectie Beeïndigings vergoedingen Omzetting Cash Bonus Limosa / Detacherings bewijzen Vakantiegeld Extra-legale pensioenen 12

13 Contact Nadja De Bie Senior Manager nadja.de.bie@be.pwc.com Dirk Van Strijthem Director dirk.van.strijthem@be.pwc.com Lieven Schoonjans Director lieven.schoonjans@be.pwc.com All rights reserved. PricewaterhouseCoopers refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity.